会计电算化全册配套完整课件3

会计电算化全册配套完整课件3第一节企业筹集资金业务的核算一、筹集资金业务的主要内容资金的筹集渠道由投资者投入→实收资本向银行等借入→短期借款、长期借款主要业务：收到所有者投入资本；向债权人借入资金，计提利息

二、投入资本的核算

（一）设置账户

-实收资本+

按规定减资1.投资者投入的资本1.性质：所有者权益

2.转增的资本2.用途：核算投资者投入资本实有数的情况

3.明细账：按投资者设置

+

固定资产-外购、投入等增加出售、报废减少的1.性质：资产类——非流动资产固定资产原值固定资产原值2.用途：固定资产增减变动情况实有数3.明细账：按类别、使用部门设置+银行存款-存入银行的款项提取或支付的款项1.性质：资产类——流动资产实有数额2.用途：核算企业存入银行的各种款项的增减变动及其结果

3.明细：一般不设明细

+库存现金-收到、提取的现金支出的现金1.性质：资产类——流动资产实有数额2.用途：核算企业库存现金的增减变动及其结果

3.明细：一般不设明细（二）账务处理1.接受现金资产投资借：库存现金、银行存款贷：实收资本——XX

2.接受非现金资产投资借：固定资产、无形资产等贷：实收资本——XX

3.退还资本借：实收资本——XX

贷：库存现金、银行存款

三、负债的核算（一）设置账户

-

短期借款+1.性质：负债类——流动负债偿还的借入的2.用途：核算企业从银行借入的尚未到期期限在一年以内的借款

3.明细账：按债权人设置

-

长期借款+1.性质：负债类——长期负债偿还的借入的2.用途：核算企业从银行等金融机构尚未到期借入的偿还期大于一年的借款

3.明细账：按债权人设置

+财务费用-1.性质：损益类——费用发生的利息、期末转入2.用途：核算为筹集经营资金而银行手续费等“本年利润”发生的各项费用结转后无余额3.明细账：按费用项目设置

（二）账务处理1.借入借：银行存款贷：长期借款、短期借款

2.月末计提利息费用借：财务费用贷：应付利息（未支付形成负债）银行存款（已支付）

3.归还借款借：长期借款、短期借款贷：银行存款例：1.甲企业收到国家投入资本20000元,存入银行。借：银行存款20,000

贷：实收资本20,0002.甲企业向银行借入300000元,偿还期限为2年,存入企业银行存款账户。借：银行存款300,000

贷：长期借款300,0003.甲企业向银行借入80000元,期限为半年,存入银行借：银行存款80,000

贷：短期借款80,0004.甲企业收到乙公司投入汽车一辆,价值50000元借：固定资产50,000

贷：实收资本50,0005.计提本月应负担的短期借款利息1320元借：财务费用1,320

贷：应付利息1,320练习一目的：练习筹集资金业务的核算百利工厂200X年1月份发生下列部分经济业务；要求：根据以下经济业务编制会计分录。（1）3日收到C国家投入资本400000元，存入开户银行。（2）5日收到B公司投资的一台设备价值50000元。

（3）10日，向建设银行借入期限为2年的借款200000元存入银行。（4）15日，用银行存款200000元，购入全新设备一台，当即交付生产车间使用。（5）20日，向工商银行借入期限为3个月的借款150000元存入银行。（6）25日，用银行存款偿还到期的长期借款100000元。（7）31日，计提短期借款利息1000元。

第六节

财务成果的核算一、利润形成的核算（一）利润的构成（参照利润表）营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入–营业成本-营业税金及附加

-销售费用–管理费用-财务费用

+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用

例

某企业8月份的主营业务收入1000000元，主营业务成本600000元，其他业务收入100000元，其他业务成本56000元，营业税金及附加20000元，销售费用40000元，管理费用80000元，财务费用20000元，投资净收益100000元，营业外收入12000元，营业外支出8000元，所得税率为25%.要求：分别计算该企业的营业利润、利润总额和净利润。（二）账户设置+所得税费用-

按利润总额期末转入“本年利润”1.性质；损益类——费用计算的所得税2.用途：核算企业发生的结转后无余额所得税费用

-本年利润+转入的各项费用

转入的各项收益

1.性质：所有者权益①主营业务成本①主营业务收入2.用途：核算本年年初至本②其他业务成本②其他业务收入期末实现的利润或发生的③营业税金及附加③投资净收益亏损④销售费用⑤财务费用④营业外收入3.期末余额：如在贷方（借⑥管理费用方），表示本年年初至本⑦营业外支出期末累计实现的利润（发⑧所得税费用利润总额生的亏损）年末：结转到净亏损净利润“利润分配”后无余额（三）利润形成的账务处理

第一步：结转各项收益

借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入

贷：本年利润第二步：结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出第三步：计算并结转所得税计算：应交所得税=利润总额*适用税率1.计提借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税2.结转所得税借：本年利润贷：所得税费用3.交纳所得额借：应交税费——应交所得税贷：银行存款例：

承前例，第一步

结转本月取得的各项收入收益借：主营业务收入——A产品86,400——B产品41,400

其他业务收入12,000

投资收益8,000

营业外收入3,000

贷：本年利润150,800

第二步

结转本月发生的各项成本、费用借：本年利润84,600

贷：主营业务成本——A产品22,400——B产品27,600

营业税金及附加610

其他业务成本10,000

销售费用1,350

管理费用19,320

财务费用1,320

营业外支出2,000第三步

计算结转本月应交所得税应交所得税=（150,800-84,600）*25%=16,550元借：所得税费用16,550

贷：应交税费——应交所得税16,550结转所得税费用借：本年利润16,550

贷：所得税费用16,550净利润=150,800-84,600-16,550=49,650元二、利润分配的核算（一）按下列顺序对税后（净）利润进行分配：

1.弥补以前年度亏损

2.提取法定盈余公积

3.提取任意盈余公积

4.向投资者分配利润（二）设置账户

-利润分配—未分配利润+1.性质：所有者权益类1.转入的本年度1.转入的本年度2.用途：核算企业利润的分配的净亏损的净利润及亏损的弥补情况2.分配的利润2.弥补的亏损3.明细账：按项目设置,包括累积未弥补的亏损累积未分配的利润“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付股利”“未分配利润”

-应付股利（利润）+实际支付的利润已宣告但尚未1.性质：负债类——流动负债支付的股利2.用途：核算企业应付给投资者的股利尚未支付的股利3.明细账：按投资者设置

-盈余公积+

支出、使用的提取的盈余公积1.性质：所有者权益类弥补亏损2.用途：核算盈余公积的提取和使用转增资本3.明细账：按盈余公积内容设置分配股利“法定盈余公积”、“任意盈余公积”累积数（三）账务处理1.提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积2.给投资者分配利润借：利润分配——应付股利（应付利润）贷：应付股利3.年末，将“本年利润”结转至“利润分配”，结转后“本年利润”无余额

如收益借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润4.结转“利润分配”各明细借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付股利（应付利润）例:1.按规定从本年利润中提取盈余公积4965元借：利润分配——提取法定盈余公积4,965

贷：盈余公积——法定盈余公积4,9652.按规定计算出应付给投资者的利润20000元借：利润分配——应付利润20,000

贷：应付利润20,000

3.结转本年净利润49650元借：本年利润49,650

贷：利润分配——未分配利润49,6504.结转“利润分配”各明细账借：利润分配——未分配利润24,965

贷：利润分配——提取法定盈余公积4,965——应付现金股利20,000练习五目的：练习财务成果的核算资料：云海工厂200X年12月份发生下列经济业务要求：根据以上经济业务编制会计分录，开设“本年利润”、“利润分配——未分配利润”账户并登账。（1）3日，用银行存款向社会福利院捐款10000元。（2）5日，收到一笔罚款收入2000元存入开户银行。（3）5日，用银行存款支付广告费8000元。（4）6日，向宏远工厂销售A产品500件，每件售价600元，计价款300000元，销项税额51000元，款项已经收到，存入银行。（5）10日，用银行存款支付企业行政管理部门电话费1000元。（6）11日，向东南工厂销售甲材料1000公斤，每公斤售价200元，计价20000元，销项税额为3400元，款项未收到。（7）15日，用银行存款交纳上月应交税金51000元。（8）30日，计提应由本月负担的利息4000元。

（9）30日，结转本月销售A产品的生产成本180000元。（10）30日，结转本月已销甲材料的成本12000元。（11）30日，计提本月应交纳的城市维护建设税3800元和教育费附加1600元。（12）31日，将本月收入、收益结转到“本年利润”账户。（13）31日，将本月费用、支出结转到“本年利润”账户。（14）31日，计算本月应交所得税（税率25%）（15）31日，将所得税结转到“本年利润”账户。（16）31日，结转本年实现的净利润，假定本年前11个月共实现净利润1000000元。（17）31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配剩余利润的40%。（18）31日，结转利润分配各明细账户。第一节资本分类

一、权益资本与负债资本

二、短期资本与长期资本

三、实收资本、权益资本与总资本

四、经营资本与经营外资本第二节权益资本分析一、权益资本与负债资本的区别参与企业经营管理的权限不同与企业经济效益关系不同使用时间上不同企业破产时清算的权利不同第二节权益资本分析二、权益资本的内容实收资本资本公积盈余公积未分配利润第二节权益资本分析三、权益资本的分析(一)权益资本构成比率1．权益资本构成比率2．权益资本负债比率第二节权益资本分析(二)资本金安全率1．资本金构成比率一般来说，在企业总资本中，资本金所占比重越大，说明企业的财务状况越好，这对企业是有益的。但也不是绝对的。2．附加资本对资本金比率第三节负债资本分析一、负债资本的内容(一)流动负债(二)长期负债第三节负债资本分析二、负债资本的分析(一)负债资本的构成分析1．负债资本构成比率2．负债资本比率第三节负债资本分析(二)负债资本的安全性分析第三节负债资本分析(三)长期负债的分析1、长期负债构成比率第三节负债资本分析(三)长期负债的分析2、长期负债对流动负债比率第三节负债资本分析

(三)长期负债的分析3、长期负债对负债资本比率第三节负债资本分析(三)长期负债的分析4、固定资产对长期负债比率第三节负债资本分析(四)流动负债的分析1、流动负债构成比率第三节负债资本分析(四)流动负债的分析2、流动负债对长期负债比率第三节负债资本分析(四)流动负债的分析3、流动负债对负债资本比率第二章企业资本分析例1某企业资产负债表上的负债及所有者权益数据见表2.1表某企业负债及所有者权益状况单位：万元项目年初数年末数流动负债6.308720.21长期负债21.9421.2所有者权益70.012383.649其中：实收资本5060资本公积10.711.7盈余公积8.2423

10.359未分配利润1.071.59第二章企业资本分析根据表2.1资料及以下补充资料：年初固定资产63.1万元，年末固定资产88．99万元。计算有关指标如下：(1)负债资本构成比率：

第二章企业资本分析(2)负债资本比率：第二章企业资本分析(3)负债资本安全率：

(4)长期负债构成比率：

第二章企业资本分析(5)长期负债对流动负债比率：(6)长期负债对负债资本比率：第二章企业资本分析(7)固定资产对长期负债比率：(8)流动负债构成比率：第二章企业资本分析(9)流动负债对长期负债比率：(10)流动负债对负债资本比率：第二章企业资本分析根据上述指标计算结果，初步进行如下分析：(1)从负债资本的构成来看，负债资本构成比率年初为28.75％，年末为33.11％，上升了4.36％，负债资本比率也同时上升了9.15％(49.50％一40.35％)。仅从数字变化情况分析，说明该企业的负债资本在增加，意味着企业风险程度在加大，但如果结合其他有关情况分析，说明负债资本的增加是在企业可承受的范围之内。

第二章企业资本分析(2)从负债资本安全性角度观察，该企业年初负债资本安全率为177.00％，年末降至144.89％，下降了32.11％，下降幅度为18.14％(32.11％／177.00％)，应该说下降速度快了一些，这说明该企业负债资本的增长超过了资本金的增长，此种趋势如不加以必要的控制，会对企业财务状况产生不良影响。

第二章企业资本分析(3)从长期负债角度分析，反映长期负债状况的三个指标，即长期负债构成比率、长期负债对流动负债比率和长期负债对负债资本比率，均表现下降趋势，说明企业在流动负债和长期负债的比例安排上有些失衡，估计企业在筹措长期负债上遇到了困难。企业应该尽快扭转这种负债结构不尽合理的局面，或采取必要的措施加以补救。而从固定资产对长期负债比率指标来看，年末较年初上升了132．16％，这种趋势显然是比较理想的，当然这里面包含有固定资产上升的同时，长期负债反而下降的因素的影响。但如果仅从长期负债安全性角度理解，这种趋势是应予肯定的。

第二章企业资本分析(4)最后从流动负债分析结果来看，反映流动负债状况的三个指标，年末均较年初上升，这与流动负债比较理想的状况相比，存在着一定的差距，可能会对企业的支付能力、资金周转状况产生一定的不良影响。这也间接印证了该企业长期负债的变化存在着某些不合理因素。总之，该企业负债资本的变动趋势应该说弊大于利。尽管暂时还无法肯定这种现象会对企业产生哪些影响，但如果这种趋势长期保持下去，对企业的长远发展肯定是没有好处的。第一节资本周转能力指标构成及分析意义一、资本周转能力指标构成要素(一)总资产周转率(二)流动资产周转率(三)固定资产周转率第一节资本周转能力指标构成及分析意义二、资本周转能力分析的意义其一，对企业外部信息使用者来说，通过企业资本周转能力的分析，能有效地为他们提供企业在资产管理或资本利用方面的效率情况，以便于对企业财务状况和经营成果有一个整体的认识，从而便于进行科学的信贷决策和投资决策。第一节资本周转能力指标构成及分析意义其二，对企业内部管理当局来说，通过企业资本周转能力的分析，可查明企业资金的运用是否合理、资金使用是节约还是浪费，从而促进企业不断挖掘内部资金潜力，改善企业内部管理，有效地利用资金，不断提高资金的利用效果。第二节资本周转能力指标分析

一、总资产周转率

第二节资本周转能力指标分析其中，平均资产总额应根据分析期的不同分别加以确定，并应当与分子的销售收入净额在时间上保持一致；为简化起见，平均资产总额一般以资产的期初数与期末数之和除以2来计算；销售收入净额等于销售收入减去销售折扣与折让的余额。第二节资本周转能力指标分析例1东方公司2002年、2003年的销售收入净额分别为30000万元和35000万元，2001年末、2002年末、2003年末的资产总额分别为5000万元、5500万元和6000万元。根据资料，编制总资产周转率指标分析表，如表7.1所示。第二节资本周转能力指标分析

表7.1总资产周转率分析表单位：万元项目2002年2003年差异销售收入净额3000035000+5000平均资产总额52505750+500总资产周转率(次)5.716.09+0.38第二节资本周转能力指标分析二、流动资产周转率

第二节资本周转能力指标分析例2承例1，东方公司2001年末、2002年末和2003年末的流动资产占用额分别为3000万元、3300万元和3500万元。根据资料，编制流动资产周转率指标分析表，如表7.2所示。表7.2流动资产周转率分析表单位：万元项目2002年2003年差异销售收入净额3000035000+5000平均流动资产31503400+250流动资产周转率(次数)9.5210.29+0.77流动资产周转期(天数)37.8234.99-2.83第二节资本周转能力指标分析三、应收账款周转率

第二节资本周转能力指标分析第二节资本周转能力指标分析例3承前例，东方公司2002年、2003年的赊销收入净额分别为14500万元和18450万元，2001年末、2002年末和2003年末应收账款余额分别为1200万元、1300万元和1500万元。根据资料，编制应收账款周转率指标分析表，见表7.4。表7．4应收账款周转率分析表单位：万元项目2002年2003年差异赊销收入净额1450018450+3950应收账款平均余额12501400+150应收账款周转率(次)11.613.18+1.58第二节资本周转能力指标分析四、存货周转率

第二节资本周转能力指标分析第二节资本周转能力指标分析例4东方公司2002年、2003年销售成本分别为21500万元和24950万元。2001年末、2002年末和2003年末的存货余额分别为1460万元、1540万元和1760万元。根据资料，编制存货周转率指标分析表，见表7.5。表7.5存货周转率指标分析表单位：万元项目2002年2003年差异销售成本2150024950+3450平均存货15001650+150存货周转率(次)14.3315.12+0.79第二节资本周转能力指标分析五、现金周转率

第二节资本周转能力指标分析六、营运资金周转率

第二节资本周转能力指标分析七、固定资产周转率

第二节资本周转能力指标分析例5承前有关诸例，东方公司2002年和2003年固定资产平均占用额分别为2100万元和2200万元。则：第二节资本周转能力指标分析八、企业资本周转能力与偿债能力、获利能力之间的关系企业资本周转能力与偿债能力、获利能力之间的关系偿债能力与获利能力之间的关系第五节销售过程的核算一、销售过程核算的内容销售产品取得营业收入；作好销售结算工作，以便尽快收回货款。二、账户

1．核算营业收入的“主营业务收入”和“其他业务收入”账户

2．核算成本费用及税金的“主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”和“营业税金及附加”账户

3．核算营业结算业务的“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”账户三、核算举例销售过程的核算程序图

模块七财务报表分析第一节财务分析概述财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益集团改善决策。财务分析的基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。一、财务分析的目的（一）一般目的评价过去的经营业绩、衡量现在的财务状况；预测未来的财务状况、盈利能力和发展趋势（二）具体目的对于不同的报表使用人提供偿债能力分析、盈利性分析、营运能力分析、发展能力分析、专题分析等二、财务分析的方法（一）比率分析法是把两个相互联系的项目加以计算对比得出的比率，以确定经济活动变动情况的分析方法。

效率比率：反应经济活动中投入与产出、所费与所得的比率，以考察经营成果，评价经济效益，如销售利润率、成本费用利润率。结构比率：又称构成比率，是某项经济指标的某个组成部分与总体的比率，以考察整体构成的合理性，如资产负债率。相关比率：将两个不同但有一定关联的项目加以对比计算得出的比率，考察经济活动之间的相关性，揭示经济管理活动中存在的问题，如流动比率。

使用比率分析法注意：对比项目的相关性。----计算比率的分子分母必须具有相关性。对比口径一致。（时间、范围）衡量标准的科学性二、财务分析的方法（二）因素分析法是指分析指标与形成指标的各个影响因素之间的关系，运用一定的方法，从数量上分别确定各个因素变动对指标影响程度的一种方法。（三）趋势分析法是指通过比较连续数期的会计报表或财务比率，以揭示目前财务状况和未来变动趋势的一种分析方法。多期比较分析结构百分比分析定基百分比分析三、财务分析的局限性（一）财务报表本身的局限性报表是会计的产物，会计有特定的假设，有统一的规范。只能在规定意义上使用报表数据，它不能揭示企业的全部实际情况1、以历史成本代替报告资产，不代表其现行成本或变现价值2、假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整3、稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产4、按年度分期报告，是短期的陈报，不能提供反映长期潜力的信息（二）报表的真实性问题财务人员应注意以下相关的问题：

1、财务报告是否规范

2、财务报告是否有遗漏

3、注意分析数据的反常现象

4、注意审计报告的意见及审计师的信誉（三）比较基础问题

第二节财务报表分析的内容一、偿债能力分析二、营运能力分析三、盈利能力分析四、综合财务分析◊

基本财务比率分析

第二节财务报表指标分析一、偿债能力分析反应公司偿还到期债务本息的能力。（一）短期偿债能力（变现能力比率）公司偿还流动负债的现金来源主要依靠流动资产，流动资产主要内容包括现金、短期投资、应收账款和存货等。

第二节财务报表指标分析1、流动比率：流动比率是指流动资产与流动负债的比率，反映每一元流动负债有多少流动资产可以作为支付保证。流动比率=流动资产/流动负债经验上一般公司流动比率在2左右为好。实务中，要与同行业平均水平、本企业历史的流动比率比较。流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。实际中企业存货存在的问题1、存货的变现速度最慢；

2、部分存货已损失报废尚未处理；

3、部分存货已抵押给某债权人；

4、存货估价还存在成本与合理市价相差悬殊的问题。

第二节财务报表指标分析2、速动比率（酸性测试比率)：指企业速动资产与流动负债的比例关系，反映每一元流动负债有多少速动资产作为支付的保障。速动比率=速动资产/流动负债

=（流动资产—存货）/流动负债保守速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款

+应收票据经验上一般公司的速动比率在1左右为好。影响速动比率的重要因素是应收账款的变现能力。

第二节财务报表指标分析3、现金流量比率这里所指现金流量是经营活动现金净流量，它是公司偿付短期债务最有力的手段。现金流量比率=经营活动现金净流量/期末流动负债一般认为现金比率在20%以上为好。

例：数位公司财务报表列有下列数字：期末存货5000流动资产10000流动负债4000计算：（1）流动比率；（2）速动比率（二）长期偿债能力

长期偿债能力：指公司偿还到期的长期债务本息的能力。反映了企业债务与资产、净资产的关系。负债比率资产负债率产权比率已获利息倍数现金负债总额比率

第二节财务报表指标分析1、资产负债率：指企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率=负债总额/资产总额资产负债率一般经验值以50%为好，但国际上通常认为60%为好。股东管理者债权人资产负债比率的分析：从债权人的立场看,希望债务比率越低越好,企业偿债有保证。这一比率在50%以下越低，表明企业偿债能力越强。从股东的角度看,在全部资本利润率高于借款利息率时,负债比率越大越好,否则反之从经营者的角度看,应充分估计预期的利润和增加的风险,在二者之间权衡利弊得失,作出正确决策,合理安排资本结构2、产权比率产权比率是指负债总额与股东权益总额的比率，又叫债务产权比率。产权比率=（负债总额÷股东权益）×100%

产权比率的含义：反映企业基本财务结构是否稳定。比率越高，是高风险、高报酬的财务结构，否则是低风险、低报酬的财务结构反映债权人投入资本受到股东权益保障的程度，比率越低，长期偿债能力越强，债权人权益保障程度越高，一般认为比率为1：1，在100%以下，有偿债能力。资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度。产权比率则侧重于解释财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。3、资产权益率（股东权益比率）公式：资产权益率＝（所有者权益／总资产）×100%分析：资产负债率＋资产权益率＝１比率越大，偿债能力越强；比率越小，偿债能力越差。4、权益乘数是资产权益率的倒数。公式：权益乘数＝总资产／所有者权益＝１／资产权益率＝１／（１－资产负债率）＝（所有者权益＋负债）／所有者权益＝１＋产权比率权益乘数和资产负债率、产权比率同向变动。5、已获利息倍数（利息保障倍数、利息所得倍数）（1）是指企业经营所得利润与利息费用的比率，用以衡量偿付借款利息的能力（2）已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

=（净利润+所得税+财务费用）/利息分母利息费用指本期发生的全部应付利息，不仅包括财务费用中的利息费用，还包括应计入固定资产成本的资本化利息，通常用财务费用取代财务费用中的利息费用。（3）指标至少应大于1，比值越高，长期偿债能力越强。国际上通常认为该比率为3比较好。指标名称计算公式备注资产负债率※资产负债率=负债总额资产总额分析债务偿付安全性的物质保障程度。产权比率※产权比率=负债总额所有者权益财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。资产权益率资产权益率＝权益资产总额资产负债率＋资产权益率＝１权益乘数※权益乘数＝资产总额权益总额和资产负债率、产权比率同向变动。已获利息倍数※利息倍数=息税前利润利息费用做题时用财务费用代替利息费用。现金负债总额比率=经营活动现金净流量负债总额比率越高，说明企业偿还债务的能力越强项目年初数年末数流动资产30503500固定资产50106280长期投资225150长期负债29003800负债40005300所有者权益44004700资产8400100002005年利润总额为1175万元，利息费用为480万元，经营活动现金净流量为1672万元；2006年利润总额为1000万元，利息费用550万元，经营活动现金净流量为1586万元.已上报表为2006年报表。二、营运能力分析（资产管理比率）营运能力是企业对其有限资源的配置和利用的能力，就是企业资产的利用效果。一般以资产的投入与所获取收入进行对比。是用来衡量公司在资产运营能力的财务比率，同时影响企业的偿债能力和盈利能力。资产周转率(次数)=周转额／×资产的平均余额资产周转期（天数）=360／×资产周转率(次数)资产的平均余额=期初×资产余额+期末×资产余额

（一）应收账款周转率

应收账款周转率是评价企业应收账款变现能力和管理效率的财务比率。应收账款周转率高，说明企业组织收回应收账款的速度快，坏账损失风险小，流动资产的流动性好，短期偿债能力强；反之亦反。反映应收账款周转速度的指标是应收账款周转率（周转次数），用时间表示的是周转天数（平均收现期）。计算公式：应收账款周转率=营业收入／应收账款平均余额应收账款周转天数=360÷应收账款周转率指标含义：应收账款周转率越高、平均收账期越短，应收账款的回收速度越快，但指标过高也存在问题。公式中的营业收入（销售收入）是指扣除销售退回、销售折扣和折让后的营业收入净额。公式中的营业收入应是赊销收入净额，如果题中没明确给出，用营业收入代替。影响应收账款率的因素1、季节性经营的企业使用该指标时不能反映实际情况2、大量使用分期付款结算方式3、大量的销售使用现金结算4、年末大量销售或年末销售大幅度下降这些因素会对指标的计算结果产生较大影响。应与该企业前期指标、行业平均水平或类似企业的指标比较判断。（二）存货周转率在流动资产中,存货所占的比例较大,其流动性直接影响企业的流动比率.存货的流动性,用存货的周转速度来反映,即存货的周转率或周转天数。存货周转率是从存货变现的速度的角度来评价企业的销售能力、存货适量程度和存货质量。存货周转率（存货周转次数）还可以衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。是营业成本与平均存货的比率，用时间表示的是存货周转天数。公式：存货周转率=营业成本/平均存货

(次数)存货周转天数=360/存货周转率

(天数)指标的含义:存货的周转速度快,其资金占用水平就低,流动性就强,销售能力越强，偿债能力越强，但指标过高也存在问题。（三）流动资产周转率计算公式：流动资产周转率=营业收入／平均流动资产流动资产周转率反映流动资产的周转速度。公式中的营业收入（销售收入）是指扣除销售折扣和折让后的营业收入净额。周转速度快，企业投资于流动资产的资金就越少，其盈利能力越强；反之，则降低企业盈利能力。（四）固定资产周转率固定资产周转率=营业收入净额／平均固定资产净值（固定资产净值=原值-累计折旧）周转率越高，固定资产利用越充分，固定资产结构越合理，使用效率越高，营运能力越强。（五）总资产周转率

总资产周转率=营业收入净额／平均资产总额总资产周转率反映全部资产的周转速度。周转速度越快，反映销售能力越强，但还应注意掩盖的其他问题。企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。总之，各项资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取收入的能力，经常和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力例：下列为台朔汽车公司部分财务资料，问假设会计期间一年为360天，该公司得存货周转天数和平均收账期分别是多少？单位：元销售成本3600000期初存货800000期末存货1000000期初应收账款1500000期末应收账款1700000营业收入4800000存货周转率

=营业成本/平均存货

=3600000/（800000+1000000）÷2=4存货周转天数=360/存货周转率=90(天）应收账款周转率

=营业收入／平均应收账款

=4800000/(1500000+1700000）÷2=3应收账款周转天数=360÷应收账款周转率

=120(天）三、盈利能力的比率和分析

盈利能力是公司一定时期内获取利润、实现资金增值的能力。盈利是企业经营首要目标，也是企业各利益主体都比较关心的问题。主要针对各公司正常经营情况中所获得的各种利润额与一些相关指标（会计要素）的比率进行分析。利润是绝对数指标。反映企业盈利能力的指标主要有三大类：

1、经营获利能力分析

2、投资收益能力分析

3、资本保值增值能力分析（一）经营获利能力分析（销售获利类指标）

主要研究收入、成本费用与各类利润的配比关系。

1、销售（营业）毛利率

销售（营业）毛利率

=（营业收入-营业成本）／营业收入净额

销售毛利率反映一元销售收入能为企业创造多少毛利。该指标越高，反映企业获利能力越强，竞争力越强。该指标受行业限制，营业周期短，固定成本低的，营业毛利率低。（零）其主要受产品价格和单位产品成本的影响。

2、销售（营业）利润率

销售（营业）利润率

=营业利润/营业收入净额

营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-期间费用

该指标越高，反映企业获利能力越强，竞争力越强。与销售毛利率联系起来可以反映一个企业的管理能力。

3、成本费用利润率

成本费用利润率

=（利润总额÷成本费用总额）×100%其中：成本费用总额=营业成本+销售费用+管理费用

+财务费用也有把营业税金和所得税计入成本费用的。分析：成本费用利润率越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强。4、销售（营业）净利率：

评价企业通过销售赚取利润的能力，等于税后净利润与销售收入的比率。

销售净利率=净利润／销售收入（净额）

含义：该指标反映每一元收入中可以实现多少净利润，衡量获利能力。提高营业净利率是提高企业盈利的关键，主要途径是：一扩大营业收入，二是降低成本费用。

（二）投资收益能力分析

主要研究投入的资产与各类利润的配比关系。总资产净利率总资产报酬率净资产收益率※

1、总资产净利率（资产收益率）

---实际常用

资产净利率=净利润／平均资产总额×100%

=净利润×营业收入营业收入平均资产总额

=营业净利率×总资产周转率该指标表明企业利用资产获取净利润的能力，比率越高，资产利用效果越高，获利能力越强。2、总资产报酬率----学术角度总资产报酬率

=息税前利润/平均资产总额×100%分析：1、该指标反映企业资产综合利用效果的指标，也是衡量企业利用债权人及所有者提供资本的盈利能力和增值能力。该指标越高，表明企业资产利用效率越高,整个企业盈利能力越强。2、，是筹资依据，据此指标与市场利率进行比较，如果这个指标大于市场利率，企业可以充分利用财务杠杆，进行举债经营，反之不应借债。3、净资产收益率1.净资产收益率：指净利润与平均净资产的比率，也叫权益报酬率、权益净利率、净值报酬率。2.净资产收益率=净利润／平均净资产×100%

证监会规定：股份制企业用年末净资产（所有者权益）代替平均净资产3.含义：是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具有综合性与代表性的水平，反映企业资本运营的综合效益。该指标通用性强，不受行业限制，在企业综合评价中广泛使用。比率越高，获利能力越强，运营效益越好，对企业投资人和债权人权益的保证程度越高。

第三节财务分析的应用杜邦财务体系分解：核心指标——权益净利率杜邦财务分析方法是美国杜邦公司的经理创造的。这一分析体系是一种分解财务比率的方法，而不是另外建立的新的财务指标，它可用于各种财务比率的分解。杜邦财务体系中，权益净利率是综合性最强、最有代表性的指标。杜邦分析体系的作用：解释指标变动的原因和变动趋势，为采取措施指明方法。=净利润／平均所有者权益权益净利率×平均总资产平均总资产平均总资产平均所有者权益×资产净利率权益乘数×销售收入净利润销售收入销售收入平均资产销售净利率资产周转率杜邦体系的核心公式：

权益净利率=资产净利率×权益乘数资产净利率=销售净利率×总资产周转率权益净利率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数×净利润权益乘数=1/（1-资产负债率）首先分析资产的各构成部分占用量是否合理外，其次分析各种资产的使用效率，判明影响资产周转的主要问题出在哪里。财务会计报告概述课堂小结任务驱动学习任务分解复习导入作业布置教学过程复习导入会计核算的七种方法复式记账成本计算设置账户填制和审核凭证登记账簿财产清查财务会计报告财务会计报告的概念、构成和要求利润表的理论学习任务一任务二任务三分解任务资产负债表的理论学习提示引导查找财务会计报告概述（任务一）

指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。任务一财务会计报告的概念：财务会计报告概述（任务一）财务会计报告的构成：任务一1、按反应经济内容分资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表静态动态财务会计报告概述（任务一）财务报表附注财务会计报告的构成：任务一2、按编制的时间

和内容分

月度财务会计报告季度财务会计报告半年度财务会计报告年度财务会计报告中期财务会计报告概述（任务一）财务会计报告的要求：任务一真实可靠全面完整编报及时便于理解财务会计报告概述（任务一）真实可靠财务报表中的各项数据必须以调整、核实相符后的账簿记录为依据填列，不得使用估计或推算数字，更不得弄虚作假，以保证报表数字的真实性、客观性计算准确

财务报表中的各项数据计算应准确无误全面完整

在不同时期报送的各种财务报表必须按规定的要求编制齐全，每种报表本身包括的各个项目及补充资料必须详细填列齐全编报及时

按规定的时间和程序编制和报送财务报表，保证报表信息的时效性归纳学习协同学习资产负债表理论学习（任务二）1、概念资产负债表是反应企业某一特定日期的财务状况的会计报表。2、依据资产=负债+所有者权益

3、格式左右账户式结构，左方列示企业的各项资产，右方列示企业的各项负债及所有者权益。4、数据来源各账户的总账及明细账余额资产负债表理论学习任务二对比学习协同学习利润表理论学习（任务三）1、概念任务三利润表理论学习利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。2、依据收入-费用=利润3、格式各损益类账户的发生额4、数据来源单步式和多步式学习反馈（竞赛）学生分小组抢答学生互评教师点评竞赛学习反馈单项选择题：1、

以下报表中放映企业财务状况的是()。A资产负债表B利润表C现金流量表D利润分配表2、

()是反映企业经营成果的会计报表。A资产负债表B利润表C现金流量表D会计报表附注3、按照我国现行会计制度规定，企业每个（）都要编制资产负债表。A月末B季末C半年度D年末竞赛学习反馈4、编制资产负债表所依据的会计等式是（）．A、收入－费用＝利润B、资产＝负债＋所有者权益C、借方发生额＝货方发生额D、期初余额＋本期借方发生额－本期货方发生额＝期末余额5、编制动态报表的主要依据是（）．A、账户的期初余额B、账户的期末余额C、账户的本期发生额D、账户的期初、期末余额6、资产负债表分为左右两方，左方是（）项目．A、资产B、负债C、所有者权益D、利润课堂小结理解财务会计报告的概念、构成和要求资产负债表和利润表的理论知识比较资产负债表和利润表的数据来源课堂小结

课后作业练习题：完成课堂下发的课后作业思考题：编制资产负债表和利润表的意义？作业布置

ThankYou!欢迎指正！利润表的编制课堂小结任务驱动学习明确任务目标复习理论知识作业布置教学过程1、概念复习理论知识利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。2、依据收入-费用=利润3、格式各损益类账户的发生额4、数据来源单步式和多步式利润表任务布置利润表编制单位：某公司

年月日单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用资产减值损失

加：投资收益

二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额

减、所得税费用

四、净利润项目分析上年金额=上年的利润表金额本年金额：第一类项目—分析填列

第二类项目—计算填列第一类项目：根据总账的本期发生额分析填列项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用资产减值损失

加：投资收益

二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额

减、所得税费用

四、净利润利润表编制单位：某公司

年月日单位：元根据总账本期发生额分析填列借方为“正”贷方为“负”借方为“负”贷方为“正”模拟实训飞达公司所得税税率25%，该公司2009年的收入和费用有关资料，如下表所示：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入365000其他业务收入70000营业外收入1500投资收益9500主营业务成本150000其他业务成本36000营业税金及附加3800销售费用6000管理费用10000财务费用2500资产减值损失3500营业外支出600第一类项目：根据总账的本期发生额分析填列项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用资产减值损失

加：投资收益

二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额

减、所得税费用

四、净利润利润表编制单位：某公司

年月日单位：元380060001000025003500-95001500600第二类项目:根据每个项目的计算公式计算填列任务一任务二任务三营业利润重点利润总额净利润任务一（营业利润）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－营业费用－财务费用＋投资收益－资产减值损失＋公允价值变动损益其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本公式要牢记项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加3800

销售费用6000

管理费用10000

财务费用2500资产减值损失3500

加：投资收益-9500

二、营业利润

加：营业外收入1500

减：营业外支出600

三、利润总额

减、所得税费用

四、净利润利润表编制单位：某公司

年月日单位：元营业收入=365000+70000=435000

营业成本=150000+36000=186000

营业利润=435000-186000-3800-6000-10000-2500-9500-3500=213700

任务一（营业利润）435000186000213700任务二（利润总额）利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出看表计公式项目本期金额上期金额一、营业收入435000减：营业成本186000

营业税金及附加3800

销售费用6000

管理费用10000

财务费用2500资产减值损失3500

加：投资收益-9500

二、营业利润213700

加：营业外收入1500

减：营业外支出600

三、利润总额

减、所得税费用

四、净利润利润表编制单位：某公司

年月日单位：元任务二（利润总额）利