第16课 中国赋税制度的演变 课件高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

第五单元货币与赋税制度HISTORY第16课中国赋税制度的演变选必修一课标要求：了解中国古代赋役制度的演变及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。“赋税是喂养政府的娘奶。”——马克思“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”——列宁一、中国古代的赋税制度赋役制度：中国历代王朝为巩固国家政权、维护国家机器运转而向人民征课财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段。具有无偿性、强制性、固定性。主要包括赋和役。户税：以户为征收依据的财产税；田赋：以田亩为征收依据的土地税，也叫田租，丁税：以人丁为征收依据的人头税；杂税：如市税、关税、落地税、当税、契税等。徭役：成年男子为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、杂役。赋役秦汉时期的赋役制度隋唐时期的赋役制度宋元时期的赋役制度明清时期的赋役制度认识：变化的趋势/变化的动力/变化的影响一、中国古代的赋税制度1.秦汉时期的赋税制度秦国的商鞅提出了“强者必富，富者必强”的主张，在社会剩余产品的分配上，他主张尽量扩大国家所占有的份额，重征赋税。他认为“民弱则尊官，贫则重赏”，要想国强，就要使民在贫富之间运动。他说：“治国能令贫者富，富者贫，则国多力，多力者王”。——周道生：《论中国古代赋税思想的特点》，载《湖南社会科学》根据材料并结合所学知识，概括商鞅的赋税思想。主张通过赋税制度实现“富国贫民”；将富国放在第一位，富国才能强国；主张重征赋税，加强对人民的剥削；赋税制度要服务于巩固统治的需要。在这一思想指导下，秦的赋税制度是怎样的？一、中国古代的赋税制度1.秦汉时期的赋税制度

（始皇帝）收泰半（三分之二）之赋……竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。

（秦朝）田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。——（东汉）班固：《汉书·食货志》

发闾左谪戍渔阳……失期当斩。——《史记·陈涉世家》阅读教材并结合材料，秦朝的赋役制度有何特点？产生了怎样的影响？特点：赋税繁重；内容繁杂；惩罚严苛。影响：加重了人民的负担，激化了阶级矛盾，加速了秦的覆亡。汉兴，扫除烦苛，与民休息。至于孝文，加之以恭俭，孝景遵业，五六十载之间，至于移风易俗，黎民醇厚。——（东汉）班固：《汉书·景帝纪》1.秦汉时期的赋税制度一、中国古代的赋税制度根据材料，概括西汉初年赋役制度与秦代相比有何变化，产生了怎样的影响。汉文帝霸陵陶俑变化：统治者总结了秦朝灭亡的教训，注重减轻农民的田赋负担。影响：促进了经济的恢复和发展；促进了社会秩序的和谐稳定。一、中国古代的赋税制度1.秦汉时期的赋税制度是后，外事四夷，内兴功利，役费并兴，而民去本。……董仲舒又言:“古者税民不过什一，其求易共；使民不过三日，其力易足。民财内足以养老尽孝，外足以事上共税，下足以蓄妻子极爱，故民说从上。”仲舒死后，功费愈甚，天下虚耗，人复相食。——《汉书·食货志》汉武帝像（元狩）四年冬，……县官衣食振业，用度不足，请收银、锡造白金及皮币以足用。初算缗钱。（元鼎三年）十一月，令民告缗者以其半与之。——《汉书·武帝记》根据材料，概括汉武帝时期赋税制度有何变化？产生了什么影响？变化：赋税种类增加，对商人征收财产税；赋税征收额度增加。影响：增加了政府的收入；加重了人民的负担。一、中国古代的赋税制度2.隋唐时期的赋税制度根据材料概括“租庸调”的含义，并分析有何积极影响。租：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”，即田亩税；调：缴纳定量的绢和布，叫做“调”，即财产税；庸：成年男子服役期间不去服徭的可纳绢或布代役，称之为“庸”，即代役税。均田制与租庸调制土地制度赋役制度影响：以庸代役，保障了农民的农业生产时间，有利农业生产的恢复和发展。一、中国古代的赋税制度2.隋唐时期的赋税制度阅读材料并结合所学知识，分析唐朝中后期实施两税法的原因。

安史之乱开始后，唐中央王朝支配的户数和人口锐减，主要财政收入只能依靠淮南和江南。为了弥补财政亏空，唐中央政府就征收名目繁多的苛捐杂税。各地方豪强依托财势，采取托名骗取官爵等手段逃避徭役、赋税。由于唐王朝对土著户（当地人）的征收标准高于客居户（外来户），客居户还可以不服徭役，所以豪绅仕宦之家纷纷以寄住户或寄庄户的名义，取得轻税和免役的待遇。这样，田赋和徭役都落在农民身上，农民不堪重负，大量逃亡。——金开诚主编：《中国古代赋税徭役》原因：均田制遭到破坏；国家财政困难；豪绅之家骗取轻税和免役的待遇，加重了农民负担；阶级矛盾尖锐。和平承久人口增加；土地买卖和兼并严重。唐中后期，政府直接支配的土地日益减少，均田制难以为继。安史之乱后社会动荡人口流亡，租庸调制无法正常实施，国家财政收入锐降。一、中国古代的赋税制度两税法……取消租庸调及一切杂役杂税……不分主户与客户，只要有当地资产，即为当地人，一律上籍征税；无固定居所的商人，所在州县按其收入的三十分之一征税……课税不以年龄而异，而是根据贫富，拥有资产多的人，多缴税，反之，则少缴税，顺应了社会经济发展的方向……税收分夏秋两季征收，分别在六月和十一月征收完毕……“量出以制入”，根据预算国家一年的支出来制定下一年相应的税赋。——沈露璐：《两税法研究》，载《现代商贸工业》2.隋唐时期的赋税制度特征：纳税对象扩大，主客户和商人均要纳税；以财产为主要征税标准；分夏秋两季征收；课税原则为“量出以制入”。阅读材料并结合所学知识，概括两税法的特点。两税法780年杨炎塑像727-781年王安石北方：租庸调制（丁税、地税）南方：两税法（夏税、秋粮）科差：按户等征收丝和银两宋：承袭唐制，两税法+附加税元：沿用唐制，南北异制募役法：百姓缴钱免役，官府募人代役。税重扰民“征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。”作用：保证了劳动时间，促进了生产发展，增加了政府的财政收入。一、中国古代的赋税制度3.宋元时期的赋税制度一、中国古代的赋税制度4.明清时期的赋税制度（一条鞭法）合并编派、合并征收，即把之前的各种劳役进行合并，分摊于田地中，编征时结合百姓的土地和财产以及劳动力状况，把土地的夏、秋两税一起征收……用银缴纳，选择上等佳品以供皇室，其余上交钱银……一切的税银均由官方统一征收、押运，避免了地方贪污税银和提高了征税效率。——张辉：《论赋税制度对政权的影响》，载《商业财会》一条鞭法阅读材料并结合所学知识，概括“一条鞭法”的特点和积极影响。特点：合并征收；赋役征银；统一征收。影响：赋役征银，促进白银货币化；清丈土地，扩大了征税面，增加了国家财政收入；简化征收手续，减轻了农民负担，一定程度上也限制了贪污腐败囊。一、中国古代的赋税制度4.明清时期的赋税制度清王朝建立后，田赋征纳仍遵行一条鞭法，按明朝万历年间的则例，地赋和丁赋分别征课。康熙五十一年（1712年），针对“户口日增，地未加广”的情况，规定“滋生人丁，永不加赋”。康熙五十五年（1716年），将固定的丁银首先在广东摊入田亩征收；雍正元年（1723年），开始普遍推行“摊丁入亩”，把固定下来的丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银，不再以人为对象征收丁税。此后，地丁完全按田亩征收，使赋税负担趋于合理。——摘编自张守军著：《中国古代的赋税与劳役》，北京：中国国际广播出版社根据材料并结合所学知识，比较明清赋役制度改革的异同点。相同：简化赋役征收方式，推行并税改革；都不同程度实行“量地计丁”“计亩征银”。不同：明朝仍征收部分人头税，而清朝摊丁入地，取消了人头税；摊丁入亩进一步减轻了失地农民和商人的负担，表明人身控制逐渐放松，有利于商品经济的发展，有利于促进人口的增长。税收种类由繁到简；标准由人丁为主到财产为主；由必须服役到可以代役；由征收实物到征收货币（征银）。时期税田亩税人力税人头秦汉田赋徭役口赋隋租役调唐前期租庸调唐中后期地税户税宋地税徭役户税元租/地税徭役调/户税明√√清√××××一、中国古代的赋税制度根据所学知识，概括中国古代赋役制度发展的趋势。影响：封建社会商品经济的发展；封建国家对农民的人身控制松驰。二、关税与个人所得税制度的起源与演变关税：

分为国内关税和国境关税。我国的关税最早出现在西周时期，泛指货物通过边境“关卡”被征收的税收。

在世界范围内，单一征收国境关税是在近代国家形成和国际贸易的发展之后。二、关税与个人所得税制度的起源与演变时代内容鸦片战争前中国享有完全的关税自主权鸦片战争后《南京条约》规定：英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”；根据《望厦条约》等不平等条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力；列强掌控了中国国境关税的海关大权。20世纪20至30年代中国共产党和中国国民党明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。1927年南京国民政府宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》；1928年国民政府发表“改订新约”的对外宣言，到1930年陆续与美、法、日等国签定关税协定，但仍不能完全自主地制定税率；1937年我国宣布废除国内关税，实施统一的国境关税。新中国成立初期政务院制定颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，这是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。改革开放后1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化法制化建设；1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布关税条例，进一步完善关税的基本制度。依据表格信息，概括中国近代以来关税制度发展的阶段及其特征。鸦片战争后到20世纪二三十年代：关税自主权遭到破坏。20世纪二三十年代到新中国成立前：收回了部分关税主权，但仍不能完全自主地制定税率；国内与国境关税统一。新中国成立后至改革开放前：建立了独立自主的、统一的关税制度。改革开放后：关税制度进一步制度化和法制化。二、关税与个人所得税制度的起源与演变

1842年中英《南京条约》关税协定;1843年中英《五口通商章程海关税则》约值百抽五，欲变更须与英人协定;1844年中美《望厦条约》欲将税则变更，须与合众国领事等官议允。其他资本主义国家也以“利益均沾"为借口，纷纷效尤。19C50S海关聘用外国人帮办税务;1863年英国人赫德任海关总税务司长达45年。1912年辛革命之后，关税税款逐渐由外国保管。1.海关主权的丧失（一）海关制度的演变二、关税与个人所得税制度的起源与演变国民政府宣布关税自主国民政府发布“改订新约”对外宣言关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率中国真正收回关税自主权国共两党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张废除国内关税，统一国境关税1927年1930年1937年1949年1928年1924年2.争取海关主权的斗争（一）海关制度的演变3.新中国关税制度的发展二、关税与个人所得税制度的起源与演变1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。1985年，颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。（一）海关制度的演变二、关税与个人所得税制度的起源与演变个人所得税：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。1914北洋政府制定所得税条例（起步）1936