M公司实施全面预算管理存在的问题及对策

年初时作出的预算安排。全面预算作为一种全公司员工参编制及落实实施的预算管理模[关键字]全面预算管理；管理会计工具；存在问题；改进措施第1章全面预算管理的内涵与意义入计划管理；在实施全面预算的过程中，公司内各部门与公司总体目标之间的关系也得到了一定的协调，以及各职能部门资源的有效投放了也按企业的计划进行；在全面预算第一章全面预算管理的内涵与意义。及经营管理的需要，依据全面预算管理的总目标，从2013年底开始推行公司全面预算管M公司制定了公司未来3-5年的发展战略目标，在发展战略目标的框架与牵引下编M公司预算编制流程。(见下图2-1所示):图2-1:M公司预算编制流程图的差异v未来3年于国内中小板或创业板IPO,故公司的经营业务计划围绕公司的战略目标而开更新并在高层的支持下全力推行全面预算管理，把公司的主要收支纳入全面预算管理体过公司严格的审批，首先经过高层管理层的评审，再与具体项目的负责人及其他管理人项目预算分析表(如下表2-2所示):序号进展阶段费用项目投入数量投入金额项目预算说明1研究阶段薪资成本投入研究成本差旅招待费一外出差旅招待费样品费一购买样机2开发阶段薪资成本-直接直接投入人力成本薪资成本-间接按投入比重预算折旧及租金按投入比重预算样机-研发用XXX台样机-推广用XXX台向客户收款模具费X套向客户收款ID设计费X款ID设计CTA测试费结构手板X个夹具仪器XX台项目激励费项目组优秀奖励差旅费开发人员差旅费其他其他隐形成本投入合计3-9所示):表2-3M公司期间费用预算表费用属性费用大类预算金额费用比重固定费用薪酬福利房租水电折旧摊销其他费用辅料测试费差旅应酬费用其他费用招聘培训费报关运杂费其他不可控费用模具设计费4.18%税金审计费咨询费其他费用4%一1%一0%一1%一1%一1%一汇总■固定费用薪酬福利■固定费用房租水电■固定费用折旧摊销固定费用其他费用■可控费用辅料测试费可控费用差旅应删费用可控费用其他费用■可控费用招聘培训费■其他不可控费用报关运杂费■其他不可控费用模具设计费■其他不可控费用税金其他不可控费用审计费■其他不可控费用咨询费■其他不可控费用其他费用在完成销售预算、项目预算及费用预算后，财务部部门对预算汇总编制了财务预算，向高层管理提供全年的资产负债表预算、利润表预算、现金流量表预算。通过全面预算管营管理纳入全面的预算管理中，有效控制了费用增长，为改进企业管理提供信息基础，提3.1观念落后认识误区导致全面预算执行效果不佳费用大类上年预算数预算金额费用比重实际金额实际运用比重差异比例薪酬福利房租水电折旧摊销其他费用辅料测试费差旅应酬费用-4.10%其他费用招聘培训费报关运杂费模具设计费4.18%税金审计费咨询费其他费用-0.10%序号进展阶段费用项目投入数量投入金额项目预算说明实际投入金额差异金额1研究阶段薪资成本投入研究成本差旅招待费外出差旅招待费样品费一购买样机2开发阶段薪资成本-直接直接投入人力成本薪资成本-间接按投入比重预算折旧及租金按投入比重预算样机-研发用XXX台样机-推广用XXX台向客户收款模具费X套向客户收款ID设计费X款ID设计CTA测试费结构手板X个夹具仪器XX台项目激励费项目组优秀奖励差旅费开发人员差旅费其他一其他隐形成本投入合计3.2全面预算缺乏企业战略导性预算目标短期化3.3全面预算的实施缺乏一套完整有效的组织体系支持3.4全面预算松弛预算指标有效性差的预算差异分析，可以看出M公司的预算指标有效性差),M公司未能从总整体3.5预算管理相应的控制和业绩评价机制不健全也不够完善，执行的中也存在随意性。在实际操作过程中出现不同项目预算资金互相拆进行差异分析时，大多部门主管的分析只停留在预算值差异信比率的分析上，未能对预第4章M公司改进方案4.4将平衡计分卡灵活运用于全面预算管理体系可以取得较为客观的预算数据及实际数据进行比随着我国改革开放与社会经济的发展，我国会计学界积极引吸收和消化各种西方的现代管理会计方法，我国的全面预算管理在大中型企业的实践与应用已较为普遍。然而，要在我国各大中小型企业广泛与科学的应用全面预算管理，还任重道远，需要各级会计学者与工作人员不断付出努力。企业应制定适合企业发展战略的的组织机构，为企业实现全面预算管理提供有效的保障，企业要保证战略目标的实现，就必须对预算的执行过程实行有效的控制监督，企业组织内部应该对企业全面预算进行权、责、利的有效分工，明确并落实企业组织内部的各个职能部门的职责；全面预算管理是企业以预测和决策为基础，确保企业的各个执行