沈阳友和医疗咨询服务有限公司预算管理存在的问题与对策建议

目录TOC\o"1-2"\h\u627摘要 ⅡⅡ引言预算管理作为一种系统化的企业管理方式，慢慢的受到更多的企业和企业家的重视，目前我国许多大型企业都在实施全面的预算管理。如何对我国企业实施预算管理，形成符合我国国情的预算管理理论和方法，已经成为了我国企业适应市场经济发展的需要和提升管理效率的任务[1]。预算管理的战略、价值导向和牵引力可以使公司将战略目标与日常的经济活动有效的结合起来，而预算控制能够有效地执行公司的战略计划。预算管理具有系统性、一致性、全面性的特征，它利用预算对企业和部门内部各类财务和非财务资源进行分配管理，并对管理实施过程进行控制和考核，有效组织和协调公司的生产管理活动，完成固定的管理目标，帮助公司实现长期的战略目标。在全过程的控制下，预算管理可以明确各部门的职责，加强公司控制，加强部门分工，完善公司治理。为了实现公司的战略目标，通过完整的预算体系，根据合理的预期销售预算来预测公司的成本、利润和销售额，并以预测为目标创建各种预算报告，制定公司短期资金使用计划；整个预算是以总预算为基础的，通过组织、实施和协调，在企业的所有部门、所有成员共同努力下来完成的[2]。在预算管理的研究方面，冼桂花在2018年写的《我国企业实施全面预算管理的实践与探讨》一文中就针对预算管理在企业应用展开了探讨，预算管理作为现代企业广泛采用的一种管理方式，在现代企业的生产经营中起着重要的作用，大大提高企业的工作效率。朱然(2017)指出预算管理更像财务管理过程中的灵魂，需要企业围绕预算管理，给予其较高的关注度。张奇峰(2016)阐述了企业管理人员在执行过程中所要面临的困难、压力、挑战，同时发现根据不同的政策作出的选择对企业价值和企业高层的影响[3]。在比较国外知名企业预算管理的成功经验后，发现了与国内企业的差异主要体现在预算方法、预算手段和企业文化方面。国外在预算管理的研究中，探讨了企业生产经营与预算管理之间的关系。当企业的生产经营计划产生偏离时，公司管理层在确定企业经营总体目标时使用的各项目预算数据是不准确的，这将会给企业的生产经营带来巨大风险。所以完善预算管理制度对企业的管理决策具有显著的经济意义。AndrewGray（2020）通过对项目计划分析、预算编制审核、成本变更控制、补充计划编制、绩效测量等环节的分析，总结不同方面存在的风险因素，提出制定企业经营计划、成本估算、预算控制及调整等的方法，以完善企业预算管理过程。研究发现，建立预算管理制度有两个关键控制因素，即对造成费用基准变化的因素进行控制，同时对实际发生的费用出现的偏差采取管控措施[4]。预算管理仍是目前许多企业采用的主要管理方法之一，但由于种种原因，在预算编制时仍存在各种问题，企业战略引导方向的不确定性和对预算把控的不足都会影响最后的操作结果。企业预算在一定程度上会受企业战略的影响，很多公司对企业战略不了解，也没有明确的企业战略，这直接影响到公司想要制定一个长期的预算管理。在我国许多公司的管理模式仍然停留在密集管理这样的方式上，但预算管理与之相反，这就导致了许多公司在推进预算管理工作中有很大的阻力[5]。本论文采用理论分析和实践演绎相结合的方式，按医疗产品研发、生产、销售进程，以产品实际发展阶段为基础，分析和研究预算管理的具体应用，提出预算管理在医疗产品研制中规范性的一些做法，通过对预算编制及预留费用、预算外、预算调整、预算分析总结报告、预算预警、预算考核等的论述，验证了预算管理作为企业经营手段的可靠性、高效性和经济性。

1预算管理概述1.1预算管理的含义预算管理是指在战略目标能够预测和规划未来的经营活动和相应的财务结果指导的情况下，通过对实施过程的监控，及时调整经营活动的实际情况和预算目标，从而提高管理效率，实现企业战略目标最大化发展。同时它也是一种管理模式，现代企业管理通过企业战略、资本管理、业务发展、信息资源、分散措施等方式实现战略目标。在制定企业预算的过程中，预算编制充分发挥了在生产经营中的能动性和竞争导向性[6]。1.2预算管理的内容及方法预算管理分为预算编制、预算控制、预算执行、绩效管理(1)预算编制是依据公司预算总体目标，按照相应的预算标准，组织开展预算指标的下达、分解、上报、审批、汇总、发布等，具体包括预算编报的组织领导、编报依据、编报业务内容及各业务涉及预算期间、责任分工、与往年增减变化、编报进度要求及时间安排、具体工作要求等。(2)预算控制是公司或部门按照已下达的预算确定的经费收入、支出标准，对公司或部门的研发、生产、销售发生的各项费用（包括预算外）提前控制和预警，保证各部门在完成科研生产任务的同时，对经营资源合理利用，相关费用开支受到预算的有效制约。(3)预算执行是预算管理的中心环节，是公司各部门、生产单位把通过审查和批准已下达的预算计划变成研发、生产、销售活动的具体实施过程和具体实施步骤，是生产单位在研发、生产、销售工作中实现预算收支任务的关键[7]。(4)绩效管理主要是强化各部门预算管理意识，使各部门在完成研发、生产、销售任务的同时，更加关注经费收入及成本费用支出，保证项目收支平衡。预算考核纳入公司全面预算管理考核体系，按照“谁主管、谁负责”的原则，以季度和年度评价为考核节点，实行分级考核，最终部门、生产单位和个人的收入挂钩。1.3预算管理的目的实施预算管理，企业可以制定内部的评价标准，还可以慢慢完善内部的奖励机制，实现引进、开发和人力资源共赢的战略目标。预算管理是对公司整体的管理活动制定的一套连续计划，通过一系列的清单来确定公司各级部门的权限和职责来履行职责，可以更加合理、规范地评价公司各部门的绩效，每个部门要确保全面预算有效推进，并通过控制和评估将目标责任转化为现实。同时，通过合理的奖励机制和绩效考核，员工会更愿意理解部门计划，从而更好地确定自已需要承担的责任和工作，提高动力和创造力。预算管理的实施对公司控制平日的经济活动，提升公司的管理水平，确保公司管理的发展与战略决策相一致起着重要的作用[8]。

2沈阳友和医疗咨询服务有限公司预算管理现状 沈阳友和医疗咨询服务有限公司是以医疗产品研发、生产、销售为主营业务的股份制公司，是集产品研发、生产、试验、销售及服务保障等为一体的现代化医疗企业，注册地点在辽宁省沈阳市，办公地点在国家装备重地沈阳。2016年沈阳友和医疗咨询服务有限公司注册成立，公司主营医疗器械产品开发、生产、销售；冷库设备研发生产、销售、安装、调试及维修等。公司医疗主业需求保持旺盛，2019年截至12月底，公司实现营业收入XXXX余万元。2019年公司深入推进均衡生产，各项研发、生产、销售任务均按经营计划顺利完成。各相关部门通过细化二级计划、抓好关键路径、加强风险预警、严肃考核等管理措施，材料采购、零部件生产、装配、试验等科研生产及销售任务全面完成，有力保障年度经营计划的顺利完成。2.1公司预算管理编制与审核的现状2.1.1预算管理的总体原则公司预算管理的总体原则执行公司、各业务部门、生产销售单位的分级管理，各生产销售单位、业务部门的预算逐级上报，公司进行汇总平衡[9]。2.1.2预算编制的依据:(1)经公司董事会审定的“十三五规划”、公司中长期发展规划、依据市场要求制定的公司年度经营计划；产品销售合同以及交付任务等;(2)重大对外投资决策及其他对公司生产经营有重大影响的决议;(3)以前年度的实际财务数据及其他数据;(4)各种定额、费用标准、计划价格及其他有关资料。2.1.3全面预算的编制与审批程序:(1)预算启动。公司每年11月底前召开全面预算管理启动会，布置下年度全面预算管理工作并下发预算管理方案(即“一下”);(2)编制上报，审查平衡。每年1月底前预算管理办公室组织各预算执行单位完成全面预算的编制和审核，经各业务部门修改完善定稿后并汇总上报至公司预算管理委员会(即“一上”);(3)下达预算指标。公司预算管理委员会经充分研讨、统筹、修改并最终审批后，在每年的2月底下达年度预算目标(即“二下”);(4)预算分解落实。预算专业归口管理部门及各预算执行单位于3月中旬完成全面预算指标的分解，并上报预算管理办公室审核(即“二上”);(5)签订责任书，落实预算管理责任。预算管理办公室于3月底组织预算专业归口管理部门及各预算执行单位完成《全面预算管理责任书》的签订。2.1.4预算的编制方法:预算编制方法采用零基预算与增量预算相结合、固定预算与弹性预算相结合的方法。各相关单位在预算编制过程中，根据公司经营计划总体要求，结合项目研制、生产进展，按照预算管理办公室的要求和各部门实际情况选择合适的预算编制方法[10]。2.2预算管理执行、控制现状(1)经公司管理委员会、主管部门、预算执行单位(生产销售单位)核定预算后，按照预算指标划分标准，结合产品开发和生产销售任务，保证资源均匀分配到工作结构中，获取工作包的估算成本，收集每个工作包的估算成本，形成项目预算；纵向分解到具体业务或产品，如医疗产品设计文件、试验件、试验设施、图样、样件、工装、试制批产品等；横向分解到具体部门或岗位，人力资源占据预算比较大的比重，主要是通过人工时的方式体现；时间维度上分解为季度和月份预算[11]。(2)预算的执行控制贯穿于业务发生与办理的各个环节，预算管理的各个组织层级须建立严格的全面预算授权审批制度。预算内事项按正常的业务审批流程，审批单位在预算内履行审批和办理程序;事项在预算内但收支金额超出预算或发生预算外事项，均应按照相应程序审批后，方可办理。(3)各业务主管部门和预算执行单位（生产销售单位）基本建立预算监控管理办法，加强现金流量预算管理，及时管理和控制预算资金收入，严格控制预算资金支付,在没有详细的预算流程时不接受业务,以事前监督为主，事后检查为辅，从源头控制支出。(4)预算管理的各个组织层级要建立预算分析例会制度，召开预算分析例会。各业务主管部门会同主管会计汇总执行各生产销售单位上报的预算执行情况分析报告，整理编写预算执行情况汇总分析报告，全面反映项目任务完成情况、经费使用情况，对项目研制或实施的范围、进度与经费进行综合分析，对项目经费超支和进度滞后进行预警并提出防范措施，对于已经超支的项目，项目主管部门应同时提交资金恢复计划报告。对在预算执行过程中存在问题及偏差较大的项目预算，各单位充分运用差异、进度、结构分析和趋势分析等方法，查清原因，及时向上一预算管理层级详实反映，并提出改进经营管理的措施和建议。(5)负责预算管理的各业务部门和预算执行单位（生产销售单位）要建立预算报告制度，定期向上级单位汇报预算执行情况。(6)预算专业归口管理部门要建立预警机制和防错纠错机制，在重大预算偏差未得到预算管理办公室的许可或未经预算管理委员会审批之前，要根据具体情况，适时暂停产生该偏差的类似支出或业务发生，直至得到相应的批准[12]。(7)监察审计部门负责预算执行情况的监督，确保预算执行过程及结果的合规性、真实性和有效性[13]。

3沈阳友和医疗咨询服务有限公司预算管理存在的不足3.1预算管理体系杂乱预算管理是指在企业内部分配、评价和控制财力和非财力资源，利用预算组织、协调生产经营活动，通过有效整合内部资源，从而实现管理和经营目标。有的职能部门对实施预算管理的功能和作用认识不够，认为编制预算过程烦琐，工作量较大，耗时耗力，存在不理解的情况甚至产生一定的抵触情绪；个别部门对公司贯彻预算管理的重要性认识不足，片面地认为预算是财务部门的工作，导致预算管理在业务部门难以得到全面、深入地执行[14]。项目管理部门在预算管理过程中，忽视了企业战略目标的定位，公司员工缺乏配合，缺乏对企业经营活动和相应财务结果的全面预测和规划，缺乏科学、合理地资源配置，从而对企业的经营成果没有进行全方位的评价和反馈。企业管理缺乏对预算管理客观、理性的认识，企业领导人缺乏对预算管理的规划，领导决策机构在预算编制方面不够完善，人员配置不够合理，财力和物力资源不足，预算目标不够明确，预算主体对财务部门组织编制预算存在抵触，各部门之间无法沟通配合[15]；少数岗位职责不明确，相互作用意义不大，预算管理不到位，对企业预算管理效果产生负面影响。3.2预算管理业财融合不够企业实施预算管理达不到理想目标的根本原因在于缺乏有效的规范化组合。一方面由于传统的财务会计职能落后，不能支持企业的决策，也无法全面管控预算管理的过程；[16]另一方面由于企业对预算管理的理解存在一定偏差，只将预算管理局限为财务管理的工具和方法，并未与企业自身的业务实际和内部流程有效结合。在预算管理过程中首先是业财融合考核激励机制不到位，业财融合积极性不高，面临财务部门主动积极、业务部门被动消极的情况；财务管理人才的综合素质有待提高，业务人员综合能力与水平、掌握企业财务知识方面还需熟练提升；财务人员和业务人员之间缺乏跨学科、跨部门、跨行业的有效沟通；业务与财务之间的数据存在不配比、不一致，各自使用自身数据开展预算管理，导致结果差异大[17]。3.3预算管理过程管控不足(1)预算执行过程分析不及时。一是个别部门没有定期开展预算执行分析，存在当公司提出分析要求时，才进行预算执行分析的情况；二是财务预算分析不全面，没有对利润表项目和成本费用明细科目按月逐项分析，过程管控不够，导致不能及时发现核算错误、业务门预算执行情况控制不及时的情况。预算管理的作用没有得到充分的认识，特别是企业的部门领导（中高级管理层）认为预算是财务部门的事。没有认识到业务主管部门要根据公司预算整体要求，组织编报本部门经费的概算、预算、经济可行性分析报告以及项目报价等，要在预算范围内审查医疗设备所需原材料采购数量，审查外协工装、外包零件及外协工序项目，审查运输费、会议费、评审费等事项，要配合财务部门编制项目决算，要对经费进行使用监督，组织相关部门接受上级单位的审计和检查[18]；没有认识到预算管理是部门内部控制的基础，是提升基础管理的重要方式；以上都导致预算管理没有发挥出应有的作用。(2)财务管理部门负责预算管理职责不够清晰，在预算编制、审核、执行等环节，信息沟通不顺畅。公司由财务管理门负责经费预算管理工作，负责预算内资金平衡，配合进行项目资金风险分析等工作；项目主管会计师负责经费收支管理，规范经费使用、做好成本控制及使用监督管理等工作；配合业务主管部门编报预算执行情况分析报告、项目经费概算、预算、经济可行性论证及项目对外报价方案等，参与项目经费相关的项目活动及协调项目实施过程中的财务问题。但在实际执行过程中，往往由财务部门个别专职或兼职预算员、会计负责，管理过程流于形式；项目主管会计师由于工作职责不清晰，对业务部门工作计划分解等工作熟悉程度不够，影响预算工作质量和管理效果的提升。(3)业务部门在预算管理过程中沟通不足、协调不够，不同业务部门之间不能有机衔接，存在灰色区域，导致项目预算编制存在缺陷。一是由于预算管理部门对预算编制流程的要求不够明确；二是业务主管部门编制的预算执行情况分析报告，不能全面反映项目任务完成情况、经费使用情况，比如物资采购中，没有充分考虑期初、期末经济存量，导致产品成本、制造费用预算不准，从而影响现金预算、预计资产负债表和预计损益表；三是对项目研制或实施的范围、进度与经费分析不足，没有对项目经费超支和进度滞后提出预警，对已经超支的项目也没有提交资金恢复计划报告，比如制造费用、期间费用预算，要用到资本预算、薪酬预算等信息，这就涉及企业计划，有时企业计划在预算编制前还没有经上级机关批准，就对财务预算编制有较大影响。3.4现金预算分解不够，预算调整不到位各业务部门对本部门资本预算相应的现金预算预测不全面、分解不够。一是以年度总额为基准，对月度、季度没有分解或者分解准确性不足，不利于年度现金收支预算分解和控制；二是财务预算对现金预算分解不够，受制于业务预算和资本预算在完整性和准确性上存在偏差，有点部门虽然编制了以现金流量表为基础的现金预算，仍然很难对年度现金预算按照月度和季度进行分解，导致现金收支过程的管控不够。实际工作中，与资产负债表预算、利润表预算相比，现金预算偏差率较大；尤其是受资本预算项目影响，投资活动现金流量预算偏差较大[19]。预算调整不到位。预算执行单位存在季度间调整预算的，在确保不影响全年预算指标，并于每季度末月底前由预算员填写相关财表进行调整，过期不予调整。有的业务部门认为预算是完全刚性的，预算编制之后既不再进行调整，预算没有在保证全年预算指标不受影响的情况下，及时随公司生产经营情况变化而进行调整，使预算对各部门和生产单位的指导作用丧失，使预算管理流于形式；有的业务部门则不加管控、按照实际情况随意调整预算，使预算失去刚性，也无法保证公司全年预算指标在可控范围内，若按调整后的预算进行考核，使考核不能反映各部门和生产单位的实际情况。3.5预算管理考核不到位就目前来说公司监督体系并不十分健全，这就导致预算管理在该企业运营中不能得到有效的发挥；同时也没办法为企业内部提供相关信息，导致企业管理层不能更好地履行其自身的职责。由于预算监控与分析不完善，使预算管理考核的根基不牢固。各业务部门和生产销售单位还没有对照公司下达的预算对本单位生产、经营各环节进行成本控制，使预算流于形式，无法实现预算的控制功能。预算管理考核还没有纳入公司预算管理考核体系，没有实行分级考核。预算分析停留在财务数据的分析上，对产生问题深层次原因没有进行深入研究，也没有通过调研、讨论形成有效的改进措施；有的业务部门或生产单位虽然制定了改进措施，但没有实行分级考核，预算管理办公室对业务主管部门的总预算和期间预算（含分项预算）执行情况没有进行有效考核；也没有按照“谁主管、谁负责”的原则，对预算归口管理部门（业务主管部门）及预算执行单位就项目预算分解指标的执行情况提出考核意见。

4改善沈阳友和医疗咨询服务有限公司预算管理的建议4.1进一步完善预算管理体系企业管理者要根据沈阳友和医疗咨询服务有限公司的战略目标，建立预算管理理念。医疗研发生产销售企业有着自身科研、生产、经营特点，管理层要不断学习、借鉴、创新发展国内外先进企业的预算管理模式，提高企业预算编制水平和预算控制能力。预算管理委员会要根据沈阳友和医疗咨询服务有限公司制定的发展战略和经营目标，按照预算总体要求，对预算期经济形势进行预测，确定公司预算总体目标[20]；要组织建立有效的培训机制、绩效考核制度，使预算管理工作制度化、规范化和常态化，同时提高并激发企业员工参与预算管理的积极性、创造性。沈阳友和医疗咨询服务有限公司各业务管理部门领导要高度重视预算管理，根据本部门特点对预算总目标进行逐级分解，明确责任、直接落实。业务管理部门要对各预算执行单位上报的预算草案进行审核、平衡、汇总；同时将部分预留费用纳入预算汇总方案；要对主管预算费用逐项编制说明，除基本内容外至少应包括总体情况、审核依据、审核后结果说明，以及按产品维度和责任维度分类汇总后的明细表；并将审核通过的预算草案经本部门分管领导审批后，报预算管理办公室。预算执行单位要优化内部资源配置，营造有利于预算管理体系的内部环境。各生产单位组织对预算期内的本单位业务进行分解、预测，按照相应的预算标准，编制年度预算草案。预算草案要包括单位预算指标表和全面预算编制说明；全面预算编制说明应包括：预算值编制依据及标准，预算项目中涵盖的业务内容及各业务涉及的预算期间，重点说明与往年的增减变化情况。对审核无误的预算指标表、预算编制说明，不涉及业务主管部门的业务，由本单位主管领导审核后报预算管理办公室；涉及业务主管部门的提交给业务主管部门审核。要加强预算管理的系统性和战略性要求，企业各业务部门、生产销售单位要密切配合、统筹合作，要从预算的前期准备、过程控制和期后考评多个角度综合考虑，制定完整有效的预算管理体系。预算管理办公室要将经董事会审议通过的预算责任目标，下达到各业务部门和预算执行单位。业务主管部门预留部分费用后，将与本部门相关的科研生产销售业务计划、收入支出、资源分配等预算按业务或按单位进行详细分解，并下达给各预算执行单位。预算执行单位要将本单位的预算责任目标，按照时间维度、产品维度、责任维度层层分解落实，同时制定相关管理措施，形成本单位最终的预算方案。只有将预算管理与战略目标相结合，切实提高企业预算的编制、实施、执行及结果分析、后期的完善、考核等相关工作，不断完善业务流程，使预算管理实施过程符合标准化、流程化、信息化的管理要求。加强预算监督管理力度。预算管理办公室在对各单位预算方案进行审查，并确保满足沈阳友和医疗咨询服务有限公司整体预算方案后，组织业务主管部门和预算执行单位分别与公司签订预算管理责任书。通过责任书加强监督，压实成本、费用管理等重点环节，促进形成动态灵活的管理体系，完善管理机制。4.2推进业财融合不同类型企业的业务、财务管理实际情况差异很大，要根据医疗产品研发生产销售类企业实际科研、采购、生产、销售流程，制定业财融合的具体方法和实现路径。借鉴相关优秀企业实践经验，本文尝试提出一种能够通过加强业务、财务工作融合，提升预算管理的通用建议。首先对沈阳友和医疗咨询服务有限公司组织形式进行适当变革，通过在业务管理部门设置财务主管岗位，使财务管理由传统的职能型向矩阵型财务体系转变；同时可以通过业务体系与财务体系的主管人员双向挂职、选拔性轮岗等机制来实现相关人员业务、财务知识水平的提升，从而构建融洽的业财环境，建立有效的业务、财务沟通和冲突解决机制。其次要推进人才队伍建设，加强各业务部门、生产单位业务主管人员对财务管理知识的学习和培训，使专业人才掌握财务管理知识；同时加强财务管理体系的财务人员的科研、生产、技术、质量、销售及保障等方面知识的培训，使财务人员熟悉科研生产销售管理业务。第三要以预算管理作为切入点，推动预算管理下沉至基层业务单元，推动基本业务单元与运作流程的业财融合。各生产单位根据所承担任务，开展WBS分解计划，根据WBS分解计划制定年度工作计划和经费需求计划，先估算WBS底层各基本工作单元的费用，然后采取自下而上费用估算法，逐层汇总，得到生产单位层的经费预算。第四要加强企业信息化建设，将业务工作与财务管理软件相融合，充分利用信息化工具的标准化和便利性。通过信息化系统的大数据统计功能，随时掌握项目预算控制情况，及时对预算基准变化的因素施加影响；确保在预算出现偏差时，能够分析偏差对预算总体情况及未来生产进度的影响，并采取适当的管控措施。4.3提高预算管控水平加强沈阳友和医疗咨询服务有限公司内部专项业务培训，提升财务预算在企业管理中的重要性，强化预算知识培训过程，包括预算基础理论、行业管理体系预算、总部预算管理要求、公司内部预算管理制度、财务总监负责解释、传播预算管理与其他内部管理的区别；以及内部控制的作用，使各级部门负责人落实责任制，实行重点管理、多渠道、多环节、强化预算执行、优化职能企业预算管理。加强预算管理支持系统建设，优化预算管理概念形成后的运行过程，具体措施包括预算编制机构、预算分工、预算内容和程序预算执行、预算控制、预算调整、预算分析与评价体系的方法是确定预算工作内容和流程。加强财务预算分析与评价管理，落实预算责任，确保预算执行部门负责各级预算分析，收集财务信息，做好预算工作综合运用谱系分析、因子分析等方法，从企业、市场、技术、政策等方面，综合考虑各预算项目如果数量和质量的建议和措施，并根据实际情况提供管理研究，公司通常在季度或年底，评估各部门的预算。4.4加强资金预算管理编制年度综合现金流量预算，包括现金流量表、收支表，注意编制现金流量预算的细节；根据管理经验划分预算资金，编制年度现金流量表和月度现金流量表，进一步编制资金分配表；重点加强资金支出计划，核查资金计划的偏差率(3％～5％)，了解行业资金管理、现金流量控制的经验；通过上述方法，可以有效地提高沈阳友和医疗咨询服务有限公司资本经营的科学性和有效性。4.5完善预算考核体系产品项目预算考核纳入沈阳友和医疗咨询服务有限公司全面预算管理考核体系，实行分级考核。公司预算管理办公室对项目负责人/项目主管部门的项目总预算和期间预算（含分项预算）执行情况进行考核；项目负责人按照“谁主管、谁负责”的原则，对预算归口管理部门及预算执行单位就项目预算分解指标的执行情况向预算管理办公室提出考核意见。产品项目预算考核实行季度报告和年度评价相结合，项目结束后进行总评价。对项目预算归口管理部门及预算执行单位具体考核办法由项目主管部门组织制定，报预算管理办公室备案。项目预算年度考核结果与项目科研奖预算指标挂钩。具体操作细则由人力资源部、财务管理部会同项目主管部门另行制定。当项目任务结束且经费有节余的，可由项目主管部门提出申请，经全面预算管理委员会批准后，对项目团队给予适当奖励。项目团队奖励应依据项目内部责任单位考核评价结果进行发放，并接受财务管理部、人力资源部监督。项目处于超支状态时，原则上不得发放项目奖励，确实需要发放的，经预算管理委员会批准后，按超支比例扣发相应比例的奖励。

结论以上是对沈阳友和医疗咨询服务有限公司预算管理存在问题进行的分析和研究，通过了解预算管理和公司的现状，发现预算管理可以帮助企业加强对过程的监测和控制，完善企业内部的控制，提高企业效益，建立长期有效的预算管理制度。利用预算管理还可以有效的增加收入、降低成本，从而在同类企业的竞争中取得优势，达到实现预算管理的目标，带领企业走向稳定健康的发展道路。为了使预算管理成为实现企业战略目标、提高内部管理效率的有力工具，有必要从四个方面进行改进，选择适合我国国情的预算编制方法，巧妙利用企业自身特点，建立完善的预算绩效评估体系，构建高效的预算信息平台；只有这样才能使企业在全面预算管理工作中真正获益。通过对预算管理实施过程中遇到的问题进行剖析和探讨，得出问题的解决方式，发现预算管理在公司战略、价值体现、办公效率等问题上取得不错的进展，对建立现代化企业管理机制有着非常重要的意义。参考文献[1]徐丽文.财务分析[M].上海:立信会计出版社（第四版）,2018.15:369-370[2]吴卫军.走在会计发展和银行改革的前沿（第二版）[M].北京:中国金融出版社,2017.4:221-222[3]袁国辉.企业财务风险规避指南[M].北京:人民邮电出版社,2018.5:87-91[4]稻盛和夫.会计与经营[M].北京:东方出版社,2015.3:151-153[5]秦荣生,卢春泉.审计学第九版学习指导书[M].北京:中国人民大学出版社.2017[6]陈立军.中级财务会计（第四版）[M].北京:中国人民大学出版社,2018(9):211-215[7]万寿义,任月君.成本会计（第四版）[M].大连:东北财经大学出版社,2016.7:46-57[8]陈守文.成本会计学[M].沈阳:辽宁人民出版社,2016.1:41-5[9]马忠.公司财务管理案例分析[M].北京:机械工业出版社,2015.8:120-123[10]于富生,黎来芳,张敏.成本会计学（第七版）[M].北京:中国人民大学出版社,2015.4:146-148[11]张奇峰.企业财务会计案例分析[M].上海:立信会计出版社,2016.9:223-226[12]鞠宏伟.企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济,2017(3):60-61.[13]顾海军.以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建研究[J].会计师,2018(2):61-62.[14]朱然.全面预算管理实施存在的问题及对策[J].财会学习,2017(5):65.[15]冼桂花.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].财会学习,2018(14):112.[16]杨婧.浅谈企业全面预算管理[J].现代营销(下旬刊),2017(12):33-34.[17]王炜华.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国市场,2020(6).[18]安国玉.探索大数据、云会计下的企业全面预算管理策略[J].经营者，2019,33(12):65,135.[19]AndrewGray.Budgeting,AuditingandEvaluation[J].ScienceJournalofBusinessandManagement,2020(06)3-12.[20]Richiedei,Tira.MunicipalBudgetManagement.ACaseStudyoftheLombardyRegion[J].PlanningPracticeResearch,2020(02):5-6. 致谢大学四年时光如白驹过隙，似乎还没有准备好就迎来了毕业时刻。在这四年的时间里，感谢每一个授予我知识、教诲我人生道理的老师们，是你们教会我技能、让我充满理想，使我在以后的工作中可以充分发挥、展示自我；感谢与我陪伴的同学们，是你们给予了我1000多个快乐而又绚烂的日日夜夜，在我实习结束回到校园的那一刻，我觉得一切是那么的熟悉却又不舍，感谢我人生中最美好的四年大学生活中有你们，你们是我人生中最难忘、最美好的记忆。在我论文创作过程中也遇到了很多困难，我的指导教师高畅和马宇佳老师对我悉心指导，帮助我解决遇到的疑惑、帮助我对论文反复修改，使我顺利完成了论文；高畅老师丰富的专业知识和严谨的治学态度使我受益匪浅，从论文选题、结构安排、资料取舍，到方法运用，从提纲的拟定，到初稿的写作、直至修改定稿，无不凝结着老师的大量心血，在此深表感谢！同时感谢在论文写作过程中给予我帮助的各位老师，你们让我收获知识、诚信和做人的道理，让我有信心继续前行；也感谢这四年来陪伴我的室友们，你们是我一辈子最珍贵的回忆；最后还要特别感谢父母对我的支持和理解，感谢同学、朋友对我的帮助。未来的道路上，充满未知的挑战和考验，也许会有布满荆棘，我会继续努力、一路向前，希望大学毕业不是终点，而是我人生另一个奋斗的起点，我会永远记住并感激帮助我的老师和同学、永远记住这四年充实而难忘的大学生活。预算管理是一个非常庞大的研究课题，由于本人能力、精力有限，文中有些内容展开不够，还存在许多不足之处。敬请各位老师不吝赐教。

毕业设计论文成绩如何进行评定论文成绩评定最后的分数分为两部分，一部分是论文指导教师的分数，另一部分是答辩教师的分数。两个分数所占的百分比是不一样的，各个学校有时的各占百分之五十，有的是答辩教师占60%,指导教师占40%.（1）评定方法指导教师评分、评阅人评分、答辩小组评分均采用百分制评定，按五级记分制统计，优秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中优秀的比例一般控制在15%以内，良好的比例控制在30%以内，其余为中等、及格和不及格。学生毕业设计（论文）的总成绩采用结构比例进行综合评定，由专业指导教师、评阅人和答辯委员会的评分组成，三部分所占比例分别为30%,30%,40%.（2）评定要求指导教师、评阅人和答辩小组成员对学生的毕业设计（论文）进行成绩评定时，应从以下几个方面重点评价：①学生独立工作能力、科学态度和工作作风；②学生在设计过程中工作量大小、工作表现及基础理论和专业技能的掌握程度；③设计方案的正确性、合理性、可行性；④毕业设计说明书和图样的质量情况及写作、绘制水平；⑤设计中独立见解和创新性，综合运用专业知识分析和解决问题的综合能力；⑥答辩中的文化修养、思维能力、应变能力和语言表达能力；.⑦对设计课题应用情况和发展前景的了解程度。（3）评分标准①优秀（90分以上）a.在毕业设计（论文）工作期间，工作刻苦努力，态度认真，遵守各项纪律，表现出色。b.论文立论正确，理论分析透彻，解决问题方案恰当，结论正确，并且有一定创新性，有较高的学术或较大的实用价值。c.论文立论正确，理论分析透彻，解决问题方案恰当，结论正