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文档简介
会计实操文库PAGE1-做账实操-康复器材生产企业的账务处理实例一、原材料采购1.现款采购钢材、塑料等原材料借:原材料——钢材等贷:银行存款/库存现金2.赊购原材料借:原材料——钢材等贷:应付账款——供应商名称二、生产过程中的账务处理1.领用原材料投入生产借:生产成本——直接材料贷:原材料——钢材等2.计提生产工人工资借:生产成本——直接人工贷:应付职工薪酬——工资3.车间发生的水电费等制造费用借:制造费用——水电费等贷:银行存款/应付账款等4.月末将制造费用分配转入生产成本借:生产成本——制造费用贷:制造费用——水电费等各个明细科目三、产品完工入库1.产品完工入库借:库存商品——康复器材贷:生产成本——直接材料、直接人工、制造费用四、销售康复器材1.现款销售康复器材借:银行存款/库存现金贷:主营业务收入——康复器材应交税费——应交增值税(销项税额)(若适用)2.赊销康复器材借:应收账款——客户名称贷:主营业务收入——康复器材应交税费——应交增值税(销项税额)(若适用)3.同时结转销售成本借:主营业务成本贷:库存商品——康复器材五、固定资产相关账务处理1.购买生产设备借:固定资产——设备名称贷:银行存款2.计提固定资产折旧借:制造费用(生产设备折旧计入制造费用)/管理费用(办公设备折旧计入管理费用)贷:累计折旧六、期间费用账务处理1.支付管理人员工资借:管理费用——工资贷:应付职工薪酬——工资2.支付广告宣传费借:销售费用——广告宣传费贷:银行存款七、缴纳税费1.缴纳增值税借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款2.缴纳城建税及教育费附加等借:税金及附加贷:应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加缴纳时:借:应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加贷:银行存款八、年末盘点1.盘点发现康复器材盘盈借:库存商品——康复器材贷:待处理财产损溢查明原因后,经批准处理:借:待处理财产损溢贷:管理费用2.盘点发现康复器材盘亏借:待处理财产损溢贷:库存商品——康复器材查明原因后,经批准处理:属于正常损耗:借:管理费用贷:待处理财产损溢属于人为过失:借:其他应收款(责任人赔偿)管理费用(扣除赔偿后的部分)贷:待处理财产损溢。以下是一个康复器材生产企业成本核算的实例:一、企业基本情况假设“康复科技公司”主要生产各类康复器材。公司拥有先进的生产设备和技术团队,本月计划生产康复器材500件。二、成本分类及核算方法1.直接材料成本钢材、塑料、电子元件等主要原材料。本月采购钢材花费10万元,塑料5万元,电子元件8万元。核算公式:直接材料成本=∑(各种原材料采购金额)。2.直接人工成本生产工人工资。公司有生产工人30名,平均每人月工资为6000元。此外,还有技术人员参与生产指导,工资共计5万元。核算公式:直接人工成本=∑(各岗位人员工资)。3.制造费用(1)设备折旧费:生产设备原值为200万元,采用直线法折旧,预计使用年限为10年,残值率为5%。则每月折旧费为:200×(15%)÷10÷12=1.58万元。(2)水电费:本月水电费支出1万元。(3)车间厂房租赁费:每月2万元。(4)维修保养费:本月花费5000元。核算公式:制造费用=设备折旧费+水电费+车间厂房租赁费+维修保养费等。三、成本核算过程1.计算总成本直接材料成本=10+5+8=23万元。直接人工成本=30×6000+50000=23万元。制造费用=1.58+1+2+0.5=5.08万元。总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用=23+23+5.08=51.08万元。2.计算单位成本本月产量为500件,则单位成本=总成本÷产量=51.08÷500=0.10216万元/件,即1021.6元/件。四、成本分析1.成本结构分析直接材料成本占比=23÷51.08×100%≈45%。直接人工成本占比=23÷51.08×100%≈45%。制造费用占比=5.08÷51.08×100%≈10%。通过成本结构分析,可以看出直接材料成本和直接人工成本在总成本中占比较大。公司可以考虑优化采购渠道降低原材料成本,同时提高生产效率以降低人工成本。2.成本控制建议对于直接材料成本,可以与供应商建立长期合作关系,争取更优惠的价格;同时,加强原材料的质量控制,减少因质量问
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