注册会计师：资源税法和土地增值税法考试试题

注册会计师：资源税法和土地增值税法考试试题1、单选

2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得（江南博哥）土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税()万元。A、0B、133.5C、142.5D、292.5正确答案：A参考解析：收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。2、单选

以下企业属于资源税纳税人的是()A、出口盐的外贸企业B、开采石灰石的合资企业C、外购原煤销售的商贸企业D、进口有色金属矿原矿的进口公司正确答案：B参考解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。3、多选

下列项目中属于房地产开发成本的是（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.公共配套设施费C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用正确答案：A,B,D4、多选

下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。A.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天B.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天正确答案：A,B参考解析：选项C：纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项D:纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。5、单选

某食品厂2006年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2010年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估，评估价格是600万元，成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时，可以扣除项目金额是（）万元。A.302B.462C.462.4D.302.4正确答案：C参考解析：准予扣除的项目金额：（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）（2）与转让房地产有关的税金42.4万元扣除项目金额合计：420＋42.4＝462.4（万元）6、多选

下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有（）。A.房产所有人将房产赠与直系亲属B.企业兼并转让房地产C.房地产的继承D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产正确答案：A,B,C,D7、单选

土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.5B.7C.10D.15正确答案：B参考解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。8、多选

转让旧房产，下列属于计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.建造旧房的成本减去累计折旧后的余额正确答案：A,B参考解析：销售旧房可以扣除旧房的评估价格，但不能直接扣除重置成本。旧房的土地增值税计算和旧房的账面成本及累计折旧无关，所以，选项C、D不符合题意。纳税人交纳的评估费用，旧房的评估价格、转让环节的税金允许作为扣除项目金额予以扣除，选项AB符合题意。9、多选

根据土地增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定扣留的质量保证金，一律不得扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金D.纳税人既建造普通标准住宅，又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算的，由主管税务机关核定普通标准住宅免税的增值额正确答案：B,C参考解析：选项A：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。选项D：对于纳税人既建造普通标准住宅，又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税规定。10、多选

以下关于资源税的表述正确的有（）。A.资源税采取从量定额和从价定率的办法征收B.资源税实施"级差调节"的原则C.黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额D.对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税正确答案：A,B,C参考解析：选项C：考核考生对资源税税率的熟悉情况。现行税法规定，黑色金属矿原矿资源税的最低单位税额为2元／吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额0.4元／吨。选项D:考点在于未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。11、单选

下列关于房地产开发企业开发建造的公共设施成本费用的扣除的说法，正确的是（）。A.建成后属于房地产全体业主的，其成本费用不可以扣除B.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本费用C.建成后无偿转让给公用事业用于非营利性社会公共事业的，其成本费用不可以扣除D.房地产开发企业的预提费用，可以扣除正确答案：B参考解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。12、单选

转让旧房的，计征土地增值税时不可以作为扣除项目的是（）。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.房屋的重置成本价D.转让环节缴纳的税金正确答案：C参考解析：转让旧房，评估价格和地价款、转让环节的税金均是可以扣除的，重置成本价格是计算确定评估价格的一个要素依据，不能直接扣除。所以只有选项C符合题意。13、单选

清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（）。A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的正确答案：D参考解析：本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。14、单选

对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是()A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%正确答案：A参考解析：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，而不是题中所述不得扣除;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。15、多选

下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（）。A.土地使用权收入B.货币收入C.实物收入D.租金收入正确答案：A,B,C参考解析：土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入，但不包括租金收入。16、单选

下列各项中，不属于我国土地增值税纳税义务人的是（）。A.销售自建商品房的房地产开发公司B.出租闲置房产的事业单位C.转让土地使用权的外商投资企业D.转让普通住房的个人李某正确答案：B参考解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。房地产的出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征收范围，所以出租闲置房产的事业单位不属于土地增值税的纳税人。17、单选

下列关于资源税的表述中，不正确的是()A、资源税是价内税B、所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致C、凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物D、除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收正确答案：B参考解析：资源税一般从量征收(原油、天然气实行从价计征)，增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误。18、多选

计算土地增值税时，下列说法不正确的有()A、房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用B、旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除C、所有与转让有关的税金均可作为税金扣除D、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收正确答案：B,C,D参考解析：旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。19、多选

下列自产应税产品中，应当视同销售征收资源税的有（）。A.用于非生产项目B.用于生产应税产品C.用于生产非应税产品D.用于出口销售正确答案：A,C参考解析：应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。选项D属于正常的销售而不是视同销售。20、多选

某煤矿(增值税一般纳税人)2012年5月份开采原煤100000吨，当月销售80000吨，取得增值税专用发票上注明的不含税价款为3800万，销售随原煤开采的天然气100千立方米，取得普通发票上注明的价款为20万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为4元/吨，天然气适用的税率为5%，以下选项正确的有()A、该煤矿应纳的资源税为32万元B、该煤矿应纳的资源税为33.13万元C、该煤矿应纳的增值税为648.3万元D、该煤矿应纳的增值税为648.91万元正确答案：A,C参考解析：当月应纳的资源税=80000×4/10000=32(万元);当月应纳的增值税=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(万元)21、单选

2011年12月张先生销售一间旧房，取得收入40万元，该房产无法取得评估价格，但是他可以提供当时的购房发票及契税的完税凭证，发票注明金额20万元，开票时间2005年3月20日，购买时缴纳契税0.6万元，销售时缴纳营业税及相关税费2.2万元。张先生实现的增值额是（）万元。A.11.2B.10.2C.10.8D.10.7正确答案：B参考解析：40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.222、单选

根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。A.土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报B.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用C.纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除D.土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除正确答案：D参考解析：选项A：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，不是自行选择定期申报；选项B：房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出，按照“(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内”计算扣除开发费用；选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。23、多选

土地增值税清算审核的主要方法是（）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核正确答案：A,D参考解析：清算审核包括案头审核和实地审核。24、多选

按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有()A、工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营B、双方合作建房，建成后转让的C、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D、以房抵债而发生房地产产权转让的正确答案：B,D参考解析：工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。25、单选

某矿山2012年9月开采锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨锰矿石换取了生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为（）吨。A.1300B.1500C.1800D.2800正确答案：C参考解析：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。该矿产当月缴纳资源税的计税数量；1500+300=1800(吨)。26、多选

下列项目中，属于房地产开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.建筑安装工程费C.公共配套设施费D.前期工程费正确答案：A,B,C,D参考解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。27、单选

能享受“加计20％的扣除”待遇的土地增值税纳税人是（）。A.某商业大楼改制拍卖B.张先生出售自己的别墅C.某房地产开发公司D.某公司将办公楼抵押贷款正确答案：C28、多选

根据土地增值税的扣除项目的规定，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本C.房地产企业用开发房产安置回迁户的，安置房要