注册会计师审计第1章审计概述含解析

注册会计师审计第1章审计概述含解析

一、单项选择题

1.关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证

2.有关合理保证和有限保证业务的区别，下列说法中正确的是（）。A.有限保证业务的检查风险较高B.合理保证业务所需证据数量较少C.有限保证业务的财务报表可信性较高D.合理保证业务以消极方式提出结论

3.下列各项中，属于鉴证业务的是（）。A.管理咨询B.对财务信息执行商定程序C.税务咨询D.预测性财务信息审核

4.下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误的是（）。A.财务报表审阅业务提供有限保证B.财务报表审计业务提供合理保证C.代编财务信息业务不提供任何水平的保证D.对财务信息执行商定程序提供有限保证

5.下列有关鉴证业务的说法中，正确的是（）。A.审计、审阅提供合理保证B.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据C.合理保证的鉴证业务以积极方式提出结论，有限保证的鉴证业务以消极方式提出结论D.合理保证的鉴证业务检查风险较高，有限保证的鉴证业务检查风险较低

6.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序

7.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。A.鉴定业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

8.下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是（）。A.注册会计师为审计业务的三方关系人之一B.如果管理层成了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D.审计报告为审计要素之一

9.下面关于审计要素的相关表述中，错误的是（）。A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之-C.审计报告是审计要素之一D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

10.下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（）。A.被审计单位的管理层B.被审计单位的股东C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D.向被审计单位提供贷款的银行

11.下列有关鉴证业务要素的说法中，恰当的是（）。A.如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务也构成审计业务B.注册会计师应尽可能识别使用审计报告的所有组织和人员，以识别预期使用者C.三方关系人包括：委托人、注册会计师和预期使用者D.责任方和预期使用者不是同一方，因此责任方和预期使用者不可能来自同一企业

12.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是()。A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

13.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。（2020年）A.预期使用者不包括被审计单位的管理层B.预期使用者可能不是审计业务的委托人C.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师D.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

14.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.截止

15.A注册会计师在审查甲公司2020年财务报表上的应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1000000，贷：主营业务收入1000000.，通过函证甲公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2021年1月5日。那么，A注册会计师首先认为管理层对营业收入账户存在问题的认定是（）。A.发生B.完整性C.准确性D.截止

16.如果已入账的销售交易是对客户已签收、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，则违反的审计目标是（）。A.发生B.列报C.截止D.准确性

17.下列各项认定中,与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()A.发生B.完整性C.截止D.权利和义务

18.下列各项认定中，与交易和事项及相关披露、期末账户余额及相关披露均相关的是（）。（2014年）A.完整性B.发生C.截止D.权利和义务

19.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据B.职业怀疑要求对表明可能存在舞弊的情况保持警觉C.注册会计师无须在审计业务的所有阶段保持职业怀疑D.注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

20.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报

21.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.如果有关决策不该被该业务的具体实施的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰当记录与被审计单位的相关决策结论进行沟通的方式与时间，有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断设计与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

22.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

23.审计准则要求注册会计师在执行审计工作中保持职业怀疑，下列注册会计师的做法中没有遵守该规定的是（）。A.没有因为完成审计工作时间紧张而省略不可替代的审计程序B.在被审计单位上年的财务报表也是由本会计师事务所审计的情况下，拟依赖上期对管理层和治理层诚信形成的判断C.关注被审计单位是否故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项D.充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响

24.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

25.关于重大错报风险与检查风险，下列说法中不正确的是（）。A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.注册会计师应通过设计和实施恰当的审计程序以降低重大错报风险C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.检查风险不可能降低为零

26.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在B.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性C.保持职业怀疑有助于降低审计风险D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

27.根据审计风险模型的规定，下列表述中不正确的是（）。A.在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C.注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序，消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

28.注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是（）。A.限制审计报告用途B.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核

29.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险B.固有风险是不考虑相关控制对风险的抵销效果的认定层次的重大错报风险C.注册会计师可以通过实施审计程序消除财务报表存在的重大错报风险D.重大错报风险是客观存在的

30.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（）。A.风险是否涉及重大的关联方交易B.交易的复杂程度C.被审计单位财务人员的胜任能力D.财务信息计量的主观程度

31.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

32.下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（）。A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险B.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响C.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

33.下列各项中，关于注册会计师对重大错报风险、检查风险和审计风险的理解中，错误的是（）。A.应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险，而认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险B.可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险，但不可能将其降低为零C.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可以通过实施审计程序降低重大错报风险，但不可能将其降低为零

34.以下关于重大错报风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师通过降低重大错报风险来降低审计风险B.重大错报风险取决于固有风险和检查风险C.重大错报风险包括固有风险和控制风险D.注册会计师不能通过实施进一步审计程序降低重大错报风险

35.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市B.被审计单位从事复杂的金融工具投资C.被审计单位资产的流动性出现问题D.被审计单位存在重大的关联方交易

36.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。（2017年）A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

37.下列关于审计过程的说法中，错误的是（）。A.计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终C.计划审计工作不包括在本期审计业务开始时开展的初步业务活动D.注册会计师在评估重大错报风险后，应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

38.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

39.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.审计涉及为如何利用信息提供建议B.注册会计师审计不可以替代管理层编制财务报表的责任C.审计业务提供的合理保证是一种绝对保证D.审计业务的最终产品是审计工作底稿

40.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计的基础是独立性和专业性B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

41.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度C.财务报表审计能够提供高水平的保证D.财务报表审计的基础是独立性和专业性

42.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。（2014年）A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

43.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

44.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.如果有关决策不该被该业务的具体实施的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰当记录与被审计单位的相关决策结论进行沟通的方式与时间，有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断设计与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

45.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。A.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制B.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据C.管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息D.管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断

46.下列关于固有风险的说法中，错误的是（）。A.涉及复杂计算的账户比涉及简单计算的账户的固有风险更高B.被审计单位及其环境中的某些因素可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险C.固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估D.固有风险受检查风险的影响

47.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

48.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是()A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当D.管理层编制财务报表时需要作出判断

49.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是()。A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

二、多项选择题

50.下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。A.财务报表审阅B.财务报表审计C.对财务信息执行商定程序D.代编财务信息

51.下列各项中，属于鉴证业务的有（）。A.财务报表审计B.财务报表审阅C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序

52.甲公司管理层代子公司乙公司编制财务报表，ABC会计师事务所接受委托审计乙公司财务报表，下列说法中正确的有（）。A.鉴证对象信息是乙公司财务报表B.鉴证对象是乙公司的财务状况、经营成果和现金流量C.责任方是乙公司管理层D.甲公司管理层对鉴证对象信息负责，乙公司管理层对鉴证对象负责

53.下列各项中，不属于鉴证业务的有()。A.财务报表审计B.代编财务信息C.对财务信息执行商定程序D.财务报表审阅

54.下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有().A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少

55.下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（）。（2020年）A.内部控制审计业务B.财务报表审阅业务C.审计和审阅以外的其他鉴证业务D.财务报表审计业务

56.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.财务报表编制基础B.审计报告C.审计证据D.财务报表

57.下列各方中，通常属于审计报告预期使用者的有（）。A.证券监管机构B.被审计单位的管理层C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D.被审计单位的供应商

58.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

59.在确定执行审计工作的前提时,下列有关管理层责任的说法中,注册会计师认为正确的有()A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

60.下列关于违反各项认定的表现的说法中，正确的有（）。A.不该入账的入了账，无中生有属于违反发生/存在认定的表现B.该入账的没有入账，遗漏、隐瞒了交易属于违反完整性认定的表现C.交易和事项没有记录于恰当的账户属于违反列报认定的表现D.确实发生了某笔交易，但是入账期间不正确属于违反截止认定的表现

61.M注册会计师负责A公司2020年度财务报表审计工作，下列事项中，违反准确性、计价和分摊认定的有（）。A.将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元B.将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元C.应收丙公司货款60万元，但丙公司已破产清算，该货款无法收回，A公司未全额计提坏账准备D.将经营租入的机器设备50万元计入A公司固定资产账户

62.下列有关认定的说法中，正确的有（）。A.认定是管理层在财务报表中作出的明确的表达B.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表作出的认定是否恰当C.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定包括发生；完整性；准确性；截止；分类；列报D.关于期末账户余额及相关披露的认定包括存在；权利和义务﹔完整性；准确性、计价和分摊；分类；列报

63.下列各项认定中，与所审计期间各类交易、事项及相关披露，期末账户余额及相关披露均相关的有（）。A.完整性B.存在C.截止D.列报

64.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定包括（）。A.权利和义务B.发生C.截止D.分类

65.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（）。A.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务目标B.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在目标C.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性认定和发生认定D.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入违反了分类的目标

66.下列有关职业怀疑的说法中，错误的有（）。A.职业怀疑要求注册会计师遵守“存在即合理”的逻辑思维，对审计证据进行审慎评价B.注册会计师不能直接假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作C.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报

67.下列有关职业怀疑的说法中，正确的有（）。A.职业怀疑与职业道德基本原则相互关联B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

68.下列关于审计基本要求的相关说法中，正确的有（）。A.审计基本要求包括遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断B.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据C.保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向D.对解决职业判断相关问题的思路进行书面记录有助于提高职业判断的可辩护性

69.下列各项中，属于审计基本要求的有()。A.遵守审计准则B.遵守职业道德守则C.保持职业怀疑D.合理运用职业判断

70.下列选项中,属于审计基本要求的有（）A.遵守审计准则B.遵守职业道德守则C.保持职业怀疑D.合理运用职业判断

71.以下关于职业怀疑的说法中，正确的有（）。A.注册会计师可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断B.不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据C.在怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查D.注册会计师不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据

72.下列与审计工作相关的表述中，正确的有（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.因为审计的固有限制，注册会计师不可能将审计风险降至零C.注册会计师可以识别、评估和应对重大错报风险，但不能控制D.审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由

73.下列关于审计过程中的各种风险的说法中，正确的有（）。A.检查风险的产生原因包括注册会计师错误地解读了审计结论B.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险C.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险D.与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定的重大错报风险是财务报表层次的重大错报风险

74.下列有关重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.重大错报风险包括固有风险和检查风险B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

75.下列关于检查风险的说法中，错误的有（）。A.检查风险包括财务报表层次的检查风险和认定层次的检查风险B.检查风险在注册会计师审计前就已经存在C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.检查风险和固有风险属于认定层次的重大错报风险

76.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。A.被审计单位所新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性C.被审计单位管理层缺乏诚信D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的条款

77.下列有关审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.实务中，注册会计师应当使用绝对数量表达审计风险水平C.审计风险是指注册会计师执行业务的法律后果D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

78.下列关于审计风险的说法中不正确的有（）。A.可接受的审计风险就是面临的审计风险B.审计风险包括由负面宣传而导致损失的可能性C.审计风险独立于财务报表审计而存在D.审计风险不可能降至为零

79.以下针对重大错报风险，说法恰当的有（）。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.注册会计师可以恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系D.由于审计存在固有限制，注册会计师不可能将审计风险降至零

80.关于财务报表审计，下列说法中正确的有（）。A.审计的用户是财务报表的预期使用者B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.审计的基础是独立性和专业性D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

81.下列各项中，用于判断注册会计都是否按照审计准则的规定执行了审计工作的有()。A.注册会计师在具体情况下实施的审计程序的恰当性B.注册会计师获取的审计证据的充分性和适当性C.注册会计师是否识别出财务报表中存在的所有重大错报D.注册会计师出具的审计报告的恰当性

82.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法正确的是（）。（2013年）A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

83.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（）。A.识别和评估重大错报风险B.确定在审计工作中是否实施风险评估程序C.确定是否利用专家工作D.确定财务报表整体的重要性

84.下列各项中，属于审计基本要求的有()。（2018年）A.遵守审计准则B.遵守职业道德守则C.保持职业怀疑D.合理运用职业判断

85.下列各项中，属于审计固有限制的来源的有（）。A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据B.注册会计师的胜任能力可能不足C.管理层可能精心策划舞弊D.管理层在编制财务报表的过程中需要作出判断

86.下列各项中，导致审计固有限制的有()。A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作D.注册会计师的胜任能力可能不足够

三、简答题

87.注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证（客户签收联）、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

答案解析部分

1.【答案】D【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

2.【答案】A【解析】选项B，合理保证的业务所需证据数量较多；选项C，有限保证的业务财务报表的可信性较低；选项D，合理保证的业务以积极方式提出结论。

3.【答案】D【解析】选项D属于其他鉴证业务。

4.【答案】D【解析】对财务信息执行商定程序属于相关服务，注册会计师对其不提供任何水平的保证。参考《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》第三条规定。

5.【答案】C【解析】审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，选项A错误；审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据，选项B错误；合理保证的鉴证业务检查风险较低，有限保证的鉴证业务检查风险较高，选项D错误。

6.【答案】D【解析】选项D不属于鉴证业务。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务（如预测性财务信息审核）。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

7.【答案】C【解析】选项A不正确，鉴证业务包括审计业务和审阅业务，审计业务提供高水平保证（合理保证），审阅提供的是低于高水平保证（有限保证）。选项B、D不属于鉴证业务，属于相关服务业务，不提供任何的保证。

8.【答案】C【解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

9.【答案】A【解析】除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

10.【答案】C【解析】选项C错误，审计业务的三方关系人包括注册会计师（合理保证）、责任方（被审计单位管理层，绝对保证）和预期使用者。因此，注册会计师不是审计报告预期使用者。选项A、B正确，在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东。由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。例如，管理层是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。选项D正确，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份反映财务状况的财务报表，那么银行就是该审计报告的预期使用者。

11.【答案】B【解析】选项A不正确，当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务；选项C不正确,三方关系人是指管理层、注册会计师和预期使用者；选项D不正确，责任方和预期使用者可能来自同一企业，也可能来自不同的企业，但是责任方和预期使用者不是同一方。

12.【答案】D【解析】如果责任方和财务报表预期使用者来自同一企业，并不意味着两者是同一方。

13.【答案】A【解析】选项A错误，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

14.【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了准确性、计价和分摊认定。

15.【答案】D【解析】该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间，所以属于截止认定。

16.【答案】D【解析】已记录的交易是真实发生的，不违反发生目标，但金额计算错误，违反准确性目标。

17.【答案】B【解析】与账户余额和交易事项都相关的是完整性认定。

18.【答案】A【解析】与交易和事项及相关披露、期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定，选项A正确。

19.【答案】C【解析】选项C错误，注册会计师在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑。

20.【答案】D【解析】选项D错误，财务报表审计提供合理保证，不能提供绝对保证。合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。保持职业怀疑不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报。

21.【答案】D【解析】选项D不正确，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

22.【答案】A【解析】选项A不正确，职业怀疑与保持客观和公正、独立性、专业胜任能力和应有的关注关系密切，与诚信、保密、良好的职业行为关系不大。

23.【答案】B【解析】由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化，因此注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，选项B错误。

24.【答案】B【解析】会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。

25.【答案】B【解析】选项B，重大错报风险只能评估，不能降低。

26.【答案】D【解析】在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

27.【答案】C【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

28.【答案】A【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。

29.【答案】C【解析】重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能评估，无法消除，选项C错误。

30.【答案】C【解析】选项C正确，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

31.【答案】A【解析】选项A不正确，属于审计风险的定义。

32.【答案】B【解析】选项B不正确，经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

33.【答案】D【解析】选项D，重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前存在重大错报错报的可能性，因此审计程序无法降低重大错报风险。

34.【答案】D【解析】选项A、B不正确，重大错报风险属于审计前风险，独立于审计而存在，注册会计师只能客观评价，不能降低；选项C不正确，认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险。

35.【答案】C【解析】流动性出现问题通常影响被审计单位多个方面，为报表层次的风险。

36.【答案】A【解析】选项A不正确，属于审计风险的定义。

37.【答案】C【解析】选项C错误，一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。

38.【答案】A【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A描述的是检查风险。

39.【答案】B【解析】选项A错误，审计不涉及为如何利用信息提供建议；选项C错误，审计业务提供的合理保证是一种高水平保证，但不等同于绝对保证；选项D错误，审计业务的最终产品是审计报告。

40.【答案】D【解析】选项D错误，审计的固有限制导致注册会计师不可能将审计风险降至零，即无法消除审计风险。

41.【答案】A【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的固有限制，审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。

42.【答案】C【解析】选项C不正确，审计不涉及为如何利用信息提供建议。

43.【答案】B【解析】选项B不正确，财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。

44.【答案】D【解析】选项D不正确，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

45.【答案】B【解析】审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC，属于审计程序的性质导致的固有限制；选项D，属于财务报告的性质导致的固有限制。

46.【答案】D【解析】选项D错误，固有风险属于认定层次的重大错报风险，而重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，客观存在，不受检查风险的影响。

47.【答案】B【解析】选项A错误，认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。选项C错误，注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估。选项D错误，控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。

48.【答案】C【解析】审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质；(2)审计程序的性质；(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的性质；选项B为在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要；属于选项D属于财务报告的性质。

49.【答案】A【解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估(选项C错误)。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)。

50.【答案】C,D【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。选项CD属于相关服务业务。

51.【答案】A,B【解析】选项C、D错误，代编财务信息和对财务信息执行商定程序属于相关服务，不属于鉴证业务。

52.【答案】A,B,D【解析】选项C不正确，责任方是对鉴证对象信息负责，可能也对鉴证对象负责，所以甲公司管理层是责任方。

53.【答案】B,C【解析】注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息(选项B)、对财务信息执行商定程序(选项C)、税务咨询和管理咨询等。

54.【答案】C,D【解析】选项A：审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务。选项B：合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证。

55.【答案】A,D【解析】选项AD正确，鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证（高水平保证）的鉴证业务（选项A、D）。审阅属于有限保证（低于审计业务的保证水平）的鉴证业务（选项B错误）。除审计、审阅以外的其他鉴证业务，有的提供的是合理保证，有的提供的是有限保证，不是都是合理保证（选项C错误）。

56.【答案】A,B,C,D【解析】审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

57.【答案】A,B,D【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，注册会计师是审计财务报表、编制审计报告的人员，不是预期使用审计报告和财务报表的人员，选项C错误。

58.【答案】A,C,D【解析】选项A正确，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项C正确，如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。选项D正确，针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。选项B不正确，对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，不能仅就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明。

59.【答案】A,B,C,D【解析】以上选项均符合。

60.【答案】A,B,D【解析】选项C错误，交易和事项没有记录于恰当的账户属于违反分类认定的表现。

61.【答案】B,C【解析】选项A，违反准确性认定；选项D，违反存在、权利和义务认定。

62.【答案】B,C,D【解析】选项A错误，认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。

63.【答案】A,D上述选项中与所审计期间各类交易、事项及相关披露，期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定和列报认定，选项AD正确。

64.【答案】B,C,D【解析】选项A，属于关于期末账户余额及相关披露的认定。

65.【答案】A,B,D【解析】准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性目标的情况通常是由金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一笔交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

66.【答案】A,D【解析】职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，对审计证据进行审慎评价，选项A错误；财务报表审计提供合理保证，不能提供绝对保证。保持职业怀疑不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报，选项D错误。

67.【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均正确。

68.【答案】A,C,D【解析】选项B错误，保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容