注册会计师：审计考试试题（三）

注册会计师：审计考试试题（三）1、单选

企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中创建是指()。A.企业可以采取手工或自动的方式来创建（江南博哥）各项交易信息B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能正确答案：A参考解析：选项B是记录的定义;选项C是处理的定义;选项D是报告的定义。【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】2、多选

在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为出具变更验资报告的有()A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本正确答案：A,B,D参考解析：需要注册会计师进行变更验资的情况主要包括：(1)被审验单位出资者(包括原出资者和新出资者)新投入资本，增加注册资本及实收资本。(2)分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不变。(3)被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本。(4)被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本。(5)被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本。(6)被审验单位整体改制，包括由非公司制企业变更为公司制企业或由有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本。需要指出的是，公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本及实收资本金额不变，需要按照有关规定向公司登记机关申请办理变更登记，但不需要进行变更验资。3、单选

注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。A.存在性B.完整性C.准确性D.截止正确答案：B参考解析：注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现完整性认定。4、问答?L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据:(1)收料单与购货发票(2)销货发票副本与产品出库单(3)领料单与材料成本计算表(4)工资计算单与工资发放单(5)存货盘点表与存货监盘记录(6)银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。正确答案：(1)收料单与购货发票购货发票的证明力更强。理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。(2)销货发票副本与产品出库单销售发票副本的证明力强。理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。(3)领料单与材料成本计算表领料单的证明力强。理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。(4)工资计算单与工资发放单工资发放单的证明力强。理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。(5)存货盘点表与存货监盘记录存货监盘记录的证明力强。理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。(6)银行询证函回函与银行对账单银行询证函的回函的证明力强。理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。5、判断题

注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。()正确答案：对6、多选

在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有()A.A不知道准则中有关监盘的要求B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失D.A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序正确答案：B,D参考解析：【答案解析】：注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】7、多选

在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑()。A.函证的回收时间B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性D.被审计单位施加的限制或回函中的限制正确答案：B,C,D参考解析：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况;被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性;被审计单位施加的限制或回函中的限制。【该题针对“函证”知识点进行考核】8、单选

注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债正确答案：C参考解析：选项AB属于为实现借款和所有者权益权利和义务认定而执行的程序;选项D为实现借款和所有者权益列报认定的程序;选项C顺查相关凭证属于实现借款和所有者权益完整性认定目标的程序。【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】9、单选

A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是()A．询问B．检查控制执行留下的书面证据C．观察D．重新执行正确答案：D10、单选

下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通

D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价正确答案：C参考解析：涉及集团管理层、组成部分管理层在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。11、单选

下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）A.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模B.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况C.在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额D.如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度正确答案：C参考解析：当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模，选项A错误。当发现错报，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况，选项B错误。如果样本中没有发现错报，推断的总体错报就是零，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。12、多选

下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期正确答案：A,C,D参考解析：在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。13、单选

设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性正确答案：C参考解析：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关;准确性认定，是与交易和事项相关的认定，而不是与期末账户余额相关的认定，故选项D不正确。【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】14、单选

下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内正确答案：A参考解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内或审计业务中止日后的60天内。15、判断题

A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的作法违反了“完整性”认定。()正确答案：错参考解析：A公司将×年12月31日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的会计报表的行为，违反了“存在或发生”认定。16、多选

会计师事务所应当承担的行政责任有（）A.罚款B.暂停执业C.有期徒刑D.没收违法所得正确答案：A,B,D参考解析：有期徒刑是承担刑事责任的种类。17、单选

在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()。A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序正确答案：D参考解析：如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选D。18、判断题

为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。()正确答案：错19、多选

会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括()A.人员年龄是否在60岁以下B.人员数量是否足够C.人员素质是否达到标准D.人员学历是否为本科或以上正确答案：B,C参考解析：【答案解析】：没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务所的发展;如果人员素质和专业胜任能力没有达到必须的标准，将直接导致业务质量下降，所以人力资源管理的核心是人员数量是否足够以及人员素质是否达到标准。20、单选

注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()A.中期财务报表审阅B.验资C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序正确答案：D参考解析：【答案解析】：注册会计师的业务包括鉴证业务和非鉴证业务两大类。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。非鉴证业务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、管理咨询、税务服务等相关服务业务。预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。21、多选

下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（）A.财务报表批准报出日B.注册会计师的责任段C.注册会计师的签名和盖章D.强调事项段正确答案：B,C参考解析：标准无保留意见审计报告是不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的审计报告。【该题针对“审计报告”知识点进行考核】22、多选

计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()A.资本性支出和收益性支出区分的错误B.闲置的固定资产C.增加的固定资产尚未做出会计处理D.减少的固定资产尚未做出会计处理正确答案：B,C,D23、单选

如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）A.征询法律意见B.解除业务约定或拒绝出具审计报告C.考虑修改审计报告的意见类型D.要求管理层更正比较数据正确答案：D参考解析：如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当要求管理层更正比较数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】24、单选

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是()A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样正确答案：A参考解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。25、单选

如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.扩大样本规模

B.测试替代控制

C.修改相关实质性程序

D.提高可容忍偏差率正确答案：D参考解析：如果认为审计抽样没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师可以：（1）要求管理层对识别出的错报和是否可能存在更多错报进行调查，并在必要时进行调整；（2）调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以更好地获取所需的保证，例如，对于控制测试，注册会计师可能会扩大样本规模，测试替代控制或修改相关实质性程序。26、单选

信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()A.程序和数据访问B.程序开发与变更C.编辑检查D.计算机运行正确答案：C参考解析：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】27、多选

注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择正确答案：A,B,C,D28、单选

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是()A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序正确答案：B参考解析：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。29、多选

以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断正确答案：A,B,D参考解析：专业胜任能力分为两个独立阶段：（1）专业胜任能力的获取；（2）专业胜任能力的保持。所以即使在获得了执业资格后，注册会计师也要了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平上。30、多选

在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响正确答案：B,D31、单选

以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（）A.审计客户威胁将起诉会计师事务所B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误C.会计师事务所与审计客户存在长期业务关系D.审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务正确答案：C参考解析：选项A属于外在压力的不利影响；选项B属于自身利益导致的不利影响；选项C属于密切关系产生的不利影响；选项D属于外在压力产生的不利影响。32、问答?上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违**国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案：(1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。(2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。(3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。(4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。(5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。(6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职责的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。33、单选

在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责正确答案：D34、单选

会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托正确答案：D35、多选

对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（）等情况。A.被询证者可能不存在B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函C.被询证者可能尚未收到询证函D.被询证者因双方信息一致认为不必回函正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师根据未收到回函而认为“双方记载一致”是错误的。36、多选

甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括()A.财产评估是否经有关部门批准立项B.评估方法是否符合有关法规的规定C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求D.评估机构是否具有国家确认的评估资格正确答案：A,B,D37、单选

会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核B.对所有业务均实施项目质量控制复核C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核正确答案：C参考解析：【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】38、多选

下列各项中，构成错报的有()。A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异正确答案：A,B,C参考解析：会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。39、单选

如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表()A.带说明段的无保留意见B.保留意见C.拒绝表示意见D.否定意见正确答案：A参考解析：在注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，虽然存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，只要被审计单位在会计报表中进行了适当的披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加说明段。40、多选

在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()A.计算机操作控制B.程序数据访问控制C.程序变更控制D.录入数据控制正确答案：A,B,C参考解析：录入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】41、单选

被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。A.存在B.完整性C.权利与义务D.分类和可理解性正确答案：D参考解析：被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】42、单选

在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间正确答案：A参考解析：选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。43、单选

在决定样本规模所需考虑的各个因素中，()不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。A.确定可信赖程度B.确定可接受的抽样风险C.分层D.确定可容忍误差正确答案：C参考解析：仅当总体各项目的特征相差很大时才需要分层。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】44、单选

下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性正确答案：D参考解析：A一般与销售的发生、完整性均无关;B实地观察主要是与存在相关;C主要是与存在和完整性相关。试题点评：本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。同样也属于是常规的考点，在2006年单选第15题中涉及类似的题目。45、问答题

请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。正确答案：(1)检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。(2)由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。(3)解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。46、单选

如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账正确答案：B参考解析：选项ACD均属于针对高估收入实施的常规程序。【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】47、单选

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。A.被审计单位所处的生命周期阶段

B.被审计单位的所有权结构和融资方式

C.基准的相对波动性

D.基准的重大错报风险正确答案：D参考解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。48、多选

当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑()。A.管理层是否诚信B.是否可能存在重大的舞弊C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D.是否可能存在重大的错误正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“函证”知识点进行考核】49、单选

注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是()。A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证正确答案：A参考解析：实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多计收入，也就是可以审查是否有提前确认收入的情况。【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】50、多选

下列对注册会计师“财务报表审计”的说法中，恰当的有（）A.财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B.财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人C.财务报表审计是一种有偿鉴证服务D.注册会计师执行财务报表审计过程中必须了解和利用内部审计工作正确答案：A,B,C参考解析：选项D不恰当，注册会计师在执行财务报表审计工作中必须了解内部审计，但不一定利用内部审计工作成果。51、单选

有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是()A.控制监督B.控制活动C.控制环境D.控制规则正确答案：B参考解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】52、多选

下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有()A.针对销售和销售退回延长截止测试期间B.函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易C.函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户D.实施风险评估程序正确答案：A,B参考解析：选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。53、多选

注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()。A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函正确答案：A,B,C参考解析：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】54、单选

注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()A.先从溢价中抵销B.作为长期待摊费用C.作为递延资产D.作为当期管理费用正确答案：A55、多选

货物招标文件的技术规格的编写要求是应（），详细描述招标货物的技术要求，应特别注意正确选用技术指标。A．从原则到具体B．从局部到整体C．从特殊到一般D．从具体到原则E．从整体到局部正确答案：A,E56、多选

在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有()A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当B.复核会计估计是否合理C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D.对相关控制活动的运行有效性进行测试正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。57、单选

×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。A.政府审计B.经营审计C.注册会计师审计D.内部审计正确答案：C参考解析：从执行审计的主体来看，本次审计的主体是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。对财务决算工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。58、单选

在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书正确答案：D参考解析：房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】59、单选

固定资产折旧审计的主要目标不应包括()A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守D.确定折旧额的计算是否正确正确答案：A60、单选

如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动正确答案：D61、多选

下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。A.甲公司情况发生重大变化B.A注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性正确答案：A,B,C62、单选

注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。A.会计主管人员离职且无人替代B.失去主要市场、特许权或主要供应商C.人力资源或重要原材料短缺D.存在大量不良资产且长期未作处理正确答案：D63、单选

在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是()A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B．内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊C．内部控制是否明确区分控制要素D．内部控制是否没有因串通而失效正确答案：B64、单选

在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责正确答案：D参考解析：在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责，选项D不正确。65、单选

以下不属于客户的关联实体的是()。A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要B.受到客户直接或间接控制的实体C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要D.客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响正确答案：D参考解析：【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】66、单选

下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是()A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任正确答案：A参考解析：在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。67、单选

在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿正确答案：D参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。68、多选

如果注册会计师未能保守审计过程中获知的被审单位的商业秘密，并利用其为自己或他人谋取利益，则他违反了()A.独立审计准则B.职业道德准则C.质量控制准则D.后续教育准则正确答案：A,B参考解析：在独立审计基本准则中一般准则的第⑷条、职业道德准则第四层次的第⑵条中均明确强调了要保守被审计单位的商业秘密，而这一要求在C、D中未明确提及。69、多选

依据职业道德概念框架，以下属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法的是（）A.识别对职业道德基本原则的不利影响B.评价不利影响的严重程度C.评价不利影响对其法律责任的影响程度D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平正确答案：A,B,D参考解析：职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（1）识别对职业道德基本原则的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。70、单选

下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是（）A.经营失败会导致审计失败B.如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失C.审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.审计失败是指财务报表中不存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性正确答案：B参考解析：如果财务报表中存在重大错报，注册会计师发表了正确的审计意见，那么就不会有审计失败，此时被审计单位经营失败不会引起审计失败，选项A错误。财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性是审计风险，不是审计失败，选项C错误。审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，选项D错误。71、单选

如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是()。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账正确答案：B参考解析：选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账;选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序;选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，故选项B正确。【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】72、单选

在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是()。A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年正确答案：D参考解析：选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加;选项B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内;选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】73、单选

下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息正确答案：C参考解析：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故选项A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故选项B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故选项D错误。【该题针对“”知识点进行考核】74、单选

在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是()。A.趋势分析法B.回归分析法C.比率分析法D.绝对额比较法正确答案：C75、问答?注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。正确答案：76、单选

在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解()A.审计重要性水平B.函证回函清况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行正确答案：D77、单选

关于注册会计师审计方法的演进过程的说法中，不正确的是（）A.审计的方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整B.账项基础审计的重心是在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊C.账项基础审计花大量的时间进行检查、对账，没有采用审计抽样技术D.制度基础审计阶段开始将审计视角转向企业的内部控制，将内部控制和抽样审计结合起来正确答案：C参考解析：选项C账项基础审计开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍以判断抽样为主。78、单选

甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化正确答案：C参考解析：委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。79、多选

ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011年度财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有()A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.被审计单位治理层的责任D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明正确答案：A,B,D参考解析：该业务约定书可以没有被审计单位治理层的责任。80、问答题

注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容?注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么?正确答案：(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：①所处行业的市场供求与竞争;②生产经营的季节性和周期性;③产品生产技术的变化;④能源供应与成本;⑤行业的关键指标和统计数据。(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。81、单选

下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是（）。A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险正确答案：C82、填空题

气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。正确答案：密封83、判断题

凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()正确答案：对84、多选

注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有()。A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指预计总体错报正确答案：A,D参考解析：教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项AD表述正确。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】85、单选

下列选项中，不属于实质性程序的是()A.观察B.重新执行C.检查D.分析程序正确答案：B参考解析：重新执行不是实质性程序，通常用于控制测试，重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。86、多选

注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序，以查明事实真相D.发表否定意见正确答案：A,B,C87、问答题

如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?正确答案：如果一个实体在拟出具报告的财务报表涵盖期间之内或之后成为鉴证客户，会计师事务所应当确定下列因素是否会对独立性产生不利影响：(1)在财务报表涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系;(2)以前向审计客户提供的各类服务。88、单选

会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是()A.内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则B.内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权C.注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试D.内部控制贯穿于企业活动的各个方面正确答案：A参考解析：逻辑上讲，控制风险始终大于零的原因是，内部控制具有固有限制，崐在四个选项中，只有A是固有限制的表现之一。B是错的;C不是“原因”，而是“结果”，D虽正确，但并不是控制风险大于零的原因。89、多选

注册会计师在对被审计单位的比较数据进行审计时，下列应当在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有（）A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经解决，但对本期财务报表仍很重要C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露正确答案：B,D参考解析：选项AC属于在审计报告意见段中提及比较数据的情形。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】90、多选

在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.甲公司管理层和治理层的期望值正确答案：A,B,C91、多选

职业道德基本原则要求注册会计师在接受客户关系前，应当考虑的事项有（）A.客户的主要股东是否诚信B.客户的关键管理人员是否诚信C.客户的治理层是否诚信D.客户是否涉足洗钱活动正确答案：A,B,C,D参考解析：接受客户关系前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告实务问题等。92、单选

下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是()A.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任C.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任正确答案：A参考解析：本题考核“或有事项与期后事项”这个知识点。被审计单位很可能漏列甚至隐瞒或有事项，因此注册会计师应将完整性的审计目标作为最重要的审计目标，而不是存在性。93、单选

进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()。A.控制测试和实质性程序B.风险评估程序和控制测试C.风险评估程序和实质性程序D.风险评估程序和分析程序正确答案：A参考解析：进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】94、单选

对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的()方面的工作内容。A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离正确答案：A参考解析：选项A错，应为贷项通知书;选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的;选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】95、问答题

在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?正确答案：《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。96、多选

在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()A.高度依赖的判断的会计估计B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计正确答案：A,B,D参考解析：可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C，97、多选

下列关于事务所侵权责任的说法中，正确的有（）A.利害关系人以会计师事务所出具不实报告并导致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理B.人民法院只受理财务报表审计业务的民事侵权赔偿诉讼，不受理验资，企业合并、分立、清算中的审计，以及法律、行政法规规定的其他审计业务的民事侵权赔偿诉讼C.甲会计师事务所执行不同审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定D.甲会计师事务所在企业审计和非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定正确答案：A,C,D参考解析：如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定了四类审计业务，即企业财务报表审计；企业验资；企业合并、分立、清算中的审计；法律、行政法规规定的其他审计业务（今年28章新增加企业内部控制审计业务），选项B错误。98、多选

在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）A.相关领域的重大错报风险B.对甲公司内部审计工作的总体评估C.对拟利用的内部审计工作的评价D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断。（1）相关领域的重大错报风险。（2）对内部审计工作的评估。（3）对内部审计的特定工作的评价。99、单选

下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料C.被审计单位的现金管理混乱D.被审计单位存在关联方交易正确答案：A参考解析：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。100、判断题

根据独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上与委托单位签订审计业务约定书。()正确答案：错参考解析：本命题的主语是注册会计师，因此“与被审计单位签订审计业务约定书”便成了注册会计师应当完成的行为，这不符合我国独立审计准则的规定，因为在我国，审计业务约定书是由会计师事务所与被审计单位签署的。101、单选

根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

正确答案：D参考解析：【答案解析】：选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持;选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】102、多选

会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有()A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资正确答案：A,C,D参考解析：根据司法解释，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎的情况下仍未能发现虚假或不实，可以不承担责任，故选项B不正确。其余皆符合司法解释的规定。【该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核】103、单选

一般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据正确答案：B参考解析：用排除法：实物证据是仅能证实实物资产的存在性;口头证据和环境崐证据本身均不能单独证明事实真相。104、单选

注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()A.会计主管人员离职且无人替代B.失去主要市场、特许权或主要供应商C.人力资源或重要原材料短缺D.存在大量不良资产且长期未作处理正确答案：C105、多选

审计证据中的其他信息有（）A．被审计单位会议记录B．通过检查存货获取存货存在性的证据C．注册会计师编制的计算表D．合同记录正确答案：A,B,C参考解析：涉及证据中的其他信息有被审计单位会议记录、通过检查存货获取存货存在性的证据和注册会计师编制的计算表，选项D合同记录是审计证据中的会计记录含有的信息，不是其他信息。106、单选

1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()A.《会计师条例》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《关于成立会计事务所的通知》D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》正确答案：D参考解析：【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】107、单选

注册会计师职业诞生的标志是（）A.英国《公司法》的颁布B.爱丁堡会计师协会的成立C.美国公共会计师协会的成立D.美国《证券法》的颁布正确答案：B参考解析：爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。108、单选

注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准正确答案：A109、判断题

注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。()正确答案：错110、判断题

注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()正确答案：错111、多选

以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有（）A.账项基础审计方法旨在防止错误和消除舞弊B.制度基础审计的重点由检查资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表C.风险导向审计是以审计风险模型为基础进行的审计D.在风险导向审计中如果测试内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序正确答案：B,C,D参考解析：选项A账项基础审计方法旨在发现和防止错误与舞弊，注册会计师审计在发展的任何阶段都很难消除舞弊。112、多选

注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有()A.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到重大而广泛的限制B.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者C.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达D.在承接业务后，发现由于积雪覆盖无法对被鉴证单位的存货(被鉴证单位的重要资产)实施监盘，并且无其他恰当替代程序正确答案：A,B,C,D参考解析：【答案解析】：对于任何类型的鉴证业务，如果存在下列情形，且注册会计师根据职业判断认为其影响是重大的或可能是重大的，注册会计师不能出具无保留结论的报告。这些情形包括：(1)工作范围受到限制;(2)责任方认定未在所有重大方面做出公允表达;(3)鉴证对象信息存在重大错报;(4)标准或鉴证对象不适当;在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】113、问答?乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为:(1)取得1999年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。要求:(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?正确答案：(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。(4)乙注册会计师索取开户银行2000年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。114、多选

在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险正确答案：A,B,D参考解析：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】115、多选

A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。A.检查2006年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函正确答案：A,B,D116、判断题

注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。正确答案：错117、单选

注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2020年D.长期保存正确答案：C参考解析：由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存十年。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】118、多选

A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行正确答案：A,B,C,D参考解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。119、多选

甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2011年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（）A.乙股民明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实C.已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.乙股民与甲会计师事务所不存在合约关系正确答案：B,C参考解析：选项A是减责事由，人民法院应当酌情减轻甲会计师事务所的赔偿责任，而不是免除甲会计师事务所的责任；选项D不属于免责事由。120、单选

在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的