案例8一般分批法下的成本计算案例

第页案例八：一般分批法下的成本计算案例1．企业的基本情况海西集团下属的东南公司设有一个基本生产车间，按生产任务通知单（工作令号）分批组织生产，属于小批生产组织类型的企业。根据其自身的生产特点和管理要求，采用一般分批法计算投产各批产品的生产成本。2．成本计算的有关资料海西集团下属的东南公司20×7年9月1日投产的甲产品100件，批号为901#，在9月份全部完工；9月10日投产乙产品150件，批号902#，当月完工40件；9月151．本月发生的各项费用如下：（1）901#产品耗用原材料125000元；902#产品耗用原材料167000元；903#产品耗用原材料226000元；生产车间一般耗用原材料8600元。（2）生产工人工资19600元；车间管理人员工资2100元。（3）车间耗用外购的水电费2400元，以银行存款付讫。（4）计提车间负担的固定资产折旧费3800元。（5）车间负担的其他费用250元，以银行存款付讫。2．其他有关资料：（1）该企业的职工福利费按工资总额的14％计提。（2）原材料采用计划成本计价，差异率为+4％。（3）生产工人工资按耗用工时比例分配，其中：901#产品工时为18000小时；902#产品工时为20000小时；903#产品工时为11000小时。（4）制造费用也按耗用工时比例进行分配。（5）902#产品完工40件按定额成本转出，902#产品定额单位成本为：直接材料1100元，直接人工75元，制造费用60元。3．分批法的成本计算程序（1）设置成本计算单在成本计算的分批法下，成本计算单应按产品的投产批别分别设置，见表10-5、表10-6、表10-7。（2）分配各项费用要素根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下：①编制原材料费用分配表，见表10-1。表10-1原材料费用分配表20×7年9月应借账户成本或费用项目计划成本材料差异额材料实际成本基本生产成本901#产品直接材料1250005000130000902#产品直接材料1670006680173680903#产品直接材料2260009040235040小计51800020720538720制造费用机物料消耗材料费86003448944合计52660021064547664根据原材料分配表，编制会计分录：借：基本生产成本——901产品125000——902产品167000——903产品226000制造费用——基本生产车间8600贷：原材料526600借：基本生产成本——901产品5000——902产品6680——903产品9040制造费用——基本生产车间344贷：材料成本差异21064②编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。表10-2工资及职工福利费分配表20×7年9月应借账户工资职工福利费（14%）合计生产工人其他人员合计工时分配金额（分配率：0.40）基本生产成本901#产品180007200720010088208902#产品200008000800011209120903#产品11000440044006165016小计490001960019600274422344制造费用210021002942394合计19600210021700303824738根据工资分配表，编制会计分录：借：基本生产成本——90l产品7200——902产品8000——903产品4400制造费用——基本生产车间2100贷：应付工资21700借：基本生产成本——901产品1008——902产品1120——903产品616制造费用——基本生产车间294贷：应付福利费3038③折旧费、水电费及其他费用的核算A．支付本月的水电费：借：制造费用——基本生产车间2400贷：银行存款2400B．提取固定资产折旧费：借：制造费用——基本生产车间3800贷：累计折旧3800C．本月发生的其他费用：借：制造费用——基本生产车间250贷：银行存款250（3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。表10-3制造费用明细账×7年摘要材料费工资福利费水电费折旧费其他合计月日930消耗材料8600860030结转成本差异34434430结算工资2100210030计提福利费29429430支付水电费2400240030计提折旧3800380030其他费用25025030本月合计89442100294240038002501778830分配转出894421002942400380025017788表10-4制造费用分配表20×7年9月应借账户成本项目实用工时分配率应分配金额基本生产成本901#产品制造费用180006534902#产品制造费用200007260903#产品制造费用110003994合计490000.363017788根据制造费用分配表，编制会计分录：借：基本生产成本——901产品6534——902产品7260——903产品3994贷：制造费用——基本生产车间17788（4）计算并结转完工产品成本。见表10-5、表10-6、表10-7。表10-5基本生产成本明细账批号：901#开工日期：9产品名称：甲产品批量：100件完工：100件完工日期：9×6年凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计月日种类号数930材料分配表13000013000030工资福利分配表8208820830略制造费用分配表6534653430合计1300008208653414474230结转完工产品成本1300008208653414474230单位成本130082.0865.341447.42表10-6基本生产成本明细账批号：902#开工日期：9产品名称：乙产品批量：150件完工：40件完工日期：×6年凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计月日种类号数930材料分配表17368017368030工资福利分配表9120912030略制造费用分配表7260726030合计1736809120726019006030结转完工产品成本44000300024004940030月末在产品成本12968061204860140660备注：完工产品成本采用定额成本法计算，其中：直接材料40×1100=44000；直接人工40×75=3000；制造费用40×60=2400。表10-7基本生产成本明细账批号：903#开工日期：9产品名称：丙产品批量：200件完工：完工日期：×6年凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计月日种类号数930材料分配表23504023504030工资福利分配表5016501