国有企业财务分析存在的问题及对策研究

摘要：受当前国际环境剧烈变化的影响，市场环境愈发复杂，作为我国国民经济发展中坚力量的国有企业需要根据市场格局、相关政策，及时针对企业发展方向和管理方式进行全面的调整。在此过程中，作为财务管理主要抓手的财务分析至关重要，若财务分析存在问题，必然会直接影响国有企业的发展决策。基于此，本文首先阐述了国有企业财务分析的内涵与意义，分析并指出国有企业在财务分析工作中存在的问题和不足，最后提出相应的改进对策和建议，以期为国有企业改进管理水平，促进国有企业更好更快地发展提供帮助。关键词：国有企业；财务分析；财务管理一、引言逐渐融入世界发展格局后，全球经济形势难以预料，我国经济发展面临各种风险和挑战。而作为我国国民经济发展重要支柱的国有企业，对其进行准确、全面的财务分析，是领导企业做出经济决策、参与国际市场竞争、改进国有企业内部管理和实现商业目标的重要基础。然而，我国国有企业往往缺乏对财务数据的关注，过时的分析方法以及有限的行业思维，限制了财务分析的实用性。因此，国有企业应澄清概念，理清思路，关注财务分析的过程和结果，完善财务分析机制，努力提高专业人员的财务分析水平，从而降低国有企业成本，提升财务管理质量，为我国国有企业打下更加稳健和全面的财务基础，刺激国有企业的快速增长和进步，促进中国经济更好更快的发展。二、财务分析概述（一）财务分析的意义财务分析使相关人员能够更好地了解国有企业经济活动和运行的实际情况，有助于企业内部管理决策人员根据财务分析结果，正确总结经营发展中的各类经验，并及时发现存在的问题，采取有效措施去解决问题，改进管理方式，为国有企业稳健发展提供支持和保障。还可以帮助企业决策者逐步获取和掌握财务信息，了解和洞悉企业过去获得的财务成果和未来可能的发展趋势，进而改进和提高财务管理水平，提升经营管理决策的科学性和有效性。对国有企业财务运行和数据进行深入分析，可以促进对国有企业财务问题的综合研判，为宏观管理者改进国有企业的管理决策，提高运行效率提供依据，可以帮助其了解各类国有企业的宏观信息、财务和经营状况、未来发展动向，以及财务风险和经营风险。第一，有利于加强国有企业的预算管理，保证预算的顺利执行和资金收支的平衡，引导财务管理进入良性循环。第二，有利于充分发挥国有企业的内在潜力，努力增收降本，进一步鼓励国有企业发现差距和不足。第三，还能够综合评估和反映不同行业的国有企业的资产状况，推动各级国有资产管理部门加强资产运营的管理，确保资产的安全和完整，严密防范国有资产流失。第四，还有利于国家有关部门监督国有企业严格遵守国家财政纪律，及时制定或调整国内经济政策和制度，依法加强和改进国有企业的财务管理。（二）财务分析的应用领域财务分析主要是指一种经济管理活动和工具，使用多种特定的分析方法和技术来评估过去和现在的财务活动、投资活动、盈利能力、营运状况、生存和发展能力等，根据会计核算和财务报表资料，以及其他相关材料来分析和评估公司以及其他商业组织的经营情况。财务分析以财务信息为基础，以企业管理其活动能力的专业技术分析为手段，最终以财务结论和合理建议为成果和目标。因此，财务分析实际上是财务部门的一个重要功能。现代财务分析的应用领域包括财务分析、投资分析、运营分析、资本市场和绩效评估等。（三）财务分析的要求企业财务分析要求对企业进行全面分析，将企业的经营能力、偿债能力和盈利能力分析整合到一个有机的综合分析体系中，该综合财务分析的要求应具备以下三点：一是评价指标要全面。评估指标应尽可能包括衡量债务偿付能力、盈利能力和发展能力等各项能力的要求。二是核心指标和次要指标要协调一致。在这个分析过程中，需要明确企业分析指标的优先顺序，从不同方面、不同层次反映企业的财务状况，对其绩效进行评价。三是满足各项决策需要。指标框架的建立是为了满足内部决策者、外部投资者和政府监管机构的决策和宏观调控需求。同时，要指出财务指标之间，财务指标与非财务指标之间的辩证关系。例如偿债能力指标中的流动比率和速动比率以高于1的系数通常被认为是安全标准，但如果系数小于1，企业将面临更大的偿债风险，如果系数超过1的标准较多，虽然偿债可靠性高，但可能会造成企业的产能成本显著增加，运营效率有所降低。三、国有企业财务分析中存在的问题与不足（一）分析人员能力存在差异目前，会计从业人员正在向以财务分析为主的管理方向发展。财务分析知识需涵盖企业生产经营的各个方面以及具体环节，包括财务和会计知识、市场经济知识、技术和产品知识、法律知识等各类知识，這就要求企业财务分析员工要具备超越专业财务技能的更加广泛的知识和能力。但是，目前国有企业财务分析岗位员工的能力存在差异，可能导致财务分析质量与各类财务分析使用者的要求有所差距，主要体现在以下几方面：第一，财务分析人员过于关注分析的结果，而对结果是如何产生的重视不够，或者对影响结果进行分析时，未进一步剖析形成因素。第二，财务分析人员在开展财务分析工作时，主要将财务报表作为目标，集中大量精力，花费大量时间对报表数据和指标进行处理，较少根据指标背后的业务实际情况进行深度的、实用的财务分析。第三，因缺乏学习或系统培训导致财务分析人员的专业水平不高，财务分析结果使决策者无法获得真实、准确、完整的内外部信息，继而无法被决策者所接受和使用。（二）缺乏全面性分析的概念国有企业在日常财务分析中，往往忽略长期发展战略和行业外部影响，只考虑过往业务和本企业的财务表现，缺乏对未来发展的财务展望。现代企业与上下游供应商、客户的互动不断扩大，企业越来越需要以更加全面、包容和综合的方式扩展其边界、消除障碍，管理、协调和完善流程。但是，目前国有企业相关的财务分析基本上不能超出企业的财务界限，缺乏对企业整个价值链和产业链进行全方位的分析。（三）财务分析制度有待完善如今，在大部分国有企业的财务管理体系中，财务管理人员与会计人员的职责并没有完全分开，许多国有企业对财务管理功能和作用的认识并不准确。他们认为，财务管理只是会计部门的工作，其主要功能是定期向企业管理者提交大量财务报表，从事后去反映企业的经济活动，对财务管理存在片面思想，不够科学。传统僵化的思维方式阻碍了国有企业的高质量发展，并对财务管理的应用造成诸多负面影响。我国国有企业正处于转型期，有必要进一步改善治理手段和管理方式，尽管许多国有企业已经充分认识到财务管理的重要作用，但财务管理的职责不够明确，国有企业在财务管理制度，特别是财务分析制度方面仍然存在不足。（四）财务分析方式亟待更新目前，我国国有企业财务分析主要采用比例分析、因子分析和比较分析等传统分析方式，所有这些都是基于对财务状况的事后分析，在使用过去的财务数据分析当前情况方面存在差距。在财务分析过程中，一些分析人员往往只将分析结果与某些常规标准进行比较，而将有针对性的问题分析与交易分离，导致结果不准确和不完整，对企业发展的促进作用不明显，财务分析方式亟待优化更新。（五）缺乏完善的财务分析体系许多国有企业的财务分析缺乏完善的体系，且过于笼统，缺乏重点，很多内容只是假设或者简单处理数据，多用比率分析法计算财务指标。它们仅限于报告当期的收入和支出，或者仅包含与上年同期可比较的简单表格，没有评论，或评论内容太过简单，没有站在业务的角度进行深度挖掘。仅专注于国有企业内部财务管理的日常工作，而忽略来自外部市场的信息。信息量少，工作过于机械化、重复化，用户无法直观地看到结果，没有对差异结果进行深入的有价值的分析，没有产品组合或销售区域的收入分析，更没有深度成本分析以及企业各种业务流程中的活动分析。报告中提供的信息太有限而不能很好的解释现实，无法对企业的财务状况和经济后果进行有效的评估。四、国有企业财务分析的改进对策与建议（一）提高财务分析人员的综合能力财务分析涉及具体的经营数据，涵盖会计原理、市场营销、法律、经济政治环境等各类知识，这需要财务分析人员具备相应的广泛的综合知识和能力。首先，需要加强对财务分析人员的专业培训，可邀请相关专家定期进行企业内部培训，并选送部分员工到企业外部高级财务培训机构或先进企业进行学习。其次，国有企业应提高财务分析人员的职业道德素养，加强职业道德教育，确保财务分析客观可靠。再次，应定期组织财务分析人员进行业务交流，相互沟通分享财务分析经验，这样既能拉近员工距离，还能提高财务分析人员在面对疑难问题时的快速处理能力。最后，通过加强业财融合，加深对国有企业生产经营的了解，让财务分析与生产经营密切结合，提高财务分析人员的认识宽度与深度，提高报告撰写能力。总之，应积极培养一批既具备职业道德又具有专业能力的高素质财务分析人才，只有这样，才能让财务分析更全面，准确反映生产经营活动的实际问题和潜在风险，并提出切实可行的管理建议，为国有企业的发展壮大夯实基础。（二）扩宽财务分析的全面性目前，企业管理面临越来越多的非财务问题，如全球的经济形势、国家的宏观调控政策、税收优惠政策、企业所在行业的特点等等。因此，在进行财务分析时，需要扩大分析范围，深入分析非财务指标。同时，在关注国有企业自身的同时，还应重点扩大边界分析，扩大上下游供应商分析，关注行业或国家宏观经济形势。同时，财务分析还应考虑国际国内的政治环境和制度政策、经济环境和法律环境，应该从整个价值链和产业链的角度来分析，只有这样的财务分析才能在国有企业管理决策中发挥作用。（三）完善财务分析制度国有企业管理层应充分理解公司财务管理的战略重要性，应提高财务管理意识，摒弃旧做法，建立健全公司内部财务管理制度，特别是不断完善、改进财务分析制度，确保企业管理层在日常运营中掌握各种财务信息。财务管理的主要作用是控制、规划和组织企业的财务资源，以实现其经营目标，履行对利益相关者的义务，从而获得竞争优势。财务分析是财务管理发挥作用的关键部分，因此对于公司财务管理来说，健全的财务分析制度至关重要，这可为企业财务分析工作奠定坚实的基础和未来发展保障。完善财务分析制度应成为国有企业强化财务管理过程的重要内容，并应纳入国有企业的可持续发展规划之中。（四）优化财务分析方式国有企业财务分析亟需更新优化现有的分析方法，对企业的整体生产经营活动采用多方面、多维度、定量分析和定性分析相结合、纵向和横向的财务分析指标相结合等分析方式，对企业进行综合财务分析。不断地了解学习新业务模式，让财务分析师深入基层学习，充分参与业务运营的方方面面，与业务深度融合，是提高财务分析质量的关键措施。国有企业应根据自身经营发展需要制定合理的财务分析评价指标体系，并不断优化，将各类经营信息和财务指标纳入综合评价。优化企业财务分析方式的有效方法是建立一套合理高效的财务分析体系，具体应包括以下主要内容：一是应在财务部门设置独立的财务分析岗位，配备高素质、经验丰富的财务人员；二是在财务分析体系中，要制定目标任务，划分责任和义务，制定执行规则；三是财务分析制度还必须制定具体指标和质量要求，以明确财务分析的需求，并据此选择合适的财务分析方法，让财务分析方法具有针对性和有用性。（五）构建财务分析体系若想在国有企业财务分析中发挥基础性作用，就必须建立一个适合现代企业发展的财务分析体系，使管理层能够充分了解国有企业的经营现状和未来发展方向。具体有以下几个建议：一是有效运用SWOT分析模型，它要求企业基于现有环境和条件，有效识别企业内部的优势和劣势，发现企业外部的机会和威胁，并对企业进行全面、系统的分析，制定相应的发展战略、计划以及对策等。二是基于各类财务分析方法和手段，建立适合国有企业需要的财务分析体系。该体系包括制定相应的财务分析制度，确定各种财务分析指标、方法和考核方式，并理解如何应用，且予以监督，并严格执行。三是应建立财务指标预警机制。如果财务指标出现偏差，需要对相关财务数据进行全面分析。最后，加强国有企业管理过程中的监督和跟踪评价，形成國有资产的增值监督和评价考核体系。五、