注册会计师：存货题库知识点

注册会计师：存货题库知识点1、单选

某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因（江南博哥）。该商品应计入存货的实际成本为()。A.87.75万元B.70万元C.100万元D.75万元正确答案：D参考解析：『答案解析』该商品应计入存货的实际成本=100-100×(30%-5%)=75(万元)2、单选?甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列关于甲公司购入材料成本的构成表述中，不正确的是()A、采购员差旅费800元计入存货成本B、向小规模纳税人购入材料时所支付的增值税计入了存货成本C、车站临时储存费2000元作为存货成本入账D、外购货物所支付的运费可按其金额的7%抵扣增值税销项税正确答案：A参考解析：选项A，采购员差旅费800元计入管理费用。选项B，由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣，应当计入存货成本。3、多选

下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有()。A、无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础E、用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础正确答案：A,B,C,E参考解析：【答案解析】选项D，这种情况应以该材料生产产品的合同价格为基础。4、多选

下列关于存货的会计处理中，正确的有()。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本E.由于计量收发差错造成的存货净损失计入生产成本正确答案：A,B,D参考解析：『答案解析』选项C，对于因债务重组转出的存货，应视同销售处理，计提的存货跌价准备应该抵减结转的成本，而不是冲减资产减值损失;选项E，由于计量收发差错造成的存货净损失计入管理费用。5、单选

企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是()A、运输途中的合理损耗B、供货单位责任造成的存货短缺C、运输单位的责任造成的存货短缺D、意外事故等非常原因造成的存货短缺正确答案：A参考解析：存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本，对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款，非常原因造成的损失计入到营业外支出。6、单选?2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）2×11年9月26日，Ａ公司与Ｂ公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×12年3月10日，Ａ公司应按每台56万元的价格向Ｂ公司提供乙产品6台。2×11年12月31日，Ａ公司乙产品的账面价值（成本）为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2×11年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是（）A、正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B、已经签订合同的在库产成品C、为外单位加工修理的代修品D、尚未提货的已销售产品正确答案：D7、多选

下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有()A、无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础E、用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础正确答案：A,B,C,E参考解析：选项D，这种情况应以该材料生产产品的合同价格为基础。8、单选?甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台(要求为2008年生产的A产品)，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，2008年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下问题。2008年甲公司应计提的存货跌价准备是()A、0B、100万元C、200万元D、300万元正确答案：C参考解析：有销售合同部分的A产品：可变现净值=(1.52-0.1)×10000=14200(万元)，成本=1.4×10000=14000(万元)，不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值=(1.4-0.1)×3000=3900(万元)，成本=1.4×3000=4200(万元)，期末应计提跌价准备300万元，由于期初已经计提跌价准备100万，所以当期应计提存货跌价准备为300-100=200(万元)。9、多选

甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且不是金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.支付的运输费D.支付的消费税正确答案：A,C参考解析：选项B，一般纳税人发生的增值税作为进项税额抵扣；选项D，所支付的消费税可予抵扣，记入"应交税费应交消费税"科目的借方。10、多选

下列各项中，发出存货成本的结转应计入工业企业的“其他业务成本”科目的有()A、随同产品出售而单独计价包装物的成本B、出租包装物的摊销成本C、销售材料时结转其成本D、出借包装物的摊销成本E、销售库存商品时结转其成本正确答案：A,B,C参考解析：选项D，出借包装物的摊销成本计入销售费用;选项E，销售库存商品时结转其成本应计入“主营业务成本”科目。11、单选

2×10年，甲公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2×10年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2×10年12月31日D材料的账面价值为()A、99万元B、100万元C、90万元D、200万元正确答案：A参考解析：2×10年12月31日D材料的可变现净值=10×10-1=99(万元)，成本为200万元，所以账面价值为99万元。12、多选?甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲公司2×11年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明增值税税额为13.6万元，甲公司另支付运输费1万元(税法允许按照7%计算进项税额抵扣)，人员差旅费0.2万元。(2)委托B公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为50000万元。完工收回时支付加工费4000万元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。(3)12月31日库存商品M，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金为25万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项关于甲公司存货的相关表述中，正确的有()A、接受乙公司投入的原材料，应当按照市场价格80万元为基础确定其入账价值B、甲公司发生的人员差旅费0.2万元，应计入当期损益C、委托B公司加工的材料消费税，按规定不允许抵扣，应计入存货成本中D、期末库存商品M发生减值，应计提存货跌价准备25万元E、期末库存商品M未发生减值，不应计提存货跌价准备正确答案：A,B,C,D参考解析：选项E，库存商品M有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元)有合同部分的成本=500×40%=200(万元)因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)无合同部分的成本=500×60%=300(万元)因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元借：资产减值损失25贷：存货跌价准备25所以，选项E是错误的。13、单选?甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司确定购入材料的实际采购成本为()A、207000元B、212650元C、219000元D、219800元正确答案：B参考解析：由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣;按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣;因此，该材料的实际采购成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。14、单选?A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：(1)2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)2×11年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×12年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2×11年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2×11年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是()A、正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B、已经签订合同的在库产成品C、为外单位加工修理的代修品D、尚未提货的已销售产品正确答案：D15、单选?甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品-B产品。有关资料如下：2×10年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。2×10年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20000元(假设不考虑其中的运费进项税额等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。2×10年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司收回委托加工物资的入账价值为()A、620000元??????B、740000元C、20000元??????D、100000元正确答案：B参考解析：甲公司有关会计处理如下：16、单选

下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()。A.制造企业为生产产品而发生的人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C.商品流通企业进口商品支付的关税D.库存商品发生的仓储费用正确答案：D参考解析：『答案解析』选项D，库存商品发生的仓储费说明商品已经入库，此时发生的仓储费应计入管理费用。17、单选

甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。则甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。A.0B.75万元C.375万元D.500万元正确答案：C参考解析：【答案解析】配件是专门用于生产A产品的，所以应先判断A产品是否减值。A产品可变现净值=100×(71.75-3)=6875(万元)A产品成本=100×(30+42.5)=7250(万元)A产品成本高于其可变现净值，所以A产品发生减值，那么配件也发生了减值。配件可变现净值=100×(71.75-42.5-3)=2625(万元)配件成本=100×30=3000(万元)所以，配件应计提的存货跌价准备=3000-2625=375(万元)18、多选

下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有()A、汇款手续费B、未税矿产品的资源税C、采购人员差旅费D、入库前的挑选整理费用E、增值税专用发票上标明的增值税正确答案：B,D参考解析：选项A，汇款手续费发生时直接计入财务费用;选项B，按照资源税暂行条例的规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代缴的资源税，记入“应交税金——应交资源税”科目;选项C，采购人员差旅费在发生时计入管理费用;选项E，一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣。19、单选?甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品-B产品。有关资料如下：2×10年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。2×10年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20000元(假设不考虑其中的运费进项税额等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。2×10年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲企业应计提的存货跌价准备为()A、70000元?????B、74000元C、65000元?????D、90000元正确答案：D参考解析：①B产品可变现净值=1000×1200-50000=1150000(元)B产品成本=740000+500000=1240000(元)B产品成本大于B产品可变现净值，所以A材料应按可变现净值与成本孰低计价。②A材料可变现净值=1000×1200-500000-50000=650000(元)A材料成本为740000元应计提存货跌价准备=740000-650000=90000(元)借：资产减值损失90000贷：存货跌价准备9000020、单选?甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台(要求为2008年生产的A产品)，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，2008年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于2009年销售A产品的处理，说法正确的是()A、2月1日销售A产品影响当期利润总额200万元B、2月1日销售A产品影响当期利润总额1030万元C、3月份销售A产品影响当期营业成本10万元D、3月份销售A产品影响当期营业成本140万元正确答案：A参考解析：2月1日销售A产品影响当期利润总额的金额=(1.52-0.1)×10000-1.4×10000=200(万元)，3月份销售A产品影响当期营业成本的金额=100×1.4-100/3000×300=130(万元)。21、单选

下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()A、制造企业为生产产品而发生的人工费用B、商品流通企业在商品采购过程中发生的运输费C、商品流通企业进口商品支付的关税D、库存商品发生的仓储费用正确答案：D参考解析：本题考查的知识点是存货的初始计量。在确定存货成本过程中，应当注意，下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)。(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。选项D，库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。22、多选

下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有()A、保管中产生的定额内自然损耗B、自然灾害中所造成的毁损净损失C、管理不善所造成的毁损净损失D、收发差错所造成的短缺净损失E、因保管员责任所造成的短缺净损失正确答案：A,C,D参考解析：选项B自然灾害中所造成的毁损净损失计入营业外支出;选项E因保管员责任所造成的短缺净损失应由责任人赔偿。23、单选?正保公司存货包括“库存商品-M产品”和“原材料-N材料”，其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。N原材料是用于加工M产品的，库存商品是直接对外销售的，目前M产品未签订销售合同。2010年1月份的相关资料如下。(1)2010年1月1日，结存N材料100千克，N材料每千克实际成本100元。当月库存N材料收发情况如下：1月3日，购入N材料100千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库;1月5日，发出N材料80千克;1月7日，购入N材料50千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库;1月10日，发出N材料50千克。(2)2010年1月31日库存N材料的市场价格为每千克100元，可以加工为M产品120件，继续加工为M产品需要发生的加工费为55元/件，1月31日M产品的预计售价为160元/件，预计销售费用为10元/件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。1月31日结存N材料的成本为()A、13000元B、12480元C、12850元D、14050元正确答案：B参考解析：N材料的单位成本=(100×100+100×105+50×110)÷(100+100+50)=104(元/千克)，因此1月31日结存N材料的成本=(100+100+50-80-50)×104=12480(元)。24、单选?甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。本月发生下列经济业务：(1)本月购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为17万元;发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。(2)发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。该批A原材料实际单位成本为每吨()A、1.2万元B、1万元C、1.25万元D、1.39万元正确答案：A参考解析：购入原材料的实际总成本=100+5+3=108(万元)，实际入库数量=100×(1-10%)=90(吨)，该批原材料实际单位成本=108/90=1.2(万元/吨)。25、单选?正保公司存货包括“库存商品-M产品”和“原材料-N材料”，其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。N原材料是用于加工M产品的，库存商品是直接对外销售的，目前M产品未签订销售合同。2010年1月份的相关资料如下。(1)2010年1月1日，结存N材料100千克，N材料每千克实际成本100元。当月库存N材料收发情况如下：1月3日，购入N材料100千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库;1月5日，发出N材料80千克;1月7日，购入N材料50千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库;1月10日，发出N材料50千克。(2)2010年1月31日库存N材料的市场价格为每千克100元，可以加工为M产品120件，继续加工为M产品需要发生的加工费为55元/件，1月31日M产品的预计售价为160元/件，预计销售费用为10元/件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。N材料应计提的存货跌价准备为()A、1600元B、2650元C、1080元D、1450元正确答案：C参考解析：月末结存N材料的可变现净值=(160-55-10)×120=11400(元)，应计提存货跌价准备的金额=12480-11400=1080(元)。26、单选?甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题下列各项中，应在甲公司2010年年末资产负债表“存货”项目列示的是()。A、100套库存配件的成本B、100件A产品的成本C、100件A产品的可变现净值D