企业所得税优惠政策对大连绅通中医医院有限公司发展影响的研究

目录TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 引言我国医疗卫生行业在国民经济发展中处于重要地位，政府一直管控整个行业的秩序，不断对体制进行改革，然而行业仍存在不完美的地方。那么一个企业稳步发展壮大，百姓要享受好处，必然在征税问题上严格管理才起作用，规划实行合理的管理方法。小微企业是一个国家的经济，社会的重要组成部分，通过小微企业发展壮大逐渐强国富民，维护市场经济稳定、提高就业率、通过征税增加收入、提高生活水平等方面都有影响。小微企业具有规模小数量大的特点，国民经济发展的进程中充分发挥其作用。一，小微企业推动国民经济实现快速持续增长，在国民经济增长中占据重要位置。二，小微企业维护社会稳定、提高就业率，从而缓解严峻的就业形势，促进了市场环境和谐稳定。三，小微企业调整产业结构，是企业技术创新的支柱，作为技术创新领域的领头羊。四，及时调整产业结构并且要改善升级，小微企业与大企业间作为互补关系，形成相互依存、共同发展的局势[3]。在激励小微企业发展中，为了规范市场使其得到好的发展政府通过宏观调控颁布税收政策，特别对小微企业的成长至关重要。从一个角度来讲，为了促进小微企业的发展和创新，需要完善有关小微企业的相关税收政策，从而进一步促进国民经济的发展；从另外一个角度来讲，优化小微企业身处于的市场环境，使小微企业有实力与其他企业竞争同样需要进一步完善小微企业的优惠政策达到目的[4]。从西方发达国家小微企业发展的历程来看，都需要用税收手段来扶助小微企业。企业所得税作为小微企业的主要税收负担，对小微企业的生产运营有着重要的影响。本文以“企业所得税优惠政策对大连绅通中医医院有限公司发展影响的研究”为题。主要包括以下四个部分：第一部分阐述了小微企业的企业所得税相关理论包括概念特点，小型微利企业的认定标准，国内外所得税优惠政策内容及所得税征收方式。第二部分分析企业现状，介绍了企业定位和适用于大连绅通中医院所得税优惠政策。第三部分分析了企业所得税优惠政策对大连绅通中医院产生的影响包括对企业利润影响，对大连绅通中医医院产生的积极影响揭示了企业无法享受税收优惠政策的原因。第四部分提出促进大连绅通中医医院优惠政策应用的建议。本文主要研究方法分别为数学建模法，统计分析法和文献研究法。本文通过大连绅通医院利润表对企业现状进行分析。运用数学建模法假设前提研究对企业利润的影响。通过阅读整理有关文献，全面的了解所得税优惠政策对大连绅通中医院发展的影响。希望对小微企业所得税税收优惠政策内容等方面探讨以此对企业所得税这一方面知识的解读透彻。客观准确分析了大连绅通中医医院享受企业所得税优惠政策的情况，通过了解现有的所得税优惠政策分析了对大连绅通中医医院发展的影响，提出促进大连绅通中医医院优惠政策应用的建议。

1小微企业的企业所得税相关理论1.1企业所得税的概念和特点及小型微利企业判定标准1.1．1企业所得税概念企业所得税是国家对企业或公司在一定时期内的生产经营收入减去必要的成本费用的余额征收的一种税，或者说对企业或公司的生产经营所得和其他所得征收的一种税。国际上又称公司税、公司所得税、法人税、法人所得税。1909年起源于英国，目前世界上有200多个国家和地区开征企业所得税。1.1．2企业所得税特点一是应纳税所得额作为税基：以纳税人的所得额为征收对象，企业所得税的税基等于净所得额，准予扣除包括成本费用等，即：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。企业经济效益决定税收收入的经济来源多少；总收人相同的纳税人，所得额有可能不相同，支付的所得税也有可能不相同。二是征税收入的计算比较麻烦：企业所得税是基于净所得额，征税收入的计算基于权责发生制，因此需涉及一定时期的成本、费用的归集与分摊，是否收到或支付都被认为是本期的收入和费用；即使钱已经进入了当期，不属于当期的收入或支出也不被认为是当期的收入和支出。政府对不予计列项目进行分类将其排除在所得额之外。通过所得税来调节国民收入分配、是经济社会政策应用的重要手段[5]。三是税收公平：所得多的多缴纳；所得少的少缴纳；同理，无所得的不缴纳。实行同样的税率，企业有承担缴纳税费的能力，所得税负担的轻重与纳税人所得多少有直接关联。四是年度收集，月或季度预缴管理方法的实现：一般通过年度计算和测算的利润额，综合反映公司的业绩。因此，企业所得税是以年应纳税所得为基础计算的。这个是按月或季度预付的，年末结算。进行多退少补，与会计年度及会计期间一致。税收管理和企业会计核算期间的一贯性。1.1．3小型微利企业判定标准小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数[6]。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

企业在纳税年度中开展业务或者终止业务活动的，纳税年度实际营业期限不满十二个月的，实际营业期限为一税年度确定上述相关指标。1.2小微企业企业所得税税收优惠政策内容1.2．1国内一、国家税务总局公告2019年第2号《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》的第一条：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额小于一百万元的部分，减按百分之二十五计入应纳税所得额，按百分之二十的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额大于一百万元但小于三百万元的部分，减按百分之五十计入应纳税所得额，按百分之二十缴纳企业所得税[7]。小微企业的企业所得税引入超额累进税率计算指的是划分登记后再规定对应税率当数额超出某一划分的等级，只把超过的数额用高一级税率计算。对年应纳税所得额小于三百万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额小于一百万元的部分，减按百分之二十五计入应纳税所得额，并按百分之二十计算缴纳企业所得税，实际税负是百分之五；二是对年应纳税所得额大于一百万元但小于三百万元的部分，减按百分之五十计入应纳税所得额，并按百分之二十的税率计算缴纳企业所得税，实际税负百分之十[8]。二、小规模纳税人的免税销售额标准升高。当小规模纳税人有增值税应税销售行为，总计月销售额<10万元免征增值税(1个季度为1个纳税期，季度销售额<30万元)；当小规模纳税人有增值税应税销售行为，总计月销售额>10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后<10万元的，对其销售货物、劳务、服务、无形资产收取的销售额免征增值税。三、减少小规模纳税人的地方税税负。各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加[9]。1.2．2国外其他国家同样重视小微企业的生存发展，各个国家的政府也出台了税收政策扶持中小企业发展，我国可以汲取经验按国情实行。一、美国小微企业税收政策小微企业作为美国经济的主体。因此美国制定了《反垄断法》，《中小企业法》等多部法律,以激励和扶助小微企业的稳步发展。税收扶助政策主要体现为：⑴税率调低，个人所得税百分之二十五，资本收益税百分之二十，资本投资百分之五十的纳税扣除等；⑵激励创新除了常规的科技税激励之外，小微企业的研究资金将成为税额控制增加和加速折旧的对象。地方政府将公司未来的税金作为政府目前的投资预先使用。⑶简化簿记，使非贸易、制造、矿业、信息产业的企业在过去3年的平均销售额不足100,000美元的情况下，能够采用收付实现制[10]。二、日本小微企业税收优惠政策颁布了《中小企业基本法》，《中小企业行业振兴临时措施法》，《中小企业稳定法》等相关法律，形成了完整的中小企业立法体系。税收扶助政策主要体现为：⑴下调税率，年收入不足八百万日元的部分税率为百分之二十二，低于一定金额的中小企业免除消费税，可选择简易课税制下调税率。⑵特别扣除，按照蓝色申报特别扣除制度，企业可以享受不同程度的个人所得税扣除。⑶鼓励创新，对中小企业给予特殊的政策，根据下列各种情况给予税收优惠。下调法人税、固定资产税、所得税。总而言之，国外对于鼓励小微企业发展出台的税收政策主要有以下特点：一是通过法律制定来激励和扶助小微企业发展；二是适用有针对性的税制；三是直接税收优惠和间接税收优惠相联结，实行多种税收激励的形式；四是聚焦支持中小型企业的技术和高科技创新；五是小微企业税收优惠政策建议日臻完善。1.3小微企业企业所得税征收方式分为查账征收，核定征收：定额征收和定率征收。根据企业所得税的相关法令，企业所得税需要根据每个月或者一个季度的实际利益预先缴纳。如果一个月或一个季度的实际利润难以预支，可以基于上一年度的月应税收入或每季度的平均预支，或者税务当局批准的其他方法[11]。定额征收：税务当局适当调整分配后，每月或每季度预付。定率征收：第一，确认上一年的应税所得是否超过十万元，第二，确认当年度累计应税所得是否低于十万元或三十万元。上年度应纳税所得额上年度应纳税所得额>10万元：税率适用20%，不能享受减半优惠<10万元，本年度应纳税所得额累计<10万元：税率适用20%，并享受减半优惠>30万元：停用税率适用20%，税率适用25%。<10万元，本年度应纳税所得额累计>10万元：税率适用20%，不享受减半优惠查账征收：上年度所得额平均额预缴。由于预付税的标准是前一年应税所得的平均金额，因此根据前一年的应税所得是否超过十万元而有所不同。十万元以上按百分之二十的税率计算预付款，十万元以下按百分之二十的税率计算预付款，还可以享受半价优惠。今年的事业状况可能会和去年不一致，但是预付的时候没有必要考虑。到了年末，结算和支付会再退款。实际利润额预先缴纳。2关于大连绅通中医医院应用所得税优惠政策的分析2.1企业现状分析大连绅通中医医院成立于2017年拥有70多个病房，180余张床位，注册资本为200万。医院具备预防疾病、健康管理和康复设施的现代综合性医疗医院。医院拥有完善的基础设施，医师资历高有多年的临床经验，医院设有中医科、内科、外科、妇科、急诊科、骨科等10多个医技科室，并配备了三维彩超、螺旋CT(32层16排）、核磁共振、DR、电子胃肠镜等国内先进的大型医疗设备。我院宗旨为医德为本，诚信为人，治好病才是硬道理。遵守“便民、利民、惠民、评价服务”的原则，竭诚为当地百姓提供一流服务。企业刚成立时资金比较薄弱，没有建立自己的账务流程，没有建立一套自己的财务工作规则。逐步进入正轨后，管理层对企业无作为不能，及时了解市场环境。由于公司内部及外部的源文件随意配置，导致源文件受损；缺少有关财务工作体系；导致财务报表不能如实反应企业情况及在经营活动中存在的问题。企业管理松懈，没有建立有效的催收机制，账款周转较为缓慢。企业没有合理利用闲置资金增加营业外收入，企业无创新成本导致竞争力下降。其次，库存管理水平低，管理人员为根据规定及时清点库存，因此大量物品占用库存，不能及时轮换导致没有资金周转。企业生产经营管理中，财务内控能力不强，公司没有能力偿还债务，没有详细考虑如何用有限的资金获利；在发生业务的过程中，采购业务和库存管理等多种关系之间环环相扣，活动频繁、驱动周期多、交易额大，容易在管理上出问题[12]。其次，企业在实行财务管理过程的时候，没有及时建立应对风险措施。2.2适用于大连绅通中医院所得税优惠政策医疗机构应当享税收优惠的福利，同时要依法办理纳税申报。医疗机构还要享医疗服务收入免征增值税等优惠政策的福利。精准划分征税、免税收入。具备资格的医疗机构应该积极申请高新技术企业的资格，最大限度利用政府对医疗机构发行的相关政策，减少自身的税收负担。同期还要依法对应税收入进行纳税申报，防范纳税风险。小微企业的企业所得税引入超额累进税率计算指的是划分登记后再规定对应税率当数额超出某一划分的等级，只把超过的数额用高一级税率计算。大连绅通中医院今年应纳所得额小于100万：那么税负就为5%；假设应纳所得额为250万运用超额累进的办法150*50%*20%+100*25%*20%（250*10%-100*5%）。近期召开的国务院常务会议下达通知，由于2020年突发疫情虽有好转但并未完全痊愈，期间各企业效益受损，允许小微企业递延纳税，延长有关传染病预防保护供应税费政策的实施期限。3企业所得税优惠政策对企业产生的影响3.1数学建模分析一税收优惠政策对企业利润影响假设前提不考虑其余要素对企业利润变化的影响，单独探讨新旧捐赠税前扣除比例变化对企业利润的影响[13]。A是纳税调整额，A>0是纳税调增，A<0是纳税调减B是本年利润C是应纳税所得额K是捐赠扣除的增减额C=A+B讨论a）若A<0，则B>C，K=12%B－3%C=3%*(4B－C)>0，税后利润增加b）若A=0，则B=C，K=12%B－3%C=3%*(4B－C)>0，税后利润增加c）若A>0，则B<C，K=12%B－3%C=12%B－3%（A+B）=3%*(3B－A)①当3B<A时，K<0，税后利润减少②当3B=A时，K=0，税后利润不变③当3B>A时，K>0，税后利润增加总结以上分析得出：假设纳税调减，则新优惠政策捐赠的扣除数额相较于原扣除数额大，企业税后利润增多。假设纳税调整的数额等于0，则新优惠政策捐赠的扣除数额相较于原扣除数额大，企业税后利润增多。假设纳税调增，当3B<A时，新优惠政策捐赠的扣除数额相较于原扣除数额小，企业税后利润减少；当3B=A时，扣除数额不变，企业税后利润不变；当3B>A时，新优惠政策捐赠的扣除数额相较于原扣除数额大，企业税后利润增多[14]。3.2税收优惠政策对大连绅通中医医院产生的积极影响税收优惠政策出台使企业成本减少。企业创新初期的投入成本包含了人力成本、技术成本、设备成本等各种成本。税费的减少促进企业积极创新，提高企业竞争力。所得税优惠政策可以影响企业的经济效益。我国出台了很多的政策来促进大连绅通中医医院的发展，所以企业的税务人员要积极的学习相关的优惠政策，充分利用所得税优惠政策，实使企业利润最大化。减轻企业税费负担，加大对企业的资金支持，帮助企业实现更好发展。提升了企业形象，改善了企业的资信状况，解决小型微利融资难的问题。一定程度上激励企业不断向前发展，减轻企业的税收负担会在优越条件下提升企业内部的融资实力，只有在企业整体形象优秀的情况下才能够有实力让风险投资者为企业投资，通过股权融资加强企业的实力，帮助企业迅速发展[15]。政府在官网上添加了查询企业纳税信息板块，公开纳税人实时纳税信用，促进纳税信用良好的小微企业开展业务，要注重保证护纳税人信息安全。随着对外开放的不断推进，税收优惠政策从鼓励引进逐步转向重视鼓励企业提高自主创新的能力，创新成为经济增长的新引擎。促进企业自主创新和技术服务实力增强。3.3企业无法享受税收优惠政策的原因一、我国有关实时税收政策以文件的形式向下告知，并没有对有关政策出台相关的法律条令，同时政策经常反复调整，从优惠额度到优惠时间一系列因素反复修改，政策出现随意性的特点。从公开发表到实行过程政策要经过一段时期才能达到好的效果。最终为了体现政策的发展政府同样也要观察了解时期导致企业不能及时做出反应。其次，财务会计核算混乱，部分小微企业不能按照财务制度的规定设置相关账簿，财务核算管理不规范，这些都影响企业利润率[16]。二、政府对国家新出台的税收优惠政策传播落实不到实处实际享用的对象还不能知道所有政策，企业税务人员根据以前的优惠政策进行税收筹划而对现有的税收优惠政策不够了解，导致企业为合理规避税收不敢创新，经营规模得不到扩大，从而影响企业向前发展。三、我国少部分优惠政策都是间接给予优惠，受到直接给予的企业都通过定额减免和税率降低这两个方式助推小微企业发展，其他国家先把利益让给企业再及时收回资金，二允许纳税人推迟缴纳税款，三费用列支使用某个科目进行核算等来激励小微企业的发展。我国政府允许可以根据各地情况实行某一优惠政策，这一个地方单独享受这一政策，阻碍了可持续发展，然而其他国家实行淘汰制，符合相关要求的企业才能合理使用政策，不符合标准的企业要在实际发生的数额的基础再加一定的比例征税，来调整产业结构。例如，某一优惠政策纳税人是在我国小型微利企业划分标准内，并且缴纳金额在优惠政策内，然而这条政策不明确企业是要创新还是保护环境，让一些本该淘汰的小微企业继续存在。行业竞争强烈，因此企业生存空间变小，有可能无法得到健康发展[17]。税收激励政策的优惠方面和程度逐步提高，但对于资金薄弱的小微企业不能充分享受，在目前的税收优惠政策下只按照统一的标准制定减税目标，不考虑行业差异。减税标准过低，无法获得税收优惠。4促进大连绅通中医医院优惠政策应用的建议企业财务人员要及时对新政策的内容进行解读，要注意同一优惠政策在各个文件中的规定，然后总结运用；看不同优惠政策间相互联系，因果还是并列；看税收优惠是否应审批或备案，清楚知道审批机关有什么权限，流程都有哪些等内容；了解非财务领域的客观条件，收集整理涉及到非税务类的文件。税收优惠有较强的时效性这一特性，要掌握征税办理流程中的时间段要求需要了解税收优惠什么时间开始、到什么时间截止还有有无溯及力问题；。以下是提出的相关建议：一是企业领导要重视税收管理对企业实现利润最大化的重要性，根据企业自身制定纳税规定包括依法诚信纳税、合理利用优惠政策使企业效益增加等方面；二是财务部门具备税收政策收集整理、深度了解和合理运用到工作中的能力；三是企业内部要设立相关部门和职位，招聘的财务人员要业务能力强有自己的主张和见解，工作态度认真等素质，完成好税收优惠相关工作，要意识到税务管理重要[18]。例如可以利用企业相关资料收集还有宣传新政策，还可以组成税收政策团队，各个成员整理对企业有利的信息然后进行总结传达上层领导和其他团员；四是要落实好优惠政策，中医院的财务部要根据企业现状合理运用政策进行税收筹划，也可以向上级领导申请聘有实力的中介机构参与更加深入了解新政策；五是对享政策的后期管理工作严谨。首先有条不紊进行享优惠政策后的年度备案工作，防范财务风险，其次据变幻莫测的税收政策及时修改和补充企业内部政策，并且依靠新政策做好旧优惠政策的评价估量，适当停止或修改优惠政策的运用[19]。政府要完善税收优惠政策，扩大小微企业受惠面。将面向小微企业的认证条件标准化。在税法层面统一“小微企业”资格认定标准，根据不同税的种类和不同的标准对小微企业给予不同的税收优惠，企业更好利用税收优惠政策，便于对小微企业进行管理。可以通过简化纳税申报程序来优化纳税服务。针对政策实施过程中存在的小微企业享受优惠政策的成本过高，优惠政策的实施成本过高，政策宣传不到位等问题，简化了退税流程并优化纳税服务。具体来说，税务机关简化了会计帐簿和纳税申报表，简化了小微企业的税收备案程序和税收备案时附带的资料，加强了对小微企业财务人员的培训，并给予了优惠待遇。呼吁关注符合条件的小微企业。

结论由于政府政策支持和经济发展趋势良好，国家经济和社会发展中小微企业作为至关重要的部分，已成为推动经济增长的有力工具和调节社会稳定的基本手段。小微企业对提高就业率、经济速度增长和社会稳定程度这些方面关联。小微企业因为有着立业成本低、就业吸纳能力强、发展成效显著等特点，在推动经济增长、调节产业结构、激发市场活力等方面产生着重要影响。小微企业是国民经济发展中的重要单位。改革开放40年来，我国经济的持续繁荣发展离不开小微企业做出的巨大贡献。但其存在的经营结构不佳、资金有限、创新能力不足等问题一定程度上制约了其自身的发展，小微企业的壮大受到限制是因为经济增长速度缓慢、产业结构调整还有国际经济趋势向下这些因素的影响，因此国家为进一步扶助小微企业发展先后出台了企业所得税优惠政策[20]。以上总结，突出我国出台小型微利企业优惠政策的重要性，政策已下达后政府相关部门要对各项政策进行探讨和改进，要把促进小型微利企业的发展落到实处，加强对其扶持力度，从而促进我国经济健康发展。通过本文的初步研究，得出企业所得税优惠政策对大连绅通中医医院发展产生多方面的影响。税收优惠政策这一手段能够解决小微企业自身实际问题，医疗卫生机构意识到了税收对企业自身在行业中的作用，对待工作态度要严谨从而做出高质量的工作方案，对卫生医疗这一行业的进步奠定基础。

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毕业设计（论文）开题报告怎么写开题报告是毕业设计（论文）选题后进行文献资料检索、归纳与利用、可行性评估、方案制定、进度安排等工作的一个阶段性考核，是中期筛选工作的重要内容之一，是对毕业设计（论文）质量进行管理和监控的重要环节，是监督和保证学生毕业设计（论文）质量的重要措施。下面我们就为大家介绍一下开题报告怎么写？1、毕业设计（论文）开题报告目的与作用开题报告是毕业设计（论文）选题确定后，学生在调查研究基础上撰写的报请指导教师批准的任务实施计划。开题报告的作用是学生向指导教师汇报毕业设计（论文）课题的先期准备情况，指导教师对开题报告中所陈述的研究内容、思路、方案等给予评价；在文献和研究方法等方面。给予指导和帮助；在实施过程、实施细节等提出建议，从而达到进一步明确研究目标，理清研究思路。2、毕业设计（论文）开题报告内容与要求开题报告根据毕业设计（论文）选题，简明扼要地说明该选题的目的、目前相关课题研究的现状、课题的研究背景、研究方法、必要的数据等。由于开题报告是用文字体现的课题总构想，因而篇幅不宜过长，但需把课题研究的主要内容、研究方法、研究思路等主要问题说清楚。开题报告的撰写提纲主要包含内容与要求、前言、方案比较与评价、开展预期效果及指标、实施进度安排、参考文献等六个方面。（1）开题报告内容与要求根据毕业设计（论文）任务书的具体要求，学生在指导教师的引导下查阅资料，进行材料收集、归纳、总结、提炼和运用，完成课题开题报告。①明确内容及要求开题报告中要简要介绍毕业设计（论文）研究的主要内容，包括主要研究对象、主要方法和最终实现形式等，突出研究的核心或重点，强调研究的新意或亮点。开题报告中要提出毕业设计（论文）研究的具体要求，包括课题整体要求、技术参数要求、评价指标要求、课题研究成果形式要求、撰写格式要求、学生知识能力与素质提升要求等，突出毕业设计（论文）工作的科学性、正确性、规范性与全面性特点。②提出研究方案根据任务书要求，灵活运用检索的文献资料，根据选题研究现状及阶段性成果，充分利用现有实验实训设备及条件，提出初步方案，通过分析、对比和论证，确定课题的研究方案。③确定实施步骤根据毕业设计（论文）的要求及内容，确定课题开展的关键步骤，如电气自动化技术专业的毕业设计课题，一般按照总体方案设计、硬件系统设计及实现、软件系统设计及实现、系统综合调试四个步骤来完成课题的主体工作。④制定进度安排根据毕业设计（论文）课题难易程度，以选题、调研、收集资料为第一阶段，论证、开题为第二阶段，设计、实施与毕业设计（论文）撰写为第三阶段，毕业设计（论文）修改、定稿、提交纸质文本、答辩为第四阶段，制定合理的进度时间安排。⑤说明预期成果针对不同专业特点，不同选题要求，在开题报告中需给出课题完成后的预期效果，女调研报告、电子产品、系统样机、仿真系统等，并应附有相关的评价指标参数。⑥完成开题报告。学生根据上述内容，参考检索的文献资料，完成毕业设计（论文）开题报告的撰写并提交。指导教师对学生毕业设计（论文）的开题报告进行审核，从研究内容的正确性、研究方法的合理性、研究方案的可