【上市公司关联方交易舞弊审计探究的文献综述1700字】

上市公司关联方交易舞弊审计研究的国内外文献综述（二）文献综述1.有关关联方交易舞弊的研究成果黎晓（2020）认为，企业为达成扩大自身规模的目的，会面临融资困难的困境，而此时的融资压力就是企业进行财务舞弊的关键因素。此外，魏明海等（2013）认为家族企业作风和一股独大、股权高度集中的结构是关联方交易舞弊的根源。治理层与管理层的职能集中于一人手中，权力无法分离，易导致独裁统治，舞弊风险极大，同时在这种控制条件下，内部监督无法有效展开，公司内部治理体制有缺陷，无法有效地防范舞弊行为。刘金星等（2020）认为上市公司会计诚信缺失是财务造假的重要动因。会计诚信缺失导致了会计信息失真严重，职业素质低下，经营活动信息未能按要求披露；并且，较低的惩罚力度以及财务造假收益大且成本低的特点也为上市公司进行财务舞弊提供了机会。从市场与竞争的角度来看，Wong与Jian（2003）通过分析我国上市公司的数据得出关联方交易已经成为许多公司为了实现盈余而实施的一个重要手段。Loebbecke和Willingham(1988)发现，当管理者个人层面接受财务造假，就会借助外部条件，以存在的压力和动机为因，发生舞弊行为。汪健和曲晓辉（2014）研究发现，关联交易成为企业盈余管理的手段，从营业收入的方面分析,上市公司关联交易与操控性收入水平呈现出正向关系,上市公司在进行关联方交易的同时,存在着实施正向盈余管理的行为。除了上述关于动因的研究外，同时也有很多研究者着眼于关联方交易舞弊的防范。张蕊（2010）通过高风险情形下企业舞弊的成因分析，认为防范舞弊应通过建立良好的企业文化来实现，例如加强会计诚信、加强风险控制、减少企业舞弊的压力和机会等。Johnnie（2008）通过研究调查，认为整顿企业内部是减少财务造假的重点所在，完善了内部监督链，才能压缩舞弊行为的生存空间。从上述的研究观点可以总结出，加强企业内部文化、制度建设是舞弊防范的必不可少的途径。在关联方交易舞弊的识别方面，则强调内外结合，充分利用内部审计和外部披露。Mulford（2003）具体研究了会计准则在关联方交易上的运用，并提出了个体识别上市公司关联交易舞弊的办法。Kasey（2010）认为审计人员在良好的内部审计环境之下更容易发现舞弊，提高审计质量。胡淑娟（2016）认为证券行业应加大对关联方交易的披露监管，完善相关法律法规，让关联方交易暴露在阳光下。2.有关关联方交易舞弊审计的研究成果关联方交易舞弊的复杂性与隐蔽性，对审计人员开展审计工作是一项巨大挑战，并且，财务造假丑闻频发，但会计师事务所皆提供的是标准无保留意见，引发公众对审计质量的讨论，学者们就关联方交易审计对策问题进行了大量研究，并基于研究结论提出了相关审计建议。首先，有研究指出通过运用风险导向审计理论，能够达到合理分配审计资源的效果。在此基础上，陈思喆（2015）认为分析企业经营状况与外部环境,是上市公司关联交易舞弊审计的重要思路，若外部环境出现全行业平均利润率严重下滑、经济环境较差的情况，公司还能有着良好的经营业绩,与同行业的其他企业相比，获利能力过高，就说明很可能利用了关联交易粉饰了财务报表,虚增了收入。在实施审计程序的过程中，应当查阅公司重要会议记录，知悉会计期间重要投资业务来掌握其关联交易情况；测试被审单位关于关联方交易的拟定、审批等内部控制流程是否存在、健全并得到有效执行。其次，分析客户经营背景,识别可能存在的关联交易。在针对关联方交易进行实质性程序时，刘熔芬（2014）提出应重点关注异常项，考虑在以前的会计期间是否存在未识别出的关联方。在审计报告阶段，注册会计师应结合已获取的关联方交易信息,进行总体性分析复核，谨慎考虑被审计单位是否存在关联方交易没有在财报附注中充分、适当披露的情况。上述研究表明，上市公司关联方交易审计需要注册会计师具备较高的专业胜任能力。3.文献评述通过梳理国内外文献，可以发现，国外的相关研究开始较早，且相对成熟。在关联方交易舞弊的动因方面，提出自身对经济利益的追求以及外部的竞争压力是实施舞弊的重要动机；在舞弊的防范方面，学者们认为高效的内部控制及严格的监督机制对非公允不规范的关联交易的预防有着重要作用。而我国关于关联方交易的研究较晚开始，随着证券市场的不断发展，近年来的有关研究呈数量越来