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文档简介
财务共享--企业所得税（房开企业纳税调整）增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报房地产开发产品收入的确定房地产预售合同未完工开发产品销售收入01房地产销售合同完工开发产品销售收入02国税发[2009]31号文件规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。未完工开发产品销售收入企业所得税处理01开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案确认完工条件02开发产品已开始投入使用03开发产品已取得了初始产权证明浙江有为建筑股份有限公司2019年开始动工开发的甲项目，截止到2021年共收取预售房款5000万元，预缴税金及附加20万元，土地增值税100万，2021年当年项目完工，全部结转收入。同时，2021年新开发的乙项目取得预售房款10000万元，缴纳税金及附加45万元，土地增值税200万，该项目未完工。进行2021年企业所得税汇算清缴时应如何进行纳税调整（假设本企业由税务机关核定的预计所得率为20%）……案例背景行次项目税收金额（万元）纳税调整金额（万元）1221三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）875
22（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）1755
231.销售未完工产品的收入10000*242.销售未完工产品预计毛利额2000
253.实际发生的税金及附加、土地增值税245
26（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）880
271.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入5000*282.转回的销售未完工产品预计毛利额1000
293.转回实际发生的税金及附加、土地增值税120财务共享--职工薪酬支出纳税
调整明细表增值税及附加税的计算与申报情境一企
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