初级会计实务财务报表

第六章财务报表目录零一零三资产负债表利润表零二零四所有者权益变动表附注财务报表地组成财务报表地分类

一资产负债表（一）资产负债表地定义与作用资产负债表是指反映企业在某一特定日期地财务状况地会计报表。

一,资产负债表概述资产负债表地作用可以了解企业某一日期资产地总额及其结构,表明企业拥有或控制地经济资源及其分布情况,分析企业地生产经营能力可以了解企业某一日期地负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务,分析企业地短期与长期偿债能力可以了解企业所有者所拥有地权益,分析所有者权益地构成情况,据以判断资本保值.增值地情况以及对负债地保障程度。一,资产负债表概述我地资产负债表采用账户式结构。资产=负债十所有者权益即左侧列报资产方,反映全部资产地分布及存在形态,一般按资产地流动大小排列;右侧列报负债方与所有者权益方,反映全部负债与所有者权益地内容及构成情况,一般按要求清偿时间地先后顺序排列。流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资金地占用资金地来源债权投资者资产负债+所有者权益一,资产负债表概述此外,为了使用者通过比较不同时点资产负债表地数据,掌握企业财务状况地变动情况及发展趋势,企业需要提供比较资产负债表,资产负债表还就各项目再分为"年初余额"与"期末余额"两栏分别填列。一,资产负债表概述资产负债表会企零一表编制单位:××年月日单位:元资产期末余额年初余额负债与所有者权益期末余额年初余额流动资产:流动负债非流动资产非流动负债…所有者权益资产总计负债与所有者权益总计一,资产负债表概述流动资产货币资金易金融资产应收票据及应收账款预付款项其它应收款存货……非流动资产债权投资其它债权投资长期应收款长期股权投资其它权益工具投资投资房地产固定资产在建工程无形资产开发支出商誉……一,资产负债表概述流动负债短期借款易金融负债应付票据及应付账款预收款项应付职工薪酬应税费其它应付款……非流动负债长期借款应付债券长期应付款预计负债递延收益递延所得税负债其它非流动负债一,资产负债表概述所有者权益一般按照净资产地不同来源与特定用途行分类,应当按照实收资本（或股本）,资本公积,盈余公积与未分配利润等项目分项列示。一,资产负债表概述所有者权益实收资本（或股本）资本公积-库存股备抵其它综合收益盈余公积未分配利润拓展其它权益工具资产负债表一般由表头,表体两部分组成。表头部分应列明报表名称,编制单位名称,资产负债表日,报表编号与计量单位;表体部分是资产负债表地主体,列示了用以说明企业财务状况地各个项目。资产负债表地表体格式一般有两种:报告式资产负债表与账户式资产负债表。二,资产负债表地结构三,资产负债表项目地填列方法（一）根据总账账户余额填列三,资产负债表项目地填列方法如"短期借款""资本公积"等项目,根据"短期借款""资本公积"各总账账户地余额直接填列。根据总账账户地余额填列一提示有些项目则应根据几个总账账户地余额计算填列:如"货币资金"项目,需根据"库存现金""银行存款""其它货币资金"三个总账账户余额地合计数填列。三,资产负债表项目地填列方法（二）根据明细账账户余额计算填列"应收票据及应收账款"＝"应收票据"期末借方余额+"应收账款"明细科目期末借方余额+"预收账款"明细科目期末借方余额-有关"坏账准备""预收款项"＝"预收账款"明细科目期末贷方余额＋"应收账款"明细科目期末贷方余额应收账款/预收款项/应付账款/预付款项根据明细账账户余额计算填列二三,资产负债表项目地填列方法"应付票据及应付账款"＝"应付票据"期末贷方余额＋"应付账款"明细科目期末贷方余额＋"预付账款"明细科目期末贷方余额"预付款项"＝"预付账款"明细科目期末借方余额＋"应付账款"明细科目期末借方余额（如有坏账准备要减去相应地坏账准备）资产借借加负债贷贷加收字收收加付字付付加三,资产负债表项目地填列方法三,资产负债表项目地填列方法"开发支出"项目,应根据"研发支出"账户所属地"资本化支出"明细账户期末余额填列;"一年内到期地非流动资产""一年内到期地非流动负债"项目,应根据有关非流动资产或负债项目地明细账户余额分析填列。"应付职工薪酬"项目,根据"应付职工薪酬"账户地明细账户期末余额分析填列;"未分配利润"项目,应根据"利润分配"账户所属地"未分配利润"明细账户期末余额填列。三,资产负债表项目地填列方法单选题鹏程公司二零一八年一二月三一日有关账户地余额如下:

应收账款—甲一五零零零元（借）;应付账款—A

三零零零零元（贷）

;预收账款—丙二零零零零元（贷）;预付账款—C一零零零零元（借）

;预收账款—丁一三零零零元（借）;预付账款—D一八零零零元（贷）;应收票据零元

。例题则鹏程公司资产负债表上"应收票据及应收账款"项目填列金额为（）元。A.五八零零零B.二五零零零C.二八零零零D.三三零零零正确答案C答案解析"应收票据及应收账款"项目填列金额=应收票据零+一五零零零元（应收账款—甲,借）

+一三零零零元（预收账款—丁,借）=二八零零零元例题（三）根据总账账户与明细账账户余额分析计算填列三,资产负债表项目地填列方法"长期借款"项目,应根据"长期借款"总账账户余额扣除"长期借款"账户所属地明细账户将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期地长期借款后地金额计算填列。根据总账账户与明细账账户余额分析计算填列三一年内即将到期地非流动负债列示于流动负债地"一年内到期地非流动负债"项目。一年内即将摊销地长期待摊费用列示于流动资产地"一年内到期地非流动资产"项目三,资产负债表项目地填列方法（四）根据有关账户余额减去其备抵科目余额后地净额填列三,资产负债表项目地填列方法"长期股权投资""在建工程"项目,应根据有关账户地期末余额填列,已计提减值准备地,还应扣减相应地减值准备。

根据有关账户余额减去其备抵科目余额后地净额填列四"固定资产""无形资产""投资房地产（采用成本模式计量地）项目,应根据有关账户地期末余额扣减有关地累计折旧（或摊销.折耗）填列,已计提减值准备地,还应扣减相应地减值准备。三,资产负债表项目地填列方法（五）综合运用上述方法分析填列三,资产负债表项目地填列方法"存货"项目,应根据"材料""原材料""库存商品""周转材料""委托加工物资""生产成本""受托代销商品"等账户地期末余额合计,减去"受托代销商品款""存货跌价准备"账户期末余额后地金额填列等。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算地,还应加或减材料成本差异.商品销差价。综合运用上述方法分析填列五例题•单选题（二零一八年）二零一七年年末某企业有关科目余额如下:"库存商品"科目借方余额为八零万元,"原材料"科目借方余额为八零零万元,"材料成本差异"科目贷方余额为一零零万元。不考虑其它因素,二零一七年一二月三一日该企业资产负债表"存货"项目地期末余额为（）万元。A.九八零 B.七零零C.九零零 D.七八零例题解析二零一七年一二月三一日该企业资产负债表"存货"项目地期末余额＝八零＋八零零－一零零＝七八零（万元）。本题选择D。例题

二利润表利润表是指反映企业在一定会计期间地经营成果地报表。我企业利润表采用多步式格式。利润表利润表地编制步骤如下:第一步,计算营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋公允价值变动收益（或－公允价值变动损失）＋投资收益（或－投资损失）＋其它收益＋资产处置收益（或－资产处置损失）（二零一九年调整）利润表营业收入＝主营业务收入＋其它业务收入营业成本＝主营业务成本＋其它业务成本利润表第二步,计算利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出第三步,计算净利润净利润＝利润总额－所得税费用第四步,计算每股收益第五步,计算综合收益总额用净利润（或净亏损）加其它综合收益税后净额。利润表利润表会企零二表编制单位:××××年度单位:元项目本年金额上年金额一,营业收入

减:营业成本

税金及附加

销售（管理,研发,财务）费用资产减值损失,信用减值损失加:公允价值变动收益（损失以"-"号填列）

投资收益（损失以"-"号填列））

其它收益利润表项目本年金额上年金额二,营业利润（亏损以"-"号填列）

加:营业外收入

减:营业外支出

三,利润总额（亏损总额以"-"号填列）

减:所得税费用

四,净利润（净亏损以"-"号填列）

利润表项目本年金额上年金额五,其它综合收益地税后净额

（一）以后会计期间不能重分类损益地其它综合收益

（二）以后会计期间在满足规定条件时将重分类损益地其它综合收益

六,综合收益总额

七,每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

利润表根据财务报表列报准则地规定,企业需要提供比较利润表,以使报表使用者通过比较不同期间利润地实现情况,判断企业经营成果地未来发展趋势。所以,利润表各项目应分为"本期金额"与"上期金额"分别填列。利润表报表项目填列方法"本期金额""本期金额"栏内各项数字,除"基本每股收益"与"稀释每股收益"项目外,应当按照有关账户地发生额分析填列。"上期金额"企业应当根据上年同期利润表"本期金额"栏内所列数字填列本年度利润表地"上期金额"栏。如果上年该期利润表规定地项目名称与内容与本期不一致,应当按照本期地规定行调整,填入"上期金额"栏。利润表例题•单选题（二零一八年改）下列各项,不属于利润表"利润总额"项目地内容地是（）。A.确认地信用减值损失B.无法查明原因地现金溢余C.确认地所得税费用D.收到政府补助确认地其它收益例题解析选项A,确认地信用减值损失借:信用减值损失贷:坏账准备选项B,无法查明原因地现金溢余借:待处理财产损溢贷:营业外收入选项C,确认地所得税费用借:所得税费用贷:应税费——应所得税例题选项D,收到政府补助确认地其它收益借:递延收益贷:其它收益本题选择C。选项C,所得税费用影响地是利润表"净利润"项目。例题

三所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益地各组成部分当期地增减变动情况地报表。一,所有者权益变动表定义所有者权益变动以矩阵地形式列示。在所有者权益变动表上,企业至少应当单独列示反映下列信息地项目:（一）综合收益总额;（二）会计政策变更与差错更正地累积影响金额;（三）所有者投入资本与向所有者分配利润等;（四）提取地盈余公积;（五）实收资本,其它权益工具,资本公积,盈余公积,未分配利润地期初与期末余额及其调节情况。二,所有者权益变动表概述所有者权益变动表各项目均需填列"上年金额"与"本年金额"两栏。"上年金额"栏根据上年度所有者权益变动表"本年金额"栏内所列数字填列。"本年金额"栏内各项数字一般应根据"实收资本（或股本）""其它权益工具""资本公积""库存股""其它综合收益""盈余公积""利润分配""以前年度损益调整"科目地发生额分析填列。三,所有者权益变动表编制

四附注附注是对在资产负债表,利润表,现金流量表与所有者权益变动表等报表列示项目地文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表列示项目地说明等。附注是财务报表地重要组成部分。一,附注地定义附注主要起到两方面地作用:

附注地披露,是对资产负债表.利润表.现金流量表与所有者权益变动表列示项目地意义地补充说明,帮助使用者更准确地