注册会计师-《审计》巩固练习(2020年4月)

注册会计师《审计》巩固练习题（2020年4月1日-2020年4月30日）一、单项选择题1、2019年5月6日，甲公司董事A离开甲公司加入了ABC会计师事务所，在2020年1月10日，ABC会计师事务所拟承接甲公司2019年度财务报表审计业务，则这种情况下（）。A.可以将A纳入审计项目团队，但不得安排A对2019年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计B.可以将A纳入审计项目团队，但需要请适当复核人员复核A所已执行的工作C.可以将A纳入审计项目团队，但需要A对保持独立性进行承诺D.ABC会计师事务所不应安排A作为审计项目团队成员正确答案：D答案解析如果在审计报告涵盖的期间，审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目团队。考察知识点最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工2、ABC会计师事务所承接了D公司自2015年至2019年度财务报表审计业务，2019年度财务报表审计工作刚刚开展，审计小组成员李某就离职加入了D公司，成为D公司的会计。该事项不会导致威胁独立性的是（）。A.自身利益威胁B.自我评价威胁C.密切关系威胁D.外界压力威胁正确答案：B答案解析该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会从自我评价角度影响独立性。考察知识点与审计客户发生雇佣关系、临时借出员工3、下列描述中，属于或有收费的是（）。A.以未审财务报表总资产为基准确定收费B.会计师事务所可以根据审计项目团队成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用正确答案：D答案解析或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。考察知识点逾期收费和或有收费4、下列有关职业道德基本原则的相关说法中，错误的是（）。A.与职业道德有关的基本原则包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为B.诚信原则要求会员应当在所有的职业活动中保持正直、诚实可信C.注册会计师在执行所有业务时，均应当保持独立性D.客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见正确答案：C答案解析在执行鉴证业务时，应当保持独立性。考察知识点职业道德基本原则5、在承接业务的过程中，下列做法通常不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用正确答案：B答案解析推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。选项B，由于对提供的服务比较熟悉，所以审计成本会相对较低，故报价可能会低于同行业水平，属于正常现象。考察知识点专业服务营销6、下列有关业务工作底稿的相关表述中，错误的是（）。A.在实务中，客户基于某种考虑和需要，可能向会计师事务所提出获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所应该满足客户的需求B.对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务、会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间C.针对财务报表审计业务，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D.对于连续审计的情况，当期归整的档案可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前）。注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年正确答案：A答案解析会计师事务所应当在确保遵守相关职业道德要求、业务准则和质量控制制度规定的前提下，考虑具体业务的特点和分析客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户的要求。如果披露这些信息损害会计师事务所执行业务的有效性，就不应满足客户的要求。对鉴证业务，如果披露这些信息损害会计师事务所及其人员的独立性，就不得向客户提供相关工作底稿信息。考察知识点业务工作底稿的保存期限和所有权7、下列有关业务执行的相关说法，错误的是（）。A.业务执行是指会计师事务所委派项目组按照执业准则和适用的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告B.由于业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量控制的关键环节，因此会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核C.会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿以及行业和特定业务对象的指南性材料等方式，通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性D.确定独立的项目质量控制复核的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作正确答案：D答案解析确定项目组内部复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。独立的项目质量控制复核人员，不能是项目组成员。考察知识点会计师事务所质量管理体系——业务执行8、下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（）。A.会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求B.质量控制准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所C.质量控制制度的目标旨在确保会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D.会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素正确答案：C答案解析质量控制制度的目标，是就下列两方面提出“合理”保证：（1）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。选项C的错在——第一，没有明确是合理保证；第二，针对目标的阐述不全面。考察知识点质量管理体系的概念、目标和框架9、下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是（）。A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.社会监督D.对违反职业道德规范要求行为的处理正确答案：C答案解析会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层的示范；教育和培训；监控；对违反职业道德规范要求行为的处理。考察知识点会计师事务所质量管理体系——相关职业道德要求10、下列关于相关职业道德要求的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求B.遵守相关职业道德要求就是遵守职业道德的基本原则C.会计师事务所不能合理保证遵守相关职业道德要求，就无法保证业务质量D.执行鉴证业务，应当遵守相关职业道德要求以及独立性要求正确答案：B答案解析会计师事务及其人员应当遵守相关职业道德要求，这里所说的遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定。考察知识点会计师事务所质量管理体系——相关职业道德要求11、下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（）。A.财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据B.无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任（除适用的报告责任外）C.年度报告只能以电子的形式提供给使用者D.财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师正确答案：C答案解析年度报告可能以纸质的形式提供给使用者，也可能以电子形式，包括载于被审计单位网站的形式提供给使用者。考察知识点注册会计师对其他信息的责任12、下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的表述中，正确的是（）。A.与被审计单位的持续经营重大不确定性相关的事项符合关键审计事项的定义，应在关键审计事项段进行详细披露B.选择关键审计事项以及判断对该关键审计事项的描述是否充分，均需运用职业判断C.对关键审计事项的描述通常构成有关被审计单位的原始信息D.注册会计师与被审计单位管理层存在意见分歧的情况，是在审计过程中重点关注的事项，可以作为关键审计事项进行沟通正确答案：B答案解析选项A，可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露；选项C，对关键审计事项的描述通常不构成有关被审计单位的原始信息，这是由于关键审计事项是在审计的背景下描述的；选项D，在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。考察知识点在审计报告中沟通关键审计事项13、当发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，后任注册会计师的做法错误的是（）。A.应当提请被审计单位告知前任注册会计师B.必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈C.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当发表非无保留审计意见D.如果前任注册会计师拒绝参加三方会谈，注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定正确答案：C答案解析后任注册会计师应当考虑：（1）这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；（2）是否退出当前审计业务。选项C，如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，注册会计师可以对本期发表无保留意见，并增加强调事项段，所以后任注册会计师并不一定会发表非无保留审计意见。考察知识点针对比较信息实施的审计程序14、在评价被审计单位选用的会计政策是否适当时，注册会计师需要关注重要的事项不包括（）。A.会计估计的变更B.会计政策和行业惯例C.重大异常交易的处理方法D.会计政策的变更正确答案：A答案解析评价被审计单位的会计政策的情况时不需要考虑会计估计的情况，会计估计对会计政策不会产生影响。考察知识点得出审计结论时考虑的领域15、下列有关内部控制审计中控制缺陷的说法中，正确的是（）。A.在计划和实施审计工作时，注册会计师需要找出单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷B.控制缺陷的严重程度与控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小有关C.多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率不变D.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师无需评价补偿性控制的影响正确答案：B答案解析选项A，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷；选项C，如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加；选项D，在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。考察知识点评价控制缺陷的严重程度16、在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制C.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试D.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制正确答案：D答案解析选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的范围可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。考察知识点选择拟测试的控制17、下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据D.被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致正确答案：C答案解析选项C，在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。选项D，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。考察知识点内部控制审计的范围18、下列有关在内部控制审计中，注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制正确答案：C答案解析注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见。考察知识点选择拟测试的控制19、下列关于整合审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法中，错误的是（）。A.金额超过财务报表整体重要性的账户在两种审计中都应当被认定为重要账户B.在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及相关认定不应考虑控制的影响C.注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响正确答案：A答案解析一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。考察知识点识别重要账户、列报及其相关认定二、多项选择题1、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，鉴于ABC会计师事务所的专业胜任能力和双方良好的合作关系，甲公司承诺，如果ABC会计师事务所此次提前完成审计业务，确保筹资手续的顺利进展，则将安排审计项目团队全体成员新马泰十日游，以下有关说法中正确的有（）。A.ABC会计师事务所及项目团队成员不应接受该款待B.该安排将产生自身利益和密切关系不利影响C.ABC会计师事务所如果能够按照甲公司要求完成任务，则该款待是应得的报酬，是可以接受的D.该安排将产生外在压力不利影响正确答案：ABD答案解析选项C，新马泰十日游已经超出了业务活动中的正常往来，事务所应当拒绝接受。考察知识点影响独立性的其他事项2、下列情形会对注册会计师保密原则产生不利影响的有（）。A.注册会计师在一次家庭聚会中对其主要近亲属无意间泄密B.注册会计师利用所获知的涉密信息仅为自己谋取利益C.注册会计师在终止对被审计单位的审计后，和其大学同学谈论其在执业过程中获知的信息D.注册会计师在征得被审计单位同意的情况下向其后任注册会计师告知上期审计中存在的意见分歧正确答案：ABC答案解析注册会计师会员应警惕向其主要近亲属无意泄密，不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益，在终止与雇用单位的关系以后会员仍然需要对其在商业关系中获知的信息保密。考察知识点职业道德基本原则3、下列有关注册会计师“专业胜任能力和应有的关注”的相关说法中，正确的有（）。A.在审计过程中，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导B.在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性C.应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务D.如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，可以聘请专家来协助审计正确答案：ABC答案解析选项D，如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。考察知识点职业道德基本原则4、下列选项中，会计师事务所可以披露涉密信息的有（）。A.接受注册会计师协会的执业质量检查，答复其询问和调查B.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件C.根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为D.法律法规允许披露，并已取得客户或工作单位的授权正确答案：ABCD答案解析在下列情况下可以披露涉密信息：（1）法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。考察知识点职业道德基本原则5、下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，正确的有（）。A.如果注册会计师在某一领域不具备专业技能，则不能承接该业务B.如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务C.甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托D.B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务正确答案：BD答案解析选项A，注册会计师只应承接能够胜任的专业服务，在特定的领域可利用专家的工作。选项C，如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生不利影响；如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生不利影响。选项D，如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。考察知识点专业服务委托6、下列各项中，注册会计师没有违反职业道德守则行为的有（）。A.注册会计师同时为上市公司提供编制报表和审计服务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.会计师事务所按照正常的借款程序从银行(审计客户)贷款，且贷款金额不大D.注册会计师可以对其能力进行夸大宣传，但不得诋毁同行正确答案：BC答案解析注册会计师不能同时为上市公司提供编制报表和审计服务；不可以对其能力进行夸大宣传，也不得诋毁同行。考察知识点专业服务营销7、会计师事务所可能规定，需要向内部或外部的专业人士咨询的事项包括（）。A.可能的持续经营问题B.怀疑的或发现的舞弊或其他违反法规行为C.对管理层诚信产生的疑问D.第三方针对客户和会计师事务所提出的重大索赔正确答案：ABCD答案解析会计师事务所可能规定，在遇到下列事项时，需要向内部或外部的专业人士咨询：(1)可能的持续经营问题；(2)怀疑的或发现的舞弊或其他违反法规行为；(3)对管理层诚信产生的疑问；(4)需要出具非无保留意见的报告；(5)计划重述以前年度的财务报表；(6)第三方针对客户和会计师事务所提出的重大索赔；(7)重大、复杂或新的会计或审计处理；(8)关键管理层成员的变动；(9)环境风险导致的会计或审计问题；(10)客户经营的重大重组；(11)客户有成为上市实体的计划。考察知识点业务执行——咨询8、在审计报告中沟通关键审计事项并不能代替（）。A.适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中