高校经济责任审计在干部管理中运用的研-以Z大学为例

引言高校作为现代化社会发展的人才摇篮和智囊宝库，不仅需要一支高水平的师资队伍，更需要一支集高素质和专业化为一体的管理干部队伍服务于学科及高校整体建设。高校内部审计是高校管理系统的重要组成部分，在监督实践中履行了重要的治理功能。高校经济责任审计作为内部审计的重要内容，是聚焦干部经济责任的客观评价，涉及干部管理行为和职责履行的方方面面，在加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责等方面具有重要意义。将高校经济责任审计结果运用于干部管理工作，有助于发挥经济责任审计的作用，实现经济责任审计的目标，也有助于丰富和发展选人用人理论思路，为干部管理提供新途径。在干部管理的工作中，对干部的培养、选拔是最重要的内容，本文主要研究高校经济责任审计在培养选拔干部中的运用。一、经济责任审计与干部管理的内在联系（一）理论联系经济责任审计和培养选拔干部都是以委托代理理论为基础。在高校内部，中层领导干部在校领导的授权下对学校相关部门进行管理，其实质是一种委托代理关系，高校领导和中层领导干部之间会存在信息不对称。为了减少信息不对称的影响，需要加大对中层领导干部的监督管理。在中层领导干部任期内或离任时，通过经济责任审计正确评价其经济责任，推进党风廉政建设。在培养选拔过程中，对中层领导干部进行考察，建立科学规范的选拔任用制度、选人用人机制，培养选拔那些真正优秀的党政领导干部。（二）内容联系经济责任审计和培养选拔干部的关注内容基本相似。经济责任审计关注的内容主要是领导干部在经济责任方面的工作内容、工作业绩以及干部廉洁品质等。培养选拔领导干部主要考察德、能、勤、绩、廉五个方面。经济责任审计作为对干部监督管理的重要内容，很大程度上可以满足对培养选拔优秀干部的诉求。二、高校经济责任审计在干部管理中运用的问题（一）培养环节：经济责任内容不重视2018-2020年，Z大学内部审计部门接受组织部门委托，完成了75名中层领导干部的任期经济责任审计。本文对该75名中层领导干部的任期经济责任审计报告进行了分析，对发现的审计问题按类别进行了分类。分析可知，任期经济责任审计发现的问题大部分是共性问题。从数量来看，审计问题集中在财务管理和会计核算、资产管理、内部控制建设、合同管理、采购管理、“三公经费”管理、“三重一大”制度及执行、工程建设管理、下属单位、合作单位管理等领域，共占全部问题数的82%。从重要程度来看，“三重一大”制度及执行、内部控制建设的认知都是领导干部胜任岗位职责所必需的职业素养。“三重一大”制度及执行是中层领导班子规范决策行为、防范决策风险、推进部门发展的重要措施；内部控制建设属于单位的顶层设计，有助于强化和规范高校经济与业务活动管理，提高风险防范能力。这些在经济责任审计中发现的问题，是领导干部必须关注、予以整改的事项，同时也是在培养干部过程中需要特别关注的。多年的审计经验表明，大部分的经济责任审计问题的根源是由于领导干部的不重视、不了解，对学校规章的不重视，对自身经济责任界定的不清晰。甚至还有领导干部与审计人员沟通时，询问自己的责任是什么，对自己的任职职责表示疑惑；也有领导干部认为自己不分管经费，就没有经济责任。不了解自己的经济责任，共性问题频发，一方面是由于部分领导干部刚到领导岗位，缺乏相关经验，另一方面也反映了对干部经济责任方面的培训、宣传有待加强。特别是新提任的中层领导干部，这些干部往往缺乏管理经验，加强对经济责任相关内容的培训就显得尤为重要。（二）选拔环节：先离后审2018-2020年，Z大学组织部门委托内部审计部门进行75名中层领导干部的任期经济责任审计。这些项目包括了36个学院、20个行政部门、14个直属单位和5个附属医院，较全面涵盖了学校各部门。这些项目中，离任审计项目60个，占全部项目的80%，任中审计项目15个，占全部项目的20%。从审计项目数量来看，2018年经济责任审计项目共有34个，年审计项目数最多，因为Z大学在2017年进行了中层领导干部换届，各单位部门领导进行了较大调整，故2018年经济责任审计项目较多。从被审计单位的性质来看，Z大学经济责任审计涵盖了行政部门、学院、直属单位和附属医院，覆盖面较广。截止到2020年底，Z大学审计部门对全部附属医院、97%以上学院、100%直属单位（不含新成立）、83%以上行政部门进行了经济责任审计。从审计实施形式来看，2018年，Z大学的经济责任审计项目均为离任审计，2019年起，开始逐步实施了任中经济责任审计，紧跟国家要求，但整体经济责任审计项目还是偏重于离任审计。按照经济责任审计工作机制，原则上应先审计后离任，但在经济责任审计探索发展初期，“先离后审”的现象普遍存在，这极大地限制了审计“免疫系统”功能的发挥。一是审用脱节。经济责任审计的政策性较强，涉及的审计范围广、审计事项复杂，要对领导干部的经济责任做出客观公平全面的评价，需要一定的时间，而“先离后审”就导致了领导干部在出任新岗位之前，经济责任审计往往还没有完成，审计结果无法运用到领导干部的选拔和监督上面去。这种“走形式”完全失去了经济责任审计的最终目的，导致了经济责任审计结果运用的局限性。二是影响审计质量。“先离后审”在换届年份会产生大批量的经济责任审计任务，在审计资源有限的情况下，增加审计工作的困难性，审计质量难以得到较好的保障。（三）选拔环节：审用脱节《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号）明确：“将经济责任审计结果以及整改情况作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考。”但经济责任审计结果运用还处在摸索时期，在实际工作中经济责任审计结果对干部选拔、任免的影响较小，因审计事项被免职、撤职、降职的领导干部更是微乎其微。一是评价需求标准不一。按照规定，经济责任审计将领导干部的责任类型划分为直接责任和领导责任，经济责任审计报告也只对领导干部的经济责任作出粗线条的评价，比较宏观。而组织部门希望审计可以对领导干部做具体、全面的评价，为选拔任用干部提供重要参考依据。现阶段，审计评价与组织部门的评价需求标准不一，使经济责任审计结果无法规范化、科学化的运用。二是协调配合不够。经济责任审计工作联席会议制度为审计结果的运用提供了良好的平台，但在实践中，联席会议以审计部门进行汇报为主，联席会议成员单位之间协调配合不够。讨论制定年度经济责任审计计划时，大多只列明领导干部的任职时间、单位及职务，对其他各方面的信息，少有意见和建议，未实现资源共享；审计部门汇报经济责任审计问题、审计整改情况时，联席会议成员单位较少交流经济责任审计结果运用情况，缺乏对后续运用的跟踪意识，在结果运用方面协调配合不够，结果运用没有形成整体合力。三、强化经济责任审计在干部管理中运用的建议（一）提高政治站位，实现审计价值提高审计监督的政治站位是落实党对审计工作的绝对领导的根本要求，必须始终贯穿于审计工作的方方面面。审计部门要自觉在思想上政治上行动上同党中央保持高度一致，坚决维护党中央权威和集中统一领导，落实党中央对审计工作的部署要求。在经济责任审计方面，要依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉。紧紧围绕党的各项目标任务，紧紧围绕加强干部管理和监督的各项要求，紧紧围绕党风廉政建设的各项部署，为加强干部管理服务，充分发挥经济责任审计在干部选拔、培养方面的作用，实现审计价值。（二）加大培训宣传力度，加强审计结果警示作用经济责任是领导干部基本知识体系、知识结构、综合素养的重要组成部分，有助于促进权力规范运行，促进反腐倡廉、推进单位治理体系和治理能力现代化，有助于提升干部的七种能力，更好肩负起新时代的职责和使命。对于缺乏管理经验的干部，在加强实践锻炼的基础上，加大经济责任专项内容的培训宣传，强化经济责任审计结果警示作用，就显得尤为重要。1.加强经济责任内容培训。组织部门可以将经济责任审计中暴露出的共性问题，纳入干部教育培训内容中，针对干部专业能力“短板”，提高干部培养的针对性和实效性，提高干部对经济责任内容的认识，增强自身的责任意识，提高干部的领导水平和经济决策能力，规范内部管理和权力运行，帮助干部顺利实现从管理自我到管理他人的角色转变。2.强化审计结果警示作用。审计部门可以以经济责任审计结果为基础，对审计结果反映出来的具有普遍性、倾向性的问题进行深入细致分析，加大审计结果公开范围，加强典型案例教育警示作用，让干部引以为戒，了解工作中的风险领域和常见问题，降低违纪违规出现概率。目前，Z大学内部审计部门编制了《Z大学中层领导干部经济责任审计宣传手册》，会定期将经济责任审计结果公告及整改情况在全校进行公开，也经常在学院等二级单位作专题培训宣传。（三）加大任中审计力度，充分发挥审计过程监督优势2019年7月印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号）要求：“经济责任审计可以在领导干部任职期间进行，也可以在领导干部离任后进行，以任职期间审计为主。”新规定提出以任中审计为主的要求，具有积极意义。1.科学统筹审计计划。为便于审计任务合理分解，审计工作有序开展，组织部门和审计部门可统筹协商经济责任审计计划，紧密结合学校实际，根据领导干部任职时间、所在单位的具体情况，综合考虑审计效果和审计力量，确定审计计划，避免“逢离必审”的误区，避免短时间批量委托离任审计项目导致的审计质量风险问题，提高审计工作效率。2.提高任中审计的比重。逐步形成离任和任中审计相结合、以任中审计为主的格局。对任期较长的干部，任中审计有利于强化对领导干部的监督制约，前移监督关口，针对发现的苗头性的问题也可以及时进行沟通处理，更好发挥任中审计的过程监督优势。对准备提拔的干部，任中审计可以防止“带病上岗”，切实将经济责任审计结果与领导班子建设和干部选拔任用工作相衔接，有利于经济责任审计结果运用于干部的选拔任用，进一步满足干部管理监督需要。（四）协同探索、完善机制，为结果运用凝聚合力1.准确定位审计结果运用。审计结果运用直接关系到经济责任审计作用的发挥和工作目标的实现。要将经济责任审计与其他审计的定位结果区分开来，要明确审计部门、其他联席会议成员单位在审计结果运用中的主要职责。将经济责任审计结果及其整改情况纳入党风廉政建设责任制检查考核的内容，作为领导班子民主生活会及班子成员述职述廉的重要内容，将审计结果运用到领导干部的选拔监督上。2.协同探索方式方法，为结果运用创造条件。审计部门可以探索综合运用多种方法，将经济责任审计与单纯“就账查账”式的财务收支审计区别开来，通过多渠道、多角度对领导干部经济责任情况进行了解。根据组织部门干部管理需求，协同探索审计评价标准，根据领导干部的履职特点、岗位性质等因素，选定适用的评价方法，对领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。提升审计报告的可读性和有效性，增强审计报告的宏观性和前瞻性，为领导干部的考核、选拔提供重要的依据。3.完善联动机制，形成合力。经济责任审计工作联席会议成员单位要加强协调配合，完善“审前共商、审中协作、审后运用”的协调配合机制，发挥合力作用。审计前，共享干部管理监督信息，确定审计重点；审计中，进行过程跟踪问效，对需要及时解决的问题立即作出反应采取对策，针对存在苗头性倾向性问题的干部，及时提醒纠正；审计后，综合评定，跟踪检查和交流通报相关部门的审计结果运用情况。对审计部门难以评定的经济责任，充分调动联席会议成员单位各方力量，为科学决策提供及时准确的信息，使审计结果