会计制度设计作业

评阅截止日

任务名称周期名称开始日期结束日期提醒日期

期

11秋季学期会计

01任务制度设计学习周2011-9-212011-10-32011-9-302011-10-13

期

11秋季学期会计

02任务制度设计学习周2011-9-272011-10-212011-10-182011-10-31

期

11秋季学期会计

03任务制度设计学习周2011-10-152011-11-102011-11-72011-11-20

期

11秋季学期会计

04任务制度设计学习周2011-11-22011-12-82011-12-52011-12-18

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11秋季学期会计

05任务制度设计学习周2011-12-22011-12-142011-12-112011-12-23

期

11秋季学期会计

06任务制度设计学习周2011-11-142011-12-142011-12-112011-12-23

期

第一次作业

参考网址：

http:〃zhidao。baidu。com/question/52407778。html；

http:〃wenda。tianya。cn/wenda/thread?tid=68cl6668a752cbab。

第1题、答案提示：

一、《企业会计准则》含一项基本准则和三十八项具体准则：

企业会计准则-基本准则

新会计准则01号存货

新会计准则02号长期股权投资

新会计准则03号投资性房地产

新会计准则04号固定资产

新会计准则05号生物资产

新会计准则06号无形资产

新会计准则07号非货币性资产交换

新会计准则08号资产减值

新会计准则09号职工薪酬

新会计准则10号企业年金基金

新会计准则11号股份支付

新会计准则12号债务重组

新会计准则13号或有事项

新会计准则14号收入

新会计准则15建造合同

新会计准则16号政府补助

新会计准则17号借款费用

新会计准则18号所得税

新会计准则19号外币折算

新会计准则20号企业合并

新会计准则21号租赁

新会计准则22号金融工具确认和计量

新会计准则23号金融资产转移

新会计准则24号套期保值

新会计准则25号原保险合同

新会计准则26号再保险合同

新会计准则27号石油天然气开采

新会计准则28号会计政策、会计估计变更和差错更正新会计准则29号资产负债表日后事项

新会计准则30号财务报表列报

新会计准则31号现金流量表

新会计准则32号中期财务报告

新会计准则33号合并财务报表

新会计准则34号每股收益

新会计准则35号分部报告

新会计准则36号关联方披露

新会计准则37号金融工具列报

新会计准则38号首次执行企业会计准则

举例1:

企业会计准则第33号——合并财务报表

第一章总则

第一条为了规范合并财务报表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果

和现金流量的财务报表。

母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。

子公司，是指被母公司控制的企业。

第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分：

（-）合并资产负债表；

（二）合并利润表；

（三）合并现金流量表；

（四）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；

（五）附注。

第四条母公司应当编制合并财务报表。

第五条外币财务报表折算，适用《企业会计准则第19号——外币折算》和《企业会计准则第31

号——现金流量表》。

举例2：

其中：新会计准则01号存货

第一章总则

第一条为了规范存货的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则一一基本准则》，

制定本准则。

第二条下列各项适用其他相关会计准则：

（-）消耗性生物资产，适用《企业会计准则第5号一一生物资产》。

（-）通过建造合同归集的存货成本，适用《企业会计准则第15号一一建造合同》。

第二章确认

第三条存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、

在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

第四条存货同时满足下列条件的，才能予以确认：

(-)与该存货有关的经济利益很可能流入企业；

(-)该存货的成本能够可靠地计量。

第三章计量

第五条存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

第六条存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属

于存货采购成本的费用。

第七条存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用，是指企

业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造

费用分配方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不

能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。

第八条存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发

生的其他支出。

第九条下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：

(-)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。

(二)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)。

(H)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

第十条应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号一一借款费用》处理。

第十一条投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约

定价值不公允的除外。

第十二条收获时农产品的成本、非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的存货的成本，

应当分别按照《企业会计准则第5号一一生物资产》、《企业会计准则第7号一一非货币性资产

交换》、《企业会计准则第12号一一债务重组》和《企业会计准则第20号一一企业合并》确定。

第十三条企业提供劳务的，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属

的间接费用，计入存货成本。

第十四条企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对

于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用

的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存

货的成本。对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。

第十五条资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净

值的，应当计提存货跌价准备，计入当4期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售

价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

第十六条企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目

的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值

高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，

该材料应当按照可变现净值计量。

第十七条为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计

算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售

价格为基础计算。

第十八条企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，

可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似

最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。

第十九条资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经

消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当

期损益。

第二十条企业应当采用一次转销法或者五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销，计入相关

资产的成本或者当期损益。

第二十一条企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期

损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造成的损失，应当计入当

期损益。

第四章披露

第二十二条企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息：

（-）各类存货的期初和期末账面价值。

（二）确定发出存货成本所采用的方法。

（三）存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额,

当期转回的存货跌价准备的金额，以及计提和转回的有关情况。

（四）用于担保的存货账面价值。

二、审计准则（中国注册会计师执业准则）共四十八项:

中国注册会计师鉴证业务基本准则

中国注册会计师审计准则第1101号一一财务报表审计的目标和一般原则

中国注册会计师审计准则第1111号一一审计业务约定书

中国注册会计师审计准则第1121号一一历史财务信息审计的质量控制

中国注册会计师审计准则第1131号一一审计工作底稿

中国注册会计师审计准则第1141号一一财务报表审计中对舞弊的考虑

中国注册会计师审计准则第1142号一一财务报表审计中对法律法规的考虑

中国注册会计师审计准则第1151号一一与治理层的沟通

中国注册会计师审计准则第1152号一一前后任注册会计师的沟通

中国注册会计师审计准则第1201号一一计划审计工作

中国注册会计师审计准则第1211号一一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险

中国注册会计师审计准则第1212号一一对被审计单位使用服务机构的考虑

中国注册会计师审计准则第1221号一一重要性

中国注册会计师审计准则第1231号一一针对评估的重大错报风险实施的程序

中国注册会计师审计准则第1301号一一审计证据

中国注册会计师审计准则第1311号一一存货监盘

中国注册会计师审计准则第1312号一一函证

中国注册会计师审计准则第1313号一一分析程序

中国注册会计师审计准则第1314号一一审计抽样和其他选取测试项目的方法

中国注册会计师审计准则第1321号一一会计估计的审计

中国注册会计师审计准则第1322号一一公允价值计量和披露的审计

中国注册会计师审计准则第1323号一一关联方

中国注册会计师审计准则第1324号一一持续经营

中国注册会计师审计准则第1331号一一首次接受委托时对期初余额的审计

中国注册会计师审计准则第1332号一一期后事项

中国注册会计师审计准则第1341号一一管理层声明

中国注册会计师审计准则第1401号一一利用其他注册会计师的工作

中国注册会计师审计准则第1411号一一考虑内部审计工作

中国注册会计师审计准则第1421号一一利用专家的工作

中国注册会计师审计准则第1501号一一审计报告

中国注册会计师审计准则第1502号一一非标准审计报告

中国注册会计师审计准则第1511号一一比较数据

中国注册会计师审计准则第1521号一一含有已审计财务报表的文件中的其他信息

中国注册会计师审计准则第1601号一一对特殊目的审计业务出具审计报告

中国注册会计师审计准则第1602号一一验资

中国注册会计师审计准则第1611号一一商业银行财务报表审计

中国注册会计师审计准则第1612号一一银行间函证程序

中国注册会计师审计准则第1613号一一与银行监管机构的关系

中国注册会计师审计准则第1621号一一对小型被审计单位审计的特殊考虑

中国注册会计师审计准则第1631号一一财务报表审计中对环境事项的考虑

中国注册会计师审计准则第1632号一一衍生金融工具的审计

中国注册会计师审计准则第1633号一一电子商务对财务报表审计的影响

中国注册会计师审阅准则第2101号一一财务报表审阅

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号一一预测性财务信息的审核

中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序

中国注册会计师相关服务准则第4111号一一代编财务信息

会计师事务所质量控制准则第5101号一一业务质量控制

举例1：

中国注册会计师审计准则第1101号一一财务报表审计的目标和一般原则

第一章总则

第一条为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制

定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是

注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编

制财务报表是被审计单位管理层的责任。

财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

第二章财务报表审计的目标

第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计

意见：

（-）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

第五条财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

第三章与财务报表审计相关的职业道德要求

第六条注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜

任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

第七条注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。

第八条注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。

第四章财务报表的审计范围

第九条财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判

断实施的恰当的审计程序的总和I。

第十条在确定拟实施的审计程序时，注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的各项审计准则。

第五章职业怀疑态度

第十一条在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导

致财务报表发生重大错报的情形。

第十二条职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对

相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计

证据保持警觉。

第六章合理保证

第十三条注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报

获取合理保证。

第十四条由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对

财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括：

（-）选择性测试方法的运用；

（-）内部控制的固有局限性；

（三）大多数审计证据是说服性而非结论性的；

（四）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；

（五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。

第十五条审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。

审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

第七章审计风险和重要性

第十六条被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险，注册会计师应

当重点关注可能影响财务报表的经营风险。

第十七条合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取

充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

第十八条审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大

错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现

这种错报的可能性。

第十九条注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重

大影响的错报。

注册会计师应当考虑已识别但未更正的单个或累计的错报是否对财务报表整体产生重大影响。

重要性与审计风险相关，注册会计师应当合理确定重要性水平。

第二十条在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报

表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。

财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多

项认定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。

第二十一条注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对

措施，包括向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作或提供更多的督导

等。

第二十二条注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估

的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关

系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查

风险越高。

注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的

低审计风险对财务报表整体发表审计意见。

第二十三条检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。

第八章附则

第二十四条本准则自2007年1月1日起施行。

第二次作业

参考答案：

02任务-分析说明001

第1题、答案提示：

验收报告单应当注意反映出编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、材

料的运货单和提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单价、

金额）、付款方式、仓库号数、发票号数等，同时还应反映该表的编制及审核程序。

上述验收报告单缺少差异、付款方式、发票号数，表的编制及审核程序。还有报告单本身的编

号。

第2题、答案提示:

该表是产品生产成本计算表

完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产

品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

02任务-分析说明002

第1题、答案提示：

1、涉及不够不全面。

2、应当补充以下内容：

(1)各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全,不得遗漏;必须符合手续完备的要求,经办业务的有

关部门和人员要认真审核,签名盖章。

(2)各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废

时,应加盖"作废”戳记,并妥善保管,不得撕毁。

(3)?

第2题、答案提示：

1、该账簿属于分类账。

2、根据管理费用的特点,该账簿月末不应有上年余额,累计,结算凭证和对方科目等栏目。

3、管理费用明细分类账应采用多栏式账页,而不应采用三栏式账页。

4、管理费用明细分类账的具体设置方法请见教材P77表3-15。

02任务-分析说明003

第1题、答案提示：

1、HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容，程序与方法等，比较完整,可行。

2、不足之处主要包括:结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用，生产成本等)；结账程序中可将

期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

3、?

第2题、答案提示：

1、按照公司治理结构的要求，堇事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会一总经理一

总经济师(或总会计师)一财会部经理一职能科室的程序来履行职责。

2、按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。

如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。

3、财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：

（1）财务科：融资、筹资。

（2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。

（3）综合科：预算编制及分析、税务。

（4）技术科：软件开发、计算机系统维护、档案管理。

02任务-分析说明004

第1题、答案提示：

分设的优点是：1、分工明确，各司其职，各负其责,2、防止重核算，轻管理的现象发生,3、便于

加强内部控制制度。

合设的优点是：1、密切财务会计联系,便于协调工作,2、会计记录及时,直接,3、减少信息传递,

提高工作效率。

分设的缺点是：1、信息传递慢,2、工作手续多,3、协调相对困难,4、费用加大。

合设的缺点是：1、易职责不清,2、内控减弱,3、忙于事务，忽视管理。

分设的适用范围:大型企业。

合设的适用范围：中小型企业。

第2题、答案提示：

总会计师岗位职责范围

1、认真贯彻执行国家的方针政策、法规和制度，严格维护财经纪律，保证完成各项上交任务。

2、参与制定公司的生产经营方针和策略，参与制定公司的发展规划，参与讨论审批年度综合计

划。

3、参与制定公司的经济责任制，负责组织建立和健全公司的经济核算办法，及财务会计制度。

4、负责组织审查重要的经济合同。

5、负责组织产品价格的制定和审报工作。

6、组织公司开展财务成果预测，参与公司重大项目的可行性研究，以便为公司提供可靠的资料

和可行性建议。

7、审查和签署公司的财务成本计划，银行信贷计划和会计报表。

8、组织开展公司的全面经济核算和定期召开经济活动分析会议。

9、与总工程师、总经济师配合，组织推广现代管理方法，提高公司的现代化管理水平。

10、指导制定财会人员的业务培训规划，组织财会人员的考核，研究财会人员的使用，维护财会

人员正当权益。

(-)总会计师岗位基本职责

(1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、

专业职务的聘任等事项提出方案和建议。

(2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面

预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。

(3)审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。

(4)审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。

(5)协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。

(6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审查

企业重大经营活动和经济协议。

(7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。

(8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作.

(二)总会计师的任职资格要求

总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。

总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负

责。总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工

作，参与本单位重要经济问题的分析和决策，具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、

政策和制度，维护国有财产的增值保值。我国企业总会计师的职权受国家法律保护，单位主要行政

领导人应当支持并保障总会计师依法行使职权。

企业的总会计师必须具备如下条件：坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务;

坚持原则，廉洁奉公：取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计

工作时间不少于三年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌

握现代化管理的有关知识；具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；

身体健康，能胜任本职工作。

企业总会计师负责组织本单位的下列工作：编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订

资金筹措方案，开辟财源，有效使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，

督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会

计资料进行经济活动分析；对本单位会计机构设置和会计人员配备、会计人员的岗位设置、职务聘

任、业务培训和考核等负责，协助单位主要行政领导人对企业长远战略和业务发展有关的重大问题

作出决策。总会计师主管审批财务收支，重大财务收支须经总会计师审批或总会计师报单位主要行

政领导人批准。单位预算、财务收支计戈U、成本和费用计戈I、信贷计划、财务专题报告、会计决算

报表，须经总会计师签署。涉及财务收支的重大业务计划、合同或协议书等，应由总会计师会签。

总会计师还组织各分支机构或职能部门的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。

第三次作业(三选一)

1题、答案提示:

(1)上海LM有限公司会计组织结构如下图示:

(2)上海LM有限公司现金管理制度等设计

(一)现金管理制度

1.现金储备和保管。

(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、

部门未经财务部同意，均不得自设小金库。

(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为49000元库存现金，均由财

务部出纳管理。

(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。

2.现金使用范围。

(D企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1000元以下的零星支出

可以使用现金结算。

(2)下列范围不受1000元以内限额的约束：

a.职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。

b.出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。

c.招待协作单位费用等。

(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。

3.现金报销程序。

(1)预约备用金。

a.每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开

现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海LM有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人

代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。

b.提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。

(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。

a.报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额

进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。

b.报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人

员核准金额后方可报销。

c.托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。

(3)全公司各项费用的报销程序。

a.各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖

章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销

金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。

b.各部门、分公司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报

销。

(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章

后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并

盖章后，现金出纳付款。

(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1000元以内，并填写生产

请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。

(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖

章后，方可借款。

4.结算纪律。

(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证

有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签

字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不

予受理。

(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。

(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。

(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要

求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。

(二)银行存款管理制度

1、银行存款的管理：

a.执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好

货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。

b.在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他

单位或个人使用。

2、银行存款的结算纪律

a.严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。

当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废.

b.企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期

的支付凭证。不准签发空白支票。

3、银行存款的核算

a.遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。I

b.认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改

现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核

后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。

c.各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，

套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。

d.及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽

快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。

e.银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，

帐户登记”，做到准确及时，日清月结。

第2题、答案提示

1、住宿。公司全体人员平均每天不能超过100元。

点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销，具体可明确如下：

（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；

三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类

地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一

般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。

（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊

情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差

额的50%给予出差者奖励。

（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费

2、出差补助。按出差起止时间每天补助20元。

点评：出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差进行差别补助的

方法。

3、车船票。按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

点评：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，

中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超

过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60%的补贴。

4、市内交通费。控制在人均每天10元以内，凭票据报销。

点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需

请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）

5、其他杂费。其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报

销。

点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安

排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，

不得合并在差旅费中报销。

6、报销审批手续。根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。

点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报

销。

7、特别规定。出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不

准乘坐飞机。

点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写

《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。

第3题、答案提示：

通过上述描述，可以看出CCC公司对存货的界定是正确的，对存货的价值构成符合会计制度的

要求，存货业务的凭证比较健全，会计处理程序较健全有效，因此，该公司的存货内部控制相对来

说是健全的。

第四次作业

第1题、答案提示：

投资业务的控制制度应包括两部分内容：

（一）核算流程

1、由投资部门编制“股票（债券）投资计划书”经批准后，据此编制“证券购入通知单”

式两联，一联留存，一联交会计部门审批，并由会计交出纳。

2、出纳部门根据收到的“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记簿后交证券公司。

3、收到到证券公司的有价证券后，出纳部门根据证券，支票副本及证券购入通知单编制付款

凭证并据以登记银行存款日记账。

4、会计部门收到付款凭证及有关单据，登记证券投资登记簿及有关明细账。

（~）相关的控制要点如下：

1、计划的编制与审批、保管职能要分离。

2、投资计划要经过审批，通常，如果投资数额较小，可由负责投资业务的经理审批，如果投

资数额较大的，须经过董事会或总经理审批。

3、签发支票时，会计部门应根据“证券购入