【阳光乳业液态乳公司内部控制现状及完善建议11000字】

引言在现代企业进行管理的过程中，内部控制起到的作用是非常关键的，能够对企业在管理上的情况进行量度，在企业实行内部管理体系中同样占据重要位置。最近数年来，经济市场成长的速度越来越快，市场竞争也更加残酷，企业必须要针对风险因素展开有效的管理和评估，而内部控制在此期间将会发挥出更多的作用，企业想要成长对其有很大的依赖(张伟华,王美丽,李明志,2022)。企业若是要良性的经营下去，是不能缺少健全和完善管理制度，以制度为保障才能确保公司的运营。当前阶段企业实行内部控制的时候还是有非常多的不足，这就需要企业高度关注内部控制对其不断的进行健全。文章选择南昌阳光乳业为实例进行说明，研究了阳光乳业集团企业实行的内部控制措施，主要是为了能够将企业在管理内部控制上的能力增强，使得我国的低温液态乳企业能够长久良性的成长起来。一、企业内部控制的概念界定（一）企业内部控制的含义按照惯例，针对该概念的解释有非常多的方式，内部控制在COSO报告中被解释为企业董事会和管理层级以及员工负责的，是为有效完成运营目标、提高财务报告的可信度以及遵守有关法律规定等提供保障的一个环节。中国制定的相关标准当中也有明确提出(刘娜娜,陈晓宇,杨文,2021)。现阶段实行的内部控制规则参考了美国的标准，具体的定义如下：企业董事会、管理层、职员一起实行的，为了达到控制目的采取的措施。主要的控制目标是：资产安全、策略实现等。对内部控制概念和目的进行了解，很容易看出，内部控制属于是管理系统的范畴，是企业为了能够完成制定的运营管理目的而实施的所有方式、措施等的统称。将这些方式和措施制定和执行的负责人就是企业法人，其中涵盖了企业各个级别的职工，他们在制定和落实内部控制上有权限提出要求；企业里面的所有职员是内部控制的客体，主要有(黄小雪,周立辉)：所有的经济项目、所有的数据信息等。企业依靠采取内部控制的手段使得企业在运营上是合规和有效的，以完成内部控制的目的为桥梁将企业运营和战略目标完成。（二）企业内部控制的特征企业里面控制主体在企业目标上有决定权，使得效益和风险之间是平衡的，尽最大努力高效优化的配置各种资源，以便为企业创造最大的价值。在此时期可以展现出以下几种特征(吴佳琳,赵博文,孙雨)。1.企业内部控制是动态的过程企业实行的内部控制不是一成不变的，带有动态的属性。他受到控制主体的指派深入到各个主体的各项活动连续的、重复的、互相作用里面。并且，因为每个企业在控制主体上的不同，使得企业实行的内部控制之间也是不同的(朱晨阳,郑磊磊,曾小龙,2018)。不只是囿于股东层面，而是把控制主体延伸到利益有关范畴中，控制主体有所变化使得企业在内部控制上朝着横向界线延伸；而且，企业加强内部控制的构造明确了企业实行的内部控制在纵向界线上满足治理方面的需求。所以，企业实行的内部控制不只是表现在内容上动态的改变，还表现在主体在动态上的调整(许婷婷,马建华,胡宇航,林思思)。2.企业内部控制具有选择性企业的内部控制具备选取权限，不是全部和企业利益有关的人员都能划分到企业内部控制的范畴中实行研究。自利益有关者理论诞生开始，和这方面有联系的研究数不胜数(高天宇,罗彬彬)。不管是广义范畴还是狭义范畴的利益有关者，结合国内国外的资料，可以概括为：客户、供货商、管理人员、职员、债权人、媒体、政府等。上面概括的有关利益的人员就达到20种以上，若是根据各个利益有关者为依据划分企业，这样就需要将20种以上的内部控制建设出来。这项工程是非常复杂又耗费资源的(唐雨霖,罗嘉欣,江浩,2022)。而且不是全部的利益有关者在对内部控制的研究上都能提供帮助，所以，文章在选取利益有关者来对企业内部控制进行建设重视的是那些重要性的、主要等。3.企业内部控制的风险具有明确的风险容量企业实行的内部控制里面的风险控制有非常清晰的风险容量。风险容量指的是主体在创造价值的时候能够承担的广泛范畴上的风险数量。风险容量能够将控制主体的运营作风和风险思维体现出来。风险容量是依赖于定性亦或是定量分析使得效益和风险目标之间达到均衡(潘冬雪,姚晨阳,蔡思雨)。风险容量和企业的策略目的要相符合，还要和企业制定的控制目标相符合。在分配资源上起到引导的作用，在完成资源注入和预期回报的规划上依据控制主体带有的风险容量和详细的事项。在风险容量的前提下对风险容限进行明确，也就是和控制目标比较起来控制主体能够承受的误差程度，和风险容量以及控制目标要统一(沈明艳,卢小龙,余婷)。所以，风险容量、风险容忍度、控制目的之间是互相作用、互相辅助的关系。4.企业内部控制的广泛性企业实行的内部控制是控制的基础架构和一般准则，不属于是详细的操作方式。而且需要注意的是，企业实行的内部控制属于是放开性的人造体系，因为企业界限的不一样，使得企业在控制上的方式是各种各样的。换句话说就是企业实行的内部控制不是一成不变，需要根据当时的状况做出调整。不同类型的企业采取的控制体系、控制方式、控制构造都是不一样的(潘磊磊,韩晓明,康丽,2021)。文章的控制制度不是单纯的将内部控制体系陈列出来；也不是企业在内部控制上详细方式的详细使用；也不是控制构造里面控制元素的简单组成；是基础的控制元素和详细的控制元素借助逻辑联系有构造、有条理的建设出来的(倪建华,卢阳阳,余雨萌)。企业实行内部控制的时候需要对企业开展的各个级别的活动进行考量，比如站在目标组成的层面，企业方面对企业目的进行明确、治理方面需要对策略目标进行明确、管理方面要对企业采取的运营目标等进行明确，详细的业务方面则是对详细的业务目标进行明确。并且，企业在实行内部控制的时候还需要顾忌到什么样特殊的项目亦或是主体处于主体控制的各个方面没有明确位置的新的活动或是事物(王鑫鑫,姜晓宇,孙冬雪)。5.企业内部控制的相关性企业内部所有的部门之间是相辅相成的，一个部门若是在内部控制上有问题出现，也会使得有关系的其他方面出现问题，一个控制举动的成功与否关系到另外一个控制举动的成功与否(李晨阳,刘思雨,张明,2020)。在企业中构建内部控制的时候，需要考量到内部控制的总体性和关联性，内部控制举动之前是相互联系，相互约束的。二、南昌阳光乳业内部控制现状（一）南昌阳光乳业简介南昌阳光乳业公司是我国低温液态乳行业的代表性企业，深耕低温液态乳领域多年，南昌阳光乳业在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家低温液态乳企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质低温液态乳企业500强”。南昌阳光乳业的发展是我国低温液态乳企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国低温液态乳企业的发展状况。（二）低温液态乳行业内部控制存在的问题西方国家在工业文明上拥有优势，在这一点我国相对落后，这也导致低温液态乳行业与国外有落差。站在客观的角度进行分析，我国的低温液态乳行业需要做出优化和提升，特别是在内部控制管理方面问题较多，接下来可以从以下几点进行阐述。1.披露制度不完善公司的发展与当时的政策背景有着密切的联系，低温液态乳行业虽然取得了重要进展，但是众多上市公司并未遵循国家有关部门的规定，在内部控制报告的制定方面，并没有及时向外公开，甚至有的低温液态乳公司采取形式主义。在内部控制报告的制定方面随意性较大，这些问题都是当前阶段低温液态乳行业存在的通病(王阳阳,胡晓宇,陈雨)。在报告制定方面出现的问题会影响投资者的信心，投资者只能通过报表的内容了解公司的发展状况，假如信息不完善就会影响公司的长远发展，内部的控制体系对于公司而言具有非常重要的意义，是公司战略升级的重要组成部分。2.信息披露落后上市公司需要定期将信息制度对外披露，然而有很多低温液态乳公司在披露期间会对信息进行修改，这样也会影响信息的准确性，特别是对公司发展没有影响的信息才会对外公开，但是真正核心的信息并没有及时对外公布，这种措施在上市公司当中非常普遍，这是因为企业的高层管理认知错误，认为假如将自身的制度如实披露，就会影响外界对自己公司的评价，特别是在竞争环境中会受到竞争对手的攻击(杨晨阳,唐晓宇,何思)。也有的低温液态乳公司将内控环节当做是缺陷进行隐瞒，还有的在披露期间存在敷衍的状况，这些问题表明了企业在信息披露方面存在落后性。针对现有的缺陷展开有效的优化和提升，才能够真正的解决公司发展的问题。3.统一的规范南昌阳光乳业公司在制定内部控制的评价报告期间，并没有相应的规范和标准，通过这种方式可以制定出最终的报告，才能够更好的为决策者带来建议。也有的公司通过其他形式编制报告，然而会产生风险，在进行鉴定期间，由于标准并没有统一，所以对方花费大量的时间进行对比，这也是因为监管部门并没有强制要求按照固定的标准进行披露(沈雨霖,姜阳阳,刘鑫)。所以南昌阳光乳业公司在披露环节都会征求公司管理层的意见。正常情况下必须要聘请专业的注册会计师，展开内部数据的审核，然而现阶段这种行为并没有被有效的落实下去，得出来的评价结论往往水分较多。（三）公司内部控制现状1.内部控制环境南昌阳光乳业企业一直以来都遵守《公司法》的规定，从阳光乳业集团企业的实际情况出发，建立了合乎规定的法人治理体系，其中涉及到的机构有董事会、股东大会等，也就是把资产所有权和经营权分隔开，将两种权力分别授予到不同的组织进行掌控，股东大会和董事会以及监事会都共存的平衡制度。发展战略其实就是企业在很长一段时间的目标和计划。南昌阳光乳业里面，是行政部门和经理层一起将战略计划制定出来，之后交给董事会批准。首先要做的就是分析外面的环境和低温液态乳行业以及竞争对手的情况等，明确阳光乳业集团低温液态乳企业具备的优势和能够抓住的机遇以及面对的危机，在这个前提下，将企业在以后很长时间的发展目标制定出来(曹磊磊,钟婷,2020)。只要把目标和发展计划确定下来，之后阳光乳业集团低温液态乳采取宣传的方式传递给企业的各个部门知晓。2.风险评估内控规范对评估风险的划分是：目标认定、辨别风险、分析风险、处理风险，南昌阳光乳业从企业长期的发展目标出发，将阳光乳业集团低温液态乳每个年度需要达到的发展目标和投资方向以及运营方向都计划出来，对详细的业务程序进行确定，使其可以下发到每个员工的手中。在对风险进行辨别的程序上，企业对管理层和各个部门的要求是，从控制要点入手，全方位的将信息收集起来，并且考虑到现实的情况，对风险进行动态的辨别，分析与之相关的阳光乳业集团低温液态乳的内部和外部风险，采取适合的措施进行应对。在对外部风险进行辨别的时候，南昌阳光乳业特别重视的就是所处的经济环境和法律规定的约束，经济环境涉及到的方面有：经济趋势、融资情况、相关政策等因素，法律规定约束方面的内容有(曹磊磊,钟婷,2020)：法律制度、监管标准等因素；在评估内部风险上面，重点是原材料的产地、材料源和产品品质等因素。在分析和处理风险上面，南昌阳光乳业就评估风险的方式进行了明确采纳，其中有：问卷调查、探讨、寻求专家帮助、分析政策、调查研究等措施；现如今阳光乳业集团低温液态乳企业在处理风险方面还没有详细的方案。3.控制活动现状控制活动的作用就是在执行应对风险的措施的时候，管理层可以将政策和流程落实到位。南昌阳光乳业全部的职能部门和其他的机构都受到控制活动的影响，属性不合的职务分开控制、赋予审批权限控制、会计制度控制等都是其中的内容。阳光乳业集团低温液态乳企业在这些地方都有政策和规定用来约束，根据南昌阳光乳业的真实情况，文章主要阐述的是上面提到的控制活动。属性不合的职务分离控制这个方面是通过财务部门表现出来的，其中涉及到批准授权、办理业务、检查等。在批准授权控制层面，南昌阳光乳业的规定是：只要是跟低温液态乳业务有牵扯的项目和工作需要进行批准和授权的流程、职责等，办理人员一定要在授权允许的范围内进行，各个级别的管理人员也一定要在授权允许的范围内行使权力和担责。4.信息与沟通内控规范对信息和沟通有着非常重要的影响，可以展开细分。具体可以分成交流传递、信息体系、反舞弊制度、保护举报人制度。在消息的传达和交流方面，南昌阳光乳业采取了OA系统，可以提升信息流通的效率，而且南昌阳光乳业各个部门经理需要指派内部人员将自己负责区域内的消息收集起来，进行下发和制定，召开工作报告会议，第一时间了解管辖范围内的工作情况，并且对收集起来的消息第一时间进行分析和处理，根据上级部门的要求将不同层次的有效消息传递上去。在交流层面，南昌阳光乳业企业的规定是，各个部门需要规定一个会议的时间，将各个部门的工作情况报告和汇总上去。5.内部监督南昌阳光乳业内控规范对内部监督进行了划分，划分为：平常监督、专门监督、内部审计、漏洞报告。在平常的监督里面，企业将关键的业务程序和相应的控制办法确定下来，对各个部门的要求就是在平常的工作上，南昌阳光乳业各个部门的员工有没有贯彻落实监督的职责。审计过程中企业将内部审计部门建立在财务部门，对内部审计部门的要求就是查询漏洞，防止舞弊，追踪和监督企业的资金使用、入账记录、会计核算等财务会计工作，配合注会在企业的审阅和鉴证审计工作。漏洞报告里面，企业的规定是，内审部门和其他的人员在平常的工作中，若是发现有漏洞和错误的时候要第一时间采取书面的方式反馈给上级部门。三、南昌阳光乳业公司内部控制存在的问题（一）组织规划不合理

南昌阳光乳业内部控制的问题首先体现为公司的组织规划出现的问题，在以下几个方面产生了问题，首先是南昌阳光乳业在治理结构层面上，其次是内部控制部门的设计上，其三是管理职位分工。在法人治理结构上，南昌阳光乳业问题是公司一切以法人代表的意志为转移，这会影响其他制度的应用。就目前来说在我国大部分低温液态乳企业的高层管理架构是被公司的控股股东所操纵，这严重影响了低温液态乳公司的相互监督与制约，控股股东或者是少数关键人在控制企业的财务报告。在内部控制小组的设计上，南昌阳光乳业的内部控制小组部门本身虽然承担了一定的职能，但是主要还是为了配合外部对企业的审计，缺乏实质性和主动性的对企业自身的内控，在外部审计之时，部门的工作量较多，但是过后，部门就没有主动和积极的开展对企业的内控工作，产生了人浮于事的现象，该部门的设立只是为了对付外部的压力，而非南昌阳光乳业企业自身发展的迫切需要，是由于在管理层面上风险意识的不足。在管理职务分工中，南昌阳光乳业的现任董事长和总经理是同一个人，导致公司的董事会和经理人员有重合现象。在总的来说，虽然南昌阳光乳业在组织规划上的问题是虽然设计了自己的内部控制部门，但是明显不能满足实际的需要，法人治理结构不完善及高层管理人员交叉任职。（二）企业员工素质有限南昌阳光乳业内部控制的问题还体现为企业的员工素质相对有限。南昌阳光乳业有一些职工的专业知识缺乏甚至根本没有相应的专业技能，而是仅仅靠着传统的管理模式对队伍进行管理，然而内部的员工忽略了公司的制度重要性，所以人事管理流于形式，南昌阳光乳业公司内部控制工作难以正常开展。由于南昌阳光乳业经营规模较大，所以其员工的素质及员工的职业道德水平难免参差不齐，对南昌阳光乳业公司内部控制认识不足也无法避免。对于南昌阳光乳业大部分的管理层而言，其在对具体岗位的胜任能力和对岗位职责的认识深度广度等方面存在一定的不足，这就使得南昌阳光乳业企业就算具备行之有效的内部控制制度也会因相关人员的执行力欠缺或认识不到位而达不到理想的效果(黄小雪,周立辉)。而且南昌阳光乳业的管理层素质普遍不高，企业管理能力有限，绝大部分南昌阳光乳业的管理层没有接受过正规化的教育或者在职培训，很多时候都是依靠领导层所谓的领导经验和思维来开展相关工作，这样一来，领导层即使有尽心尽力为阳光乳业集团企业谋利益的意识，也因他们的能力所限而无法行之有效地把南昌阳光乳业的内部控制工作做好。南昌阳光乳业员工现有的专业素养和道德素质已经无法满足公司的投资者以及公司未来发展的要求，这无疑使得内部控制流于形式。（三）授权审批制度不健全南昌阳光乳业内部控制的问题还体现为授权审批制度不健全及实施不力。南昌阳光乳业有相应的授权审批制度，但由于南昌阳光乳业对授权审批制度不够重视，制度残缺不全。很多方面都没有具体操作流程及标准(吴佳琳,赵博文,孙雨)。就算是有具体制度的，实效性也相对有限，更多的是变现为“贴在墙上、写在纸上、做给人看”，对于南昌阳光乳业企业之中的大部分员工和领导层而言，对于具体的制度也仅仅是做到了不违反相关规定，并没有把制度作为相关工作的行为指南。从根本上说是因为该公司的制度设计上不够完善，使企业的各层级之间存在制度真空和断层，如果南昌阳光乳业企业的制度设计使得企业各层级可以有效的衔接，则可以在很大程度上避免内部控制实施不力的发生(朱晨阳,郑磊磊,曾小龙,2020)。总的来说，南昌阳光乳业企业的制度建设应该实现对企业各层级的制约，企业内部应该充分发挥各部门的监督职能，使各部门和其他管理者和决策者之间达到一个合理的平衡，从制度上避免实施不力的发生。（四）管理信息系统不完善南昌阳光乳业公司在管理信息系统方面没有制定出完善的政策。网络环境下南昌阳光乳业的经营管理活动的有关信息都通过网络来进行传输，信息与沟通不再是问题。但是信息化时代，其中需要依赖于大量的电子信息系统，才能够实现南昌阳光乳业内部的控制和系统管理。南昌阳光乳业虽然运用计算机进行企业的经营管理，但是由于软件的落后渐渐的跟不上时代的步伐。而且软件使用复杂，很多阳光乳业集团员工不会使用，却也没有专人教授使用方法。南昌阳光乳业并没有发挥出计算机的优势，因此无法构建出公司的内部控制管理系统。由于南昌阳光乳业公司没有专门的技术人员开发系统以至于达不到更好的经济效益。（五）内部审计弱化南昌阳光乳业内部控制的问题还体现为：内部审计弱化。我国审计工作是以政府主导的审计工作，内部审计就被当作政府外部审计的“前期准备”，故而其应当服从和服务于外部审计，这种审计模式直接导致了南昌阳光乳业企业内部审计部门职责缺失，企业审计部门在实务中往往为了配合外部审计而只侧重于经济活动的真实性和合法性调查评估。而南昌阳光乳业的审计部门由于公司管理层有些员工认为该机构的职责就是找茬，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展公作。在多数情况下形同虚设，没有发挥自身的职能，更多情况下还是简单的依靠领导层的管理意识。四、完善南昌阳光乳业内部控制发展的对策（一）建立健全组织规划控制对于南昌阳光乳业自身而言，笔者认为其应该多参考和学习国外的先进的组织规划控制模式，对适合自身学习和借鉴的，应该为己所用。为建立健全南昌阳光乳业的组织规划控制，首先要在法人治理方面完善现有的结构内容，通过改善治理的结构可以带动效率的增长，在企业内部能够让各部门各司其职，这也是公司产权关系的具体体现，也是南昌阳光乳业公司监控体系、决策及激励机制的基础。南昌阳光乳业应该明确股东会、董事会及经理层三层治理层的职责，使公司的决策、管理和监督三大系统能够各负其责，同时也能够完成相互间的有效制衡。南昌阳光乳业可以选择现在推行的独立董事制度作为一项具体措施，发挥出董事会的管理职能，对决策机制展开优化。同时对于规模较大的南昌阳光乳业来说，可以依据公司的发展状况在内部实施管理层持股及股票期权问题研究。图4-1公司法人治理结构南昌阳光乳业还需要在公司内部推行不兼容职务分离制度，以此来避免公司内部高层管理层人员交叉任职现象的出现。南昌阳光乳业的高层管理缺少明确的职责划分，总管理层之间职权不明确、责任不清晰及相互制衡力度锐减。本来公司的总经理层是对董事会负责的执行结构，所以南昌阳光乳业并没有按照公司制度执行，势必会带来工作人员的权责不清，也容易造成一个南昌阳光乳业员工能够操作所有业务程序(许婷婷,马建华,胡宇航,林思思,2021)。公司内部董事长兼任总经理也是容易造成企业对外投资回报较差的重要原因之一，同时也容易导致阳光乳业集团低温液态乳企业的董事会失去其独立性。因此，南昌阳光乳业应该要在南昌阳光乳业企业的组织机构设置和管理层配备方面做到单独运营，公司内部的高层领导不能同时兼任总经理一职，避免出现公司职工重叠的现象。（二）提高员工整体素质对于南昌阳光乳业而言需要重视生产经营的过程，并且将内部管理的理念落实到工作当中。工作实施的好坏、多少、真伪与否很大程度上是由企业的治理层、管理层和所有工作人员所共同决定的，对此南昌阳光乳业员工的整体素质显得尤为必要。而内部控制在一个公司中是否能够真正发挥其效力，关键取决于其公司实施内部控制人员的素质。因为在前面提到组织规划时笔者已经对企业治理结构的优化及完善进行了强调，所以在这里笔者把重点放在公司管理层人员和普通工作人员上。首先，南昌阳光乳业在员工的选择上，应该放弃原来公司在人事所采用的任人唯亲的方式。优化人员的管理，阳光乳业集团公司所设置的每一个岗位都必须要有能够履行其职责的人来担任(高天宇,罗彬彬)。还必须要根据每个岗位的特征选择合格的人才，并不断培养适合岗位的南昌阳光乳业员工。对于南昌阳光乳业内部缺少的一些关键岗位的人才，可以选择用外聘手段来聘请一些专业能力突出、工作经验丰富、并且有着高度职业精神的职员，充分发挥他们的才能对公司经营效率效果的改善和公司发展战略的实施都有着极大的促进作用。其次，南昌阳光乳业还应该使内部控制变成一个公司所有员工可以产生认同感的模式。让阳光乳业集团员工重视内部的管理并且具备相应的知识，这样有利于让员工遵守内部的规章制度，理解了阳光乳业集团公司的价值观和行事理念，员工才能够认识到企业的重要性，并且在工作岗位上更好的完成工作，这也体现出了工作的重要性和必要性。南昌阳光乳业只有使得企业的内部控制理念深入人心，使每个南昌阳光乳业职员的目标明确及观念相似，内部控制才能够发挥其充分的效果。为了更好地实现公司的内部控制目标，南昌阳光乳业还可以通过一些其他的新型控制手段，比如制定与人力资源考核相挂钩的薪酬制度或是规范分配行为，以便于调动职工的工作积极性和创造性从而促进南昌阳光乳业公司及职工的成长，另一方面在薪酬制度上也要完善评价制度，通过优化薪酬体系，让员工更加忠于公司。（三）健全授权审批制度由于南昌阳光乳业经营规模的不断扩大，公司的业务及其环节也在不断增多。企业领导不可能事必躬亲。因此，为使企业管理层能够摆脱日常事务，所以公司应该对下级员工进行授权和分权，明确规定各级业务员工处理经营事务的权力。授权审批控制可以规范企业审批程序，加强内部控制，明确审批权限，保证企业按照既定方针执行业务，防止出现滥用职权行为。授权审批控制按形式分为常规授权和特殊情况下的授权，而这两种方式的不同在于其时效性一个较长一个较短以及对象为常规或例外事物的区别。然而不论南昌阳光乳业采用一般授权还是特殊授权首先都需要具体分析授权的内容可以围绕着范围层次责任和程序的过程，展开全方位的分析，制定出对应的体系。因此南昌阳光乳业在日常业务处理中应该按照公司制度规定的权限范围和职责来办理日常事务，在每一项经济业务的发生之际就对其加以控制。南昌阳光乳业同时应该倡导员工加强自觉遵守内部控制规章制度的意识，对内部制度规章制度执行情况良好的职工进行些许奖励，同时也绝不姑息违规的员工。这样奖罚分明才能从约束机制上减少员工的违章违规行为也提高了员工严格执行规章制度的积极性，从而可以大大的提高南昌阳光乳业公司内部控制规章制度在南昌阳光乳业内的执行力。（四）应用先进的计算机技术计算机信息技术的广泛运用对公司的内控方式及办公模式产生很大的影响。国内的很多企业，尤其上市低温液态乳企业基本上已经实现了电子化办公，在会计实务之中也广泛的使用电算化的操作和管理，使得企业的管理效率得到了极大的提升。但是我们也应该清楚的看到，大部分的企业在使用计算机的软件和使用能力上，并没有取得突破性的发展(唐雨霖,罗嘉欣,江浩,2020)。并且在发展程度上也各不相同。有的企业仅仅是使用在电子表格，数据统计等一些很基本的软件，对于专门进行会计实务操作的软件，企业管理的软件则很少有使用，特别是对于一些大型的管理仪器而言，由于价格高昂，对操作者要求较高，而很少有企业能够使用，但是大部分的软件和仪器对于企业而言完全可以承受，而且从长远来看，给南昌阳光乳业企业带来的收益也远大于成本。采用各种专业的计算机软件还有一个优势就是可以实现企业各种管理信息化透明化。因为软件的特殊性，很多信息无法实现修改，避免了人为化的随意性，而且真实性和准确性也更高。管理信息的透明化有利于企业的决策层做出正确的决定，规避、防范和化解各种风险，同时对于南昌阳光乳业的投资者而言，信息的真实和透明也有利于投资的安全和决定的做出，这对于企业或者是投资者来说，都是一个利大于弊的选择。笔者认为南昌阳光乳业应当从企业的实际出发，考虑企业自身的能力，广泛的在会计实务、经营管理和内部控制中使用各种先进的计算机技术。（五）提升公司内部审计职能在企业内部实现独立的控制才是现代企业的特征。成熟的现代化企业在管理过程中权限是不受企业的主要经营者所支配的。因此公司必须要对内部的制度展开严格的制定和完善。其中注意企业财务内部控制，使其能够独立的对财务报告进行审计。在激烈的竞争背景下，经济发展充满了不确定性因素，所以要提前将风险做出规避，运用南昌阳光乳业公司的内部审计来发现风险和提出预防意见或措施的需要，因此南昌阳光乳业需要积极提升公司内部审计职能。南昌阳光乳业重视审计的作用，并且在公司的业务层面上积极开展审计活动。通过分析审计的结果，从而寻找企业现存的缺点和风险因素。并且要制定出对应的解决方案，从现有的薄弱环节入手制定出有效的内部控制制度。南昌阳光乳业公司也可及时提出相应的改进措施。与此同时为了