建设工程跟踪审计实施方案(范本)

*************建设工程跟踪审计实施方案按照市政府安排和国家有关规定，为加强对政府投资建设项目的审计监督，进一步规范投资行为，提高投资效益，我局成立审计组负责对本工程进行跟踪审计。为更好地完成工作，拟定本工程全过程跟踪审计实施方案。一、审计依据和原则依据中华人民共和国《建筑法》、《合同法》《招标投标法》、《审计法》、《公司法》等法律；审计署第8号令《中华人民共和国国家审计准则》；建设部2000年279号令《建设工程质量管理条例》；建设部2001年107号令关于《建设工程施工发包与承包计价管理办法》；（添加当地的政策文件等）及相关法规；工程的设计图纸、施工图纸、竣工图纸、设计任务书、设计概算书、招投标文件、施工合同、工程结算数、洽商变更通知单、订货合同等有关资料，并遵循独立性、客观性、公正性的工作原则。二、审计范围、内容及对象审计范围包括对*************建设工程的跟踪审计、结算、决算审计及相关工程实施过程的合法性进行审计监督。审计内容包括*************（填写项目的建设内容）等全部项目和内容的全过程跟踪审计。审计对象主要是*************（一般为建设单位名称），依照法定审计程序延伸审计（调查）与项目建设有关的投资、施工、设计、监理等单位。三、审计目标1、保证建设项目严格执行基本建设程序，规范管理，促进廉政建设。2、维护财经纪律，保证建设资金的安全，合理和有效使用。3、以建制度、防隐患、促发展为目标，促进建设单位完善内部控制制度。及时发现和解决存在的问题，提高建设单位的管理水平。四、建设项目概述*************建设工程是*************（填写项目性质），由（建设单位名称）建设，（设计单位名称）进行设计，（施工单位名称）负责施工，监理单位为（监理单位名称）。本项目包括*************（主要对建设内容，项目地点、建筑面积、资金等进行描述）五、审计程序本次审计程序包括但不限于以下内容：1、制定施工过程造价控制审计实施计划，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并根据过程中的变化进行必要的修改、补充；2、进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料确定审计目标、审计形式和工作重点；3、根据对建设项目的初步了解，由各方面专业人员组成施工过程跟踪审计小组，落实跟踪审计任务；4、在实施审计3日前，向被审计单位送达《审计通知书》；5、有专门的跟踪审计人员常驻施工现场，参加工程例会，及时了解、掌握项目有关情况，确保工程进度；6、分析有关工程合同及设计变更，分析有关工程量、材料、设备价格的合理性；7、记录《跟踪审计日志》，及时记载审计工作过程和内容，日记要反映量化成果，要真实反映跟踪审计全貌；8、跟踪审计实施阶段，审计组应按照“同步跟进、定期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期提出意见和建议，并以书面的形式告知被审单位；9、完成竣工验收后的相关工作。六、各阶段审计内容及重点（一）建设项目前期准备阶段本项目审计开始时已进入（根据项目的实际情况进行描述）阶段。审计主要关注建设程序的合法性、真实性，着重对项目批件、资金、合同管理等方面的审计，及时出具审计意见，提出完善程序和内容的意见和建议，促进建设单位加强项目管理，为后续的项目建设、竣工决算、资产移交审计做准备。（二）项目建设实施阶段在项目建设实施阶段，审计组在项目现场设立办公场所，与项目部建立有效的沟通制度，参加涉及工程造价、质量控制和建设进度的现场会议，收集、了解和掌握工程审计的相关情况，核查上次审计意见的整改落实情况。审计组按规定及时出具审核意见或阶段性审计结论，充分发挥跟踪审计的时效性，保障工程施工顺利进行。1、检查内控制度建立、执行情况。被审计单位在项目中是否建立健全内控制度，并按规定执行，如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。督促其建立完善的管理机制并监督执行，保证政府投资建设项目顺利进行。2、检查现场变更和经济签证情况。参与工程（设计）变更、经济签证事项的现场查看和有关会议。记录变更和签证事项产生的原因、背景、时间、参与人、工程部位（现场）、提出单位等，评估变更和签证事项的科学性、合理性和必要性；检查工程变更联系单和现场签证单，审核程序是否合规，是否经过监理、建设等各方审核（必须签署明确意见），联系单和签证内容、计量计价是否真实准确，施工现场原始地貌数据是否准确完整，引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，为结算审计提供详实可靠的资料。对每一份现场经济签证均出具审计意见单，并对审计判断为非必要的变更申请提出审计否定意见。3、检查进度控制情况。参加现场监理会和工程进度分析调度会议。检查被审计单位在项目上是否建立进度控制和处理程序的相关规定，对进度拖延的责任划分是否明确；施工单位是否科学、合理地安排施工，有无因不当管理造成返工、窝工情况。4、检查质量控制情况。有无工程质量保证体系，是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否认真落实。检查项目部、施工单位、监理单位的质量管理制度，并进行符合性测试。查阅质监部门对工程用设备、材料和构配件的检测结果。参与材料验收、隐蔽工程验收、工程分阶段验收、工程中期验收以及工程竣工验收等。审查是否按规范组织了隐蔽工程验收，对不合格事项的处理是否适当等。相关单位应在工程隐蔽之前，告知审计组，审计组成员到场进行必要的检查，通过记录、计算、丈量、拍照、录像等方法，会同施工方、监理方、建设方对隐蔽项目的工程量进行现场确定（重点关注其真实性以及是否按照设计规范、设计要求完成），并记录在审计工作底稿中。5、对使用本项目建设资金的相关单位的延伸审计。6、其他需要审计的事项。（三）建设项目竣工决算阶段1、检查工程结算情况。（1）工程结算情况是否符合有关规定，单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整，包括招标文件、合同、施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录、工程进度表、设计变更资料、现场签证、工料分析单等是否真实、合理。（2）审核单项工程结算情况，包括计价依据、工程类别、工程量计算、工程取费、工程变更、材料结算等。工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图、工程量计算规则及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致，材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，价格和确认手续是否合理合规。预算定额的审核，按照合同约定（参考地方调价文件），检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。检查工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。结合项目实施阶段对设计变更和经济签证等事项的审计意见，以及意见的落实情况，确认变更影响的工程价款。审查合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。（3）单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；审查设计（勘查）、监理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有无多结算合同价款的情况；审查与单项工程结算相关的其它情况。2、检查工程项目竣工决算情况。根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据，审核会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合要求。审查竣工决算说明书及编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。检查工程项目交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备，结余物资是否真实、完整，处置是否合规，检查未完工程投资的真实性和合法性。3、检查工程档案管理情况。建设单位是否建立有效的建设项目工程档案管理制度，从决策到竣工全过程中形成的文件资料是否规范、完整并及时归档。七、审计注意点1、工程在施工过程中，是否严格遵照施工图纸进行施工。如果发现变更事项，及时了解变更具体内容及原因，咨询相关单位，是否存在变更需要。对确实需要变更的项目，督促施工单位完成相关设计变更手续。对不需要变更的项目，应由建设方与监理及时要求施工单位进行整改。2、要注意工程施工中多签证少核减情况的发生。一是审查工程业主代表是否存在多签工作量，进而相应扩大工程投资造价总额的情况；二是审查签证权限和责任是否明确；三是防止签证内容比较含糊，不够具体化，存有混水摸渔、真假难辨的隐患；四是监督签证人员现场到位情况，预防事后随意签证现象时有存在。3、注意工程项目施工单位在编制工程决算时，套用工程定额采取就高不就低办法，新工程用老定额，尽量高估工程决算，以免造成建设资金流失。八、审计策略1、通过工程跟踪审计，加强建设工程中的造价控制，对建设过程中的重大事项提供及时专业性意见和建议，保证合理有效地利用建设资金，促进建设单位进一步加强工程建设过程中的各项管理，降低工程建设中的风险。2、通过全过程及时参与，及时了解工程建设的有关信息，及时对工程造价进行审核确认，保证审计质量，并且减少后期结算审计时间，保证工程及时竣工决算。九、审计人员和时间安排人员分工组长：负责审计组全面工作，统一组织、指导和协调工作。主审：协助审计组组长组织审计工作，负责按照审计组长的要求安排审计实施工作，建立和完善项目审计台账，收集、整理审计需要的相关资料，编制取证材料和审计工作底稿，配合、监督跟踪审计驻场人员开展工作，及时提供驻场审计所需要的资料，审核驻场人员提交的工作进度小结、审计意见单、单项工程审计结论、审计取证材料和审计工作底稿等，不定期去施工现场检查工程建设情况和跟踪审计人员在岗在位情况，出具审计报告，整理审计档案。审核驻场人员：参与工程实施全过程，实时监督工程建设情况，按照审计组要求实施工程项目预算、结算、决算审核审计协审，提交审计证据、工作底稿等。（二）时间安排年月日，下达审计通知书。年月日起至建设工程交付使用之日，开展驻场审计。十