【上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策-以银亿股份为例12000字（论文）】

PAGE2-上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策-以银亿股份为例[摘要]近年来，由于上市公司缺乏有效的内部控制，财务舞弊和会计信息造假等重大事件层出不穷。而内部控制信息披露质量直接影响到企业的日常经营活动，并且与投资者的利益密切相关，这不仅决定了公司的资源能否得到最佳配置更影响着我国资本市场的正常发展。本文主要阐述了公司信息披露的重要性，通过分析我国上市公司内部控制中信息披露的出现的问题，根据这些问题提出解决办法，并阐述了内部控制信息披露的相关概念，在对银亿股份案例进行分析的基础上，具体剖析出现违规事件的深层原因，尽可能改善我国上市公司内部控制信息披露的现状。目录TOC\o"1-2"\h\u13011一、绪论 -1-4428(一)研究背景与意义 -1-2735（二）文献综述 -2-22222二、相关概念及理论介绍 -3-9615（一）.会计信息披露的概念 -3-19491（二）.信息披露违规事件的特征 -4-23374（三）.会计信息披露违规类型具体分析 -5-12999三、上市公司会计信息披露违规统计分析 -6-13408（一）.按照违规并发性分析 -6-4789（二）.按照违规处罚方式分析 -7-7363（三）.按照违规公司上市年限分析 -7-25633（四）.按照违规公司所处地域分析 -8-8032四、亿银股份会计信息披露违规的案例分析 -9-13258（一）亿银股份会计信息披露违规的具体事项 -9-32503（二）亿银股份会计信息披露违规的成因分析 -9-21392（三）亿银股份信息披露违规的影响 -11-11370五、治理上市公司会计信息泄露的对策 -12-25176（一）进一步完善公司治理结构 -12-29127（二）加强企业文化建设，营造诚实守信的企业环境 -12-6079（三）加大监督效率和力度，提高违反成本 -13-12603（四）加强媒体舆论的监督作用 -13-27151参考文献 -15-绪论(一)研究背景与意义1.研究背景进21世纪以来，中国经济持续发展，证券金融市场规模也随着持续不断扩大，但是在发展的过程中也出现了诸多问题。我国内部控制中重要的会计信息披露发展至今它一直处于不断完善的过程中，在这个过程中我们积极寻求一种制度，该制度可以有效地保护投资者的多方利益，有利于金融市场的全面发展，并维持社会经济的健康稳定可持续发展。公司基本财务信息、经营信息、现金流量等是信息披露的主要部分，而信息的质量、及时性、可靠性正是信息使用者的最关注的方面。但是许多上市公司基本上无法满足他们的对于信息的需要，使得投资者对上市公司逐渐丧失信心。许许多多信息披露违规事件已经沉重的打击了投资者积极性，而这种持续观望而不是参与的态度将会成为我国证券市场正常发展的羁绊。本文的重点是以银亿公司为代表的上市公司，进行有针对性的研究。首先，充分发挥比较分析方法的作用，对严重违反有关规定的上市公司会计信息披露的基本情况进行综合分析，总结总结出问题的特殊之处；其次，对该公司违规的进行多方面的的研究，通过违规事件产生的负面影响及威胁得出有效减少上市公司违反会计信息披露的的解决方案。2.研究意义以美国代表的发达国家资本市场起步较早，已经形成较为完整的金融市场体系，虽然我国近些年高速发展但是依然存在着较大的差异。众多民众开始对证券市场保持关注参与到证券市场之中。违反内部控制准则，损害了这些参与的直接利益并对我国证券市场的正常健康发展产生了非常严重的影响。所以各国对企业内部控制的研究一直没有停止过，但是对于会计信息披露的研究却寥寥无几。本文的重点是以银亿公司为代表的上市公司，开展有针对性的研究，最后制定针对上市公司会计信息披露违规行为的治理方案。3.研究方法文献研究方法。从相关文献出发，根据研究的方向和目的，收集了大量与会计信息披露违规有关的文档。文献的分类为本文提供了扎实的理论基础，还可以通过使用通用搜索引擎（例如Google和百度）来检索与此研究相关信息。案例分析法。本文以银亿股份为代表进行针对性研究。首先，充分发挥比较分析的作用，对上市公司会计信息披露与相关法规之间的严重矛盾进行全面分析，总结其具体特征；总结违反会计信息披露的主要原因，明确违规对公司发展的负面影响，在研究的基础上，制定相关方案，为发展和完善我国上市公司治理机制提供一定的理论支持。事件研究方法。在对银亿会计信息披露违规的系统研究中，充分发挥了事件研究方法的作用，对违规行为发生前后的市场变化进行了比较和分析，利用市场反应向政府、投资者、上市公司和市场实体提出有针对性的建议。（二）文献综述1.上市公司会计信息披露违规的影响因素研究随着文献的研究逐渐深入，可以发现上市产生会计信息披露违规的最主要的原因之一就是财务状况。Farber（2010）[1]发现，经常违反法规的企业通常是将要退市或破产的企业，而那些财务状况、发展前景良好就很少会发生违规事件。刘丽（2018）[2]通过多家上市公司的比较分析，提出会计信息披露和实际财务状况确实有着直接的关系。周鲁柱（2019）[3]提到由于融资难度的加大而导致破产系数增加，企业高管有意披露经营状况改善的信息，或披露一些投资者愿意接受的信息而隐藏一些重要信息。刘青（2016）[4]提出企业的盈利能力和会计信息披露违规有着重要的关系，通过研究发现二者是正相关关系。其次，研究发现董事会的组成、规模等整体特征也是影响会计信息披露的重要因素之一。蔡志月等研究（2017）[4]发现会计信息披露违规会随着董事会的人数增加而减少。沉俊伟（2015）[5]认为，董事会规模扩大会在减少违规事件发生的概率。Beasley（2009）[6]指出，独立董事的比例将直接影响上市公司会计信息的质量。但是，Huangzhi（2016）[7]和陈国辉（2015）[8]认为，会计信息披露违规与独立董事人数无关，这个观点和之前提及的观点截然不同。部分研究者以高管人员为背景，例如性别，学历和工作时间，来研究公司高管与违反公司会计信息披露之间的关系。林舒等（2015）[9]发现，一个公司中董事的学历背景和专业越强，其发生违规事件的概率就越小。经过综合分析，顾亮等人（2013）[10]指出，公司高管的平均年龄高大，公司就越小概率会发生违规事件。陆东等（2016）[11]发现，在董事会成员中，具有财务背景的独立董事的监督成本低，同时他们懂得保持信息畅通，这也可以可以显着降低公司违规的可能性。最后，监管压力也是影响违规事件发生不可忽视的重要部分。监管压力主要来自媒体和其他关联方（主要是证券监督管理委员会，律师事务所等）。李光（2018）[11]研究发现，由于证监会对于违规企业的惩处力度不大，使得部分企业产生侥幸心理从而铤而走险。程晶博士（2017）[12]认为，企业收到监管机构的处罚力度在某些层面间接影响企业会不会发生会计信息披露违规。有时候由于过轻的出发，企业甚至没有意识到自己已经违反规定甚至是触犯法律。陈云（2018）[13]指出中国证券监督管理委员会的执行力会直接影响了证券市场的整体秩序。执行力越强，市场秩序就会越好，但现实中，证监会的执行力严重不足。综上所述，我国大部分研究学者对于“监管机构与上市公司违法行为之间的关系”有相对统一的看法。他们都认为，中国证券监督管理委员会的监督不足以对违反上市公司会计信息披露的行为产生重大影响。2.文献综述根据国际文献，当大多数学者对上市公司会计信息披露违规进行研究时大多数会采用从内部到外部，再将内外部因素相结合。根据以上文献我们不难得出以下这些结论：内部因素和外部因素共同作用下，影响着上市公司会计信息披露违规事件发生的概率，内部因素主要是指上市公司的经营、财务状况，外部因素则指证监会等监管机构。值得一提的是地方经济水平和媒体的舆论压力也影响上市公司会计信息披露违规行为。上市公司违反会计信息披露准则首先会造成企业融资杠杆增加使之成本增加，其次会增加企业的负面影响，从而产生不利于企业发展的市场反馈。我国证券市场的发展和制度的完善相较于发达国家仍旧有着较大的差距，我国学者对于这方面的问题还需要保持关注，并从根本上研究现象发生的原因，今早解决这些问题。相关概念及理论介绍（一）.会计信息披露的概念会计信息披露是指企业过去或可能会产生的财务经营状况和影响企业财务状况的信息或事件，用于为用户制定相应的决策会计信息。中国证券监督管理委员会要求该类会计信息要准确及时进行公告。作为利益投资者和企业之间交流的媒介，信息披露的有效性直接影响着这种交流媒介是否可以起到该有的作用，根据有关规定，上市公司有义务及时准确披露相关的经营财务信息。而这些信息对于利益关联方尤其是外部使用者来说极为重要，他们可以借以判断是否进投并做出正确的抉择。信息披露的种类有很多其中包括招股说明书，即首次公开发行股票时，说明股票发行的文件，其中信息必须真实、有效，以便公众可以按照指示进行决策，也包括其他用于股票投资、债券招股的招股说明书、上市公告等。（二）.信息披露违规事件的特征1.信息公开不及时。信息具有效性的特征，如果无法在相应的时间段内披露信息，则信息的价值将会失真。在现阶段的证券市场中，投资者和企业之间通常处于不对等的情况，而会计信息披露违规会使之缺少做出正确决策的依据同时加剧这种信息失衡。《证券法》规定，企业有必要将股票、经营状况中出现的任何异常情况向大众公布，但是即便有相关法律法规约束，但是依然有许多上市公司铤而走险追求高利润，而且依然存在如会计信息披露不及时，不准确和未公开等诸多问题。2.披露虚假信息。当前，我国证券市场中上市公司借助会计信息披露的途径披露一些虚假信息，从而达到某种商业目的并且这个风气在企业之间有逐渐扩大之势。这些由高管故意歪曲或隐藏的真实信息将不可避免的给予投资者错误指导，严重的损害了他们的利，甚至触犯法律。3.选择性披露。它主要是指企业有目的将需要披露的会计信息不充分公开。企业“趋利避害”为维系自身在证券市场中的正面形象，经常将一些积极的财务信息和经营状况进行披露而故意隐藏一些不利于投资者的信息，进而误导部分投资者进行投资，例如隐藏违法交易、负债情况等。我国证券法规定，无论信息本身是否对企业自身有何影响，企业都应该披露全部将会影响投资者决策的信息。但是由于投资者和企业之间严重的信息不对称，导致一些上市公司没有完全披露应公开的信息。4.信息公开不规范。由于对于会计信息开放性的滥用，上市公司通常为了公司利益最大化，并不会按照相关法规规定的程序进行信息披露，甚至是高度任意的进行披露会计信息。由于滥用性和高度随意性，许多上市公司披露的信息鱼龙混杂，甚至会发布一些没有一点事实依据的信息但看似是关键的经营决策从而诱导投资者进行做出决策，但是这种情况下做出的决策只会对投资者产生不利影响。（三）.会计信息披露违规类型具体分析1.虚增资产。当企业出现财务状况时许多公司会通过增减资产负债表的内容来粉饰出现的问题，其中最常见的方法就是虚增续减资产。例如，将实际费用（管理费用、销售费用、制造费用等）计入长期待摊费用，或者将递延收益、递延资产不进行摊销而是直接计入公司资产，更有甚者将未来可能无法带来收入的或有事项列入资产项目中进而虚增公司资产。公司资产中最重要的是就是固定资产，因为它直接影响着资产负债率进而影响投资者对企业还债能力和融资能力的判断。因此许多公司会利用对固定资产的虚增虚减进行财务欺诈。例如，通过关联方交易来虚增资产，利用子公司产品公允价值虚增公司固定资产总数，同时增加了子公司的销售收入，进一步扩大了集团主体的利润。或者在购买固定资产时，虚增费用以增加固定资产的原值；还有会对已建成的固定资产进行改造维修等，增加可以计入资产原值的建设成本进而使资本增加。2.粉饰利润。虚拟利润主要是指企业利用专业知识伪造财务信息夸大自己的获利能力。一般情况下，企业会对费用的发生日期进行跨期调整，使得某个会计期间的成本减少利润增加。其次，修改收入确认的会计期间，这种违规经常出现在年末或者年初会计期间更迭的时候。还有部分企业会利用内部交易而增加利润。最后，调整经营活动期限。在公司长期运营的条件下，公司高管人为提高绩效通常是通过篡改某些日常运营活动以改变短期运营绩效来捏造上一年的利润。此行为主要体现在以下事实：第二年完成的业务活动已预先包含在上一年的业务绩效中。3.错误的陈述也称为误导性陈述。误导性陈述是指通过利用文字游戏对投资者进行错误的引导，采取夸大，泛化和随机预测的形式。有时候所披露的信息并没有违背事实，但是却会对投资者产生误导作用，并导致投资者做出投资决策犹豫错过了最佳的投资机会。4.重大遗漏。重大遗漏是指一些关键的财务交易信息在公开公开过程中出现较大的隐藏或遗漏，导致所披露的信息质量受到较大的影响，在这种情况下披露的相关信息不仅失真而且缺乏可靠性。在研究过程中发现，重大遗漏可以分为主观因素影响和客观因素影响，其中由主观意识有意的遗漏和隐藏所带来的危害更大。重大遗漏通常是发布企业的积极行为或为了达到发布者的某种目的，而由于客观原因发生的遗漏发生的次数寥寥无几。5.延迟披露。由于信息及时性的特点要求会计信息在披露的过程中要保证及时可靠，延迟披露是指在披露过程中披露较晚，使得信息的使用价值变低甚至变得无用。在我国，有关部门已经发布了一系列政策和法规，以防止公司延迟信息披露，要求公司在财务状况和经营状况发生变化时尽可能快的披露相关信息，但是结果却并不让人满意。三、上市公司会计信息披露违规统计分析本文从万方数据库中选取了2017-2020年256家上市公司的785个违规事件作为研究对象，从4个角度对信息披露违规事件进行分析研究。表3.12017-2020年上市公司会计信息披露违规类型统计（一）.按照违规并发性分析通过对表3.1中的内容进行分析，可以对上市公司会计信息披露违规的有一个基本情况的了解，虚假描述、重大遗漏和延迟披露所占的比例最高，虚假资产发生的事件最少。表3.2所示，虚假描述和延迟披露同时发生的事件高达321件，在统计数据中最高。其次的就是虚构利润和重大遗漏同时的事件188件，而单独发生的违规事件却很少。由此可以得出结论，会计信息披露违规案件具有显著的并发性特征。表3.22017-2020年中小企业板上市公司会计信息披露违规并发性统计（二）.按照违规处罚方式分析本章根据证监会对信息披露违规的处罚方式见表3.3。证监会对上市公司违规行为处理的主要形式是批评与谴责，共有715次。其次是警告并罚款共有244件，警告和罚款的比例最小，仅有55件。通过该表我们不难得出以下结论，我国现阶段对于会计信息披露违规行为的惩罚力度远远不够，通过谴责的形式性的处罚并不会给违规企业带来实质性的损失，即便带来媒体舆论的损失，但是这种损失也是远远低于违规带来的收益。同时也正是这种违规的低成本高收益导致违规现象层出不穷，严重影响我国证券市场的健康正常发展。（三）.按照违规公司上市年限分析通过数据分析和研究发现（见表3.4），企业的上市年限也是影响会计信息披露违规行为的重要因素之一。研究发现上市公司年限在6-10年、11-15年的上市公司数量最多，在样本数据中所占比例超过70%，而剩余的公司发生违规事件则很少。这是因为6-15年的公司大多处于公司战略发展的重要阶段，企业管理者为达到扩大企业规模、吸收更多的金融投资等目的从而铤而走险进行违规，而一至五年的公司处于初创期，公司需要稳定、正常的运营从而在证券市场立足脚跟，所以相对的谨慎，那些超过15年的企业已经处于稳定期，企业自身的内部控制制度已经很完善了，发生违规的概率较低。由此可见，证监会等监管部门在防控这种违规事件时应当重点关注6-10年的上市公司。表3.4违规与公司的上市年限统计（四）.按照违规公司所处地域分析众所周知，东西部发展不平衡是我国经济发展存在的长期问题。由表3.5可以看出，违规发生较高的区域集中在广东、上海等发达省份而西部地区发生违规的省份却很少。说明违规事件的发生有着明显的区域特征，这是因为在发达省份上市公司众多，所在领域繁杂其违规的隐蔽性极强，另外发达地区证券市场发展与制度完善并不对等，导致违规事件屡见不鲜。四、亿银股份会计信息披露违规的案例分析亿银股份会计信息披露违规的具体事项延迟披露2018年银亿股和相关各方进行7项交易，交易总额43.12亿元，这些交易都涉及银亿股份关联方，包括全资子公司资产转让、借贷方拆借资金、挪用占用专用合同款项等，而这些交易内容均符合信息披露标准，但银亿股均未及时履行信息披露义务。关联交易不符合程序。9月11日,银亿股份公告称，宁波银亿控股将用其资产抵债，并拟用其全资公司宁波聚益佳电子有限公司抵押其在宁波普利斯电子有限公司的100%股权。此外，宁波银亿股份的关联方还返还了截至2020年9月10日止人民币1000万元的远期担保贷款资金，并发放了100万元可用于冲抵的资金，本次交易实际为关联方交易，但银亿公司在交易前并未履行关联交易的审查程序，也没有立即披露。（二）亿银股份会计信息披露违规的成因分析1.公司面临的财务压力巨大研究发现违反法律法规的重要原因之一是内部财务发生不稳定的状况，当公司财务数据不容乐观时，为了持续经营和持续，很多公司会选择铤而走险。由图3.1可知，相比较银亿股份出现了巨大的财务问题，营业收入和净现金流量，净利润均有大幅度下降，而时至今日银亿股份依然没有摆脱净利润负数的糟糕情况，可喜的是银亿股份财务数据显示，各项数据皆呈现上升的趋势。营业收入2018年报2019年报2020年报2021年一季报89.70亿70.48亿79.60亿10.32亿净利润2018年报2019年报2020年报2021年一季报-10.99亿-71.74亿-10.87亿-1.79亿总资产2018年报2019年报2020年报2021年一季报369.4亿256.3亿221.4亿224.9亿净资产2018年报2019年报2020年报2021年一季报146.9亿69.23亿61.26亿58.43亿经营现金流量净额2018年报2019年报2020年报2021年一季报1.19亿10.98亿5.14亿-1.94亿图4.1银亿股份部分财务数据对比图2.公司内部治理结构不完善企业高质量的披露和公开必须依据着有效的内部控制制度，而这种有效的内部控制制度也会直接影响着企业正常稳定发展。银亿股份2019年6日发布了董事会关于对否定意见的内部控制审计报告涉及事项的专项说明。根据公告，天健会计师事务所（特殊普通合伙）对公司2018年度内部控制进行了审计，并出具了否定意见。在报告中指出，公司的董监会和审计部门没能识别公司的会计信息违规披露行为，独立董事及监事会更没有对公司的决议独立发表过任何异议，内部控制程序没有依照相关法律法规实施。没有充分发挥独立董事的职能和监事会、审计委员会的监督作用，在对公司经营和内部控制关键环节没有识别其执行风险。3.公司违规成本较低序号处罚对象违规类型处罚方式1\o"/pl/p4df0d772a584e4c564f60399c2e0b27.html"李春儿关联交易未披露,未及时披露公司重大事件警告、罚款10万元2\o"/pl/pdd665cf583d6908b2a1771145e31581.html"王德银关联交易未披露,未及时披露公司重大事件警告、罚款15万元3\o"/pl/p39721f080a9cc1add4b805873dc48fd.html"方宇关联交易未披露,未及时披露公司重大事件警告、罚款15万元4\o"/pl/p2a332d98a36db17ee31815890b89b10.html"张明海关联交易未披露,未及时披露公司重大事件警告、罚款15万元5\o"/pl/pc8e734c59f2696f5996c34a67bb9159.html"熊续强关联交易未披露,未及时披露公司重大事件警告、罚款60万元表4.1银亿股份违规处理列示由表4.1可知，银亿股份发生违规事件后，证监会对其做出相关的处罚，从中国证券监督管理委员会发布的处罚公告中可以看出银亿股份违规事件涉及的关联方很多，交易金额高达43.12亿元而处罚金额只有115万，相比之下罚款似乎微不足道。我国证券市场中对于此类案件的处罚主要以警告和少量罚款为主，但对于事件的民事刑事诉讼处罚特别匮乏，这也导致了相关规定缺少一定的威慑力。因此，中国证券监督管理委员会需要对上述各种情况给予足够的重视。重新界定处罚标准，根据公司违法所得，对处罚标准进行多元化和个性化定制，并确定不同的处罚方式。只有这样，才能有效遏制违法问题，从而有效避免违法问题。（三）亿银股份信息披露违规的影响1.对公司声誉和融资的影响上市公司能否及时、准确地披露财务及相关信息，将对公司本身的声誉产生更直接的影响。一旦出现违法或违法的信息披露行为，就会导致各种负面新闻的出现，从而进一步影响各行各业的投资者的整体投资决策。图4.1银亿股份2021年舆情情感比例图由图4.2可以看出2021年媒体、互联网对于银亿股份的报道到多是消极新闻，占总报道比例的77.55%，而积极的新闻报道仅占十分之一。由上文可知，银亿股份在2018-2020年期间近利润始终为负数。我国证券市场相关文件规定公司上市必须在三年内实现净资产的整体加权平均回报率超过6％，才能进行二次融资。显然，在2018年信息披露违规事件曝光后，投资者对银亿股份的总体信任一直在下降。结果，公司的整体信用风险也逐渐增加，使得公司的整体融资难度增加，严重影响了银亿股份的经营和发展。2.对中小投资者的影响对于中小投资者而言，他们无法获得最新的直接真实经营信息和财务数据，其中重要的途径之一就是企业定期的报告（年报、半年报、公告等），经常出现违规公司被主管部门公示时才意识到自己的投资是失败的，但此时已经无法挽救只能持仓观望。中小投资者在证券市场中利用购买股票的差价来获得利益，这种信息的不对称关系也加剧了中小投资者在证券市场的劣势，由于这些投资者的受损能力有限，往往造成的损失也是无法挽回的。2019年违规事件曝光后，银亿股份（*ST银亿000981）股价下跌0.5，共交易近75万手，造成市值减少3250万，而下跌的这部分损失大部分由中小投资承担。五、治理上市公司会计信息泄露的对策本文分析了上市公司违反会计信息披露的数据，并分析了因银亿股份会计信息披露违规的真正原因以及违规行为对公司的不利影响。它进一步了解了此类公司违反会计信息披露的行为。具体情况。未来，如何有效防止违反公司会计信息披露的行为值得学者进一步研究，本文通过分析提出了以下对策。（一）进一步完善公司治理结构通过研究发现公司的管理结构和内部控制制度在银亿股份违规的事件中起着至关重要的影响作用。对于我国中小型上市公司来说，公司的内部治理环境至关重要以确保公司的运营表现出较高的效率，同时企业高管在关注企业发展壮大的同时也应该随着市场的发展来不断改进自身的管理制度。银亿股份信息披露违规事件中，监事会和内部审计委员会并没有起到督促和监督作用，所以上市公司应该强化相关部门对于违规事件发掘的敏感性，同时做到职权分离保持董事会成员的独立性。如果董事会成员不能保持独立性，这将使董事会无法独立对于事件做出正确的判断，反而容易收到其他大股东的影响，会极大的限制董事会和监事会的作用。另外，在职位合并情况下，监事会和审计委员会的监督作用将会大打折扣，使得该部门的敏感性大大下降，进而不能及时有效的遏制相类似的违规事件发生。（二）加强企业文化建设，营造诚实守信的企业环境重视企业文化的发展也是抑制违规事件的有效措施之一，同时公司文化影响着员工的精神和价值观，在公司内部建立更好的文化可以帮助员工树立责任感和正确的价值观，从而使公司可以长期持续健康发展。企业应该及时的组织企业文化活动来强化员工自觉遵守法律法规意识。企业高管在日常管理过程中应当注意培养基层员工的工作理念，营造遵纪守法的工作氛围，提高员工的工作热情。作为企业管理者，在文化建设中，高级管理人员的职业道德素养也是不可或缺的一部分。作为企业的决策者，只有把好金字塔的大关，才能有效的抑制企业信息披露违规事件的发生。公司建立的企业文化不仅要关注收入问题，而且还要负责决策会议和利益关联方的权益，确保信息披露程序有效、信息及时且真实。如果一昧的追求企业的利益和发展情况，没有长远的战略只追求即时的利益，许多公司可能会出现机会主义行为。其次，良好的企业文化会在媒体舆情方面起到积极作用，有利于企业树立自身的正面形象。如果企业建立了以利益为导向的企业文化，公司将以劣质产品欺骗消费者，甚至向公众披露虚假信息欺骗投资者。所以加强企业文化建设不仅有利于企业的未来发展，而且可以帮助员工的未来发展，也能有效地抑制违规事件的发生。（三）加大监督效率和力度，提高违反成本当前，最有效的监管机构是中国证券监督管理委员会。我国证券监督管理委员会设立的根本目的是维护我国证券市场的稳定健康发展保护投资者的利益，并有效监督上市公司，建立公平公正的市场环境。对于出现财务问题或面临退市风险的上市公司，此类公司关注自己的收益，会毫不犹豫地违反披露规定以增加收益。根本原因在于，我国违反会计信息披露的成本太低，违规所产生的收益将远远高于违规所受的惩罚。与美国等其他证券市场发展完善的国家相比，我国对于信息披露违规的企业处罚简直不值一提。例如美国，一旦公司被确认违反会计信息披露规定，将受到巨额罚款，甚至可能导致破产。因此，我国应在会计信息披露方面持续关注并对公司的管理人员进行严厉处罚，严重的甚至可以追究其刑事责任做出刑事处罚。对违规公司和相关人员进行处罚时，可以取消法律法规规罚款上限，并根据违规公司产生的收入金额确定罚款金额，可以有效减少违规的可能性。目前，我国非法企业的最高罚款为60万，相关高管人员的最高罚款为30万。与违法所得相比，罚款数额相对较小，不会对公司的发展产生重大影响很难表现出威慑作用。此外，应加大力度对屡次违反会计信息披露规定的公司处以罚款。每次违反都需要比上次处罚更多的钱。如果情况严重，应被迫退市，只有这样，才能减少违规情况。最后，我国应修改现行的民事赔偿制度，并严格处理这种违法行为。一方面，应将违规行为的及时性或不完整性提高到操纵股价的水平，并应严加惩处而不是有罪不罚，这只是舆论方面的一种谴责。另一方面，法律法规应阐明在发生非法行为时主要责任人必须承担的民事责任。加大对主要责任人的处罚，主要违规者缴纳的费用也可以为投资者提供更好的保护，有效履行上市公司的法律责任，对违规者具有一定的警示作用。（四）加强媒体舆论的监督作用随着我国证券市场的持续发展，上司公司覆盖经济生活的方方面面，各种违规行为继续发生，信息披露违规参杂其中更加难以发现。仅依靠监管机构的单一监管模式和方法，就不可能跟上时代的发展进程，各种风险也无法事先得到有效控制。为了填补法律监督的空白，应加强对金融证券市场的舆论监督，以充分发挥互联网的社会监督功能，确保各方有权质疑上市公司的公告。对违规的企业利用媒体的放大作用，让更多的投资提高意识并持续关注此类公司。其次，网络媒体有着其他主体不具备的新闻嗅觉和灵敏性，利用媒体的发掘事件的能力，可以给监管部门重点监察企业提供指导，进而更加准确快速的发现违规企业并及时对其做出处罚，警示企业的同时，一定程度上也保护了中小投资者的利益。最后，利用舆论压力对上市企业起到威慑作用。研究发现，银亿股份在企业被曝光后，媒体持续给予报道，同一期间内消极报道远远高于积极报道。这种舆论也直接影响着投资者对银亿股份的态度，进而影响企业的融资和发展。所以，利用好舆论媒体的积极作用，也是解决上市会计信息披露违规的利剑之一。参考文献[1]FrankB.AnEmpiricalInvestigationofTradeCreditDemand,InternationalJournaloftheEconomicsofBusiness,2010,9(2):257．[2]刘莉莉，陈小利.中国上市公司资本结构影响因素实证分析[J].商业经济,2014,(11):68-69+101.[3]周露珠.上市酒企会计信息披露质量的影响因素研究[J].经济研究导刊,2019,(007):98-102,153.[4]张程睿，蹇静.我国上市公司违规信息披露的影响因素研究[J].审计研究,2013,(1):76-83.[5]吴国萍，马施.上市公司财务压力与信息披露违规实证研究[J].财经理论与实践,2015,31(2):59-63.[6]刘擎.上市公司信息披露质量影响因素研究[D].天津财经大学,2016,25-36.[7]蔡志岳，吴世农.董事会特征影响上市公司违规行为的实证研究[J].南开管理评论,2011,10(6):62-68.[8]沈俊伟.董事会结构与会计信息质量相关性的实证研究[J].科技信息,2013,(31):390-391.[9]张炳才,孔庆景.独立董事独立性与盈余管理相关性的实证研究——基于中国上市公司[D],2011,(15):19-20.[10]冯旭南,陈工孟.什么样的上市公司更容易出现信息披露违规——来自中国的证据和启示[J].财贸经济,2015,(8):51-58.[11]BeasleyMS.Anempiricalanalysisoftherelationbetweentheboardofdirectorcompositionandfinancialstatementfraud[J].Accountingreview,2009:443-465.[12]ChurchillGA,AireyDC,AllayeeH,etal.Thecollaborativecross,acommunityresourceforthegeneticanalysisofcomplextraits[J].NatureGenetics,2017,36(11):11-33.[13]陈国欣,吕占甲,何峰.财务报告舞弊识别的实证研究——基于中国上市公司经验数据[J].