【来伊份应收账款内部控制问题及解决策略11000字】

上海来伊份应收账款内部控制问题及解决策略目录TOC\o"1-3"\h\u6418前言 110030一、应收账款内部控制的相关理论 218398（一）应收账款的相关概念 2227061.应收账款概念 245412.内部控制概念 260093.应收账款内部控制的概念 322877（二）应收账款产生的原因及影响 3105871.原因 329612.风险 329906二、上海来伊份应收账款内部控制现状及问题分析 413843（一）上海来伊份概况 413616（二）上海来伊份应收账款质量现状分析 5365数据来源：上海来伊份财务报表 6187941.上海来伊份应收账款增长幅度 638442.上海来伊份应收账款占营业收入比例 6149653.上海来伊份应收账款占流动资产比重 811754.应收账款变现能力 10156825.上海来伊份的应收账款占销售总额比重 116330（三）上海来伊份应收账款内部控制现状分析 1221978（四）上海来伊份应收账款内部控制中存在的问题 1220492三、上海来伊份应收账款内部控制问题的原因分析 1311314（一）外部原因 1322843（二）内部原因 1426787四、上海来伊份应收账款内部控制对策 149749（一）外部控制对策 14238561.建立资信管理部门 1446642.完善客户资信档案 15107583.监控客户资信状况变化 1511291（二）内部控制对策 16160791.规范合同注重全面管理 1670472.强化日常对账工作 16265803.健全坏账管理程序 17145244.提升公司人员专业素质 17197185.建立科学合理的考核激励政策 1816852结论 1814940参考文献 20前言对于企业来说，应收账款是企业营运资金的重要组成部分，而企业多数都存在着大量的应收账款，导致企业经营风险、坏账风险及现金流压力不断增加。因此，如何有效加强应收账款的控制和管理的问题显得尤为重要。而基于炒货零食行业的普遍发展现状，上海来伊份应收账款规模不断增大，可能引发诸多财务风险问题，直接影响了来伊份企业的经营状况。所以，上海来伊份应该加强应收账款的控制和管理。本文的研究意义在于根据上海来伊份应收账款管理的现状，通过对该企业应收账款的具体数据进行分析，提出相应的改进对策及措施，有助于解决上海来伊份应收账款管理存在的实际问题，降低财务风险，提高营业收入，对其防范坏账风险、提高经营效益有积极的意义，为国内具有相似情况的企业提供参考，帮助企业提高应收账款的控制和管理能力。一、应收账款内部控制的相关理论（一）应收账款的相关概念1.应收账款概念企业在生产经营活动中向购买单位销售商品或提供劳务时，应该收取一定的款项，但由于企业采用赊销的方式形成了无法及时收回的账款。所以应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等生产经营活动所形成的一种债权（刘雨薇,李阳昊,王雨,2022）。通常包括资金成本、管理成本和坏账成本，它具有流动性低和风险性大的特点。应收账款的收回时间是由双方共同约定，但收回应收账款时存在很多的不确定因素，导致在企业进行赊销时，应收账款不能够及时收回产生一定的风险（张晨瑶,赵文涵,2021）。时间越长，坏账发生的概率越大，企业无法收回应收账款的风险也越大。而应收账款的管理是指企业向购买方销售产品或提供劳务产生债权开始，到收回应收账款或做坏账处理为止（陈宇轩,杨雨婷,黄昊然,徐佳）。为了使应收账款收回的风险降到最低，企业应加强风险意识，严格控制应收账款。2.内部控制概念内部控制至今已发展到五要素阶段，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五部分（周思源,朱晨梦,2019）。对于内部控制，业内人士认为，需要企业全体员工的共同参与，从高层的管理人员到基层的普通员工，贯串企业的各项生产经营活动，最终目的是要实现企业的控制目标（许宇航,马若熙,胡晨）。而部分学者则认为在一定程度上内部控制可以看作企业内部管理的控制系统，也就是日常生产经营活动的基本保障。不仅涉及到高层的管理人员授权生产经营活动的方法，例如核算、审核及分析等工作，而且还包括各类生产经营活动的计划、控制及评价。综上所述，对企业的内部控制进行完善，有利于提高生产经营效率，增强商品的市场竞争力（郭泽宇,林文慧,何一然,2021）。3.应收账款内部控制的概念应收账款的内部控制指的是按照国家的相关法律法规，在应收账款发生前、发生业务活动时和应收账款发生后的收回活动中实施各项有效的内部控制措施（高思雨,梁子涵,刘宇轩,2022）。对于应收账款的内部控制，在销售商品或提供劳务形成应收账款时，企业应加强对其进行控制（王雨菲,张晨浩,赵然,2021）。一方面，企业需认真核对应收账款，分析其数额和账龄大小，为计提坏账做准备，另一方面，企业需要保证应收账款的真实准确，将应收账款收回的风险降到最低。（二）应收账款产生的原因及影响1.原因首先，企业本身的特点。炒货零食企业易于产生应收账款，且通常规模大、账期长。炒货零食企业的合约型客户往往是一个企业组织，炒货零食业务量都具有一个规模和持久性。为保持和扩大市场占有率，很多炒货零食企业常常采取赊销形式提供合约服务，造成应收账款的大幅度增加（杨泽宇,黄文涵,徐思源,2021）。其次，企业对应收账款不够重视。一方面在企业中，应收账款的回收管理并没有纳入管理人员的绩效考核，所以应收账款的回收没有得到足够的重视（许若熙,马晨菲,胡泽）。另一方面，业务持续时间长，随着业务的进行会有员工进行调动，而后续人员对项目情况掌握不到位，产生各种情况，导致应收账款难以收回，清收工作难度增加，这样必然会导致呆账、坏账的形成。而且在企业资金短缺，或需要流动资金时，应收账款难以收回，企业则需要考虑各种贷款的方式筹集资金，致使企业负债增加，资金压力增大，企业资产情况恶化（李晓峰,张雨晨,王浩,2022）。2.风险风险分为财务风险和经营风险两方面。财务风险分为三个方面：第一，企业的机会成本增加。应收账款在流动资金中占有很大比例，如果这部分被占用的时间投入到生产经营活动中，例如购买产品原材料、更新生产链、生产技术或生产设备、投资新项目等，可以用于更多的用途，这样可能会增加企业在市场的竞争优势，也可能会扩大企业发展空间（刘思琪,陈欣怡,赵天宇）。这些本该用来加快资金周转速度的流动资金，却被应收账款占用，甚至还有很多被逾期的应收账款占用，导致这些被占用的资金不能投入到生产经营活动中，致使其丧失了时间价值（黄晓燕,周雅婷,徐浩,2022）。第二，企业的管理成本增加。一方面企业为了扩大市场份额、增加市场竞争力，经常采用赊销的方式，形成了应收账款。应收账款的账龄越大，发生呆账、坏账的可能性就越大，导致应收账款管理的费用越来越大。这些管理费用随应收账款的增加而增大，同时也增加了应收账款风险管理的难度（高梓涵,郭雨欣,孙梦琪,2021）。第三，企业发生坏账损失的风险增加。如果企业产生的应收账款无法收回，则会发生坏账损失，产生一系列风险。由于各种原因导致应收账款无法收回产生坏账损失，都会影响企业发展（吴佳怡,朱晓）。经营风险也同样重要，分为以下几个方面：第一，占用企业大量的营运资金。企业发出存货的同时货物的款项却不能及时收回，特别是一些信用低恶意拖欠的客户。企业如果没有实施相应的内部控制管理，那么就导致该企业大量资金短期内无法收回，导致资金流转速度变小，致使企业的生产经营活动受到影响，影响企业未来的发展（韩雪梅,郑心怡,罗思远,2022）。第二，影响对经营成果的判断。企业的应收账款存在坏账、呆账的可能性，这样就会使企业存在潜在的亏损。企业在销售时，赊销商品带来的收入按权责发生制的原则，也全部计入了当期收入，这样企业的利润增加了，但本期现金流入并没有增加，致使企业经营成果反应不准确，影响企业管理者和报表使用者对企业财务状况的判断，带来潜在影响（蒋雅静,沈雨婷,梁晓蕾,2021）。第三，企业的现金流出增加。从会计的角度来看，赊销商品使企业应收账款增加，给企业带来更多的收入，但实际上企业的现金流入没有增加，而是带来利润的增加，当企业垫付资金缴纳水费时，也可能带来企业现金支出的增加（成峰）。二、上海来伊份应收账款内部控制现状及问题分析（一）上海来伊份概况上海来伊份公司是我国炒货零食行业的代表性企业，深耕炒货零食领域多年，上海来伊份在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家炒货零食企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质炒货零食企业500强”。上海来伊份的发展是我国炒货零食企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国炒货零食企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持“以市场为导向，以客户为中心”的经营理念，拥有一批高素质的管理人才和高素质的专业技术队伍，吸收新创意，严把质量关口，全方位的服务跟踪，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于炒货零食市场需求进行不断创新，使公司始终处于炒货零食行业前沿，引领炒货零食行业的发展。董事会董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四图1上海来伊份公司组织结构（二）上海来伊份应收账款质量现状分析通过查阅上海来伊份2020年至2023年的财务报表，从中选取与应收账款有关的财务数据，对上海来伊份的应收账款做定量分析。表SEQ表\*ARABIC1上海来伊份2020年-2023年主要财务数据单位：亿元项目2020年2021年2022年2023年应收账款1.412.31.822.00营业收入116.8156.4163.7151.7销售总额121.2132.8166.9141.5流动资产51.6250.0750.8346.13总资产88.2795.8298.9295.13利润总额4.496.936.265.7应收账款周转率99.65684.24879.47579.517应收账款周转天数4455数据来源：上海来伊份财务报表1.上海来伊份应收账款增长幅度表SEQ表\*ARABIC2单位：亿元项目2020年2021年2022年2023年应收账款1.412.31.822.00应收账款增长率51.1763.07-219.844图SEQ图\*ARABIC12020-2023年应收账款变化从表2和图1可以看出，上海来伊份2020年-2023年应收账款趋势不稳定，导致应收账款增长率也不稳定。2020-2023年上海来伊份应收账款分别为1.41、2.3、1.82、2.00，2020-2021、2022-2023年上海来伊份应收账款增加，应收账款增长率提高，2021-2022年应收账款减少，增长率下降。从整体来看，虽然来伊份炒货零食公司在2022年的时候应收账款减少，但由于2021年应收账款增长了63.07%，2023年应收账款相较2020年仍呈增长趋势，增加了102.84%。所以，上海来伊份在2020到2023年4年间的应收账款总体规模呈增长趋势。2.上海来伊份应收账款占营业收入比例表SEQ表\*ARABIC3单位：亿元项目2020年2021年2022年2023年上海来伊份应收账款1.412.31.822.00上海来伊份营业收入116.8156.4163.7151.7应收账款增长率51.1763.07-219.844营业收入增长率85.0933.854.668-7.339应收账款/营业收入1.21%1.47%1.11%1.32%图SEQ图\*ARABIC22020-2023年应收账款和营业收入变化从图2和表3可以看出在2020年到2023年4年间上海来伊份公司的营业收入分别为116.8、156.4、163.7和151.7。2020-2023年增加，2022-2023年减少。也可以明显的看出营业收入增长率逐年递减，而应收账款增长率在2020年、2022年略低于营业收入增长率，2021年和2023年均高于营业收入增长率。2022年-2023年营业收入出现负增长，但上海来伊份的应收账款呈现出增长趋势比营业收入高出17.183%，说明来伊份炒货零食公司在2022年的项目中赊销的比例增加，而应收账款的回收难度也增加。图SEQ图\*ARABIC3通过图3可以看出上海来伊份的应收账款占营业收入比例的趋势与应收账款的增长趋势相同，都是增加、减少、再增加，而上海来伊份营业收入前三年增加，2023年减少。结合图2和图3可以看出2020-2021年，上海来伊份的应收账款增长率与营业收入增长率产生交点，虽然二者都增加，但应收账款增长幅度大于营业收入增长幅度，所以明显看出应收账款占比增加。在2021-2022年，虽然营业收入、应收账款二者增长率都下降，但上海来伊份的应收账款的下降速度比营业收入更快，致使2022年来伊份的应收账款占营业收入的比例减少。而2022-2023年应收账款从增长趋势，应收账款增长率与营业收入增长率同样产生交点，但与2020-2021年不同，上海来伊份的应收账款增长率上升，营业收入增长率持续下降，应收账款的增长幅度大于营业收入的下降幅度，所以2023年上海来伊份的应收账款占营业收入的比例呈上升趋势。应收账款占营业收入比例的指标为正向指标，不仅反映了应收账款规模的变化，而且也反映了炒货零食企业营业收入的质量。该比例越大，则营业收入的质量越不理想。在2022年到2023年期间上海来伊份的应收账款的比重增大，且应收账款的增长速度大于营业收入的增长速度，而上海来伊份应收账款其回收周期长且具有不确定性。因此，上海来伊份的盈利质量不理想，且上海来伊份对于应收账款的控制相对较弱。3.上海来伊份应收账款占流动资产比重表SEQ表\*ARABIC4单位：亿元项目2020年2021年2022年2023年应收账款1.412.31.822.00流动资产51.6250.0750.8346.13应收账款/流动资产2.73%4.59%3.58%4.34%应收账款增长率51.1763.07-219.844流动资产增长率20.69-3.001.52-9.25图SEQ图\*ARABIC42020-2023年上海来伊份应收账款变化流动资产变化图SEQ图\*ARABIC52020-2023年上海来伊份流动资产增长率变化从表4、图4和图5可以看出，上海来伊份的应收账款占流动资产比例呈现的趋势则与应收账款的趋势一致。而流动资产呈现趋势与应收账款的趋势恰好相反，2020-2021、2022-2023年应收账款增加，流动资产减少；相反，2021-2022年上海来伊份的应收账款减少，流动资产增加。从图中还可以明显的看出，随着流动资产的减少，应收账款占比增加；流动资产增加，应收账款占比减少。例如，在2023年应收账款增加，流动资产的减少，使上海来伊份的应收账款占流动资产的比例增加，说明上海来伊份资金流动性变差。结合两点分析，说明上海来伊份的流动资产与应收账款息息相关，应收账款的多少严重影响流动资产的多少，而流动资金作为企业发展的血液，流动资产越少，上海来伊份企业对其支配的主动权越少，就越制约企业发展的主动权，对于来伊份炒货零食企业的发展产生严重影响，所以上海来伊份应该对加强应收账款的控制。4.应收账款变现能力通常应收账款周转率和周转天数两个指标，用来对应收账款的变现能力进行分析。应收账款周转率越高，说明上海来伊份的企业应收账款变现能力越强且应收账款质量越高，而应收账款周转天数则相反。表SEQ表\*ARABIC5单位：亿元项目2020年2021年2022年2023年应收账款周转率99.65684.24879.47579.517应收账款周转天数4455图SEQ图\*ARABIC62020-2023年应收账款周转率变化从图5和表6中可以看出上海来伊份2020年到2023年的应收账款周转率分别为99.656、84.248、79.475、79.517。2020-2022年呈下降趋势，2022-2023年相对增加，变化不大。上海来伊份的应收账款周转天数4年分别为4、4、5、5，2020年与2021年相同，2022年与2023年相同。综合来看，上海来伊份变现能力下降。5.上海来伊份的应收账款占销售总额比重表SEQ表\*ARABIC6单位：亿元项目2020年2021年2022年2023年上海来伊份应收账款1.412.31.822.00上海来伊份销售总额121.2132.8166.9141.5上海来伊份应收账款/销售总额1.16%1.73%1.09%1.41%图SEQ图\*ARABIC72020-2023年应收账款增长率和销售总额增长率图SEQ图\*ARABIC82020-2023年应收账款变/销售总额变化从图7、图8和表6可以看出应收账款增长率与销售总额增长率趋势相反，销售总额增长率与流动资产增长率相同，应收账款增长率与应收账款占销售总额比例相同。分析图7，可以看出2020-2021年上海来伊份的销售总额增加较少，应收账款相对增加较多，应收账款占比增加。2021-2022年销售总额增加，应收账款减少，应收账款占比减少。2022-2023年上海来伊份的销售总额减少，但应收账款增加，所以应收账款占比增加。对比2020年与2023年，2020年应收账款、销售总额均小于2023年，2020年应收账款占比也小于2023年，但应收账款2023年相对2020年增加41.84%，上海来伊份的销售总额却增加16.75%，整体来看说明公司回款速度降低。根据以上从上海来伊份的应收账款增长幅度、应收账款占营业收入比例、应收账款占流动资产比重、应收账款变现能力、应收账款占销售总额比重5个角度的分析，可以得出上海来伊份应收账款的总体规模呈增长状态，来伊份公司清收应收账款的难度增加，现金流受到影响，资金流动状况变差，应收账款变现能力下降。公司赊销为了发展公司、拓展业务、在炒货零食市场中占有地位可以理解，但是应收账款相较2020年增加了41.84%，说明企业在应收账款的管理工作中清收工作管理不到位。巨额的应收账款更容易产生坏账收不回来，对公司未来的发展产生不利影响（刘雨薇,李阳昊,王雨,2022）。可以看出上海来伊份对应收账款风险控制的政策产生问题，存在着一定漏洞，企业应对此加强改善。（三）上海来伊份应收账款内部控制现状分析从上海来伊份《年度内部控制评价报告》中不难发现，上海来伊份利用集团账户资金优势，对上海来伊份的资金集中管理，统一筹集、合理分配、有序调度，降低财务成本和资金风险，达到来伊份炒货零食公司范围内资金资源的优化配置，确保公司战略目标的实现，实现整体利益的最大化（张晨瑶,赵文涵,2021）。一方面，上海来伊份对合同的签署、履行等进行严格的管理。对外发生经济行为，除即时结清方式外，全部订立书面合同。对于影响重大、涉及专业技术较强或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专业人员参与相关工作；谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，予以记录并妥善保存。另一方面，来伊份企业采用多种形式，及时反映全面预算执行情况、反映与企业生产经营管理相关的各种内外部信息，为管理者准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略提供依据。（四）上海来伊份应收账款内部控制中存在的问题就现阶段而言，上海来伊份的应收账款管理制度发挥了一定作用，但仍存在问题。首先，在信用管理方面，上海来伊份并未组建专门部门，信用管理制度不健全，难以发挥作用。在上海来伊份的实际运营过程中，老客户通常会支付一部分款项，而新客户的赊销额度以及信用评级主要根据业务部门负责人的主观判断来确定，这种机制难免会出现信用评估偏差，进而导致上海来伊份的应收账款风险（陈宇轩,杨雨婷,黄昊然,徐佳）。同时，来伊份企业没有根据客户的赊销历史建立相应档案，在客户信用评级方面缺乏历史依据，难以正确评估其信用状况，也无法对上海来伊份的应收账款催缴方案和人员配置进行针对性的调整。其次，财务系统记录与业务偏差。来伊份集团已经建立了财务部与客户财务部定期对账的制度，但因为日常工作中上海来伊份忽视了财务部与分公司的对接，所以会出现财务部在与客户对账时，财务部联系不上客户，对账函无回复，或来伊份的客户反馈对账函上的应收账款记录不一致的情况。这种风险存在的原因在于上海来伊份企业没有从内部入手，没有在日常对账等重要环节与上海来伊份的分公司进行沟通，不能获取款项的实时变化情况（周思源,朱晨梦）。再者，坏账管理环节不严谨。针对来伊份集团炒货零食业务应收账款长期挂账的情况，财务部应该根据相关会计法规及企业核算会计制度采用应收账款账龄分析法对不同情况的应收账款计提坏账准备，同时，来伊份炒货零食对确认无法收回的坏账准备金额进行处理（许宇航,马若熙,胡晨,2021）。目前的风险点在于分公司提交坏账损失申请表后，直接由总经理进行审批，并没有完整的层级审批流程。导致上海来伊份核销后的应收账款坏账，偶尔会出现回款的现象，反映了仅靠来伊份分公司的判断及总经理的审批不能准确把握炒货零食业务信息（郭泽宇,林文慧,何一然）。三、上海来伊份应收账款内部控制问题的原因分析（一）外部原因首先，经济市场信用环境不理想。我国正处于社会主义建设的初级阶段，社会主义市场经济的体制尚不完善，信用制度建设相关滞后，尚未建立健全的信用管理体系，企业普遍缺乏信用意识，进而导致应收账款回款难度的提升。其次，炒货零食企业应收账款管理本来就难度大，而基于炒货零食行业的特点，合约型服务是许多炒货零食企业通过组织管理多项基本功能来满足客户物流需求的服务，包括储存、包装、搬运、运输、装卸、配送等流程，涉及多个环节，涉及的内容复杂性较高，这导致应收账款的风险管控难度进一步增大。最后，上海来伊份公司的客户信用状况参差不齐。受多方面原因显示，上海来伊份没有全面且细致的进行企业信用度调查，难以发现目标客户的瞒报情况。由于部分客户已经和上海来伊份合作多年，即便某个年份出现信用评级下调，上海来伊份为了双方的持续合作，依然为其提供了较大的赊销合同，从而增加了来伊份炒货零食应收账款的风险（高思雨,梁子涵,刘宇轩）。此外，部分上海来伊份客户在赊销过程中可以隐瞒自身情况，在和上海来伊份合作过程中，利用上海来伊份资本进行其他领域的投资，也是应收账款风险的重要诱因。（二）内部原因首先，在政策管理方面，上海来伊份对于信用管理工作重视度不够，没有建立信用标准，没有建立应收账款风险管理体系。大多是依靠来伊份分公司负责人的往常经验和个人主观想法，在一定程度上加大了上海来伊份的应收账款的规模；缺乏有效的催收账制度，不能在应收账款的后期管理工作中降低坏账风险。其次，上海来伊份内部管理中没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，且来伊份有关部门及人员没有对赊销客户进行有效的信用管理，对于赊销期限较长的客户没有进行动态监管，这样不仅给来伊份炒货零食企业带来直接经济损失，还造成企业资金流动困难（王雨菲,张晨浩,赵然,2021）。最后，上海来伊份并没有将应收账款的回收率纳入业务人员或财务人员的考核范围中，这会导致上海来伊份的业务人员在提高业务量时忽视应收账款的回收问题；同时，上海来伊份的财务人员也会降低对应收账款回收工作的积极性，不会有动力去主动追踪并预警风险。四、上海来伊份应收账款内部控制对策（一）外部控制对策1.建立资信管理部门上海来伊份应该尽快建立或配备独立的资信管理部门相应岗位，相对于应收账款回收不到位而产生的风险，人力成本的增加是微乎其微的。信用管理对专业性要求较强，尤其需要具有技术、营销、法律以及财务等方面的复合型人才，无论是上海来伊份目前的会计人员，还是业务人员都存在一定局限性。在这种情况下，上海来伊份除了要加强内部员工的培养，还需要积极引入高层次的专业人才，成立专门的信用管理岗位，负责上海来伊份具体的信用管理工作。通过这种方式，企业一方面可以减少来伊份炒货零食企业运营成本，另一方面，还可以迅速到达应收账款的管理目标。2.完善客户资信档案首先，多渠道获取上海来伊份的客户信息，确保资信资料真实性。在收集客户信用信息时，不应只停留在一个渠道上。除了直接向客户索取相关信息外，还需要通过更多渠道获取有效的信息，如面对面采访客户或对其公司进行实地调查、从客户所属的行业协会获取信息、使用网络平台查询等（杨泽宇,黄文涵,徐思源）。在信息收集过程中，上海来伊份分公司应加强与炒货零食产业部的沟通，炒货零食产业部协助分公司，可利用征信数据库或委托专业的征信公司，以达到使客户信用信息更加全面、准确的目的。其次，上海来伊份获取的客户信用资料应全面、有效客户信用信息与客户基本信息是不同的。客户基本信息是指公司的历史发展、经营状况等基本信息。来伊份客户信用信息是指可以用来判断客户还款能力和意愿等有关客户信用的相关资料，例如企业现阶段财务状况、银行信用状况、历史交易违约情况等。因此，有关客户信用的外部调查数据也很重要，如业界声誉、银行信用评级情况、不良信用记录、历史交易情况及回款记录等相关资料（许若熙,马晨菲,胡泽,2021）。最后，上海来伊份可以建立客户信用档案并及时更新完善分公司将收集到的客户信用信息上交给来伊份炒货零食炒货零食产业部，炒货零食产业部对其进行归纳整理后建立客户信用档案（李晓峰,张雨晨,王浩,2022）。对于上海来伊份的企业老客户，炒货零食产业部需要定期或不定期与来伊份炒货零食分公司保持密切联系，及时了解、更新和完善客户信息，如基础信息、信用状况等的变化，以防止因未能及时响应客户信用变化而增加应收账款风险。3.监控客户资信状况变化实时跟踪客户资信状况变化在企业客户信用管理工作中十分重要。例如，客户单位盈利能力、运营能力等财务指标的变化，直接影响到客户的最终支付能力；若客户单位主营业务发生变化，开始涉及新的业务领域时，客户的经营风险可能增加；银行对客户单位的信用评级进行调整，直接说明该企业信用水平发生变化，间接反映了客户的最终偿付能力（刘思琪,陈欣怡,赵天宇）。企业业务人员除收集客户单位的基本信息外，上海来伊份应该跟进客户付款进度。赊销客户延迟付款的时间越长，收款就越困难。对此，财务部应定期编制《上海来伊份应收账款账龄分析表》，向来伊份分公司提供各项应收账款的发生、到期和逾期情况，以便炒货零食有关部门有针对性地监控客户的付款进度，有效降低坏账风险。上海来伊份的分公司应充分利用账龄分析表，区分尚在信用期内的账款和逾期账款，按照重要性和紧迫性的原则，上海来伊份对不同性质的应收账款采取相应的措施，积极回收收款（黄晓燕,周雅婷,徐浩）。对于拖欠时间长、无支付意愿的客户，来伊份炒货零食分公司应及时将情况反映给炒货零食产业部，共同商讨并制定相应对策。此外，还应跟踪其经营发展情况，及时了解上海来伊份企业重大事件的发生及变化情况。炒货零食产业部根据分公司的反馈信息，定期编制客户信用分析报告，实时调整不同客户的信用等级和政策（高梓涵,郭雨欣,孙梦琪,2020）。如果上海来伊份企业的责任部门都能加强对客户日常信息的控制，当客户财务状况不良甚至发生经营危机时，上海来伊份可及时发现潜在风险，迅速调整信用销售政策，降低坏账风险的发生率。（二）内部控制对策1.规范合同注重全面管理上海来伊份必须提升合同的规范性，确保合同相关条款和商品或劳务的匹配性，保障金额正确，相关手续齐全。对炒货零食企业而言，必须在国家法律规定的范围内编制相关合同，确保相关要素的完备性，例如付款期限、付款方式，违约责任等，为便于统一管理，上海来伊份企业可以编制统一的合同文本，以便进行规范性管理（吴佳怡,朱晓,2019）。合同的签订必须满足相关审批要求，保障相关程序的规范性，通过销售主管、财务主管、信用管理部门主管以及律师的专业性审批，将合同风险而引发的应收账款问题控制在较低水平。同时，上海来伊份需要在合同中需要注明纠纷处理方式，例如仲裁和诉讼，以便为后期应收账款回收提供必要依据。2.强化日常对账工作赊销业务完成后，企业开具发票、确认应收账款，客户根据发票金额确认应付账款金额。理论上，两方的应收应付账款金额是一致的，但由于人为记账、系统录入、对账程序等可能出现问题，导致出现双方往来账户不一致的情况。为了减少交易双方往来账款金额不一致对应收账款正常回收的影响，从上海来伊份的应收账款的产生到回收，需要加强上海来伊份炒货零食部门之间的日常对账工作。上海来伊份应提高对账的频率和效率，上海来伊份各部门加强应收账款每个环节的风险控制。财务部负责每月结束前3日内将对账函通过邮件、传真等方式通知客户进行结算（韩雪梅,郑心怡,罗思远）。来伊份分公司的相关业务人员负责实时监控对账流程，与客户对接账款金额、结算日期、结算方式等具体事项，当上海来伊份的客户对对账函有异议时可以做出最快的反应，与来伊份炒货零食分公司负责人或财务部沟通，找出往来账户不一致的原因。财务部和上海来伊份分公司应当保存对账、催款等记录，作为后期法律诉讼的支持材料。3.健全坏账管理程序上海来伊份应明确各部门、人员的职责，由上海来伊份的业务人员负责应收账款的催收工作。上海来伊份的业务人员应充分掌握客户信用变化情况及历史付款情况，以更好对客户回收账款工作进行动态管理。在逾期账款中，经企业采取折让、货物抵债、变卖抵押资产、法律手段、债务保全等措施后，仍不能收回的部分，由上海来伊份分公司编制《来伊份坏账损失申请表》，经炒货零食部负责人、财务部负责人确认签字，由上海来伊份的总经理批准后，财务部合理确认坏账。分公司负责核销坏账的记录管理。若坏账重新收回，财务部应及时确认应收账款的入账，并与客户进行结算，否则，上海来伊份企业将形成账外款。4.提升公司人员专业素质上海来伊份公司人员的专业素质是保障公司所搭建制度执行的顺利程度和执行的有效性的重要因素，也是来伊份公司持续良好发展的重要内部动因，因此提升公司人员的专业素质对于公司的发展有着重要意义。对于上海来伊份来说，要保障上述应收账款的改进措施顺利有效执行，也应提升相应人员的专业素质，具体来说有以下3点：第一，加强员工对于应收账款管理的培训，让上海来伊份员工能够认识到应收账款可能产生的风险，认识到对应收账款进行管理的必要性，让员工在宏观上对管理措施重视起来；第二，提升上海来伊份人员的专业素质，就信用管理人员而言，应该定期进行信用管理和风险管理的培训，提升其专业性，在识别和判断客户信用状况及信用风险的时候更加准确快速；就经营人员而言，在提升开发客户能力的同时，也应提升与上海来伊份客户沟通的能力，来伊份在签订合同的时候能够在相关条款上为公司争取最小产生不良账款的风险，在进行催收时，也要有方法有技巧的沟通，保持与上海来伊份客户合作关系的基础上，取得催收效果；就财务人员而言，上海来伊份公司在进行应收账款账务处理时应更加专业，在确立坏账计提时要准确。第三，同时来伊份公司可以鼓励员工积极的参加各项职业技能的考试，考取证书不但是对员工自身职业专业素养的提升，也是为员工职业发展增添亮点的，同时还可以提升来伊份公司人才队伍的专业化程度，在来伊份炒货零食员工考取相应国家认可的职称证书或专业证书时，根据证书的级别可以给予员工不同的程度的奖励，如一次性现金奖励和报销报考费用等，使得员工有干劲有动力进行自我提升。5.建立科学合理的考核激励政策来伊份炒货零食需要建立科学、合理的考核激励政策，如果来伊份企业应收账款的回款情况不能与各部门和人员的考核制度相结合，那么势必会影响回款工作积极性，使得上海来伊份现阶段的业务人员过于重视个人绩效，导致客户回款情况不理想的问题时有发生。本文针对该现状提出了建立和完善考核激励政策的建议。来伊份炒货零食企业可以在设置绩效指标时，将长期发展目标和短期业务目