企业财务审计流程及规范手册

企业财务审计流程及规范手册TOC\o"1-2"\h\u29213第一章财务审计概述 3134611.1审计目的与意义 3282241.2审计类型与范围 328983第二章审计计划与准备 4324762.1审计计划的制定 4243152.2审计组人员的配备与培训 5321022.3审计工作底稿的编制 56144第三章内部控制测评 541113.1内部控制制度的了解 551153.2内部控制制度的测试 6145583.3内部控制缺陷的识别与评价 66514第四章财务报表审计 798394.1财务报表整体性审计 7240564.1.1审计目的与意义 771194.1.2审计内容与方法 7299874.1.3审计重点与难点 7123024.2财务报表项目审计 7277274.2.1审计目的与意义 7275104.2.2审计内容与方法 785624.2.3审计重点与难点 8142314.3财务报表附注审计 855134.3.1审计目的与意义 81284.3.2审计内容与方法 8162274.3.3审计重点与难点 86359第五章资产负债表审计 8189025.1资产负债表整体性审计 8163115.2资产负债表项目审计 9165545.3资产负债表附注审计 924188第六章利润表审计 924876.1利润表整体性审计 915056.1.1审计目的与范围 10133176.1.2审计程序 10115496.1.3审计发觉 10135626.2利润表项目审计 1027896.2.1营业收入审计 10112156.2.2营业成本审计 10244436.2.3营业利润审计 10178996.2.4利润总额审计 10486.3利润表附注审计 11293956.3.1审计目的与范围 11143436.3.2审计程序 11196576.3.3审计发觉 1128247第七章现金流量表审计 118627.1现金流量表整体性审计 11193647.1.1审计目标与范围 11162477.1.2审计程序与方法 1156307.1.3审计重点 12298487.2现金流量表项目审计 1224777.2.1经营活动产生的现金流量 12290447.2.2投资活动产生的现金流量 12225207.2.3筹资活动产生的现金流量 12210117.3现金流量表附注审计 1213387.3.1审计附注信息披露的完整性 12184457.3.2审计附注信息披露的真实性 13268007.3.3审计附注信息披露的合规性 134517第八章所有者权益变动表审计 13255038.1所有者权益变动表整体性审计 13324658.1.1审计目的 13211918.1.2审计内容 1370278.1.3审计方法 1351748.2所有者权益变动表项目审计 1441668.2.1审计目的 1433268.2.2审计内容 1462238.2.3审计方法 14136638.3所有者权益变动表附注审计 1458508.3.1审计目的 14100718.3.2审计内容 14313008.3.3审计方法 1519140第九章审计证据与审计程序 15148769.1审计证据的收集与评价 15213679.1.1确定审计证据的种类与范围 15295509.1.2收集审计证据的方法 15104669.1.3审计证据的评价 15317889.2审计程序的执行与监督 16195359.2.1审计程序的制定 16202399.2.3审计程序的监督 16147899.3审计结论的形成 16316009.3.1分析审计证据 16248279.3.2撰写审计报告 16248009.3.3提出审计建议 16325309.3.4审计结论的审批 1631881第十章审计报告的编写与提交 16996210.1审计报告的基本格式与要求 173242110.2审计报告的编写 173002710.3审计报告的提交与跟进 1720614第十一章审计质量控制与监督 18595211.1审计质量控制体系 181434011.2审计质量监督与评价 181543911.3审计质量改进措施 1827479第十二章审计法律法规与职业道德 19703212.1审计法律法规概述 191653512.2审计职业道德规范 191052812.3审计法律责任与违规处理 20第一章财务审计概述1.1审计目的与意义财务审计是一种专业性的经济活动，其目的在于通过对企业财务报表的审查，保证财务信息的真实、准确、完整，从而提高财务报表的质量，增强除管理层外预期使用者对财务报表的依赖程度。审计的主要目的包括以下几点：（1）揭示潜在的错误与舞弊行为：审计可以帮助发觉企业财务报表中的错误或舞弊行为，防止和纠正这些行为可能带来的经济损失。（2）提高财务报表可信度：审计可以提高财务报表的可信度，使投资者、债权人等利益相关者能够依据财务报表做出更加合理的决策。（3）促进企业内部管理改善：审计可以发觉企业内部管理中的不足，为企业提供改进建议，促使企业不断完善内部管理制度。审计的意义在于：（1）维护市场秩序：审计有助于维护市场秩序，保证企业按照法律法规和会计准则进行经营活动。（2）保障投资者权益：审计有助于保障投资者权益，使其能够获取真实、准确的财务信息，做出明智的投资决策。（3）提升企业形象：通过审计，企业可以向外界展示其良好的财务管理水平，提升企业形象。1.2审计类型与范围审计类型根据审计内容和目的的不同，可以分为以下几种：（1）财务报表审计：对企业的财务报表进行审查，以评估其真实、准确、完整。（2）合规审计：审查企业是否遵循相关法律法规、会计准则和内部管理制度。（3）内部控制审计：评估企业内部控制制度的有效性，发觉潜在的风险。（4）专项审计：针对企业特定的业务或项目进行审查，如基建项目审计、物资采购审计等。审计范围包括以下几个方面：（1）财务报表：审计涉及企业的资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。（2）财务凭证：审计人员需要查阅企业的原始凭证、记账凭证等财务凭证。（3）内部控制制度：审计人员需要评估企业内部控制制度的完善程度和有效性。（4）相关法律法规：审计人员需要关注企业是否遵循相关法律法规，如税收法规、财务会计制度等。（5）其他相关信息：审计人员可能需要查阅企业内部文件、会议记录、合同等与审计事项相关的其他信息。第二章审计计划与准备2.1审计计划的制定审计计划是审计工作的重要环节，它对于保证审计工作的顺利进行、提高审计效率和质量具有重要意义。以下是审计计划的制定步骤：（1）明确审计目标和范围：审计计划首先需要明确审计的目标和范围，包括审计对象、审计内容、审计期间等。（2）收集审计资料：在明确审计目标和范围后，审计人员应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务报表、内部控制制度等资料。（3）分析审计风险：审计人员需要对审计项目可能存在的风险进行识别和分析，包括固有风险、控制风险和检查风险。（4）制定审计程序：根据审计目标和范围，审计人员应制定具体的审计程序，包括审计方法、审计步骤、审计证据的收集和分析等。（5）编制审计计划：审计人员将上述内容整理成审计计划，明确审计工作的具体安排和时间表。2.2审计组人员的配备与培训审计组人员的配备与培训是保证审计工作质量的关键因素。以下是审计组人员配备与培训的要点：（1）人员配备：根据审计项目的特点和难度，合理配置审计人员，保证审计组具备足够的专业知识和技能。（2）分工合作：审计组内部应明确各成员的职责和任务，实现分工合作，提高审计效率。（3）培训与考核：对审计组人员进行必要的培训，提高其业务素质和专业能力。同时对审计人员的业绩进行定期考核，保证审计质量。（4）沟通与协作：审计组内部应保持良好的沟通与协作，保证审计工作的顺利进行。2.3审计工作底稿的编制审计工作底稿是审计工作的核心文件，它记录了审计过程和审计结果。以下是审计工作底稿编制的要点：（1）审计工作底稿的内容：审计工作底稿应包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等。（2）编制要求：审计工作底稿应真实、完整、准确、规范，便于查阅和理解。（3）编制方法：审计工作底稿可以采用表格、文字、图表等形式，根据审计项目特点和需要灵活运用。（4）审计工作底稿的保管：审计工作底稿应妥善保管，保证信息安全。审计结束后，审计工作底稿应按照规定归档保存。（5）审计工作底稿的修改与审批：审计工作底稿在编制过程中，如需修改，应经审计组长或相关负责人的审批。修改后的底稿应保留修改痕迹，以备查阅。第三章内部控制测评3.1内部控制制度的了解内部控制制度是企业为了保证财务报告的真实性、合规性和有效性而建立的一种管理和监督机制。了解内部控制制度是进行内部控制测评的基础。我们需要了解内部控制制度的框架，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五个方面。（1）内部环境：内部环境是企业内部控制的基础，包括企业文化、组织结构、人力资源政策等。了解内部环境有助于我们评估企业内部控制的整体状况。（2）风险评估：企业需要识别和评估可能导致财务报告失实的风险，以便采取相应的控制措施。了解风险评估有助于我们确定内部控制的关键环节。（3）控制活动：控制活动是企业为实现内部控制目标所采取的具体措施。了解控制活动有助于我们评估内部控制的实施情况。（4）信息和沟通：企业需要建立健全的信息和沟通机制，保证财务报告的真实、完整和及时。了解信息和沟通有助于我们评估内部控制的信息传递效果。（5）监督：企业需要对内部控制制度的实施进行监督，以保证其有效性。了解监督有助于我们评估内部控制的持续改进情况。3.2内部控制制度的测试内部控制制度的测试是评估内部控制有效性的重要手段。测试方法主要包括以下几种：（1）文档审查：通过审查企业的内部控制文件，了解内部控制制度的建立和执行情况。（2）访谈：与企业管理层、关键岗位人员进行访谈，了解他们对内部控制制度的认识和执行情况。（3）观察：实地观察企业内部控制的执行过程，评估控制活动的有效性。（4）测试：对企业的内部控制制度进行实际操作测试，验证其有效性。3.3内部控制缺陷的识别与评价内部控制缺陷是企业内部控制制度中存在的问题，可能导致财务报告失实。识别和评价内部控制缺陷是内部控制测评的重要任务。（1）内部控制缺陷的识别：通过以上测试方法，发觉企业内部控制制度中存在的问题，如控制措施不完善、执行不到位等。（2）内部控制缺陷的评价：对识别出的内部控制缺陷进行评价，分析其对财务报告真实性的影响程度。评价内部控制缺陷的方法包括定性分析和定量分析。定性分析：根据内部控制缺陷的性质、范围和可能产生的后果，判断其对财务报告真实性的影响程度。定量分析：通过计算内部控制缺陷可能导致财务报告失实的概率和损失程度，评价内部控制缺陷的严重性。通过对内部控制缺陷的识别与评价，企业可以及时采取措施进行整改，提高内部控制的有效性。第四章财务报表审计4.1财务报表整体性审计4.1.1审计目的与意义财务报表整体性审计主要是对财务报表的编制过程、报表内容的真实性、合规性以及报表之间的勾稽关系进行审查。其目的在于保证财务报表能够真实、完整、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。整体性审计对于维护市场经济秩序、保护投资者利益具有重要意义。4.1.2审计内容与方法（1）审计内容：审计人员需要关注财务报表的编制过程、报表内容、报表之间的勾稽关系等方面。（2）审计方法：采用抽样审计、实地调查、询问、分析等方法。4.1.3审计重点与难点（1）审计重点：关注财务报表的真实性、合规性、完整性。（2）审计难点：识别财务报表中的潜在风险和问题，如关联交易、利润操纵等。4.2财务报表项目审计4.2.1审计目的与意义财务报表项目审计是对财务报表中的各个项目进行详细审查，以保证各个项目的数据真实、准确、合规。项目审计有助于揭示企业财务风险，为投资者决策提供依据。4.2.2审计内容与方法（1）审计内容：对财务报表中的资产、负债、所有者权益、收入、费用等各个项目进行审查。（2）审计方法：采用抽样审计、实地调查、询问、分析等方法。4.2.3审计重点与难点（1）审计重点：关注各项目数据的真实性、准确性、合规性。（2）审计难点：识别和评估各项目可能存在的风险，如虚增资产、少计负债等。4.3财务报表附注审计4.3.1审计目的与意义财务报表附注审计是对财务报表附注中的说明和披露进行审查，以保证附注内容真实、完整、合规。附注审计有助于投资者更好地理解财务报表，提高决策的准确性。4.3.2审计内容与方法（1）审计内容：审查附注中的说明和披露，包括会计政策、会计估计、重大事项等。（2）审计方法：采用抽样审计、实地调查、询问、分析等方法。4.3.3审计重点与难点（1）审计重点：关注附注内容的真实性、完整性、合规性。（2）审计难点：识别和评估附注中可能存在的风险，如信息披露不充分、会计政策变更等。第五章资产负债表审计5.1资产负债表整体性审计资产负债表整体性审计是指审计师对资产负债表的整体真实性、完整性和合规性进行审查。其主要内容包括：（1）审查资产负债表编制依据的完整性、合规性和真实性。审计师需要查阅企业会计准则、财务报表编制规范等相关文件，保证资产负债表编制的依据正确。（2）审查资产负债表项目的分类和列示。审计师应关注资产负债表项目是否按照财务报表编制规范进行分类和列示，以及是否存在分类错误或遗漏。（3）审查资产负债表项目的金额。审计师需对资产负债表项目的金额进行核对，保证其与会计账簿、凭证等原始资料相符。（4）审查资产负债表的勾稽关系。审计师需要检查资产负债表内部各项目之间的勾稽关系是否正确，如资产总额等于负债和所有者权益总额等。5.2资产负债表项目审计资产负债表项目审计是指审计师对资产负债表中的具体项目进行审查，以揭示可能存在的错误或舞弊行为。以下是一些常见的审计项目：（1）货币资金：审计师需关注货币资金的存放方式、余额、流动性等方面的风险，以及是否存在挪用、侵占等舞弊行为。（2）应收账款：审计师应关注应收账款的账龄、坏账准备、回收可能性等因素，以及是否存在虚增应收账款等舞弊行为。（3）存货：审计师需关注存货的盘点、减值、库存管理等方面，以及是否存在虚增存货、隐瞒存货损失等舞弊行为。（4）固定资产：审计师应关注固定资产的购置、折旧、减值等方面，以及是否存在虚增固定资产、虚报折旧等舞弊行为。（5）投资：审计师需关注投资收益、投资风险等方面，以及是否存在虚增投资收益、隐瞒投资损失等舞弊行为。5.3资产负债表附注审计资产负债表附注审计是指审计师对资产负债表附注中披露的信息进行审查，以保证其真实性、完整性和合规性。以下是一些审计要点：（1）审查附注披露的完整性。审计师需关注附注是否披露了企业的重要会计政策、会计估计变更、关联方交易等信息。（2）审查附注披露的真实性。审计师应关注附注中披露的信息是否与实际情况相符，以及是否存在误导性陈述。（3）审查附注披露的合规性。审计师需关注附注是否符合企业会计准则、财务报表编制规范等相关要求。（4）审查附注中的风险提示。审计师应关注附注中是否披露了企业面临的主要风险，以及风险应对措施。通过以上审计内容，审计师能够对资产负债表的真实性、完整性和合规性进行全面评估，为企业提供有效的审计意见。第六章利润表审计6.1利润表整体性审计6.1.1审计目的与范围利润表整体性审计的目的是对徽县向阳山矿业有限责任公司（以下简称向阳山矿业公司）利润表的真实性、合规性和公允性进行评估。审计范围包括对利润表的整体结构、内容以及与利润表相关的内部控制系统进行审查。6.1.2审计程序（1）了解公司业务流程和内部控制系统，评估其有效性；（2）采用分析程序，对利润表各项目进行横向和纵向比较，分析其变动趋势；（3）采用抽样方法，对利润表中的关键数据进行核实；（4）检查公司会计政策和会计估计的合理性；（5）评估利润表的编制和披露是否符合企业会计准则。6.1.3审计发觉审计过程中发觉，向阳山矿业公司利润表整体结构合理，内容完整，符合企业会计准则的要求。内部控制系统较为完善，能够有效地保障利润表的真实性和合规性。6.2利润表项目审计6.2.1营业收入审计（1）检查营业收入确认的依据和标准，评估其合规性；（2）核实营业收入的真实性，检查是否存在虚增收入的情况；（3）分析营业收入的构成，关注收入来源的稳定性和可持续性。6.2.2营业成本审计（1）审查营业成本的构成，了解成本核算方法；（2）核实营业成本的真实性，检查是否存在虚减成本的情况；（3）分析营业成本与营业收入的关系，评估成本控制的有效性。6.2.3营业利润审计（1）分析营业利润的构成，关注营业外收入和支出对营业利润的影响；（2）核实营业利润的真实性，检查是否存在虚增或虚减营业利润的情况；（3）评估营业利润的稳定性，关注公司盈利能力的持续性和成长性。6.2.4利润总额审计（1）检查利润总额的计算过程，保证其准确性；（2）分析利润总额的构成，关注投资收益和营业外收入对利润总额的贡献；（3）核实利润总额的真实性，检查是否存在虚增或虚减利润总额的情况。6.3利润表附注审计6.3.1审计目的与范围利润表附注审计的目的是对向阳山矿业公司利润表附注的真实性、合规性和完整性进行评估。审计范围包括对利润表附注中披露的会计政策、会计估计、重大事项等进行审查。6.3.2审计程序（1）了解公司会计政策和会计估计的制定过程，评估其合理性；（2）核实利润表附注中披露的重大事项的真实性，检查是否存在遗漏或误导性陈述；（3）审查利润表附注的编制和披露是否符合企业会计准则；（4）分析利润表附注中披露的信息对财务报表整体的影响。6.3.3审计发觉审计过程中发觉，向阳山矿业公司利润表附注内容完整，披露了关键的会计政策和会计估计，对重大事项进行了充分披露，符合企业会计准则的要求。第七章现金流量表审计7.1现金流量表整体性审计7.1.1审计目标与范围现金流量表整体性审计的主要目标是保证现金流量表的真实性、完整性和合规性。审计范围包括现金流量表的编制依据、编制方法、信息披露等方面。7.1.2审计程序与方法（1）了解企业现金流量表的编制过程，包括编制依据、编制方法、数据来源等。（2）检查现金流量表的编制是否符合企业会计准则和相关法规要求。（3）分析现金流量表中的关键数据，如现金流入、现金流出、现金净流量等，以判断其真实性。（4）对现金流量表进行横向和纵向比较，分析其变动趋势和原因。（5）查阅相关会计凭证、账簿、报表等资料，以验证现金流量表数据的准确性。7.1.3审计重点（1）保证现金流量表数据来源真实、完整。（2）关注现金流量表中的异常数据，分析其产生的原因。（3）检查现金流量表编制过程中的合规性。7.2现金流量表项目审计7.2.1经营活动产生的现金流量（1）审计经营活动产生的现金流量项目，如销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。（2）分析经营活动产生的现金流量与净利润的关系，以评估企业盈利质量。（3）检查经营活动产生的现金流量项目是否符合企业会计准则和相关法规要求。7.2.2投资活动产生的现金流量（1）审计投资活动产生的现金流量项目，如收回投资收到的现金、投资支付的现金等。（2）分析投资活动产生的现金流量与企业发展战略的关系。（3）检查投资活动产生的现金流量项目是否符合企业会计准则和相关法规要求。7.2.3筹资活动产生的现金流量（1）审计筹资活动产生的现金流量项目，如吸收投资收到的现金、偿还债务支付的现金等。（2）分析筹资活动产生的现金流量与企业资本结构的关系。（3）检查筹资活动产生的现金流量项目是否符合企业会计准则和相关法规要求。7.3现金流量表附注审计7.3.1审计附注信息披露的完整性（1）检查现金流量表附注是否披露了编制现金流量表的依据、编制方法等。（2）检查附注是否披露了现金流量表中未详细说明的重要事项。（3）检查附注是否披露了与企业现金流量有关的其他重要信息。7.3.2审计附注信息披露的真实性（1）核实附注中披露的数据是否真实、准确。（2）检查附注中披露的信息是否与企业实际情况相符。（3）分析附注中披露的信息对企业现金流量表的影响。7.3.3审计附注信息披露的合规性（1）检查附注信息披露是否符合企业会计准则和相关法规要求。（2）分析附注信息披露的合规性对企业现金流量表的影响。通过对现金流量表的审计，有助于揭示企业现金流量管理的真实状况，为投资者、债权人等相关利益主体提供准确、完整的信息。第八章所有者权益变动表审计8.1所有者权益变动表整体性审计8.1.1审计目的所有者权益变动表整体性审计旨在对企业的所有者权益变动表进行全面的检查，保证其真实、完整、准确地反映了企业的所有者权益变动情况，为利益相关者提供可靠的信息。8.1.2审计内容（1）审查所有者权益变动表的编制依据，包括企业会计准则、财务报表编制规定等；（2）检查所有者权益变动表的结构、内容是否完整，各项指标是否准确；（3）分析所有者权益变动表与资产负债表、利润表等其他财务报表之间的勾稽关系；（4）关注所有者权益变动表中的重大变动项目，分析其变动原因及对企业经营的影响。8.1.3审计方法（1）采用查阅文件、实地调查、询问等方法，了解企业所有者权益变动表的编制过程；（2）对所有者权益变动表中的数据进行核对、计算，验证其准确性；（3）分析企业所有者权益变动表与其他财务报表之间的关系，查找潜在问题；（4）结合企业实际情况，对重大变动项目进行深入分析。8.2所有者权益变动表项目审计8.2.1审计目的所有者权益变动表项目审计旨在对表中各项具体项目进行详细审查，保证其真实性、合规性。8.2.2审计内容（1）审查实收资本（股本）项目，包括投资者实际投入的资本金额、资本公积等；（2）审查资本公积项目，包括资本溢价、其他资本公积等；（3）审查盈余公积项目，包括法定盈余公积、任意盈余公积等；（4）审查未分配利润项目，包括当年实现的净利润、以前年度未分配利润等；（5）审查其他所有者权益项目，如库存股、其他综合收益等。8.2.3审计方法（1）查阅相关文件，如投资者协议、公司章程等，了解企业实收资本（股本）的来源及变动情况；（2）核对资本公积、盈余公积等项目的计算依据，验证其准确性；（3）查阅利润分配方案、董事会决议等文件，了解企业未分配利润的变动情况；（4）对其他所有者权益项目进行详细审查，关注其变动原因及对企业经营的影响。8.3所有者权益变动表附注审计8.3.1审计目的所有者权益变动表附注审计旨在审查附注中披露的所有者权益变动相关信息，保证其真实、完整、准确地反映了企业的所有者权益变动情况。8.3.2审计内容（1）审查附注中披露的所有者权益变动表的编制基础、编制方法等；（2）审查附注中披露的实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等项目的具体内容；（3）审查附注中披露的未分配利润、其他综合收益等项目的具体内容；（4）审查附注中披露的其他所有者权益项目的变动情况及原因。8.3.3审计方法（1）查阅相关文件，了解企业所有者权益变动表附注的编制过程；（2）核对附注中披露的数据与所有者权益变动表中的数据是否一致；（3）分析附注中披露的内容，查找潜在问题；（4）结合企业实际情况，对重大变动项目进行深入分析。第九章审计证据与审计程序9.1审计证据的收集与评价审计证据是审计工作的基础，其质量直接影响到审计结论的准确性。以下是审计证据的收集与评价的几个关键步骤：9.1.1确定审计证据的种类与范围审计证据包括财务报表、会计记录、文件资料、口头询问、观察等。审计人员应根据审计目标、审计范围和审计对象的特点，合理确定审计证据的种类和范围。9.1.2收集审计证据的方法（1）查阅文件资料：审计人员应查阅与审计事项相关的文件资料，包括财务报表、会计凭证、合同、协议等。（2）实地调查：审计人员应到被审计单位实地调查，了解其业务流程、内部控制等方面的情况。（3）询问相关人员：审计人员可通过与被审计单位相关人员交谈，了解审计事项的实际情况。（4）观察：审计人员应观察被审计单位的业务操作、内部控制等方面的实际情况。9.1.3审计证据的评价审计人员对收集到的审计证据进行评价，主要关注以下方面：（1）审计证据的相关性：审计证据是否与审计事项有关联，能否证明审计事项的真实性。（2）审计证据的可靠性：审计证据的来源、取得过程和内容是否真实、可靠。（3）审计证据的充分性：审计证据是否足以支持审计结论。9.2审计程序的执行与监督审计程序的执行与监督是保证审计工作质量的关键环节。9.2.1审计程序的制定审计人员应根据审计目标、审计范围和审计对象的特点，制定审计程序。审计程序应包括审计步骤、审计方法、审计时间等。（9）.2.2审计程序的执行审计人员应严格按照审计程序进行审计工作，保证审计过程的规范性和审计结论的准确性。9.2.3审计程序的监督审计人员应相互监督，保证审计程序的执行符合审计规范。审计项目负责人应定期对审计进度、审计质量进行检查，发觉问题及时纠正。9.3审计结论的形成审计结论是审计工作的最终成果，其形成过程如下：9.3.1分析审计证据审计人员应对收集到的审计证据进行分析，找出其中的问题，为形成审计结论提供依据。9.3.2撰写审计报告审计人员应根据审计证据和审计分析，撰写审计报告。审计报告应包括审计背景、审计范围、审计发觉、审计结论等内容。9.3.3提出审计建议审计人员应根据审计结论，提出针对性的审计建议，以促进被审计单位改进管理和提高经济效益。9.3.4审计结论的审批审计报告和审计建议应提交审计项目负责人或审计机构负责人审批。审批通过后，审计结论正式生效。第十章审计报告的编写与提交10.1审计报告的基本格式与要求审计报告是审计工作的最终成果，其基本格式与要求如下：（1）封面：包括审计报告名称、审计对象、审计期间、审计单位等基本信息。（2）目录：列出审计报告各章节及页码，便于查阅。（3）包括以下部分：（1）审计背景：简要介绍审计目的、审计范围、审计依据等。（2）审计过程：描述审计工作的时间、地点、方法等。（3）审计发觉：列出审计过程中发觉的问题、不足之处及改进建议。（4）审计结论：对审计对象的财务状况、内部控制等方面进行评价。（5）审计建议：针对审计发觉的问题，提出改进措施和建议。（6）审计报告附件：包括审计证据、审计底稿等相关材料。（4）附件：提供审计报告所需的补充材料，如表格、图表等。10.2审计报告的编写审计报告的编写应注意以下事项：（1）内容完整：保证审计报告涵盖审计工作的各个方面，无遗漏。（2）表述清晰：采用简洁、明了的文字描述审计过程和发觉，便于理解。（3）逻辑严密：审计报告的结构应合理，各部分内容相互关联，形成有机整体。（4）客观公正：审计报告应客观反映审计对象的实际情况，避免主观臆断。（5）注重事实：审计报告所列事实应真实可靠，有据可查。（6）规范格式：遵循审计报告的基本格式，保证报告整洁、美观。10.3审计报告的提交与跟进审计报告提交后，应进行以下跟进工作：（1）及时提交：按照审计计划和时间节点，按时提交审计报告。（2）沟通反馈：与审计对象沟通，了解其对审计报告的意见和建议，及时调整和改进。（3）督促整改：对审计报告中提出的问题和建议，督促审计对象进行整改，保证整改效果。（4）后续审计：根据需要对审计对象进行后续审计，验证整改措施的有效性。（5）归档保存：将审计报告及相关材料归档保存，以备查阅。通过以上跟进工作，保证审计成果得到有效运用，提高审计工作的实效性。第十一章审计质量控制与监督11.1审计质量控制体系审计质量控制体系是保证审计工作质量的基础，其核心在于对审计过程中的各个环节进行有效管理和控制。一个完善的审计质量控制体系应包括以下几个方面：（1）审计计划管理：审计计划是审计工作的起点，应充分考虑审计对象的业务特点、风险状况等因素，保证审计计划的科学性和合理性。（2）审计程序控制：审计程序是审计工作的核心，应严格按照审计准则和规范进行，保证审计工作的严谨性和规范性。（3）审计证据收集与分析：审计证据是审计结论的基础，应充分收集与审计事项相关的证据，并进行合理分析，保证审计结论的准确性。（4）审计报告撰写与发布：审计报告是审计工作的最终成果，应客观、公正地反映审计结果，保证审计报告的质量。（5）审计质量控制与监督：审计质量控制部门应定期对审计工作进行质量检查，保证审计质量符合要求。11.2审计质量监督与评价审计质量监督与评价是对审计质量控制体系的有效性进行评估的重要手段。其主要内容包括：（1）审计质量监督：审计质量监督部门应定期对审计工作进行现场检查，了解审计过程中是否存在质量问题，并对发觉的问题提出整改建议。（2）审计质量评价：审计质量评价部门应根据审计工作质量标准，对审计项目进行评价，确定审计质量等级。（3）审计质量反馈：审计质量监督与评价部门应将审计质量检查和评价结果及时反馈给审计团队，促进审计质量的持续改进。11.3审计质量改进措施针对审计质量监督与评价中发觉的问题，审计部门应采取以下措施进行改进：（1）加强