中级会计资格：企业所得税法律制度要点背记（三）

中级会计资格：企业所得税法律制度要点背记（三）1、多选

下列企业中属于居民企业的有（）。A．依照中国法律、法规在中国境内成立的企业B．依照中国法律、法规在中国境外成立的企业C．依照外国(地区)法律成立但实际管（江南博哥）理机构在中国境内的企业D．依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业正确答案：A,C参考解析：本题考核居民企业的判断。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中不正确的是（）。A.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度B.企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动的，应当以其实际经营期为1个纳税年度C.非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起5个月内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.非居民企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报的，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请正确答案：C参考解析：非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。3、判断题

中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统－按10％的税率代扣代缴企业所得税。（）正确答案：对参考解析：本题考核企业所得税低税率优惠。4、多选

根据企业所得税法律制度的规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，不正确的有（）。A.保险公司的企业所得税由国家税务局管理B.外商投资企业，企业所得税由国家税务局征收管理C.银行的企业所得税由地方税务局管理D.企业所得税全额为中央收入的企业，其企业所得税由地方税务局管理正确答案：C,D参考解析：选项C：银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理；选项D：企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。5、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.提供劳务所得C.不动产转让所得D.租金所得正确答案：D参考解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。6、判断题

以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（）正确答案：对参考解析：本题考核其他商品销售收入的确认。7、判断题

清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。（）正确答案：对参考解析：本题考核清算所得的定义。8、单选

2013年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2012年亏损为70万元，则2013年应纳所得税额为（）万元。A．70B．72．5C．75D．77．5正确答案：C参考解析：本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额＝(370—70)×25％＝75(万元)。9、单选

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2013年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2％，2013年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2013年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A．36．6B．35．4C．32．7D．31．5正确答案：D参考解析：本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4．2％÷12×3＝31．5(万元)。【提示】注意，可以费用化的利息是2013年前三个月产生的，4月1日之后产生的利息是要资本化计入资产的成本，因此这里的算式要乘以“3”。10、判断题

企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（）正确答案：错参考解析：本题考核折扣销售的有关规定。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。11、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.一人有限责任公司B.股份有限公司C.合伙企业D.外商投资有限责任公司正确答案：C参考解析：合伙企业不属于企业所得税的纳税人。12、单选

位于经济特区的某生产性外商投资企业，2005年成立且当年获利,适用原企业所得税税率15％，并享受自获利年度起“两免三减半”的优惠政策。假定2010年应纳税所得额为200万元。2010年度该外商投资企业应缴纳企业所得税（）万元。A.22B.30C.44D.50正确答案：C参考解析：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中，享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%执行，2010年按22%执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。2010年该企业应纳所得税=200×22%=44（万元）。13、单选

某居民企业2010年会计利润为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2010年该企业应缴纳企业所得税额为（）万元。A.600B.612.5C.625D.750正确答案：B参考解析：居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）。14、单选

根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以在税前扣除的是（）。A．企业为投资者支付的商业保险费B．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C．企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D．非银行企业内营业机构之间的利息正确答案：C参考解析：本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项A：企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项B：企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项D：非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。15、单选

根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起－定时间内缴入国库。该时间为（）。A．7日B．10日C．15日D．5日正确答案：A参考解析：本题考核企业所得税扣缴税款的规定。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。16、判断题

居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。（）正确答案：对17、判断题

软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（）正确答案：对18、多选

根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有（）。A.开发新工艺发生的研究开发费用B.软件生产企业的职工培训费用C.安置残疾人员所支付的工资D.购置安全生产专用设备的投资额正确答案：A,C参考解析：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。19、多选

根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。A.对从事股权投资业务的企业，从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以作为计算业务招待费扣除限额的基数B.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费不得在企业所得税前扣除C.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入D.企业重组符合规定的特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定正确答案：A,C,D参考解析：选项B：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以在企业所得税前扣除。20、多选

根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税前扣除的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋正确答案：A,D参考解析：选项A：以经营租赁方式租出的固定资产，计提的折旧可以在企业所得税前扣除；以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。选项BC：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在企业所得税前扣除。选项D：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，但未投入使用的房屋和建筑物，可以计提折旧在企业所得税前扣除。21、多选

下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有（）。A．向股东分配的利润B．税收滞纳金C．企业向银行取得经营性借款发生的利息D．企业为职工缴纳的基本养老保险正确答案：A,B参考解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。22、多选

下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述中，正确的有（）。A．企业债务重组中，如果债务人发生财务困难的情况下进行的重组，此时税法上不视同资产交易B．企业法律方式的改变视同成立新企业，原企业需要进行清算处理C．企业股权收购中，被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购方作为出资方属于投资行为，所以不需缴税D．企业合并应视同被合并企业的终结，在税务处理上－般应实行企业清算正确答案：B,C,D参考解析：本题考核企业所得税重组业务的有关规定。债务重组是指债务人发生财务困难的情况下，由债权人与债务人协议或法院裁决，而对债务做出债务处理的事项，这种事项视同资产交易。23、单选

某居民企业2010年会计利润为800万元，其中实际发生的已计入成本、费用中的残疾职工工资为100万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2010年该企业应纳企业所得税额为（）万元。A.150B.175C.187.5D.200正确答案：B参考解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2010年该企业应纳企业所得税额=（800-100）×25%=175（万元）。24、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是（）。A.以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现D.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。正确答案：A参考解析：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。25、判断题

企业自创商誉支出，不得计算摊销在企业所得税前扣除。（）正确答案：对26、判断题

居民企业技术租赁所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。（）正确答案：错参考解析：本题考核企业所得税技术转让所得优惠政策。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指－个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。27、单选

某居民企业2010年度实现利润总额为800万元，假设无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2009年度亏损280万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业2010年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.130B.200C.270D.104正确答案：A参考解析：该企业2010年应缴纳的企业所得税=（800-280）×25%=130（万元）。28、单选

某企业为创业投资企业。2011年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2013年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25％。假定不考虑其他纳税调整事项，2013年该企业应纳企业所得税额为（）万元。A．82．5B．85C．187．5D．190正确答案：D参考解析：本题考核企业所得税的计算。(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70％在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2013年该企业应纳企业所得税税额＝[(890＋10)－200×70％]×25％＝190(万元)。29、多选

根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳正确答案：B,C,D30、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，不正确的是（）。A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入B.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入C.广告制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入正确答案：C参考解析：广告制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。31、多选

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中正确的有（）。A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照不动产所在地确定正确答案：B,D参考解析：选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。32、问答?某居民企业2011年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2012年度生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳非上市的联营企业分回的税后利润30万元；（7）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；要求：（1）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的销售费用。（2）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的管理费用。（3）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的财务费用。（4）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的营业外支出金额。（5）计算该企业2012年度应缴纳企业所得税税额。正确答案：（1）①企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过的部分，准予结转以后纳税年度扣除；②销售（营业）收入包括会计上的主营业务收入、其他业务收入以及税法上的视同销售收入；③广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+200）×15％=780（万元），小于实际发生额=700+200=900（万元），本年度税前只能扣除780万元；④该企业2012年所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220（万元）。（2）①企业之间支付的管理费不得在税前扣除；②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；③业务招待费发生额的60%=80×60%=48（万元）＞（5000+200）×5‰=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元；④该企业2012年所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876（万元）。（3）①非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除；②该企业2012年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5（万元）。（4）①支付客户违约金20万元可以在税前扣除；②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除；③该企业2012年所得税前可扣除的营业外支出金额=20（万元）。（5）①国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入；②该企业2012年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（万元）；（3）该企业2012应纳所得税额=456.5×25%=114.13（万元）。33、判断题

属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。（）正确答案：对参考解析：本题考核特许权费确认收入的有关规定。34、判断题

企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）正确答案：对35、多选

根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.花卉的种植B.中药材的种植C.林产品的采集D.农作物新品种的选育正确答案：B,C,D参考解析：选项A属于减半征收企业所得税的项目。36、单选

某居民企业2012年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2012年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.30D.31.25正确答案：B参考解析：企业境外应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；境外所得的抵免限额=（100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2012年度在境内实际缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。37、单选

某企业2010年利润总额为300万元，当年开发新产品研发费用实际支出为50万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为25%。则该企业2010年应缴纳企业所得税（）万元。A.56.25B.62.5C.68.75D.75正确答案：C参考解析：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。该企业2010年应缴纳企业所得税=（300-50×50%）×25%=68.75（万元）。38、单选

某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，假设2012年度实现利润总额为1000万元；当年发生营业外支出130万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金30万元，向工商行政管理部门支付的罚款20万元，非广告性质的赞助支出80万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2012年应缴纳企业所得税（）万元。A.189B.169.5C.250D.282.5正确答案：B参考解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；税收滞纳金和行政性罚款，以及非广告性质的赞助支出，均不得在企业所得税税前扣除。所以该企业2012年应缴纳企业所得税=（1000+30+20+80）×15%=169.5（万元）。39、判断题

企业固定资产采取缩短折旧年限方法计提折旧的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的70%。（）正确答案：错参考解析：企业固定资产采取缩短折旧年限方法计提折旧的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。40、多选

根据《企业所得税法》的规定，下列收入中可以免征或暂不征收企业所得税的有（）。A．证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入B．确实无法支付的应付款项C．国债利息收入D．投资者从证券投资基金分配中取得的收入正确答案：A,C,D参考解析：本题考核企业所得税优惠政策。选项B属于其他收入，要按规定征收企业所得税。41、多选

企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（）。A．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除B．企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除C．接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1D．国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”正确答案：B,C,D参考解析：本题考核关联借款利息税前扣除的规定。在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和《企业所得税法》及其《实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外．其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：(1)金融企业，为5：1；(2)其他企业，为2：1。企业如果能够按照《企业所得税法》及其《实施条例》的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。42、判断题

企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。（）正确答案：错参考解析：本题考核企业所得税的成本费用扣除。根据规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业所得税时扣除。43、多选

下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有（）。A．企业总分机构统－计算当期应纳税额的地方分享部分，按80％比例计算总分机构应缴地方财政的应纳税额B．实行“统－计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理方法C．各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统－由总机构按照相关规定进行D．职工工资所占权重是0．3正确答案：B,C参考解析：本题考核企业所得税跨地区经营汇总纳税的相关规定。职工工资所占权重是0．35；企业总分机构统－计算当期应纳税额的地方分享部分，即按40％比例计算总分机构应缴地方财政的应纳税额。44、判断题

企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（）正确答案：对参考解析：本题考核企业所得税计税货币。45、多选

根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。A.接受其他单位或者个人捐赠的收入B.因政府购买服务取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.免税收入孳生的银行存款利息收入正确答案：A,C,D参考解析：选项B：因政府购买服务取得的收入，不属于免税收入，应照章征收企业所得税。46、判断题

企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。（）正确答案：错参考解析：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在“先进先出法”、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。不能采用后进先出法。47、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费B.企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的股息、红利等权益性投资收益D.企业内营业机构之间支付的租金正确答案：B参考解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。48、多选

下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有（）。A．不动产转让所得按照不动产所在地确定B．特许权使用费所得，按照取得所得的－方所在地确定C．动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定正确答案：A,D参考解析：本题考核企业所得税的征收范围。选项B，特许权使用费所得，按照负担、支付所得的－方所在地确定；选项C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。49、单选

2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额550万元，成本费用支出总额500万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。已知企业所得税税率为25%。2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.7.5B.12.5C.20.63D.22.06正确答案：C参考解析：由于该居民企业申报的收入总额准确而成本费用支出不能确定，因此该企业应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=550×15%=82.5（万元）；应纳税额=应纳税所得额×25%=82.5×25%=20.63（万元）。50、多选

根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有（）。A.捐赠支出B.安全生产设备的折旧支出C.开发新产品的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的D.安置残疾人员所支付的工资支出正确答案：C,D参考解析：选项C：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。选项D：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。51、多选

企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（）。A．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除B．企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除C．接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1D．国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”正确答案：B,C,D参考解析：本题考核关联借款利息税前扣除的规定。在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和《企业所得税法》及其《实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外．其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：(1)金融企业，为5：1；(2)其他企业，为2：1。企业如果能够按照《企业所得税法》及其《实施条例》的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。52、判断题

软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（）正确答案：对53、单选

某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二级分支机构，2012年沈阳分支机构收入、工资、资产分别是80万元、30万元、40万元；大连分支机构收入、工资、资产分别是60万元、40万元、60万元；2013年－季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构－季度预缴所得税税款为（）万元。A．37．60B．67．2C．75．2D．82．3正确答案：A参考解析：本题考核企业所得税汇总纳税。沈阳分支机构分摊比例＝0．35×[80÷(80＋60)]＋0．35×[30÷(30＋40)]＋0．30×[40÷(40＋60)]＝47％。沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47％×50％＝37．60(万元)54、判断题

股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。（）正确答案：对参考解析：本题考核股权分置改革的相关政策。55、问答?某白酒酿造公司，2013年度实现白酒销售收入7400万元，其他收入225万元，投资收益15万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)取得国债利息收入为15万元；(2)2013年4月20日购进－台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业－次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％；(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车－辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算各个业务的应税所得的调整额；(2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。正确答案：(1)①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元)应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元)③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；应调整增加应税所得58．5万元。④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元)⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元)(2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元)应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)56、单选

某居民企业被认定为小型微利企业，2012年度实现利润总额为18万元；当年发生营业外支出10万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金4万元，向工商行政管理部门支付的罚款6万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2012年度应缴纳企业所得税（）万元。A.3.6B.4.6C.5.6D.7正确答案：C参考解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；税收滞纳金和罚款支出，均不得在企业所得税前扣除。所以该企业2012年度应缴纳企业所得税=（18+4+6）×20%=5.6（万元）。57、单选

某居民企业2010年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2010年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.30D.31.25正确答案：B参考解析：企业境外应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；境外所得的抵免限额=（100+25）×25%×25/（100+25）=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全部抵免。该企业2010年度在境内实际缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。58、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税时适用25%税率的是（）。A.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业B.符合条件的小型微利企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业正确答案：A参考解析：选项B：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；选项C：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；选项D：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率是20%，但在实际征收时按照10%的税率计算。59、单选

2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。已知企业所得税税率为25%。2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.5正确答案：C参考解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（万元）；应纳税额=应纳税所得额×25%=22.5×25%=5.63（万元）。60、多选

计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（）。A．企业实际支付的合理的工资、薪金支出B．按照工资薪金总额的15％列支的职工福利费C．货币交易中的汇兑损失D．按照有关规定提取的环境保护专项基金正确答案：A,D参考解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14％相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C，企业在货币交易中。以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。61、判断题

居民企业持有境内上市公司股票的时间不足12个月的股息、红利收入，免征企业所得税。（）正确答案：错参考解析：免征企业所得税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。62、判断题

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。（）正确答案：对63、问答?某居民企业于2011年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费17．5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。要求：计算企业2013年企业所得税的应纳税额。正确答案：(1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800－60＝740(万元)；(2)工会经费限额＝800×2％＝16(万元)，应调增应纳税所得额＝17．5—16＝1．5(万元)；(3)职工福利费限额＝800×14％＝112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除；(4)职工教育经费限额＝800×2．5％＝20(万元)，应调增应纳税所得额＝45－20＝25(万元)；(5)工资及三项经费纳税调增＝1000—800＋1．5＋25＝226．5(万元)；(6)应纳税所得额＝9000—3500—200—1000—200—1200—740＋226．5＝2386．5(万元)；该企业2013年应缴纳企业所得税＝2386．5×25％＝596．625(万元)。．64、多选

根据企业所得税法律制度的规定，判定我国居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.实际管理机构所在地标准D.生产经营所在地标准正确答案：A,C参考解析：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。65、单选

某服装生产企业2010年实现商品销售收入2000万元，该企业当年实际发生广告费240万元，业务宣传费80万元。2010年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费合计（）万元。A.300B.320C.367.5D.345正确答案：A参考解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额=2000×15%=300（万元），由于企业实际发生的广告费和业务宣传费=240+80=320（万元），超过了扣除限额，所以企业在当年只能扣除300万元的广告费和业务宣传费。66、判断题

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。（）正确答案：错参考解析：本题考核核定征收企业所得税。实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。67、多选

根据企业所得税法律制度的规定，企业实际缴纳的下列税金及附加中，可以在企业所得税税前扣除的有（）。A.营业税B.教育费附加C.企业所得税D.增值税正确答案：A,B参考解析：企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税税前扣除。68、单选

根据企业所得税法律制度的规定，财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算税前扣除限额。A.5%B.10%C.15%D.30%正确答案：C参考解析：财产保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额。69、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列小型微利企业中，可以减按20%的税率征收企业所得税的有（）。A.甲工业企业，年度应纳税所得额32万元，从业人数76人，资产总额2500万元B.乙工业企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数98人，资产总额2800万元C.丙商业企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数76人，资产总额2200万元D.丁商业企业，年度应纳税所得额25万元，从业人数82人，资产总额1200万元正确答案：B参考解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。70、单选

某企业为创业投资企业。2008年9月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2010年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取的风险准备金10万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2010年该企业应纳企业所得税额为（）万元。A.82.5B.85C.187.5D.190正确答案：D参考解析：（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2010年该企业应纳企业所得税税额=（890+10）-200×70%]×25%=190（万元）。71、多选

下列按10％计算企业所得税额的企业有（）。A．当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C．在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业D．国家重点扶持的高新技术生产企业正确答案：A,B,C参考解析：本题考核企业所得税优惠政策。选项D适用税率为15％。72、判断题

自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。（）正确答案：对参考解析：本题考核台湾航运公司海峡两岸海上直航的优惠政策。73、单选

根据《企业所得税法》规定，下列说法正确的是（）。A．企业发生的费用－律不得重复扣除B．企业的不征税收入产生的费用町以按－般的费用进行扣除C．企业发生的工资都可以在税前扣除D．企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除正确答案：D参考解析：本题考核企业所得税前扣除项目的相关规定。选项A：除企业所得税法和本条例另有规定外．企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项B：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产。不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项C：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是均可以扣除。74、单选

某生产企业在2013年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6％)。企业当年准予扣除的财务费用是（）万元。A．300B．180C．120D．90正确答案：D参考解析：本题考核利息费用的扣除。在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用＝1500×6％＝90(万元)。75、判断题

企业委托外单位进行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除。（）正确答案：错参考解析：企业委托外单位进行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由“委托方”按照规定计算加计扣除，“受托方”不得再进行加计扣除。76、判断题

企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）正确答案：错参考解析：企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。77、问答?某市一家居民企业（增值税一般纳税人）主要生产销售彩色电视机，2011年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2012年度生产经营情况如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，全年发生销售成本5660万元，营业税金及附加105万元，缴纳增值税40万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）接受其他企业捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税8.5万元；（4）取得国债利息收入30万元，从境外A国投资公司分回税后收益35万元，A国政府规定的所得税率为30%；（5）全年发生销售费用1650万元；发生管理费用850万元，其中含业务招待费90万元；（6）发生营业外支出300万元，其中含支付给客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，缴纳税收滞纳金3万元；（7）企业当年购进并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，已按照相关规定计提折旧，并计入了相关成本、费用中。要求：根据上述资料和相关税收法律制定的规定，计算该企业2012年度在我国实际应缴纳的企业所得税税额。正确答案：（1）缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除；（2）居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应计入应纳税所得额的技术转让所得=（700-100-500）×50%=50（万元）；（3）接受捐赠的原材料，应按照增值税专用发票上注明的价款、税款合计金额确认收入计入应纳税所得额；（4）取得国债利息收入30万元免征企业所得税，不计入应纳税所得额；（5）从境外A国取得所得的抵免限额=35÷（1-30%）×25%=12.5（万元），在A国实际缴纳所得税=35÷（1-30%）×30%=15（万元）＞12.5万元，该项所得不需要在我国补税。（6）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；业务招待费发生额的60%=90×60%=54（万元）＞8600×5‰=43（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为43万元；（7）被工商行政管理部门处以罚款7万元和缴纳的税收滞纳金3万元，不得在所得税前扣除；（8）企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=100×10%=10（万元）；（9）该企业2012年度应在我国缴纳的企业所得税=[8600-5660-105+（700-100-500）×50%+50+8.5-1650-（850-90+43）-（300-7-3）-100]×25%-100×10%=15.13（万元）。78、判断题

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10％的税率征收企业所得税。（）正确答案：对参考解析：本题考核企业所得税税率。题目表述正确。79、判断题

企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业以前年度亏损可以按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。（）正确答案：对80、单选

依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是（）。A．按照被投资方计算出利润的日期B．按照被投资方做出利润分配决定的日期C．按照被投资方账面做出利润分配处理的日期D．按照投资方取得分回利润的日期正确答案：B参考解析：本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息、红利等权益性投资收益．按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。81、单选

根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.逾期偿还贷款的银行罚息B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.税务机关对企业作出特别纳税调整，对补税税款按国务院规定加收的利息D.支付给境外关联方的，超过债资比例部分计算的利息正确答案：A参考解析：逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税前扣除。82、单选

某居民纳税人，2013年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15％，2013年应纳企业所得税为（）万元。A．0．75B．1．32C．2D．3正确答案：B参考解析：本题考核企业所得税核定征收应纳税额的计算。应纳税所得额＝成本(费用)支出额／(1－应税所得率)×应税所得率＝30÷(1—15％)×15％＝5．29(万元)。应纳税额＝5．29×25％＝1．32(万元)83、问答?某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度生产经营情况如下：（1）取得销售收入5200万元；（2）全年可扣除的销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）；（4）管理费用960万元（其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术开发费280万元，未形成无形资产）；（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的期限为9个月的生产用资金200万元的利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）投资收益52万元，其中国债利息收入18万元，企业债券利息收入12万元，从深圳非上市联营企业分回的税后分红22万元；（7）营业外支出100万元，其中直接向某学校捐赠30万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款70万元。企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为：利润总额=5200-2200-320-1340-960-12+52-100=320（万元）应纳税所得额=320-280-18-12+（100-320×12%）=71.6（万元）应纳税额=71.6×25%=17.9（万元）要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确，如有错误，指出错误之处并正确计算该企业2012年应缴纳的企业所得税税额。正确答案：该企业财务人员计算的企业所得税税额是不正确的。具体有以下几处错误：（1）税前列支的广告费不符合规定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业当年的广告费扣除限额=5200×15%=780（万元），实际发生的广告费支出900万元超过了当年广告费的扣除限额，只能在税前列支780万元，所以需要调增应纳税所得额=900-780=120（万元）。（2）税前列支的业务招待费不符合规定。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；发生额×60%=140×60%=84（万元）＞5200×5‰=26（万元），所以准予税前扣除的业务招待费为26万元，应调增应纳税所得额=140-26=114（万元）。（3）企业发生的新技术开发费应加计50%扣除，而不是加计100%。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。所以，企业发生的新技术开发费应加计扣除280×50%=140（万元），应调减应纳税所得额140万元。（4）税前列支的财务费用不符合规定。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。准予扣除的利息支出=200×5%×9/12=7.5（万元），应调增应纳税所得额=12-7.5=4.5（万元）。（5）计入应纳税所得额的投资收益金额不符合规定。企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，所以从深圳联营企业分回的税后分红22万元属于免税收入，应调减应纳税所得额22万元。（6）税前列支的营业外支出不符合规定。企业直接向学校捐赠的30万元，不能在企业所得税税前扣除。所以，应调增应纳税所得额30万元。企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款70万元，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业计算的利润总额数据正确，所以准予在税前扣除的捐赠限额=320×12%=38.4（万元），实际捐赠额70万元超过了扣除限额，所以只能在税前扣除38.4万元，应调增应纳税所得额=70-38.4=31.6（万元）。（7）应纳税所得额=320+120+114-140+4.5-18-22+30+31.6=440.1（万元），该企业2012年应缴纳企业所得税税额=440.1×25%=110.03（万元）。84、多选

根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列合理支出项目中，可以作为工资薪金支出在税前扣除的有（）。A.季度奖金B.职工福利费C.年终加薪D.误餐补贴正确答案：A,C,D参考解析：工资薪金总额，是指企业按照有关合理工资薪金的规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。85、单选

根据企业所得税法律制度的规定，企业实际缴纳的下列税金中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A.城镇土地使用税B.增值税C.房产税D.消费税正确答案：B参考解析：企业缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除。86、多选

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。A.薪炭林B.产畜C.役畜D.防风固沙林正确答案：A,B,C参考解析：生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜，但是不包括防风固沙林。87、单选

某企业为创业投资企业，2010年3月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资500万元。2012年度企业利润总额1000万元；未经财税部门核准，提取的风险准备金为30万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2012年该企业应纳企业所得税额为（）万元。A.0B.132.5C.162.5D.170正确答案：D参考解析：（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2012年该企业应纳企业所得税税额=[（1000+30）-500×70%]×25%=170（万元）。88、多选

下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有（）。A．企业支付的违约金B．企业支付的诉讼费C．交通罚款D．非银行企业内营业机构之间支付的利息正确答案：C,D参考解析：本题考核企业所得税禁止扣除项目的规定。交通罚款属于行政性罚款，不得税前扣除；非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。89、多选

根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出可以作为长期待摊费用，计算摊销扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.外购商誉支出正确答案：A,B,C参考解析：选项D：在税法中，外购商誉作为企业的无形资产核算，在企业整体转让或者清算时，准予扣除外购商誉支出，并不作为长期待摊费用摊销扣除。90、多选

下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。A．以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B．以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为成本C．以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本D．以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本正确答案：A,D参考解析：本题考核投资资产成本的有关规定。以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。91、单选

某生产企业2012年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率6%向银行借入的200万元生产用资金的全年借款利息12万元；剩余的利息为以年利率8%向其他非金融企业借入的75万元生