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文档简介
六月中级会计师《中级会计实务》预热阶段冲刺
训练题(附答案和解析)
一、单项选择题(每小题1分,共40分)
1、以下事项中,不属于企业收入的是()O
A、销售材料所取得的收入
B、提供劳务所取得的收入
C、出售固定资产取得的净收益
D、出租机器设备取得的收人
【参考答案】:C
【解析】出售固定资产取得的净收益不属于日常活动,不属于
收入
2、2008年7月1日,甲公司从二级市场以2100万元(含已到
付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券,另发
生交易费用10万元,划分为交易性金融资产。当年12月31日,该
交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素,当
日,甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为O万元。
A、90
B、100
C、190
D、200
【参考答案】:D
【解析】甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益=2200—
(2100-100)=200(万元)。注意交易性金融资产发生的交易费
用直接计入投资收益。
【考点】本题考查交易性金融资产的核算。
3、因甲公司未履行与M公司的某经济合同,而给M公司造成经
济损失500万元,M公司要求甲公司赔偿损失500万元,但甲公司
未予以同意。于是M公司于当年的9月15日向法院起诉甲公司,至
当年末法院尚未做出判决。M公司预计很可能胜诉并获得赔偿,M公
司预计获得500万元赔偿金额的可能性为40%,获得300万元的赔
偿金额的可能性为60%,对此项业务,M公司应在年末()o
A、确认资产500万元,并在会计报表附注中披露
B、确认资产300万元,并在会计报表附注中披露
C、不确认资产,只需在会计报表附注中披露
D、不确认资产,也无需在会计报表附注中披露
【参考答案】:C
【解析】此题中或有事项不符合确认为资产的条件,因此不能
确认资产。因为或有事项发生的可能性为“很可能”,所以要在会
计报表附注中披露,应选C。
4、企业在期末的时候,对境外经营的财务报表进行折算时,产
生的差额计入()O
A、财务费用
B、公允价值变动损益
C、资本公积
D、外币报表折算差额
【参考答案】:D
【解析】企业在期末的时候,对境外经营的财务报表进行折算
时,产生的差额计入“外币报表折算差额”项目。
5、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公
斤,货款为6000元,增值税为1020元;发生的保险费为350元,
入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%,
经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本
为每公斤O元。
A、32.4
B、33.33
C、35.28
D、36
【参考答案】:D
【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)
实际入库数量=200义(1-10%)=180(公斤)
所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/
公斤)。
6、甲公司2007年12月将自用固定资产转为投资性房地产并采
用成本模式计量,转换日该固定资产的原值为5000万元,累计折旧
为1000万元,减值准备为500万元,则转入“投资性房地产累计折
旧”科目的金额为()万元。
A、1000
B、1500
C、5000
D、3500
【参考答案】:A
7、非货币性资产交换且具有商业实质且公允价值能够可靠计量
的,应当以换出资产的O和应支付的相关税费作为换入资产的成
本。
A、历史成本
B、重置成本
C、可变现净值
D、公允价值
【参考答案】:D
【解析】该题针对“公允价值”知识点进行考核。
8、企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,支付的现
金低于应付债务账面价值的差额,应当计人()O
A、营业外收入
B、资本公积
C、管理费用
D、其他业务收入
【参考答案】:A
【解析】应计入营业外收入。
9、下列关于会计要素的表述中,正确的是O。
A、负债的特征之一是企业承担潜在义务
B、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C、利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D、收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
【参考答案】:B
【解析】选项A,负债是是企业承担的现时义务;选项C,利润
是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、
直接计入当期利润的利得和损失等;选项D,收入是指企业在日常
活动中形成的,会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关
的经济利益的总流入。
【考点】本题考查会计要素的概念、内容和确认。属于最基础
性的内容,只要理解这几个概念,做对是没有问题的。
10、某企业购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预
计净残值为5万元,预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法
计提折旧的情况下,该项设备第四年应提折旧额为O万元。
A、24
B、14.40
C、8.64
D、8.3
【参考答案】:D
【解析】第1年100X2/5—40(万元),第2年(100—
40)X2/5—24(万元),第3年(100—40—24)X2/5=14.4(万元),
第4年(100—40—24—14.4-5):2=8.3(万元)。
11、下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是()O
A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B、一个会计主体必然是一个法律主体
C、货币计量为会计核算提供了必要的手段
D、会计主体确立了会计核算的时间范围
【参考答案】:C
【解析】会计主体规范了会计核算的空间范围;持续经营和会
计分期确定了会计核算的时间范围。
12、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权,而且在租
赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则租赁期
A、最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止
的期间
B、最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止
的期间
C、应该是自租赁开始日之日起至续租之日止的期间
D、不少于10年
【参考答案】:A
【解析】如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权,而且
在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则租赁
期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期
间。
13、事业单位发生的下列交易或事项中,不会引起专用基金发
生增减变动的是O。
A、计提医疗基金
B、计提统筹退休金
C、计提固定资产修购基金
D、支付处置固定资产清理费用
【参考答案】:B
【解析】统筹退休金不属于专用基金。计提医疗基金计入专用
基金中的医疗基金;计提固定资产修购基金计入专用基金中的修购
基金;支付处置固定资产清理费用计入专用基金中的修购基金。
14、企业收到外币投入资本时,若收款当日汇率小于合同约定
汇率时,由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同
而产生的记账本位币差额,应作为()O
A、汇兑损益
B、营业外支出
C、资本公积
D、财务费用
【参考答案】:C
【解析】企业收到外币投入资本时,由于有关资产账户应按收
到当日的汇率折算,而实收资本账户有合同约定汇率的,应按合同
约定的汇率折算,两者由于折算汇率不同而产生的记账本位币差额,
应作为资本公积。
15、甲公司以增发市场价值为5600万元的本企业普通股作为对
价,取得乙公司80%的股权,假定该项企业合并符合税法规定的免
税合并条件,且乙公司原股东选择进行免税合并处理。购买日乙公
司所有者权益账面价值为6000万元,其可辨认净资产公允价值总额
为6500万元,差额为乙公司的一项固定资产所引起的,该项固定资
产公允价值为1500万元,账面价值为1000万元。甲公司与乙公司
适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司编制合并
报表时应确认的商誉为O万元。
A、500
B、900
C、400
D、800
【参考答案】:A
【解析】甲公司编制合并报表时,对于乙公司固定资产公允价
值与账面价值的差额进行调整,应确认的递延所得税负债=(1500-
1000)X25%=125(万元)
应确认的商誉=5600-(6500-125)*80%=500(万元)。
16、n.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额,在随后
会计期间最终没有发生的,企业应冲销已确认的预计负债,同时确
认为()。
A、资本公积
B、财务费用
C、营业外支出
D、营业外收入
【参考答案】:D
【解析】本题比较简单,基本上对教材原文内容的考核,债务
重组中,债务人在债务重组后一定期间内,其业绩改善到一定程度
或者符合一定要求(如扭亏为盈、摆脱财务困境等),应向债权人额
外支付一定款项,当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认
条件时,应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应付金额
在随后的会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,
同时确认营业外收入。因此D选项正确。
17、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付
息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为
5%,面值总额为300000万元,发行价格总额为313347万元;支付
发行费用120万元,发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公
司每年年末采用实际利率法摊销利息,实际利率为4%。2005年12
月31日该应付债券的账面余额为()万元。
A、308008.2
B、308026.2
C、308316.12
D、308348.56
【参考答案】:D
【解析】2004年1月1日摊余成本=313347-=120+150=313377
(万元),2004年12月31日摊余成本=313377+313377)<4%-
300000X5%=310912.08(万元),2005年12月31日摊余成本
=310912.08+310912.08X4%-300000X5%=308348.56(万元),2005
年12月31日该应付债券的账面余额为308348.56万元。
18、甲公司于2007年12月以一项专利权换人乙公司的库存原
材料,并收到乙公司支付的补价20万元。甲公司专利权的账面价值
为200万元,公允价值为240万元,乙公司库存材料成本200万元,
公允价值为220万元,乙公司向甲公司开据的增值税票表明增值税
37.4万元,该项交易将使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明
显不同,双方交易后对资产仍按照原用途使用。假设甲公司取得证
据表明其换入存货的公允价值更可靠,甲公司换入存货和乙公司换
入专利权的入账价值分别是O万元。
A、240,240
B、220,277.4
C、200,220
D、257.4,277.4
【参考答案】:B
【解析】甲公司取得证据表明其换人资产公允价值更可靠,入
账价值为220万元:乙公司换入专利权的入账价值二换出资产公允价
值+相关税费+支付补价=220+37.4+20=277.4万元。
19、上市公司下列资本公积项目中,可以直接用于转增股本的
是()。
A、股本溢价
B、股权投资准备
C、关联交易差价
D、接受捐赠非现金资产准备
【参考答案】:A
【解析】资本公积的准备类科目不可以直接转增资本,只有当
处置相关资产时,将其转入到资本公积一其他资本公积明细科目后
可以转增资本;资本公积一关联交易差价不可以转增资本的。其他
明细科目可以直接转增资本。
20、甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰
低计价。2003年12月31日原材料一一A材料的实际成本为60万
元,该原材料是专为生产甲产品而持有的,市场购买价格为56万元。
假设不发生其他购买费用,由于A材料市场价格的下降,市场上用
A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成
本不变,将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元,
预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2003年初“存货跌价
准备”科目贷方余额1万元。2003年12月31日该项存货应计提的
跌价准备为()万元。
A、30
B、6
C、24.
D、5
【参考答案】:D
【解析】甲产品的可变现净值=9072=78万元,甲产品的成本
=60+24=84万元,由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本
84万元,表明原材料应该按可变现净值计量。A原材料可变现净值
=90-2472=54万元,A原材料应计提的跌价准备=60-547=5万元。
21、甲公司销售产品每件440元,若客户购买200件(含200
件)以上,每件可得到40元的商业折扣。某客户2008年8月8日
购买该企业产品200件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30.
适用的增值税率为17%。该企业于8月24日收到该笔款项时,则实
际收到的款项为O元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A、93600
B、936
C、102960
D、92664
【参考答案】:D
【解析】应给于客户的现金折扣=(440-40)X(1+17%)
X200X1%=936(元),所以实际收到款项=(440-40)X(1+17%)
X200-936=92664(元)。
22、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2008年3月1日甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作
为福利发放给公司管理人员,并于当月末实际发放。该批产品的单
件成本为0.8万元,市场销售价格为每件1万元(不含增值税)。该
批产品没有减值准备,假定除增值税外不考虑其他相关税费,则甲
公司因该项业务而对2008年3月份损益的影响金额为O万元。
A、200
B、800
C、-970
D、-1170
【参考答案】:C
【解析】本题属于非货币性福利的职工薪酬,确认应付职工薪
酬时应计入管理费用的金额为1000X1X(1+17%)=1170(万元);实
际发放产品给管理人员时应确认主营业务收入1000X1=1000(万元),
并结转主营业务成本1000X0.8=800(万元)。因此,该业务对甲公
司2008年3月份损益的影响金额为1000-8007170=-970(万元),
即导致当月利润减少。如本题要求编制相关会计分录,应当如下:
借:管理费用1170
贷:应付职工薪酬1170
借:应付职工薪酬1170
贷:主营业务收入1000
应交税费一一应交增值税(销项税额)170
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
23、企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料5000吨,收
到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为
85000元,另发生运输费2000元(可按7%抵扣增值税),装卸费
1000元,途中保险费为800元。原材料运到后验收数量为4997吨,
短缺3吨(属于合理损耗),则该原材料的入账价值为O元。
A、512160
B、509000
C、503360
D、503660
【参考答案】:D
【解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输
途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,应直接计入存货的采
购成本。
原材料的入账价值=100*5000+2000*(1-7%)+1000+800
=503660(元)。
【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。
24、在会计期末,股份有限公司所持有的无形资产的账面价值
高于其可收回金额的差额,应当计人()O
A、管理费用
B、资产减值损失
C、其他业务成本
D、营业外支出
【参考答案】:B
【解析】在会计期末,股份有限公司所持有的无形资产的账面
价值高于其可收回金额的差额,应当计入资产减值损失。
25、2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000
万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费
用10万元。该债券发行日为2010年1月1日,系一次还本付息债
券,期限为5年,票面年利率为5%。年实际利率为4%。甲公司将该
债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有至到
期投资2010年12月31日的账面价值为O万元。
A、2062.14
B、2168.98
C、2172.54
D、2072.54
【参考答案】:C
【解析】方法一:2010年溢价摊销额=2000X5%-
2088.98X4%=16.44(万元),2010年12月31日账面价值
=2088.98+2000X5%-16.44=2172.54(万元);
方法二:2010年12月31日账面价值
=2088.98X(1+4%)=2172.54(万元)。
26、不实行内部成本核算的事业单位,无形资产的价值的摊销
应记人O科目。
A、经营支出
B、事业支出
C、其他支出
D、管理费用
【参考答案】:B
【解析】事业单位的无形资产应合理摊销,摊销方法视事业单
位的具体情况而定。不实行内部成本核算的事业单位,将取得的尢
形资产一一次摊销,直接计入事业支出。实行内部成本核算的事业
单位,其无形资产应在受益期内分期平均摊销,摊销额计入经营支
出。
27、2006年1月1日,深广公司销售一批材料给红星公司,含
税价为120000元。2006年7月1目,红星公司发生财务困难,无
法按合同规定偿还债务,经双方协议,深广公司同意红星公司用产
品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元。增值税税率为17%,
产品成本为90000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备
2000元,深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他
税费。红星公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为O
o
A、20000,12000
B、3000,12000
C、12000,10000
D、12000,3000
【参考答案】:B
【解析】红星公司应确认的债务重组收益=应付债务账面价值
120000-增值税销项税额17000元(100000X17%)-转让产品的市价
100000元=3000元,红星公司应确认的资产转让损益=公允价值
100000元一账面价值98000元(90000-2000)=12000(元)。
28、某事业单位2001年年初事业基金中,一般基金结余为150
万元。2001年该单位事业收入为5000万元,事业支出为4500万元;
拨入专款为500万元,专款支出为400万元,该项目年末尚未最后
完成;对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专
用基金,则该单位2001年年末事业基金中,一般基金结余为()万
o
A、350
B、450
C、650
D、750
【参考答案】:A
29、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系,A公司2007
年1月1日投资1300万元购入B公司100%股权,合并当日8公司
可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为1300万元。2007年B
公司实现净利润200万元,2008年5月8日B公司分配现金股利
120万元,2008年B公司实现净利润320万元。B公司2008年购入
的可供出售金融资产公允价值上升100万元。不考虑其他因素,则
在2008年期末A公司编制合并报表时,长期股权投资调整后的金额
为O万元。
A、1700
B、1680
C、1600
D、1800
【参考答案】:D
【解析】长期股权投资调整后的金额=1300+200—
120+320+100=1800(万元)。
30、下列会计差错更正中,应对会计报表相关项目期初数进行
调整的是Oo
A、发现本期少记一项经济业务
B、发现本期错记账户
C、发现上年行政管理部门少计提折旧500元
D、发现以前年度重大会计差错(不属于资产负债表日后事项)
【参考答案】:D
【解析】本期发现前期的重大会计差错应调整发现当期会计报
表相关项目的期初数和上年数。
31、远华公司2007年12月初购入不需安装的设备一台,实际
支付买价40万元,增值税6.8万元,支付运杂费2万元,途中保险
费1.2万元。远华预计使用年限为5年,预计净残值为4%,采用双
倍余额递减法计提折旧,该设备在2010年度应计提的折旧额为O
万元。
A、20
B、12
C、7.2
D、8
【参考答案】:C
【解析】该项固定资产的入账价值=40+6.8+2+1.2=50(万元)双
倍余额递减法年折旧额的计算:
2008年:50X2/5=20(万元)
2009年:(50—20)义2/5=12(万元)
2010年:(50—20—12)义2/5=7.2(万元)
32、某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末
“应收账款”账户借方余额为200000元,“坏账准备”账户为贷方
余额2000元。2005年,因A公司破产,应收A公司4000元的货款
无法收回而核销,收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元,年
末应收账款借方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破产清
算程序,应收甲账款10000元估计有80%无法收回,经董事会决议,
对应收甲账款进行特别处理。则本期应计提的坏账准备金额为()
o
A、11900
B、12900
C、10900
D、9900
【参考答案】:C
【解析】该企业的坏账准备计提比例为2000/200000=1%其中
应对应收甲账款采用个别认定法处理。本年末坏账准备科目应有的
余额为:(320000—10000)X1%+10000X80%=11100(元),计提
坏账准备前坏账准备科目的余额=2000—4000+2200=200(元)。
所以本期应计提的坏账准备为:11100—200=10900(元)。
33、以下不正确的表述是()o
A、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数
进行初始计量
B、企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的
风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的,
应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
C、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,
补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认
的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
D、待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务,不应
当确认为预计负债
【参考答案】:D
【解析】待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务
满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债。
34、把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计
核算一般原则中的()o
A、谨慎性原则
B、实质重于形式原则
C、明晰性原则
D、可比性原则
【参考答案】:B
【解析】整个企业集团实质上是一个利益共同体。
35、甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券
作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52000万元,债券面值
50000万元,每半年付息一次,到期还本,该债券票面利率6%,实
际利率4%。采用实际利率法摊销利息调整,甲公司2007年因该债
券而确认的投资收益为O万元。
A、3833.3
B、3120
C、2080
D、2070.8
【参考答案】:D
【解析】2007年6月30日计算的实际利息收入二期初摊余成本
X实际利率=52000X4%:2=1040(万元);2007年12月31日计算的
实际利息收入=[52000-(50000X3%-
52000X2%)]X2%=51540X2%=1030.8(万元);2007年实际利息收入
=1040+1030.8=2070.8(万元)。
36、20义9年1月1日,L公司将某专利权的使用权转让给W公
司,每年收取租金16万元,适用的营业税税率为5%。转让期间L
公司不使用该项专利。该专利权系L公司20X8年2月1日购入的,
初始入账价值为24万元,预计使用年限为6年。该无形资产按直线
法摊销。假定不考虑其他因素,L公司20义9年度因该专利权影响
营业利润的金额为O万元。
A、11.13
B、9.2
C、11.2
D、11.53
【参考答案】:C
【解析】影响营业利润的金额=16—16X5%—24/6=11.2(万
元)
【考点】该题针对“无形资产的出租1”知识点进行考核。
37、保塑公司2008年1月1日从正泰公司购入一硕专利权,经
与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利
权总计300万元,每年年末付款150万元,两年付清。假定银行同
期贷款利率为6%,2年期年金现值系数为1.8334,则保塑公司购买
该无形资产当年年末应确认的融资费用为O万元。(假定保留一
位小数)
A、8.49
B、24.99
C、16.5
D、275.01
【参考答案】:C
【解析】无形资产购买价款=150X1.8334=275.01(万元);未确
认融资费用=300—275.01=24.99(万元);第一年确认的融资费用
=(300—24.99)X6%=16.5(万元)。
38、甲公司和A公司同属某企业集团内的企业,2007年1月1
日,甲公司以其发行的普通股票500万股(股票面值为每股1元,
市价为每股5元),取得A公司80%的普通股权,并准备长期持有。
A公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为3000万元,
可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的
初始投资成本为O万元。
A、500
B、2500
C、2400
D、2560
【参考答案】:C
【解析】甲公司取得A公司股份时投资的初始投资成本
=3000X80%=2400(万元)。
39、“应收账款”总账账户期末借方余额为400万元,所属两
个明细账账户余额为:”应收账款一一甲公司”期末借方余额500
万元;”应收账款一一乙公司”期末贷方余额100万元,“坏账准
备”账户中对应收账款计提的坏账为60万元,则资产负债表中“应
收账款”项目的数额为O万元。
A、400
B、500
C、440
D、100
【参考答案】:C
【解析】资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”
科目和“预收账款”科目所属明细账借方余额合计减去“坏账准备”
科目中对应收账款计提的坏账准备后的余额填列.即:500—
60=440(万元)。
40、资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿
进行资产交换或者债务清偿的金额计量,其会计计量属性是Oo
A、现值
B、可变现净值
C、历史成本
D、公允价值
【参考答案】:D
【解析】在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,
熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项,多项、少
选或错选该题不得分,每小题2分,共40分)
1、某企业20义0年度发生的下列交易或事项中,会引起投资活
动资产的现金流量发生变化的有O。
A、向投资者派发现金股利60万元
B、转让一项专利权,取得价款200万元
C、购入一项专有技术用于日常经营,支付价值10万元
D、采用权益法核算的长期股权投资,实现投资收益500万元
【参考答案】:B,C
2、对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失,可以计入的
会计科目有Oo
A、待摊费用
B、营业费用
C、管理费用
D、营业外支出
【参考答案】:B,C,D
3、企业收入的取得可能影响的会计要素有()o
A、资产
B、负债
C、费用
D、利润
【参考答案】:A,B,D
【解析】收入的取得会使企业的资产增加,负债减少,所有者
权益增加和利润增加,不会影响费用,选项C不符合题意。
4、企业所发生的下列税费中,可以计入“营业税金及附加”科
目的有Oo
A、教育费附加
B、矿产资源补偿费
C、土地使用税
D、营业税
【参考答案】:A,D
【解析】土地使用税和矿产资源补偿费应计入管理费用科目。
5、下列各项巾,属于为购建或者生产符合资本化条件的资产而
发生资产支出的有()o
A、支付现金购买为建造或生产符合资本化条件的资产所需用的
工程物资
B、将自产产品用于建造或生产符合资本化条件的资产
C、开出带息应付票据购买为建造或生产符合资本化条件的资产
所需用的工程物资
D、开出不带息应付票据购买为建造或生产符合资本化条件的资
产所需用的工程物资
【参考答案】:A,B,C
【解析】资产支出已经发生资产支出只包括为购建或者生产符
合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息
债务形式发生的支出,而D选项中企业承担的是:不带息债务。因
此D选择不正确。
6、北方公司为从事房地产开发的上市公司,2008年1月1日,
外购位于甲地块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲地块的土地
使用权能够单独计量;2008年3月1日,购入乙地块和丙地块,分
别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2009年12月31日,该
住宅楼和写字楼尚未开发完成;2009年1月1日,购入丁地块,作
为办公区的绿化用地,至2009年12月31日,丁地块的绿化已经完
成,假定不考虑其他因素,下列各项中,北方公司2009年12月31
日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有()O
A、甲地块的土地使用权
B、乙地块的土地使用权
C、丙地块的土地使用权
D、丁地块的土地使用权
【参考答案】:B,C
【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物,
所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本,所以
答案是BCo
7、下列项目中,属于计入应纳税所得额的永久性差异的是()o
A、购买国债的利息收入
B、将自制的产品用于在建工程
C、将外购的材料用于在建工程
D、将外购的材料对外捐赠
【参考答案】:B,D
【解析】国债利息收入属于永久性差异,但属于调减项目。按
税法规定,将自制产品用于在建工程属于视同销售,但会计上不做
收入处理,因此属于永久性差异。
8、根据《企业会计准则第8号一一资产减值》的规定,资产的
可收回金额应当根据下列O两者之间的较高者确定。
A、资产的公允价值
B、资产的公允价值减去处置费用后的净额
C、资产预计未来现金流量
D、资产预计未来现金流量的现值
【参考答案】:B,D
[解析]可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后
的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
9、2007年1月1日,甲公司投资乙公司750万元,拥有其80%
的股份,乙公司所有者权益总额为900万元,全部为实收资本。乙
公司当年实现税后净利润150万元。乙公司宣告利润分配方案:按
照2007年净利润20%提取盈余公积,分配现金股利45万元。则甲
公司2007年有关投资收益与子公司利润分配项目抵销分录中正确的
有O。
A、借:少数股东损益30
B、借:投资收益120
C、贷:提取盈余公积30
D、贷:对所有者(或股东)的分配45
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】借:投资收益(150X80%)120少数股东损益
(150X20%)30未分配利润-年初0贷:本年利润分配-提取盈余公积
(150X20%)30—应付月殳利45未分酉己利润一年末(150X80%—45)75
10、下列各项中,属于会计计量属性的有()O
A、历史成本
B、可变现净值
C、公允价值
D、重置成本
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础,主
要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
11、下列项目中,应计入存货成本的有()O
A、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费
B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C、为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
【参考答案】:A,C
【解析】下列费用应当在发生时确认为当期损益,不计入存货
成本:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(2)仓储
费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);
⑶不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
12、确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有()o
A、营业税
B、累计折旧
C、固定资产减值准备
D、清理人工费用
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】企业在处置固定资产时,应将固定资产原值、累计折
旧和已经计提的减值损失转入固定资产清理;将清理时应负担的人
工费用计入固定资产清理;若转让不动产,其应交的营业税应转入
固定资产清理。因此,上述各因素均会影响处置损益。
13、对于接受捐赠的存货成本的确定,下列说法中正确的有
OO
A、捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付
的相关税费计算确定
B、按照税法规定,接受捐赠的存货,应将按税法规定确定的人
账价值确认为捐赠收入,并计入当期应纳税所得额
C、捐赠方没有提供有关凭据的,应参照同类或类似存货的市场
价格估计的金额,加上应支付的相关税费确定
D、若企业接受捐赠存货的金额较大,经批准可以在不超过5年
的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额
【参考答案】:A,B,C,D
14、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的
有O。
A、会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、
基础和会计处理方法
B、会计估计以最近可利用的信息或资料为基础,不会削弱会计
确认和计量的可靠性
C、企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会
计政策,但一经确定,不得随意变更
D、按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更
进行区分的,应将该变更作为会计估计变更处理
【参考答案】:A,B,C,D
15、下列有关固定资产的说法中正确的有()o
A、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为
企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各
组成部分确认为单项固定资产
B、与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具
有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D、自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手
续前所发生的必要支出构成
【参考答案】:A,C
【解析】选项B,符合资本化条件的,应当资本化;选项D,自
行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所
发生的必要支出构成。
16、下列事项中,属于应付职工薪酬的有()。
A、企业为职工支付的商业保险
B、企业为远途职工租赁临时住房免费提供食宿发生的费用
C、支付给职工的困难补助
D、为高管人员免费提供的高级小客车发生的费用
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】职工薪酬包括货币性薪酬和非货币性薪酬以及辞退福
利,以上项目均属于职工薪酬。
17、下列支出中,应作为管理费用核算的有()o
A、捐赠支出
B、离退休人员的工资支出
C、待业保险费支出
D、研究与开发费支出
【参考答案】:B,C,D
【解析】捐赠支出是营业外支出。
18、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法不正确
的有O。
A、成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B、已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转
为公允价值模式
C、企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价
值转为成本模式
【参考答案】:A,B,C
【解析】企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的
应当作为会计政策变更进行处理,选项A、B不对;企业对投资性房
地产的计量模式一经确定,不得随意变更,选项C不对。
19、下列项目中,不属于分部费用的有O。
A、利息费用
B、销售费用
C、所得税费用
D、营业外支出
【参考答案】:A,C,D
【解析】分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售
费用等,下列项目一般不包括在内:(1)利息费用;(2)采用权益法
核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以
及处置投资发生的净损失;(3)与企业整体相关的管理费用和其他费
用;(4)营业外支出;(5)所得税费用。
20、关于或有事项的表述中,正确的有O。
A、企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款
项预期由第三方或其他方补偿的,在该补偿很可能收到时,应确认
为资产
B、企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的
金额
C、所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可
能性相同时,最佳估计数应按照该范围的中间值确定
D、所需支出不存在连续范围时,最佳估计数按照最可能发生的
金额确定
【参考答案】:B,C,D
【解析】选项A,企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出
的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的,在该补偿基本确
定能收到时,才能确认为资产,且金额不应超过相关预计负债的金
额。
三、判断题(每小题1分,共25分)
1、递延法下,资产负债表中列示的递延税款余额不能代表收款
的权利或付款的义务;债务法下,资产负债表中列示的递延税款余
额代表收款的权利或付款的义务。()
【参考答案】:正确
2、以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的,
应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。()
【参考答案】:正确
【解析】企业应在每一会计期末,比较成本与可变现净值并计
算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经
消失,使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的,其冲
减的跌价准备金额,应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。,
转回的金额计入当期……本题目答案应该“对”
3、企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对集团外销售
的情况下,不涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。
O
【参考答案】:错误
【解析】本期期初结存、期末仍未销售的存货中包含的未实现
内部销售利润仍要抵销。
4、由于经济环境的改变而变更会计政策的,无论会计政策变更
的影响数是否能合理确定,均应采用未来适用法进行会计处理。O
【参考答案】:错误
【解析】为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更,
应采用追溯调整法进行会计处理。如果累积影响数不能合理确定,
则应采用未来适用法进行会计处理。
5、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,将作为存
货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值,
借记“投资性房地产-成本”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”
等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。已计提跌价准
备的,还应同时结转跌价准备。()
【参考答案】:错误
【解析】采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,将
作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允
价值,借记“投资性房地产一成本”科目,按其账面余额,贷记
“开发产品”等科目,按其差额,贷记“资本公积一其他资本公积”
科目或借记“公允价值变动损益”科目。已计提跌价准备的,还应
同时结转跌价准备。
6、企业在预计资产未来现金流量现值时的折现率是反映当前市
场货币时间价值和资产特定风险的税后利率。()
【参考答案】:错误
[解析】折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险
的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要
报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的,应当将其调整为税
前的折现率。
7、按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用,
因此企业可以任意提取各项资产减值准备。O
【参考答案】:错误
【解析】按照谨慎性要求,企业对相关资产可能发生的减值损
失计提资产减值准备,但并不意味着企业可以随意提取资产减值准
备,否则,就属于滥用会计政策。
8、对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的,通过
“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的
余额转入“本年利润”科目O。
【参考答案】:错误
【解析】应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。
9、非同以控制下的企业合并中,因资产、负债的入账价值与其
计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债,其确认结
果将影响购买日的所得税的费用。()
【参考答案】:错误
【解析】免税吸收合并情况下,合并时候不用交所得税,其他
资产负债公允价值和账面价值差额计入商誉或是营业外收入,不计
入所得税费用,所以题目说法不正确。
10、已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价
值计算模式转为成本计量模式。()
【参考答案】:正确
【解析】《企业会计准则》规定投资性房产后续计量可以从成
本模式转为公允价值模式,但不可以反着转换,如果两个方都可以
转换,就给企业调节利润造成便利了。
11、对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出,预期由第三
方或者其他方补偿的,只有在补偿金额基本确定能够收到时,该补
偿金额才能作为资产单独确认。O
【参考答案】:正确
12、资产的计税基础是未来期间可税前列支的金额。()
【参考答案】:正确
[解析】资产的汁税基
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