某工程竣工决算审计教材

第十节审计案例

审计项目：***工程竣工决算审计

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条、《江汉区国家

建设项目审计办法》第

二条和《江汉区审计局关于审计江汉区***大工程项目竣

工决算的通知》（杭审投通［大

大］文号），我局对大***负责建设的大***改造工程项

目的竣工决算进行了审计。

现出具以下审计报告：一、基本情况

江汉区***大工程项目（以下简称“该项目”）位于***

大。工程内容包括**

该项目于**年*月根据市计委火*号文予以立项，计划投

资**万元，资金来源为全额财政拨款。**年*月市建

委**号文批复概算大*万元。

该项目由**单位负责具体实施，***单位负责设计，大

*火单位负责监理，大大大公司等施工单位负责施工。该

项目于**年*月开工，*火年大月基本竣工，**年*月

组织了竣工验收。截止**年*月底，账面反映：市财政

拨入资金**万元，财务支出数**万元（其中在建工程大

大万元、往来款项**万元）。

二、审计实施情况本次审计范围是**工程项目的竣工决

算。审计实施分两个阶段：**年大月*日至**年*月*

日，我局委托**工程咨询有限公司对该项目的工程价款结

算进行了审计，而后我局对该价款结算审计结果进行了复

核；**年*月*日至*月*日，我局委托**会计师事务

所有限公司对该项目的竣工决算实施了就地审计。在审计过

程中，审计组按照审计实施方案要求，根据审计机关的相关

审计准则，结合被审计单位的实际情况，实施了包括查阅资

料、审核竣工图纸和变更联系单、计算和核对造价、踏勘现

场、详查和分析性复核费用支出、向相关人员查询等必要的

审计方法。并在工程价款结算审计中利用计价软件开展计算

机辅助审计。**单位向审计组提供了与本次审计相关的工

程资料、财务资料、经济资料和其他证明材料等，并作出了

承诺，被审计单位应对其提供上述资料的真实性和完整性负

责。

三、审计评价

审计情况表明，在该项目建设过程中，被审计单位及其

主管部门针对项目标准高、难度大的特点，精心组织、认真

实施。注重规范管理，如工程立项及审批均已经取得合法手

续，所有的设计、监理及施工单位都通过招投标确定。加强

督促工程质量和进度，工程建设达到了设计标准，较好地完

成了建设任务。专门设立单独的基建帐户，建立了严格的财

务制度，提供的**工程基本建设财务收支决算基本真实、

较为规范。该项目建成后发挥了较好的社会效益和经济效

益...

四、项目竣工决算情况

经审计，截止**年*月底，该项目已到位资金（市财

政拨款）***元；总投资***元，其中：建安投资**

大元、设备投资***元、待摊投资***元（其中建设单

位管理费**元）、其他投资**元；货币资金**元；应

付未付款项大*元。（详见附件1）

五、审计发现的问题和处理意见

1.送审工程造价不实。本次审计对大*大公司等大家

施工单位承建的**等*个单位工程的价款结算进行了审

计，合计送审结算造价***元，审定结算造价*大*元，

净核减**元，净核减率*%（详见附件2）。上述送审造价

不实不符合国家、省、市有关工程造价的计价依据、相关规

定和《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令

第107号）第三条”工程发承包计价应当遵循公平、合法和

诚实信用的原则”的规定，根据《建设项目审计处理暂行规

定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”

的规定，*大单位应按审定造价与施工单位进行结算；另外,

根据《江汉区国家建设项目审计办法》（市政府令第193号）

第二十四条“审计核减资金，按照下列规定处理：（一）财政

资金直接投资部分，其核减额全额上缴财政专户；尚未拨款

的，停止拨款”，市财政局应按规定进行拨付款。

2.工程变更和联系单管理不当。（1）随意变更材料规格

且无相关变更文件；（2）部分联系单的签证价不符合招投标

口径；（3）部分联系单签证手续不全，如未及时签发变更联

系单导致施工单位送审时高报单价，部分联系单签”由审计

定”而逃避建设管理职责，重要设计变更文件未按要求进

行多方确认等。上述均给工程质量和投资控制带来一定难

度，也使审计在核定工程造价时无法兼顾合法性和合理性。

3.建设单位管理费超支。经审计，截止**年*月底,

该项目共列支建设单位管理费**元，超过规定控制标准大

大元，超支幅度大虬不符合财政部《基本建设财务管理规

定》（财建[2002]394号）第十九条“建设单位要严格按照规

定的内容和标准控制待摊投资支出”，根据该规定第二十二

条”特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政

部门审核批准”，*大单位应补报市财政局审核批准。

六、审计建议

（一）完善工程管理。建设单位应严格按规定，进一步

完善项目管理制度，在招投标环节，结合项目特点有重点地

选择合理的招标方式；在合同签订环节，注重合同严密性，

尽量制定闭口条款，减少不合理变更的风险；在施工环节，

严把变更和联系单审核关，出现变更要依据有关规定和合

同、招投标精神及时对涉及的工程量和价格进行签证。

(二)强化财务管理。建设单位应加强基建项目日常开支的

管理，按规定按标准采取有力措施控制建设单位管理费支

出，以确保项目资金使用和管理的规范、有效。

附件：1.基本建设项目竣工决算报表

⑴基本建设项目概况表

⑵基本建设项目竣工财务决算表

⑶基本建设项目待摊投资明细表

(4)基本建设项目交付使用资产总表

⑸基本建设项目交付使用资产明细表

⑹基本建设项目往来款明细表

2.政府投资项目工程造价审定汇总表

火火工程竣工决算审计组

组长：

二OO火年火月大日

江汉区审计局政府投资项目审计手册

审计案例终-8

中华人民共和国

驻武汉特派员办事处

审计署

审计报告

2005年第XX号

被审计单位：某市交通建设投资有限公司

审计项目：X、Y国道主干线某市绕城公路东北段建设项

目

根据《中华人民共和国审计法》第二十三条规定和《审

计署2005年度统一组织审计项目计划》（审办发〔2005〕7

号）安排，我办于2005年4月中旬至9月中旬对X、Y国

道主干线某市绕城公路东北段建设项目（以下简称某市绕城

公路）进行了就地审计。在某市交通建设投资有限公司（以下

简称某市交投公司）等单位的支持和配合下，审计工作已顺

利结束。

一、基本情况

（一）项目概况

某市绕城公路是“十五”期间国家的重点建设项目之一,

全长XX.X公里，是X、Y国道主干线在某市交汇形成的

环形公路，也是某省规划的“六纵五横一环”公路主骨架的

重要组成部分。该项目起于甲区a村，途经甲区、乙区、

丙区、丁区、戊区等五个区，横跨长江，止于b镇，全线

贯通某市高新技术开发区、某市经济技术开发区、某高科技

工业园区、某工业园区，使某市所有郊区、发展新城和卫星

城镇通过某市绕城公路连接起来，形成了一个整体。该项目

按路基宽28米、行车速度120公里/小时、四车道沥青

混凝土路面高速公路标准设计，是目前国内中心城市在建的

最长的环城高速公路，项目建设法人为某市交投公司。

2001年4月，交通部批复该项目总概算为XX.X

亿元。截止2005年8月底，交通部应出资X.XX亿元,

已到位X.XX亿元；某省交通厅应出资X.X亿元，已

到位X.X亿元；某市交通委员会应出资X.XX亿元，

已到位X.XXX亿元；银行贷款XX.XX亿元，已

到位XX.X亿元，其中：A银行贷款X亿元、B银行贷

款X.X亿元、C银行贷款X.X亿元、D银行贷款X.X

亿元。项目具体承建单位为某市人民政府于2000年8

月组建的某市绕城公路建设指挥部（以下简称指挥部）。2001

年10月8日，交通部批复开工报告，路基工程正式动工;

2004年12月29日工程竣工通车，历时三年两个月，

较预定工期提前近一年。

（二）实施审计的基本情况及被审计单位的会计责任

这次审计本着“揭露问题、分析原因、评估效益”的原

则，通过揭露建设过程中存在的违纪违规问题，分析政策制

定或控制环节上存在的漏洞缺陷，提出改进建议，促进高等

级公路建设健康、稳定发展。审计工作主要分为三个阶段：

第一阶段审前调查，收集建设项目的初步设计报告、计划、

资金、合同等有关资料，利用计算机对会计数据进行了转换

和分析。第二阶段集中培训，介绍工程建设概况，讲解审计

方案，重点强调审计范围和审计重点。第三阶段现场实施，

将工程管理与财务管理相结合，全面审查工程建设情况，重

点是工程价款结算审查、施工单位施工成本分析和工程建设

资金流向调查。

工作中审计组充分发挥社会审计专家的作用，制定专家

管理办法，确保专家审计工作规范、有序地进行。同时紧跟

资金流向，注重延伸调查，与纪检、监察及司法机关紧密配

合，加大对案件的查处力度。另外，通过现场审计实施系统

的项目管理和数据分析功能，查找疑点，发现线索；通过使

用AUTOCAD和其他建筑工程软件，核实项目工程量和单价,

积极利用计算机开展辅助审计。

某市交投公司、指挥部及有关的设计、施工、监理等单

位对其所提供的与审计事项相关的会计资料、工程管理资料

和其他证明材料的真实性、完整性作出了书面承诺，承担相

应的会计责任。

二、审计评价意见

审计结果表明，某市交投公司、指挥部借鉴国内外先进

技术和管理经验，充分发挥全体建设者的积极性、主动性和

创造性，本着“凭数据说话、按科学办事、以质量为纲、建

精品工程”的原则，紧抓“三个控制”和“两个管理”（即

质量控制、进度控制和资金控制，合同管理和信息管理），

全面提高某市绕城公路的建设质量和管理水平。质量控制方

面，建立了“政府监督、社会监理、企业自检”三级质量保

障体系，实施全过程监督；进度控制方面，建立了严格的计

划管理制度和日、周、月报制度，在确保质量的前提下抓进

度，科学调度、交叉运作；资金控制方面，坚持以概算为基

础，以合同为依据，以资金管理为主线，做好建设资金的筹

集、使用、监督和核算管理工作，严格控制建设成本，提高

投资效益，目前整个项目投资控制在概算以内；在合同管理

上，按照《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标

投标法》等有关规定，坚持“公开、公平、公正”的原则，

面向社会择优选择施工和监理队伍以及水泥、钢材等材料供

应商；在信息管理上，建立健全了工程信息管理运行机制和

检查制度，完善了信息运行网络，建立了一套适应某市绕城

公路管理模式的工程管理信息系统和信息传递流程，明确了

各部门的职责范围，做到了权责明确，管理规范，运转高效。

但通过审计也发现，该工程建设管理中还存在一些薄弱环节

和需要纠正的问题。

三、审计查出的问题及处理处罚意见

（一）建设资金管理方面问题

1.建设资本金未及时足额到位XXXXX万元。

目前某市绕城公路建设已基本完工，但某省交通厅及某市交

通委员会资本金到位率较低。根据交通部、某省交通厅和某

市交通委员会的承诺，截至2005年8月底，交通部应出

资XXXXX万元，实际到位XXXXX万元，缺

口XXX万元；某省交通厅应出资XXXXX万元，

实际到位XXXX万元，缺口XXXXX万元，资

金到位率仅为X.XX%；某市交通委员会应出资XXX

XX万元，实际到位XXXXX万元，缺口XXX

XX万元，资金到位率为XX.XX%。

上述做法与《国务院关于固定资产投资项目试行资本金

制度的通知》（国发〔1996〕35号）第七条关于“投资项目

的资本金一次认缴，并根据批准的建设进度按比例逐年到

位”的规定不符，某省交通厅和某市交通委员会应迅速将承

诺的资本金足额到位。

2.某市交投公司滞留某市绕城公路建设项目资本金,

并挪用项目资金XXXX万元，挤占某市绕城公路建设项

目成本XXX.XX万兀，占用利息收入XX.XX万

yGo

(1)某市交投公司收到某省交通厅、某市交通委员会拨

付的某市绕城公路建设项目资本金后，未及时下拨到指挥

部，而是滞留在该公司银行账户，按年利率0.72%计算，

某市交投公司占用资本金滞留该公司产生的利息收入X

X.XX万元。

(2)某市交投公司2000年n月9日在E银行某市

分行某支行为某市绕城公路贷款XXXX万元(一年期)，

未存人某市绕城公路的专户，而是存入该公司的基本户，用

于公司日常支出和其他项目建设。贷款应支付的利息XX

X.XX万元计入某市绕城公路的建设成本，相关存款的

利息收入X.XX万元被用于某市交投公司发生的各种费

用。

(3)某市交投公司2001年n月7日挪用某市绕城

公路在C银行某市分行固定贷款XXXX万元，用于某

市交投公司信息中心、客运中心等其他项目建设，2001年

12月11日才归还本金，占用资金时间达33天。

上述⑴至(3)项做法与《国务院办公厅关于加强建设项

目管理确保工程建设质量的通知》(国办发明电C1998)第

15号)关于“使用国家财政预算内资金的基础设施建设项

目，要设立专项账户，保证专款专用。财政部门和有关银行

既要保证资金及时到位，又要监督资金的使用，不得将国家

财政预算内资金挪作他用”的规定不符。

根据《审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设

部、国家工商行政管理局关于印发｛建设项目审计处理暂行

规定｝的通知》（审投发〔1996〕105号）（以下简称“105号

文”）

第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责

令有关单位限期收回”的规定，某市交投公司应落实整改，

并将占用的利息收人XX.XX万元归还给指挥部，指挥

部冲减项目建设成本。

3.指挥部承担了应由施工单位和材料供应商负担的各

种补偿款XXXX万元。

（1）应由某集团第一公路工程局第一工程公司承担的某

土场便道款XX.XX万元。指挥部以计日工的形式增补

某集团第一公路工程局第一工程公司某土场便道款XX.X

X万元。实际上后者将此款中的XX万元拨付给某市绕城

公路乙建设指挥部（以下简称乙指挥部），乙指挥部将此款中

的XX万元拨付给乙区某局，XX万元拨付给庚指挥部，

XX万元拨付给庚财政所。以上款项均付给乙区市政建设

工程公司，用于修筑某路。

⑵应由某路桥工程公司等5家施工单位承担的某大

道维修款XX.XX万元。指挥部以计日工的形式增补某

路桥工程公司等5家施工单位某砂场补偿款XX.XX万

元，施工方将此款中的XX万元拨付给乙指挥部，乙指挥

部将此款拨付给乙区某财政所，某财政所又将此款拨付给

乙区市政建设工程公司用于修筑某大道。

(3)应由施工单位承担的施工破坏道路各种补偿、修复

经费XXX.XX万兀。

其中：丁区某村到某村道路还建补偿X.XX万元，

丁区某村道路还建补偿X.XX万元，丁区受损非列养路

道路修复经费XX万元，戊区农村路网项目建设指挥部路

网改造费XX万元，戊区非列养路修复经费XX万元，

乙指挥部各种临时设施建设费用XXX.XX万元，乙

区列养路补偿款XX万元，非列养路还建补偿费用XX万

元，乙区某还建路XXX万元，甲区某公路、某湖某道路

维修款XX万元，某区某道路还建资金XX万元，甲区受

损非列养路修复经费XXX万元；丙区指挥部受损非列养

路修复补偿XX万元。

上述⑴至⑶项违反了指挥部与施工单位签订合同中

关于“除合同另有规定外，承包人为实施和完成本合同工程

临时出入现场和施工运输，应对所使用的由业主提供的或按

需要由承包人自建的或借用、占用、利用当地的所有出入现

场的临时道路和桥梁进行养护和维修，直到工程竣工，并保

证业主免于承担因上述临时道路的使用所引起的补偿费、诉

讼费、损害赔偿、指控费及其他开支”的约定。

(4)指挥部支付临时取土补偿及复垦费XXX.XX

万元。其中：丁区取土场补偿费用XX.X)〈万元，甲区

临时用地复垦费XXX万元，乙区临时用地复垦费X

X.XX万元，乙区临时用地取土补偿款XX万元，丙区

临时取土补偿款XX.XX万元。

上述做法违反了指挥部与施工单位签订合同中关于“临

时用地费用总额包干，其用地数量和时间及临时用地发生的

一切协调、租用、还耕的相关费用都包含在该项报价内，业

主只按总额支付”的约定。

根据“105号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用

的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，指挥部应

收回(1)至⑷项资金XXXX.XX万元，但鉴于道路

使用单位众多，取土施工单位复杂并已撤离现场，责任难以

划分和追究，且上述资金均用于损坏道路还建及土地复垦。

对上述问题暂不处理，指挥部应吸取教训，避免类似问题再

度发生。

(5)指挥部挪用资金XXX.XX万元无偿为某市交

投公司某材料运输分公司违规征用采石场用地。指挥部于

2002年8月在某市丙区征地XXX亩、补偿资金XX

X万元，于2003年1月在某市乙区征地XXX.XX

亩、补偿资金xX.X万元，合计征地XXX.XX亩、

补偿资金XXX.XX万元，计人投资。指挥部将上述

两块土地无偿提供给某市交投公司某材料运输分公司用于

建采石场，为某市绕城公路有偿提供石料。

根据"105号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用

的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，指挥部应

将上述资金XXX.XX万元收回。

4.指挥部通过施工单位支付甲区某农场所谓土地补偿

款xXX万元。2001年n月至2003年3月，指挥部

根据2001年9月20日会议纪要，以取土场土地整治、

劳力安置费名义支付施工单位某集团第一公路工程局第五

工程公司XXX万元，该公司又以支付XXX万方取土

款的名义将该款支付给甲区某农场。经调查核实，指挥部与

甲区某农场签订的会议纪要是于2005年5月补签的，实

际并未发生土地整治、劳力安置等费用。同时甲区某农场于

2003年10月虚构对其下属各个大队的补偿费，冲减与各

个大队的往来款。施工单位在该农场的取土量也远远未达到

XXX万方。

根据，“105号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪

用的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，考虑农

田改造实际情况，指挥部应对该取土场实施农田改造是否可

行进行科学论证，并加强对资金使用监督，确保专款专用，

结余资金予以回收。

（二）项目法人与其关联公司方面问题

1.为某市某物流公司提供虚假注册资本XXX万元。

2000年7月24日，某市交投公司与某运输贸易有限责任

公司（法定代表人为李某）签订合资协议，共同组建某市某物

流公司，注册资本XXX元，其中：某市交投公司占X

X%的股份，某运输贸易有限责任公司占XX%的股份。

为办理工商注册手续，某市交投公司于2000年8月10日

从共信息中心项目账中支付资金XXX万元，存入某市某

物流公司临时账户，供该公司注册使用（支票上注明用途为

“投资注册”），其中XXX万元系为某运输贸易有限责

任公司垫付的注册资本。2000年8月30日收回资金本息

XXX.XX万元。

上述做法与《中华人民共和国公司法》第二十五条关于

“股东应当足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资

额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入准备设立

的有限责任公司在银行开设的临时帐户”的规定不符。

根据该法第二百零六条关于“违反本法规定，办理公司

登记时虚报注册资本、提交虚假证明文件或者采取其他欺诈

手段隐瞒重要事实取得公司登记的，责令改正，对虚报注册

资本的公司，处以虚报注册资本金额5%以上10%以下的

罚款”的规定，对某市交投公司处以虚报注册资本XXX

万元5%的罚款X万元。

2.将某市某物流公司股权转让给李某，尚有XXX

万元转让金未收回。2003年9月，某市交投公司退出某市

某物流公司，2004年12月31日，某市交投公司与李某

签订《股权转让合同》，约定以XXX万元转让，分三期

支付，于2005年6月30日前付清。截止审计时，尚有

XXX万元转让金未收回。

3.为某市某物流公司等单位无偿提供资金共XXX

万元。

(1)2001年2月至2003年7月，某市交投公司共借

给某市某物流公司资金XXX万元，XXX万元转为投

资。2003年9月归还XX万元，2004年12月归还XX

X万元，仅收取利息XX.XX万元，绝大部分资金供某

市某物流公司无偿使用。

(2)某市交投公司经所属公司将资金转给个人用于石料

经营，尚有XXXX万元未收回。2002年9月以来，

某市交投公司先后将XXXX万元资金经由某市交投公

司某材料运输分公司转给该公司所属装卸一部、二部经营石

料周转，而装卸一部、二部均为个人经营。截止2005年5

月31日，材料分公司累计净亏损XXX.XX万元，尚

欠某市交投公司义XXX万元本金无法归还。

4.为某市某开发有限公司提供委托贷款义XXX

X万元，逾期未收回，存在较大风险。2004年3月n日，

某市交投公司委托F银行某支行将xXXXX万元借

给某开发有限公司，期限为6个月。至审计时止本金和

2004年12月21日至2005年10月31日的利息XX

X.XX万元尚未收回。目前，某市某开发有限公司经营

严重亏损，至2005年6月底，该公司已累计亏损xXX

X.XX万元，该笔贷款存在较大风险。

上述2至4款做法与《财政部关于印发〈国有企业兴

办企业若干财务问题的暂行规定〉的通知》（财工字〔1995〕

第22号）关于“国有企业将部分国有资产（包括土地使用

权、商标等无形资产）投资、出租、出借给兴办的企业，应

坚持投资回报和有偿使用的原则，严格按照国家有关规定进

行财务处理”的规定不符。

根据该规定，某市交投公司应组织专班对上述事项进行

清理，收回出借资金及利息，规避投资风险，对造成国有资

产流失的责任人，应依法追究其相关责任。

5.未经国有资产监督管理机构批准，将某客运中心以

XXXXX万元转让给某市某开发有限公司。某市交投

公司未经国有资产管理部门批准和法定程序，仅根据《某市

某投资有限公司和某市某经贸发展有限公司成立某市某开

发有限公司之合同》，将某客运中心以XXXXX万元

转让给某市某开发有限公司。2004年1月至5月，某市

交投公司共收到某市某开发有限公司支付转让金XXX

X万元，挂其他应付款。

上述做法与《企业国有资产监督管理暂行条例》第三十

三条关于“所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的

重大资产处置，需由国有资产监督管理机构批准的，依照有

关规定执行”的规定不符。

根据《企业国有产权转让管理暂行办法》“第三章企业

国有产权转让的程序”、“第四章企业国有产权转让的批准程

序”的规定，某市交投公司应认真整改，完善相关手续，对

造成国有资产流失的责任人，应依法追究其相关责任。

（三）项目设计变更和概算管理方面问题

1.附属房建工程重大设计变更未报原审批部门批准。

指挥部在实施附属房建工程时，增加了乙收费站食堂宿舍

楼，取消了甲、b等两个临时收费站，并对乙收费站、乙监

控通信收费中心、通信所、养护工区和辛服务区和壬服务区

等项目的建设内容、建设位置及投资额进行了较大幅度调

整，属重大设计变更，但未报原概算审批部门批准。

2.管理、养护用房超概算投资XXXX.XX万

元，超面积XXXXX.XX平方米。交通部批复某

市绕城公路管理、养护及服务房屋XXXX.XX万元

（含技术装备费、利润、税金），建筑面积控制在XXXX

X平方米以内。项目实施过程中，管理、养护及服务房屋

投资共计XXXX.XX万元（不含辛指挥部投资XX

X.XX万元），建筑面积为XXXX.XX平方米，

超概算投资义XXX.XX万元，超面积XXXX

X.XX平方米。

3.指挥部概算外购置设备xXX.XX万元。指挥

部概算外为各区指挥部购汽车10辆，价值XXX.X

X万元。其中：甲1辆、拨款XX.XX万元，乙3辆、

拨款XX.XX万元，丙3辆、拨款XX.XX万元，

T2辆、拨款XX.XX万元，戊1辆、拨款XX万元,

均计入投资。

上述1至3款与《公路建设监督管理办法》（交通部

令2000年第8号）第十四条关于“公路建设必须符合公路

工程技术标准。施工单位必须按批准的设计文件施工。任何

单位和人员不得擅自修改工程设计。重大设计变更和概算调

整，应当报原初步设计审批单位批准，未经批准不得变更”

的规定不符。

根据“105号文”第六条关于“原审批部门不予批准的

计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处

以投资额5%以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设

单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投

资，视同计划外工程投资处理”的规定，指挥部应办理相关

审批手续。

（四）设备管理方面问题

1.将价值XXXX万元的进口设备免费或低价对外

租赁。2001年5月，指挥部通过国际招标，争取国家免税

政策采购了价值XXXX万元的进口设备，其中：价值

XXXX万元的进口设备沥青拌和站1套，价值XX

X万元的沥青混凝土摊铺机2台，价值XXX万元的胶

轮压路机3台，价值XXX万元的双钢轮振动压路机4

台。2台摊铺机、3台胶轮压路机、4台双钢轮压路机9

台进口设备的使用情况：2002年4月至7月，指挥部提供

给某集团第二公路工程局用于X国道主干线某段的路面施

工，未签订租赁合同和收取租赁费；2002年9月至2003

年2月，提供给某市公路桥梁集团有限公司用于某公路项

目的路面施工，未签订租赁合同和收取租赁费；2003年8

月至2005年5月，提供给某集团第二公路工程局用于某市

绕城公路路面X标的施工，签有租赁合同，按合同月租金计

算应收租金XXX.XX万元，但账面未见支付租金，仅

以运费的名义支付某市交投公司某材料运输分公司XX

X万元。

沥青拌和站的使用情况：2002年9月至12月，提供

给某市公路桥梁集团有限公司使用，未签订租赁合同和收取

租赁费；2004年4月至9月，提供给某路桥建设集团有

限公司用于某市绕城公路路面X标的施工，未签订租赁合

同，口头协议租金为XXX万元，但实际未收取租赁费。

按已有的合同和口头协议计算，指挥部应收取上述进口设备

租赁费XXX.XX万元，实际仅收取XXX万元，

同时还支付了应由租赁单位自行承担的维修费用XX

X.XX万元。

2.将价值）fXX万元的碎石筛分成套设备免费提供

给某市公路桥梁集团有限公司使用。指挥部于2002年10

月将购买的价值XXX万元的碎石筛分成套设备1台提

供给某市公路桥梁集团有限公司使用，未签订租赁合同。

2003年3月，某市公路桥梁集团有限公司将该设备转租给

乙区石料场。根据现场察看，该设备自2003年9月13日

停工至今，一直闲置在乙区某采石场。某市公路桥梁集团有

限公司未向指挥部支付租赁费。

上述1.2项做法与《行政事业单位国有资产管理办法》

（国资事发〔1995〕17号）第二十四条关于“对行政事业单

位非经营性资产转经营性资产，应坚持有偿使用原则，以其

实际占用的国有资产总额为基数，征收一定比例的国有资产

占用费”的规定不符。

根据该办法第三十九条关于“行政事业资产的占有、使

用单位，有下列行为之一的，国有资产管理部门和主管部门

有权责令其改正，并按管理权限，由上级机关或所在单位追

究主管领导和直接责任人员的责任：……（五）对用于经营投

资的资产，不认真进行监督管理，不履行投资者权益、收缴

资产收益的”的规定，指挥部应尽快对上述设备的使用状况

进行清理，收回设备租赁费用，确保国有资产收益。

（五）征地拆迁方面问题

1.某市乙、丁等区截留挪用农民安置费XXXX.X

X万元。经对某市绕城公路涉及的某市乙区、丁区、戊区、

丙区土地补偿款使用情况审计发现，某市土地补偿标准为X

XXX元/亩，但各个区制定的补偿标准都低于XXX

X元/亩，如乙区补偿标准为XXX元至XXXX元

/亩，丁区补偿标准为XXXX元/亩，丙区补偿标准

为XXXX元至XXXX元/亩，戊区补偿标准为X

XX元至XXXX元/亩。按某市补偿标准XXX

X元/亩来计算，征用农民承包的土地6752.68亩，应补

偿农民XXXX.XX万元，实际补偿农民XXX

X.XX万元，截留农民的就业安置XXXX.XX

万元。截留的农民安置费没有按规定使用，而是挪用于村公

共事业、行政开支和由村集体归还个人欠缴财政农业税款

等，其中行政开支达XXX.XX万元。

上述做法与《中华人民共和国土地管理法实施条例》第

二十六条关于“征用土地的安置补助费必须专款专用，不得

挪作他用。需要安置的人员由农村集体经济组织安置的，安

置补助费支付给农村集体经济组织，由农村集体经济组织管

理和使用；由其他单位安置的，安置补助费支付给安置单位;

不需要统一安置的，安置补助费发放给被安置人员个人或者

征得被安置人员同意后用于支付被安置人员的保险费用”的

规定不符。

根据该实施条例，某市及相关区政府应采取措施，将截

留挪用的农民安置费，补偿到位，切实解决失地农民的生活

和安置问题。

2.重复征地等多支出征地补偿款XXX.XX万元。

(1)指挥部在拨付土地补偿款时，重复征地造成多征土

地XXX.XX亩，按每亩征地费用XXXX元计算,

多支出资金XXX.XX万元。其中：在拨付丁区某山

互通和某湖互通建设项目时，两个互通征地面积均含有主线

面积，重复征地XXX.XX亩；因某长江大桥设计改线,

初次征地的XX、XX标与第二次征地的XX.XX

标线路有重叠部分，多征xX,X.XX亩；戊区征地面

积中包括X、绕城重复征地XX.XX亩；某服务区占

地XXX.XX亩，其中XX.XX亩属于主线已征

用土地，多征xX.XX亩。

(2)多拨乙指挥部征地补偿资金XX万元。2003年2

月，指挥部拨乙指挥部线外工程征迁预拨款xX万元，2005

年2月又拨付线外工程征迁款XX.XX万元时，没有

扣除预拨款，多拨XX万元。

根据"105号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用

的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，考虑上

述第⑴项行为中前两项重复征地补偿款已支付给农民，合

计XXX.XX亩，计XXX.XX万元，无法收回，

指挥部应积极整改、吸取教训，并将上述⑴至⑵项行为

中其他多拨的xX.XX万元收回。

（六）工程招投标管理方面问题

1.某市绕城公路设计未经招标，合同价款XXX

X.XX万元。1999年12月，某市交通委员会未经招投

标，直接将某市绕城公路的全部设计工作委托给中国某监

理公司和某市公路勘察设计院来承担，按批复概算设计费为

XXXX.XX万元，其中：某市公路勘察设计院XX

XX.XX万元，中国某监理公司XXXX万元。

上述做法与《公路工程质量管理办法》（交公路发〔1999〕

第90号）第十二条关于“建设单位应严格履行基本建设程

序，根据公路工程特点和技术要求，确定合理标段、合理工

期、合理造价，并按国务院交通主管部门规定通过项目招投

标选择具有相应资格的勘测设计、施工和监理单位”的规定

不符。

某市交通委员会、指挥部应吸取教训，在今后的工程建

设中，严格按照国家有关规定进行工程建设管理。

2.某集团第二公路工程局等2家单位出借资质给其他

单位和个人投标并中标，合同价款XXXXX,XX

万元，收取管理费等合计XXX.XX万元。

(1)某集团第二公路工程局出借资质给广东某路桥有限

公司，中得某市绕城公路路面X标和交安工程X标，合同总

价款为XXXX.XX万元。广东某路桥有限公司向某

集团第二公路工程局按中标价的一定比例交纳商誉费等X

XX.XX万元。

(2)枣阳某工程建设有限公司出借资质给某省某规划设

计院劳动服务公司，中得某市绕城公路生物防护工程X标，

合同价款XXX.XX万元。某省某规划设计院劳动服

务公司于2005年2月向枣阳某工程建设有限公司交纳管

理费X.XX万元。上述⑴至⑵项做法与《建设工程质

量管理条例》第二十五条关于“施工单位应当依法取得相应

等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承揽工程。

禁止施工单位超越本单位资质等级许可的业务范围或者以

其他施工单位的名义承揽工程。禁止施工单位允许其他单位

或者个人以本单位名义承揽工程”和《中华人民共和国招标

投标法》第三十三条关于“投标人不得以他人名义标或者以

其他方式弄虚作假，骗取中标”的规定不符。

根据《建设工程质量管理条例》的有关规定，建议主管部门

对上述单位酌情予以处理处罚。

(七)违法分包工程和转让监理业务方面问题

1.某集团第一公路工程局第ET程公司等6家施工单

位违法分包XXXXX.XX万元，并取得非法收入X

XX.XX万元。其中：某集团第一公路工程局第五工程

公司违法分包工程XXXX.XX万元，占路基X标合

同金额的XX%,收取分包单位管理费XX.XX万元;

某集团第一公路工程局第一工程公司违法分包工程XX

XX.XX万元，占路基X标合同金额的XX%；某路

桥工程公司违法分包工程XXXX.XX万元，占路

基工程XX标合同金额的XX%；某公路桥梁建设集团有

限公司违法分包工程XXXX.XX万元，占路基工程

XX标合同金额的XX%,收取管理费XXX.XX万

元；中某十三局第一工程处违法分包工程xXXX.XX

万元，占路基工程XX标合同金额的XX%；中国某建设

有限公司违法分旬工程XXXX.XX万元，占路基工

程XX标合同金额的XX%。

上述做法与《建设工程质量管理条例》第二十五条关于

“施工单位不得转包或者违法分包工程”和《公路建设市场

管理办法》（交通部1996年4号令）第二十五条关于“承

包单位报经监理工程师审查并取得建设单位（业主）批准，可

以将部分工程分包给通过资信登记的单位，但工程分包比例

不得超过总包合同价款的30%,对重要的单位工程不得分

包”等规定不符。

根据《建设工程质量管理条例》第六十二条关于“承包

单位将承包的工程转包或者违法分包的，责令改正，没收违

法所得；对施工单位处工程合同价款0.5%以上1%以下

的罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，

吊销资质证书；有违法所得的，予以没收”的规定，建议主

管部门对上述单位酌情予以处理处罚。

2.某咨询监理有限公司违法转让监理业务。2001年6

月，某咨询监理有限公司通过签订合作协议，将其承接的某

市绕城公路监理的部分业务转让给不具相应资质的某市公

路工程咨询监理公司，合计金额XXX.XX万元。

上述做法与《建设工程质量管理条例》第三十四条关于

“工程监理单位不得转让工程监理业务”的规定不符。

根据该条例第六十二条关于“工程监理单位转让工程监理业

务的，责令改正，没收违法所得，处合同约定的监理酬金

25%以上50%以下的罚款”的规定，考虑客观情况，对某

咨询监理有限公司处以罚款X万元。

（八）设计、勘探深度方面问题

1.因设计修改造成增加支出XXX.XX万元。1999

年12月，某市交通委员会与中国某监理公司、某市公路勘

察设计院两家设计单位签订了绕城公路勘察设计合同，合同

约定设计单位完成项目预可行性研究、工程可行性研究、初

步设计、施工图设计、初测、详测及各阶段的变更和修改设

计。在工程建设中，指挥部又重新委托某大桥测设计院等7

家勘察设计单位来进行优化或修改设计、补充测量等工作，

超概算增加设计费XXX.XX万元。其中房建工程设

计合同金额XX.XX万元，属中国某监理公司、某市公

路勘察设计院的勘察设计合同内容，系重复支付。截至审计

时止，指挥部已支付XXX.XX万兀。

2.因设计方案不周，造成支出增加XXX.XX元。

(1)路基X标和XX标中的5座跨线桥，原设计方案

中因设有桥墩对行车安全不利，指挥部请某大桥勘测设计院

重新设计，但由于该设计方案造价偏高，且两端难以与路基

顺接，最终委托某大学一课题研究组进行设计。在变更设计

前，路基X标的3座跨线桥的桩基已开始施工，业主将已

施工的工程量给予了赔付，造成损失，增加支出XX.X

X万元；路基XX标的两座跨线桥按某大学设计方案施工,

一些部位出现了裂缝，被迫废弃，不得不重新设计和重复施

工，造成损失，增加支出XX.XX万元。

(2)路基X标原设计为塑料排水板，指挥部为了保证新

拓宽路堤的稳定，减少新老路堤的差异沉降，将原设计的塑

料排水板变更为粉喷桩，造成已购进的塑料排水板积压、变

质，造成损失，增加支出XX万元。

3.因设计修改、多计征地面积造成多支付征地款XX

X.XX万元。因为设计方案进行重大修改，造成指挥部

在拨付土地补偿款时，多计征地面积XXX.X亩，多付

征地款XXX.XX万元。其中：因某长江大桥设计改

线，与某长江大桥接线的路基Xx、xX标原征用的XX

X.XX亩土地未能使用，现部分土地被林业部门再次征

用，部分土地已退回耕种；因设计修改，原某乡互通征用的

XXX.XX亩土地现已被退回耕种。以上合计XX

X.XX亩，以XXXXX元/亩的征地补偿标准计

算，多支出征地补偿费XXX.XX万元。

4.因勘探数据不实，增加支出XXX万元。路基XX

标部分路段软土路基处理部位为粉喷桩，因设计方案依据的

地质钻探资料与实际相差X米，导致粉喷桩施工实际未能到

底，在后续的填筑路基施工过程中发生侧向滑移，施工单位

又在原处理部位增加粉喷桩，并挖除已填路基，造成损失，

增加支出XXX万元。

上述1至4款做法与指挥部与中国某监理公司、某市

公路勘察设计院签订的勘察设计合同中关于“工作主要内

容：项目预可行性研究、工程可行性研究、初步设计，施工

图设计、初测、详测及各阶段的变更和修改设计”、“乙方按

照交通部颁发的有关规范、规程、技术要求和本合同规定，

组织由有关专业人员参加的测设队伍，精心勘测、精心设计、

按期优质完成本项目的勘察设计任务”的约定以及《国务院

办公厅关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知》

（国办发明电〔1998〕15号）第四条关于“未经批准，任何

单位和个人都不得改变项目建设方案、修改设计和降低质量

标准，违者要依法追究项目（企业）法定代表人、总工程师、

总经济师和有关设计单位、批准部门及其主要负责人的责

任”的规定不符。

根据“105号文”第二十一条关于“因工作失误造成工

程建设重大损失浪费的，应建议有关部门依法追究有关领导

人和责任人的责任”的规定，指挥部应吸取教训，组织有关

部门查明原因，分清责任，认真整改，减少损失。

（九）工程造价审核方面问题

在国家审计指导下，指挥部聘请了部分专家对路面4

个标段、路基工程18个标段和生物防护等部分三期工程的

工程结算价款进行了审计咨询和复核，路面工程审计咨询节

省投资XXXXX.XX万元，路基工程核减工程结算价

款XXXX.XX万元生物防护等工程核减工程结算价款X

XX.XX万元，指挥部超付工程款XXXX.XX万元。

1.路面工程4个标段审计咨询节省投资xXXX

X.XX万元。路面工程4个标段合同总价款为XXX

XX.XX万元，报审工程结算价款为XXXXX.X

X万元，审定工程价款为XXXXX.XX万元，审

计核减工程结算价款义XXXX.XX万元（见附表

2.路基工程13个标段核减工程结算价款XXX

X.XX万元。路基工程18个标段合同总价款为XXX

XXX.XX万元，报审工程结算价款为XXXXX

X.XX万元，审定工程价款为XXXXXX.XX

万元，审计核减工程结算价款XXXX.XX万元（见

附表二）。

3.审计核减生物防护等部分工程结算价款XXX.X

X万元。生物防护工程8个标段、某安全工程4个标段、

雕塑工程6个标段、机电工程1个标段以及路面试验段工

程，工程合同总价款为XXXXX.XX万元，报审

工程结算价款为XXXXX.XX万元，审定工程价款

为XXXXX.XX元，审计核减工程结算价款XX

X.XX万元（见附表二）。

根据“105号文”第十四条关于“工程价款结算中多计

少计的工程款应予调整”的规定，对上述1至3款所核减

的工程价款应由指挥部调整施工单位的工程结算价款。

4.指挥部超付路基工程施工单位工程款XXX

X.XX万元。指挥部按期计量支付施工单位工程款或借

款给施工单位周转，目前与审定的工程造价相比，指挥部超

付某公路桥梁建设集团有限公司等5家路基工程施工单位

XXXX.XX万元（见附表三）。

指挥部应采取有力措施，尽快追回超付的工程款。

（十）少数标段工程质量方面问题

审计发现少数标段存在质量问题，如路基工程中，路基

X标与X标交接处的主线边缘局部平整度较差，沥青路面出

现凹陷；路基X标部分排水沟施工砂浆强度不够，座浆不饱

满，局部有空隙；路基X标部分路段边沟和桥台锥坡存在塌

陷，由于回填土未夯实，路基填前处理分层压实度不足，造

成乙互通X#桥左边锥坡上部开裂，腔面板下陷。

路面工程中，路面X标（K40—K72）施工的？昆凝土护坡

及挖方地段的部分边沟存在质量问题：护坡中有零星部位混

凝土块强度不够、部分边沟勾缝不饱满、缝间长草；在

K62+.800处，因为平面砖铺装时采用了黄砂找平被水冲走

流失，造成有xXX米部位路肩下沉严重；全线共约8公

里挖方地段排水沟，X公里外观质量较差，部分存在混凝

土强度不够，部分直接可看见砂砾石，边沟底面及内侧面平

面砖水泥含量明显偏低。

上述做法与《公路工程质量管理办法》（交公路发

〔1999〕90号）第二十四条关于“工程发生质量问题，施

工单位必须按规定向监理单位、建设单位及有关部门报告并

保护现场接受调查，认真进行事故处理”的规定不符。

根据该办法第四十一条关于“未按合同规定实行质量保

修的应给予罚款处理”和“105号文”第十四条“对质量低

劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修

复，费用由责任方承担”的规定，指挥部应责令相关施工单

位限期修复，并认真做好检查和监督工作，确保公路建设质

量。

（十一）设计、监理等其他相关单位方面问题

1.设计单位未按要求完成勘察设计任务，指挥部多付

勘察设计费xxX万元。

指挥部在与中国某监理公司、某市公路勘察设计院签订

的某市绕城公路勘察设计补充合同中列了7项专题评估，

总费用XXX万元，包括铁路干扰专题报告费XXX万

元、地震灾害危险性评估报告费XX万元、文物勘察费X

XX万元。经审计发现，上述两家设计单位并未履行或委

托其他单位履行铁路干扰专题和地震灾害危险性评估工作，

两项费用共XXX万元；指挥部在与上述两家设计单位签

订勘察设计补充合同之前，曾与某市文物考古研究所签订文

物考古工作协议，约定完成某市绕城公路文物考古工作的

费用为XX万元，并已支付。在将文物勘察费XXX万

元列在勘察设计补充合同中后，指挥部收回了已支付某市

文物考古研究所的XX万元。某市公路勘察设计院仍按指

挥部与某市文物考古研究所签订的协议执行，仅支付该所X

X万元考古费，因此指挥部多付某市公路勘察设计院文物

勘察费XX万元。两项合计XXX万元。

上述做法与双方签订的设计合同关于“按期优质完成本

项目的勘察设计任务”的约定不符。

根据“105号文”第十四条关于“建设单位已签证多付

工程款的，应予以收缴”的规定，收缴指挥部多付的设计合

同工程款XXX万元。

2.某市公路勘察设计院漏税XXX.XX万元。1999

年至2000年间，某市公路勘察设计院收到某市绕城公路设

计费XXX万元，未计人收入，而是挂在专项应付款和其

他应付款科目中，用于本单位的设备购置。到2002年底止,

共支出XXX.XX万元，少计营业及附加税XX.XX

万元，少计所得税XX.X万元。

上述做法与《税收征收管理法》的规定不符。根据“105

号文”第十五条关于“应计、应缴而未计缴的各种税费，应

督促补计、补缴，超过法律规定期限的，应予以收缴，并按

国家有关法规给予处罚”的规定，某市公路勘察设计院应补

缴税款XxX.XX万元。

（十二）投资效益方面问题

审计发现，因某长江大桥项目建设滞后，导致整个某市

绕城公路东北段建设工期被延长3年，使目前已投资XX

亿元建成的路线工程被分割为南北两段，某市绕城公路无法

按规划要求形成连线，路线工程运能闲置，路网功效明显削

弱，经济和社会效益受到影响，期间仅路线工程承担的银行

贷款利息就达X亿多元。

按照经国家有关部门批复的工程可行性研究报告，某长

江大桥作为某市绕城公路形成环线的关键控制性工程，与路

线工程建设工期同为4