基础会计理论与实务课件-账簿

第七章账簿第一节账簿的意义和种类一、会计账簿的意义

（1）账簿可以全面、系统地反映企业、单位经济业务的发生和完成情况。

（2）账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。

（3）账簿可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。二、会计账簿的种类

（一）会计账簿按照用途不同可以划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种：会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿（按照用途不同）

（二）账簿按照外表形式不同可以划分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种会计账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿（按照外表形式不同）第二节日记账的设置和登记

日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐，日逐笔登记经济业务的账簿。进行记载反映。日记账一般分为普通日记账和特种日记账两种。现金日记账、银行存款日记账是常用的两种特种日记账。一、现金日记账的设置和登记

现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。二、银行存款日记账的设置和登记

银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。第三节分类记账的设置和登记一、总分类账的设置和登记

总分类账通常采用三栏式账页，其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。第四节登账规则与更正错账一、登记账簿的基本要求(一)设置会计账簿的原则(二)会计账簿的内容(三)会计账簿的启用规则(四)会计账簿的登记规则二、账簿登记的技术规则

(1)登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注明账簿的页数或用“√”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。

(2)各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页、跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行画线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。

(3)登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。红色墨水必须按照规定使用，如画线、改错，或用红色墨水填制红字记账凭证冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(4)账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一或三分之二。

(5)凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内的“元”位上用“σ”表示。

(6)每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”，同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。

(7)账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。

三、查找记账错误的方法1、数字差错形成规律逐一看数法观看全数记账法分段看数记账法(一)、会计差错的形成规律2、科目差错及形成规律(二)、查找会计差错的方法一般性方法技术性方法四、更正记账错误的方法(一)、划线更正法(二)、红字更正法(三)、补充登记法第五节对账和结账一、对账账证核对账账核对账实核对二、结账

结账，即结出每个账户的期末余额。结账可分为月度结账、季度结账、年度结账。三、会计账簿的更换

结转账簿年度余额时在本账簿中最后一笔记录（即本年累计）的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样，将计算出的年末余额记入与余额方向相反的“借方（或贷方）”栏内，如：“应收账款”总分类账簿年末余额方向为借方，在“结转下年度”行，将余额列入“贷方”栏，在“余额”栏内注明“０”，在“借或贷”栏注明“平”。至此本账簿年末余额结转完毕。

下一个会计年度要对所有账簿进行重新开设。登记第一笔经济业务之前，应首先将本账簿的上年余额列示出来。其方法是：在新建的有关会计账簿的第一行填写“×月×日、上年结转”，将上年结转的余额列入“余额”栏，并标明余额借贷方向，余额方向应同上一个会计年度本账簿的余额方向相同。

四、会计账簿的保管

总账、明细账、辅助账保管15年，现金