企业税务争议应对预案

企业税务争议应对预案TOC\o"1-2"\h\u222第一章企业税务争议概述 3320001.1税务争议的定义与分类 356421.1.1定义 365371.1.2分类 3323571.2税务争议的影响与危害 3123421.2.1影响 3118431.2.2危害 37054第二章税务争议的预防措施 4306032.1加强税收法规学习与培训 4106022.2完善企业内部控制制度 4281512.3建立税务风险评估机制 420161第三章税务争议应对基本原则 5108183.1合法、合规原则 5170443.2诚信、合作原则 5194073.3主动、积极原则 5378第四章税务争议处理程序 5216534.1税务争议的发觉与报告 516344.1.1税务争议的发觉 664774.1.2税务争议的报告 6108814.2税务争议的初步评估与应对 641554.2.1初步评估 6280324.2.2应对措施 6232994.3税务争议的正式处理程序 6124034.3.1税务争议处理机构的设立 731804.3.2税务争议处理的程序 72794.3.3税务争议处理的时限 7289314.3.4税务争议处理的效力 716487第五章税务争议的证据收集与保管 766435.1证据的种类与要求 716845.2证据的收集与整理 891105.3证据的保管与使用 830674第六章税务争议的法律适用 9157496.1税收法律法规的适用 963146.1.1法律法规的层级 9266736.1.2法律法规的效力 9260246.1.3法律法规的适用原则 9154416.2税收政策的适用 9208906.2.1税收政策的类型 9293486.2.2税收政策的适用原则 999246.2.3税收政策与法律法规的关系 9222326.3法律解释与适用 10273146.3.1法律解释的方法 10262616.3.2法律解释的原则 1085866.3.3法律适用中的问题 109727第七章税务争议的和解与调解 10299717.1和解与调解的定义与作用 10156617.1.1定义 1094197.1.2作用 10200667.2和解与调解的程序 1140247.2.1和解程序 11130737.2.2调解程序 11281367.3和解与调解的效果评估 11322367.3.1评估指标 11160527.3.2评估方法 1121140第八章税务争议的行政诉讼 12230998.1行政诉讼的适用范围与条件 12265338.2行政诉讼的程序 12183638.3行政诉讼的判决与执行 1328203第九章税务争议的行政复议 13183549.1行政复议的适用范围与条件 13127469.1.1行政复议的适用范围 13143089.1.2行政复议的条件 1379699.2行政复议的程序 14268139.2.1行政复议的申请 1425959.2.2行政复议的受理 14303819.2.3行政复议的审理 1473079.2.4行政复议的决定 1439479.3行政复议的结果与效力 14216499.3.1行政复议的结果 1526249.3.2行政复议的效力 1532383第十章税务争议的刑事风险 151326410.1刑事风险的类型与认定 151021510.1.1刑事风险的类型 152891710.1.2刑事风险的认定 151676910.2刑事风险的预防与应对 161476110.2.1预防措施 16332210.2.2应对策略 161333510.3刑事责任的处理与后果 16774210.3.1刑事责任的处理 161465910.3.2刑事责任的后果 1613308第十一章企业税务争议案例分析与启示 17612311.1典型税务争议案例介绍 17242911.2案例中的争议焦点与处理结果 172037611.3案例启示与建议 175125第十二章企业税务争议应对能力提升 18331012.1加强企业税务风险管理 182875412.2提升企业税务人员素质 181477912.3建立税务争议应对团队与协作机制 19第一章企业税务争议概述1.1税务争议的定义与分类1.1.1定义税务争议，是指纳税人在履行纳税义务过程中，与税务机关在税收政策理解、税收征管措施、税务处理决定等方面产生的意见分歧。税务争议通常涉及税收法律法规的适用、税收政策的解读、税务处理程序的合法性等多个方面。1.1.2分类税务争议主要可以分为以下几类：（1）税收政策争议：涉及税收法律法规、政策文件的解释和适用问题。（2）税收征管争议：涉及税务机关在税收征管过程中的具体措施和方法。（3）税务处理争议：涉及税务机关对纳税人的税务处理决定。（4）税务处罚争议：涉及税务机关对纳税人的处罚决定。（5）税收减免争议：涉及纳税人是否符合税收减免条件的问题。1.2税务争议的影响与危害1.2.1影响税务争议对企业的影响主要表现在以下几个方面：（1）影响企业的税收负担：税务争议可能导致企业税收负担加重，影响企业的盈利能力。（2）影响企业的经营决策：税务争议可能导致企业对税收政策的误解，影响企业的投资和经营决策。（3）影响企业的声誉：税务争议可能引发公众关注，对企业声誉产生负面影响。（4）影响企业的发展：税务争议可能导致企业面临税务机关的调查和处罚，影响企业的长期发展。1.2.2危害税务争议的危害主要体现在以下几个方面：（1）增加企业成本：税务争议可能引发税务机关的稽查，增加企业的税收成本和合规成本。（2）影响企业合规形象：税务争议可能导致企业被贴上“税务违规”的标签，影响企业的合规形象。（3）增加法律风险：税务争议可能涉及法律诉讼，增加企业的法律风险。（4）影响企业内部管理：税务争议可能引发内部矛盾，影响企业的内部管理和谐。第二章税务争议的预防措施2.1加强税收法规学习与培训税收法规作为企业运营的重要依据，其更新速度与复杂程度均较高。因此，加强税收法规的学习与培训是预防税务争议的首要措施。企业应定期组织员工参加税收法规的培训，提高员工对税收政策的理解与掌握。企业还应关注税收法规的动态变化，及时调整企业的税务管理策略，保证企业的税务操作合规。2.2完善企业内部控制制度企业内部控制制度的完善对于预防税务争议具有重要意义。企业应建立健全内部控制制度，明确各部门的职责与权限，规范企业的税务操作。具体措施包括：（1）明确税收政策执行的责任主体，保证税收政策的贯彻执行；（2）加强税务核算与监督，保证税务数据的真实、完整、准确；（3）建立健全税收风险防范机制，对潜在的税务风险进行识别、评估与控制；（4）加强内部审计，定期对企业的税务操作进行审查，发觉问题及时整改。2.3建立税务风险评估机制税务风险评估机制是预防税务争议的重要手段。企业应建立税务风险评估体系，对企业税务风险进行识别、评估与控制。具体措施包括：（1）定期开展税务风险评估，了解企业税务风险的整体状况；（2）针对不同类型的税务风险，制定相应的风险应对策略；（3）加强税务风险信息的收集与传递，提高企业对税务风险的应对能力；（4）建立健全税务风险监控与预警机制，保证企业税务风险在可控范围内。第三章税务争议应对基本原则3.1合法、合规原则在税务争议的应对过程中，合法、合规原则是最为基本的原则之一。企业应当严格遵守国家税收法律法规，按照税收法规和政策执行税务行为，保证在争议中的立场和主张合法、合规。合法、合规原则要求企业在面对税务争议时，要充分了解和掌握相关法律法规，保证自身的税务行为符合法律规定。企业在应对税务争议过程中，还需遵循税法解释和适用的一致性、公正性和合理性原则，以保证争议解决的合法性和合规性。3.2诚信、合作原则诚信、合作原则是处理税务争议的另一个重要原则。企业在应对税务争议时，应秉持诚实守信的态度，积极主动地与税务机关沟通，提供真实、完整的税务资料和信息。诚信原则要求企业在争议解决过程中，遵循诚实、守信、公平、公正的原则，保证沟通和协调的真实性和有效性。合作原则强调企业在处理税务争议时，要积极配合税务机关的调查和处理工作，通过有效沟通，增进双方的了解和互信，共同寻求解决争议的最佳方案。在合作原则的指导下，企业应主动参与税务争议的调解和协商，努力实现争议双方的共赢。3.3主动、积极原则主动、积极原则要求企业在面对税务争议时，要主动承担责任，积极寻求解决方案。企业在发觉税务争议问题时，应立即采取措施，自行纠正错误，主动向税务机关报告，避免争议的扩大和升级。在税务争议的应对过程中，企业应主动开展自查自纠工作，查找争议产生的根源，及时调整和改进税务管理，防范税务风险。同时企业还应积极参与税务机关组织的调解、听证等活动，充分表达自身诉求，争取税务机关的理解和支持。企业在应对税务争议时，还应主动学习和了解税收法律法规，提高税务合规意识，为预防税务争议的发生奠定基础。通过主动、积极的原则，企业可以更好地维护自身合法权益，降低税务争议对企业经营的影响。第四章税务争议处理程序4.1税务争议的发觉与报告税务争议的发觉与报告是税务争议处理的第一步。在税务管理过程中，税务机关和纳税人应当密切关注可能出现的税务争议，并建立健全的税务争议报告制度。4.1.1税务争议的发觉税务争议的发觉主要包括以下几个方面：（1）税务机关在日常税务管理中发觉纳税人存在税收违法行为或疑问；（2）纳税人主动向税务机关报告其税收问题；（3）其他部门或个人向税务机关举报纳税人的税收问题；（4）税务机关通过数据分析、风险评估等手段发觉潜在的税务争议。4.1.2税务争议的报告税务争议报告应当遵循以下原则：（1）及时性：发觉税务争议后，应当及时报告，避免争议扩大；（2）真实性：报告内容应当真实、客观，不得歪曲事实；（3）完整性：报告应当包含税务争议的基本情况、涉及的主要问题、可能产生的影响等；（4）规范性：报告应当采用规范的格式和表述。4.2税务争议的初步评估与应对4.2.1初步评估税务争议初步评估主要包括以下内容：（1）税务争议的性质、涉及金额、可能产生的影响；（2）税务争议产生的原因、涉及的法律法规、政策依据；（3）税务争议涉及的纳税人基本情况、税收信用等级等。4.2.2应对措施针对初步评估的结果，税务机关可以采取以下应对措施：（1）对税务争议进行解释、宣传，提高纳税人的税收意识；（2）对税收违法行为进行查处，维护税收秩序；（3）对税收政策进行完善，防范类似争议的发生；（4）对涉及金额较大的税务争议，组织专家进行论证，为处理提供依据。4.3税务争议的正式处理程序4.3.1税务争议处理机构的设立税务争议处理机构应当具备以下条件：（1）独立行使职权，不受其他部门干预；（2）具备专业素质，熟悉税收法律法规和政策；（3）公正、公平、公开，维护各方合法权益。4.3.2税务争议处理的程序税务争议处理程序主要包括以下环节：（1）接收税务争议报告；（2）对税务争议进行审查，确定是否需要正式处理；（3）对需要处理的税务争议，组织听证会或调查取证；（4）根据调查结果，提出处理意见；（5）对处理意见进行审核，作出处理决定；（6）向纳税人送达处理决定书，并告知其享有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。4.3.3税务争议处理的时限税务争议处理机构应当在接到税务争议报告之日起30日内作出处理决定。如情况复杂，可以延长至60日。在处理过程中，税务机关应当及时向纳税人反馈处理进展情况。4.3.4税务争议处理的效力税务争议处理决定书具有法律效力，纳税人应当执行。如纳税人对处理决定不服，可以申请行政复议或提起行政诉讼。第五章税务争议的证据收集与保管5.1证据的种类与要求在税务争议处理过程中，证据的种类繁多，主要包括以下几类：（1）书证：包括税务申报表、财务报表、税收政策文件、各类合同、发票等。（2）物证：包括现金、支票、财产等。（3）视听资料：包括录音、录像、照片等。（4）证人证言：包括当事人、第三方及税务机关工作人员的证言。（5）鉴定意见：如审计报告、评估报告等。证据的要求包括：（1）合法性：证据必须符合法律规定，不得违反法律禁止性规定。（2）真实性：证据应当真实反映案件情况，不得伪造、变造、篡改。（3）关联性：证据与案件事实之间应当具有内在联系。（4）充分性：证据应当足以证明案件事实。5.2证据的收集与整理证据的收集与整理是税务争议处理的关键环节，具体方法如下：（1）收集证据：当事人应当积极收集与案件有关的证据，包括书证、物证、视听资料等。（2）调查取证：税务机关在办理税务案件时，应当依法进行调查取证，包括询问当事人、查阅相关资料、提取证据等。（3）整理证据：将收集到的证据进行分类、排序，保证证据的真实性、完整性和合法性。（4）形成证据清单：制作证据清单，详细记录证据的种类、名称、数量、来源等。5.3证据的保管与使用证据的保管与使用是保证税务争议处理公正、公平的重要环节，具体要求如下：（1）证据的保管：税务机关应当建立完善的证据保管制度，保证证据的安全、完整、不丢失、不损坏。（2）证据的使用：税务机关在办理税务案件时，应当依法使用证据，保证证据的真实性、合法性和充分性。（3）证据的公开：税务机关应当依法公开税务案件的证据，保障当事人的知情权。（4）证据的审查：税务机关在办理税务案件时，应当对证据进行严格审查，保证证据的证明力。（5）证据的保密：对于涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据，税务机关应当依法保密。第六章税务争议的法律适用6.1税收法律法规的适用税收法律法规是税务争议处理的基础，其适用性在解决税务争议中具有举足轻重的地位。税收法律法规的适用主要包括以下几个方面：6.1.1法律法规的层级我国税收法律法规体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、税收部门规章和税收规范性文件。在处理税务争议时，应遵循法律法规的层级关系，优先适用上位法。当上位法与下位法存在冲突时，以下位法为准。6.1.2法律法规的效力税收法律法规的效力分为两种：一是具有普遍约束力的法律法规，如税收法律、税收行政法规；二是具有特定约束力的法律法规，如税收部门规章、税收规范性文件。在税务争议处理中，应优先适用具有普遍约束力的法律法规。6.1.3法律法规的适用原则税收法律法规的适用原则主要包括：合法性原则、公平公正原则、诚实信用原则和有利于税收征收原则。在税务争议处理中，应遵循这些原则，保证法律法规的正确适用。6.2税收政策的适用税收政策是国家为实现特定经济社会目标而制定的一系列税收措施。税收政策的适用在税务争议处理中具有重要意义。6.2.1税收政策的类型税收政策包括税收优惠、税收减免、税收惩罚等。税收优惠和减免政策的适用，可以降低企业或个人的税收负担，促进经济社会发展；税收惩罚政策的适用，则可以制裁税收违法行为，维护税收秩序。6.2.2税收政策的适用原则税收政策的适用原则包括：合法性原则、合理性原则、公开透明原则和有利于税收征收原则。在税务争议处理中，应遵循这些原则，保证税收政策的正确适用。6.2.3税收政策与法律法规的关系税收政策与法律法规相互关联，税收政策是法律法规的具体体现，法律法规是税收政策的法律依据。在税务争议处理中，应结合税收法律法规和税收政策，全面分析问题，保证处理的正确性。6.3法律解释与适用法律解释是指对法律法规的具体内容进行解释和说明，以明确法律法规的含义。法律解释在税务争议处理中具有重要意义。6.3.1法律解释的方法法律解释的方法包括：文义解释、体系解释、历史解释、目的解释等。在税务争议处理中，应根据具体情况选择合适的解释方法，保证法律法规的正确适用。6.3.2法律解释的原则法律解释的原则包括：合法性原则、合理性原则、明确性原则、有利于税收征收原则等。在税务争议处理中，应遵循这些原则，保证法律解释的正确性。6.3.3法律适用中的问题税务争议处理中，法律适用可能会遇到以下问题：（1）法律法规之间的冲突；（2）法律法规与税收政策之间的冲突；（3）法律法规的具体适用问题。针对这些问题，税务争议处理人员应全面分析法律法规和税收政策，正确适用法律，保证税务争议的公正解决。第七章税务争议的和解与调解7.1和解与调解的定义与作用7.1.1定义和解与调解是解决税务争议的两种非诉讼手段。和解是指税务争议双方在自愿、平等、互利的基础上，通过协商达成一致，解决争议的过程。调解则是指在第三方调解员的协助下，税务争议双方通过协商达成一致，以解决争议的过程。7.1.2作用和解与调解在税务争议处理中具有以下作用：（1）提高解决效率：和解与调解能够迅速解决税务争议，节省时间和资源，降低双方的成本。（2）维护双方关系：和解与调解以友好、平等的方式进行，有助于维护双方的关系，避免因争议导致关系恶化。（3）提高法律效果：和解与调解的结果具有法律效力，双方必须履行协议，有利于维护社会秩序。（4）保障税收利益：和解与调解有助于保证税收权益的实现，为国家财政收入提供保障。7.2和解与调解的程序7.2.1和解程序（1）提出和解：税务争议双方在争议发生时，可以主动提出和解。（2）协商和解：双方就争议事项进行协商，达成一致意见。（3）签订和解协议：双方将和解结果形成书面协议，明确双方的权利和义务。（4）履行和解协议：双方按照和解协议履行义务。7.2.2调解程序（1）申请调解：税务争议双方可以共同或分别向调解机构申请调解。（2）选定调解员：调解机构根据双方意愿，选定合适的调解员。（3）调解协商：调解员协助双方进行协商，推动达成一致意见。（4）签订调解协议：双方将调解结果形成书面协议，明确双方的权利和义务。（5）履行调解协议：双方按照调解协议履行义务。7.3和解与调解的效果评估7.3.1评估指标（1）解决速度：评估和解与调解在解决税务争议过程中所需的时间。（2）解决效果：评估和解与调解达成的一致意见对双方权益的保障程度。（3）法律效力：评估和解与调解结果的法律效力，包括履行情况及是否存在纠纷。（4）社会效果：评估和解与调解对税收秩序、社会和谐的影响。7.3.2评估方法（1）数据分析：收集和解与调解案例，分析解决速度、效果、法律效力等方面的数据。（2）实地调研：对和解与调解的实践进行实地调研，了解双方对和解与调解的满意度。（3）专家评审：邀请专家对和解与调解的效果进行评审，提出改进意见。（4）社会评价：调查社会公众对和解与调解的评价，了解其在社会中的认可程度。第八章税务争议的行政诉讼8.1行政诉讼的适用范围与条件行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为行政机关的行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，人民法院依法审理并作出裁判的活动。在税务争议中，行政诉讼主要适用于以下范围：（1）税务机关作出的征税行为，包括征税决定、税收保全措施和强制执行措施。（2）税务机关作出的行政处罚决定，如罚款、没收违法所得等。（3）税务机关作出的行政强制措施，如限制高消费、限制出境等。（4）税务机关作出的行政确认行为，如认定偷税、抗税等。提起税务行政诉讼，需满足以下条件：（1）原告须为具有诉讼主体资格的公民、法人和其他组织。（2）被告须为税务机关。（3）有具体的诉讼请求和事实、理由。（4）属于人民法院受案范围和管辖。8.2行政诉讼的程序税务行政诉讼的程序主要包括以下几个阶段：（1）起诉：原告在法定起诉期限内，向人民法院提交起诉状及相关证据。（2）受理：人民法院对起诉状进行审查，认为符合起诉条件的，应当在七日内立案。（3）审理：人民法院依法组成合议庭，对案件进行审理。审理过程中，当事人可以提交证据，进行质证和辩论。（4）判决：人民法院根据审理情况，依法作出判决。判决书应当送达当事人。（5）执行：当事人对判决不服的，可以在判决书送达之日起十五日内向上一级人民法院提起上诉。逾期不上诉的，判决生效，当事人应当履行判决。8.3行政诉讼的判决与执行税务行政诉讼的判决分为以下几种：（1）维持判决：人民法院认为税务机关的行政行为合法、适当的，判决维持。（2）撤销判决：人民法院认为税务机关的行政行为违法，判决撤销。（3）变更判决：人民法院认为税务机关的行政行为违法，判决变更。（4）确认违法判决：人民法院认为税务机关的行政行为违法，但不具备撤销或者变更条件的，判决确认违法。（5）履行判决：人民法院认为税务机关不履行法定职责或者违法不履行职责的，判决其在一定期限内履行。税务行政诉讼的执行，是指人民法院作出的判决生效后，税务机关或者当事人应当履行判决所确定的义务。税务机关不履行判决的，当事人可以申请人民法院强制执行。税务机关不履行判决，情节严重的，人民法院可以采取强制措施，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。第九章税务争议的行政复议9.1行政复议的适用范围与条件9.1.1行政复议的适用范围行政复议是指纳税人和其他税务当事人对税务机关作出的具体行政行为不服时，依法向上一级税务机关申请复议的一种法律制度。行政复议主要适用于以下范围：（1）税务机关作出的征税行为；（2）税务机关作出的税收保全措施；（3）税务机关作出的强制执行措施；（4）税务机关作出的税务处罚决定；（5）税务机关作出的税务许可、登记、备案等行政审批行为；（6）税务机关作出的其他具体行政行为。9.1.2行政复议的条件（1）申请人应当是具有合法权益的纳税人和其他税务当事人；（2）申请人对税务机关作出的具体行政行为不服；（3）申请行政复议的时间应当在法定期限内提出；（4）行政复议申请应当符合法定的形式要求。9.2行政复议的程序9.2.1行政复议的申请（1）申请人应当向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出行政复议申请；（2）申请人应当提交行政复议申请书，并按照规定提供有关证据材料；（3）申请人可以委托代理人代为申请行政复议。9.2.2行政复议的受理（1）税务机关应当在收到行政复议申请之日起5个工作日内进行审查，决定是否受理；（2）对符合受理条件的行政复议申请，税务机关应当予以受理，并通知申请人；（3）对不符合受理条件的行政复议申请，税务机关应当书面通知申请人不予受理，并说明理由。9.2.3行政复议的审理（1）行政复议机关应当对行政复议申请进行审理，听取申请人和被申请人的意见；（2）行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定；（3）在必要时，行政复议机关可以延长审理期限，但延长期限不得超过30日。9.2.4行政复议的决定（1）行政复议机关应当根据审理情况，依法作出维持、撤销、变更或者确认具体行政行为违法的行政复议决定；（2）行政复议机关应当将行政复议决定书送达申请人和被申请人。9.3行政复议的结果与效力9.3.1行政复议的结果（1）维持具体行政行为：行政复议机关认为税务机关作出的具体行政行为合法、适当的，应当作出维持决定；（2）撤销具体行政行为：行政复议机关认为税务机关作出的具体行政行为违法或者不当的，应当作出撤销决定；（3）变更具体行政行为：行政复议机关认为税务机关作出的具体行政行为部分违法或者不当的，可以作出变更决定；（4）确认具体行政行为违法：行政复议机关认为税务机关作出的具体行政行为违法，但无法撤销或者变更的，应当作出确认违法的决定。9.3.2行政复议的效力（1）行政复议决定书送达后，即发生法律效力；（2）对行政复议决定不服的，申请人可以在收到行政复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼；（3）行政复议决定书生效后，税务机关应当执行行政复议决定，对已经执行的行政行为应当采取补救措施，对合法权益受到损害的当事人应当依法给予赔偿。第十章税务争议的刑事风险10.1刑事风险的类型与认定10.1.1刑事风险的类型税务争议中涉及的刑事风险主要包括以下几种类型：（1）涉税犯罪：包括逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等犯罪行为。（2）税务机关工作人员犯罪：包括滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等犯罪行为。（3）税务中介机构犯罪：包括提供虚假税务代理服务、协助逃税等犯罪行为。10.1.2刑事风险的认定（1）逃税罪的认定：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，逃避税务机关征收税款，数额较大或者有其他严重情节的，构成逃税罪。（2）骗取出口退税罪的认定：根据《中华人民共和国刑法》第二百零二条规定，采用虚构事实、隐瞒真相等方法，骗取国家出口退税款的，构成骗取出口退税罪。（3）虚开增值税专用发票罪的认定：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款或者其他非法目的，数额较大的，构成虚开增值税专用发票罪。10.2刑事风险的预防与应对10.2.1预防措施（1）企业应当建立健全内部税务管理制度，保证税务申报的真实、准确、完整。（2）企业应加强税收法律法规的宣传和培训，提高员工的法律意识。（3）企业应积极配合税务机关的税收征管工作，主动接受税务检查。10.2.2应对策略（1）企业在面临税务争议时，应主动与税务机关沟通，争取达成和解。（2）企业可以聘请专业税务顾问，提供法律支持和建议。（3）企业在必要时可以采取法律手段，维护自身合法权益。10.3刑事责任的处理与后果10.3.1刑事责任的处理（1）对于涉税犯罪行为，依据《中华人民共和国刑法》及相关法律法规，对犯罪分子追究刑事责任。（2）对于税务机关工作人员犯罪行为，依据《中华人民共和国刑法》及相关法律法规，对犯罪分子追究刑事责任。（3）对于税务中介机构犯罪行为，依据《中华人民共和国刑法》及相关法律法规，对犯罪分子追究刑事责任。10.3.2刑事责任的后果（1）涉税犯罪分子可能面临的有期徒刑、拘役、罚金等刑罚。（2）税务机关工作人员犯罪分子可能面临的有期徒刑、拘役、罚金等刑罚，并可能被开除公职。（3）税务中介机构犯罪分子可能面临的有期徒刑、拘役、罚金等刑罚，并可能被吊销营业执照。通过对税务争议刑事风险的类型与认定、预防与应对、刑事责任的处理与后果的分析，我们可以更好地了解税务争议中的刑事风险，为企业防范和应对税务争议提供参考。第十一章企业税务争议案例分析与启示11.1典型税务争议案例介绍在我国税收征管实践中，企业税务争议时有发生。以下为一起典型的税务争议案例：【案例背景】某科技有限公司（以下简称“A公司”）成立于2010年，主要从事电子产品研发、生产与销售。2018年，A公司因涉嫌偷税被税务机关查处。税务机关在对A公司进行税务检查时，发觉A公司存在以下问题：一是虚构进项发票，虚增成本；二是少计收入，逃避税款。【案例经过】税务机关根据相关法律法规，对A公司进行了税务处理。A公司对税务机关的处理决定不服，认为税务机关的计算方法和处理依据有误，于是向上一级税务机关申请复议。经过复议，上一级税务机关维持了原处理决定。A公司仍不服，向人民法院提起诉讼。11.2案例中的争议焦点与处理结果【争议焦点】（1）A公司虚构进项发票、虚增成本的行为是否构成偷税？（2）A公司少计收入是否应补缴税款？（3）税务机关的处理决定是否合理？【处理结果】（1）法院经审理认为，A公司虚构进项发票、虚增成本的行为构成偷税，应依法予以处理。（2）法院认为，A公司少计收入，应补缴相应税款。（3）法院认为，税务机关的处理决定符合法律法规规定，并无不当。11.3案例启示与建议本案例为企业提供了以下几点启示与建议：（1）企业应严格遵守税收法律法规，诚信纳税。企业应充分认识到偷税、逃税等行为将面临严厉的法律制裁，要树立正确的税收观念，切实履行纳税义务。（2）企业应建立健全内部管理制度，规