第二章 结算法律制度

第二章结算法律制度

【考情分析】本章为会计从业资格考试重点章节且实用性较高，以结算方式为主线展开，分别

介绍了“现金结算”与“支付结算”的相关内容。

本章重点为票据部分,难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。

2017年大纲新增的国上支付是新兴的结算方式，同样需要大家给予更多的关爱与呵护。

第一节现金结算

基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中,采取转账方式进行结算，减少使用现金。

知识点、现金结算的特点和渠道（★）

【大纲要求】了解

（-）特点

1.直接便利一一优点

2.不安全性]

3.不易宏观控制和管理》缺点

，费用较高J—

【例题•单选题】现金结算的特点是（）。

A.安全性高

B.易于宏观控制和管理

C.费用较低

D.直接便利

『正确答案』D

『答案解析』现金结算的特点包括直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高。

（二）渠道

1.付款人直接将现金支付给收款人。

2.付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。

【例题•单选题】下列对现金结算渠道描述中，不正确的是（）。

A.付款人直接将现金支付给收款人

B.付款人委托非金融机构向收款人转账

C.付款人委托非银行金融机构将现金支付给收款人

D.付款人委托银行将现金支付给收款人

『正确答案』B

「答案解析』选项B,转账不属于现金结算方式。

知识点、现金结算的范围和限额（★★）

【大纲要求】掌握

（―）范圉

I.支付职工工费、津贴,

2.支付个人劳务摘酬；

.根据国宗姬颖发给个人的科学技术、文化艺术、体育零各种嘤金,

3\个人

4.支付各仲劳保、福利费用以及国飘设定的对个人的其他支出t

5.向个人收购衣副产品和其他物费的价款,

6.出差人员必£哪携怡的在旅费，

7.结算起点下的零星支出。结算起点为1000元;

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【注意1】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。

【注意2】结算起点的调整由“中国人民银行”确定,报“国务院备案”。

【例题•多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。

A.发给公司甲某的800元奖金

B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

C.向农民收购农产品的1万元收购款

D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

『正确答案』ACD

F答案解析』1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必

须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

【例题•多选题】下列经济事项中，属于可以使用现金结算的有（）。

A.出差人员随身携带的差旅费

B.发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

C.个人劳务报酬

D.对个人的各种劳保和福利费支出

『正确答案』ABCD

【例题•判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应让其携带

现金支票。（）

r正确答案』x

r答案解析』io。。元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必

须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

（二）限额

现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要,允许单位留存现金的最直数额。

1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定。

2.限额一般不超过“3〜5天”的日常零星开支的需要量•

3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。

【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要

核定限额，其限额“包括”在开户单位的库存限额之内。

【注意2】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但“不包括”在开户单

位的库存现金限额之内。

【例题•单选题】下列关于单位现金管理的说法中正确的是（）。

A.没有在银行单独开立账户的附属单位不得实行现金管理

B.商业找零备用现金不需要核定限额

C.边远地区开户单位库存现金限额最多可达到20天

D.没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理

r正确答案』D

［答案解析』选项A,没有在银行单独开立账户的附属单位也应实行现金管理；选项B,商业找

零备用现金需要核定限额；选项C,边远地区开户单位库存现金限额最多可达到15天.

【例题•多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（）。

A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定

「正确答案』AC

『答案解析』选项B,边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；

选项D,超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。

知识点、现金收支的基本要求与内部控制（★★）

【大纲要求】掌握

（-）现金收支的基本要求

1.开户单位现金收入应于“当日”送存银行;如当日送存确有困难，由“开户银行”确定送存

时间。

2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位

的现金收入中直接支付。（不得“坐支”现金）

相对禁止:因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准。

3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门负责人”签字盖章,经开户银行

审核后，予以支付现金。

4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位“财

会部门负责人”签字盖章,经开户银行审核后，予以支付现金。

（二）建立健全现金核算与内部控制（★★）

1.单位不得由“一人”办理货币资金业务的全过程。

2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审

批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。

3.”单位负责人”对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整

负责.

【例题•判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存

时间。（）

「正确答案』X

［答案解析」各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。

【例题•多选题】下列关于现金管理的说法中错误的为（）。

A.企业一律不得坐支现金

B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇

C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告D.

单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制，相互监督

I1正确答案』ABC

『答案解析』选项A,因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准；选项B,不可以

对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇；选项C,应向“审批人的上级授权部门”报告。

【本节内容回顾】

第二节支付结算概述

知识点、支付结算的概念和特征（★）

【大纲要求】了解

（-）支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款

等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当

事人的转移。

【注意】支付结算仅指转账结算。

办理支付结算的主体：

银行：银行、城市信用合作社、农村信用合作社

单位（含个体工商户）和个人

银行是支付结算和资金清算的“中介机构”O

银行

卖方买方

银

信

行

用

噫

需

和

和

社

人

人

（二）支付结算的特征

L支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融

机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；

2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志；

⑴“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询；

⑵“除国家法律另有规定外”,银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人

存款的正常支付。

【注意】银行只行以善意且符合规定的正常操作程序审查,对伪造、变造的票据和结算凭证上

的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受

委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。

3.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；

统一管理——中国人民银行总行

分级管理一一中国人民银行各地分支行

【注意】中国人民银行#中国银行

4.支付结算是一种“要式行为”；

单位、个人和银行办理支付结算，“维”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统

一规定的结算凭证。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的

结算凭证，银行不予受理

5.支付结算必须依法进行。

【例题•多选题】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币

给付及其资金清算的行为。

A.现金

B.票据

C.信用卡

D.汇兑

r正确答案』BCD

r答案解析』狭义的支付结算不包括现金的支付方式。

【例题•单选题】下列经济事项中属于支付结算行为的是（）。

A.甲公司用现金向职工发放工资

B.乙公司出纳向出差人员支付2000元差旅费

C.张三归还李四400元借款

D.丙公司用转账支票支付施工单位5万元工程款

『正确答案』D

［答案解析』支付结算不包括现金。

【例题•单选题】下列关于支付结算特征的说法中，错误的是（）。

A.支付结算实行统一领导，分级管理

B.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行

C.支付结算是一种要式行为

D.支付结算的发生取决于受托人的意志

『正确答案』D

『答案解析』选项D,支付结算的发生取决于委托人的意志。

【例题•单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、

组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。

A.中国人民银行总行

B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行

C.中国人民银行总行及各级分支机构

D.中国人民银行总行及各商业银行总行

（正确答案』A

【例题•判断题】甲公司用信用卡支付900元报刊费，属于支付结算行为（）

［正确答案』V

【例题•判断题】支付结算的实质性业务关系是当事人之间的权利义务关系，银行仅仅是结算

活动和资金清算中介机构。（）

『正确答案』V

知识点、支付结算的主要法律依据和基本原则（★）

【大纲要求】了解

（-）支付结算的主要法律依据

《票据法》——法律

《票据管理实施办法》—行政法规

《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民

币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。一一

部门规章

【例题•单选题】下列支付结算法律制度中属于行政法规的是（）。

A.全国人大常委会通过的《中华人民共和国票据法》

B.经国务院批准由中国人民银行发布的《票据管理实施办法》

C.中国人民银行发布的《国内信用证结算办法》

D.中国人民银行发布的《银行卡业务管理办法》

「正确答案」B

（二）支付结算的基本原则

1.恪守信用，履约付款；

2.谁的钱进谁的账，由谁支配；

3.银行不垫款。

【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。

【记忆口诀】款谁垫。

【例题•判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）

「正确答案』X

r答案解析』支付结算的基本原则之一为银行不垫款。

【例题•多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。

A.恪守信用，履约付款原则

B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则

C.银行不垫款原则

D.存款信息保密原则

F正确答案』ABC

『答案解析J存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。

知识点、办理支付结算的具体要求（★★★）

【大纲要求】掌握

（-）基本要求

1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。

3.填写票据和结算凭证应当全面规范.

（1）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。

（2）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者“必须一致”，否则，银行

不予受理。

（3）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字“或者”

外国文字记载。

【注意】与会计记录文字的区别。

4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。

（1）票据和结算凭证上的签章

①单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章

②个人：本人签名“或”盖章

（2）区分票据的“伪造”与“变造”

“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为;

“变造”是指无权更改票据内容的人,对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。

【注意1】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。

【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力.

【例题•多选题】下列关于支付结算的表述中，符合有关法律规定的有（）。

A.未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效

B.票据和结算凭证上的签章和其他记载的事项应当真实

C.单位和银行签发票据时，名称应当记载全称，使用简称的，银行不予受理

D.填写票据和结算凭证应当全面规范

『正确答案』ABD

F答案解析』选项C,单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。

【例题•多选题】下列关于单位在票据上的签章的说法中正确的是（）。

A单位的盖章和法定代表人的签名

B.单位的盖章和法定代表人的签名加盖章

C.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的签名

D.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的盖章

［正确答案』ACD

F答案解析』选项B,单位的盖章和法定代表人的签名“或”盖章。

【例题•多选题】下列对伪造票据的表述不正确的有（）。

A.伪造票据是对合法票据进行了挖补、覆盖、修改

B.变造票据是假冒他人或虚构他人签章

C.票据上有伪造变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力

D.票据上有伪造变造签章的，影响票据上其他当事人真实签章的效力

『正确答案』ABD

F答案解析』选项A,“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；选项B,

“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。；

选项D,票据上有伪造变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

（二）填写要求

1.票据的出票日期必须使用中文大写。

月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾

玖的，应在其前加“壹”。

【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承

担。

2.中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用''繁

体字”，也应受理。

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不

得留有空白。

4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为

止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写

“整”（或“正”）字。

【注意】此处与会计基础规定有区别。

5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号。

6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂

改的要求”进行书写。

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如¥1409.50,应写成人民币壹

仟肆佰零玖元伍角。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个''零"字。如¥6007.14,

应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，

但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如¥1680.32,

应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如

¥107000.53,应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”

字。如¥16409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如¥325.04,应写成人民币叁佰

贰拾伍元零肆分。

7.票据和结算凭证的更改要求

（1）“金额、（出票）日期、收款人名称”不得更改,更改的票据无效；更改的结算凭证，银

行不予受理。

【注意】《票据法》原文规定：任何日期均不得修改。

（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改,更改时应当由原记载人在

更改处“签章”证明。

【提示】实际工作中出纳人员一般不对票据上的任何内容进行更改，填写有误重开即可。

【例题•判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字.（）

r正确答案』x

［答案解析』中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）.

A.更改金额的票据

B.出票日期用小写填写的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.中文大写出票日期未按要求填写的票据

r正确答案』ABC

『答案解析』中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由

出票人自行承担。

【例题•单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。

A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”

「正确答案』B

『答案解析』票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理。

【例题•单选题】某单位于2016年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合

要求的是（）。

A.贰零壹陆年拾月拾玖日

B.贰零壹陆年壹拾月壹拾玖日

C.贰零壹陆年零壹拾月拾玖日

D.贰零壹陆年零壹拾月壹拾玖日

I1正确答案』D

【例题•单选题】填写票据金额时，¥10056.00应写成（）。

A.人民币壹万零伍拾陆元

B.人民币壹万零伍拾陆元整

C.人民币壹万零零伍拾陆元整

D.人民币一万零五拾六元整

『正确答案』B

【例题•多选题】下列中文大写正确的是（）。

A.¥1508.60人民币壹仟伍佰零捌元陆角

B.¥7006.55人民币柒仟元零陆元伍角伍分

C.¥208000.13人民币贰拾万捌仟元零壹角叁分

D.¥225.42人民币贰佰贰拾伍元肆角贰分

F正确答案』ACD

『答案解析』选项B,正确的写法是人民币柒仟零陆元伍角伍分。

【例题•多选题】下列各项中，表述正确的有（）。

A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文

字

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理

D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称

「正确答案』ABC

『答案解析』选项D,单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。

【本节内容回顾】

第三节银行结算账户

知识点、银行结算账户的概念和分类(★)

【大纲要求】了解

(-)概念

人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

存款人：单位+个人

银行：政策性银行+商业银行+信用合作社

监督管理部门：中国人民银行

【课外阅读】政策性银行：由政府发起、出资成立，为贯彻和配合政府特定经济政策和意图而

进行融资和信用活动的机构。

我国三大政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，均直属国务院领

导。

(―)分类

1.按开立主体,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

(1)单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

(2)个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账

户管理。

2.单位银行结算账户按用途不同,分为“基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时

存款账户”

3.根据开户地的不同,分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为().

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专业存款账户

D.临时存款账户

r正确答案』ABD

［答案解析』单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账

户和临时存款账户。

知识点、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（★★）

【大纲要求】了解

（-）一个基本账户原则

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

除国家法律、行政法规和国务院另有规定外,任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立

银行结算账户。

（三）守法合规原则

1.生效日规定

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。

2.生效日规定的排除事项

（1）“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转存”开立的一般存款账户除

外。

（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结

算账户可自开立之日起办理付款业务。

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

【注意】与支付结算的三项基本原则进行区分。（款谁垫）

【例题•单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理

付款业务的起始时间是（）。

A.正式开立该账户之日起

B.向中国人民银行当地分支行备案之日起

C.正式开立该账户之日起3个工作日后

D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后

『正确答案』C

『答案解析』根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方

可使用该账户办理付款业务。

【例题•多选题】银行结算账户管理的基本原则包括（）。

A.一个基本账户原则

B.自主选择银行开立银行结算账户原则

C.存款信息保密原则

D.谁的钱进谁的账由谁支配原则

『正确答案』ABC

r答案解析』选项D,属于支付结算的三项基本原则。

【例题•多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。

A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

B.银行有权拒绝任何单位或个人查询

C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付

D.存款人均可以开立一个基本存款账户

『正确答案』ABCD

f答案解析』以上ABC三个选项的说法都太绝对了，注意前提“法律行政法规另有规定的除外”:

D选项应为单位存款人而非所有存款人。

知识点、银行结算账户的开立、变更、撤销(★★)

【大纲要求】了解

(-)银行结算账户的开立

存款人开立银行结算账户应当以“实名开立”，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性

负责,但法律、行政法规另有规定除外。

开户程序：

开户资料退

还商业银行开户

【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资需要开立的临时存

款账户除外)和预算单位开立专用存款账户、用存专用存款账户实行核准制,经中国人民银行核准

后由开户银行核发开户登记证。

(-)银行结算账户的变更

2个

工作日

中

国

人

民

银

行

法定代表人、住址、

书面通知

其他

（三）银行结算账户的撤销

1.撤销情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

时间性规定同变更（5个工作日+2个工作日）

2.撤销顺序

存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临

时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

3.不得撤销的情形

存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户.

4.强制撤销的情形

银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通

知之日起“结旦”内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【例题•单选题】下列对存款人开立银行结算账户的表述中，不正确的是（）。

A.开立银行结算账户应填写开户申请书，并提交有关证明文件

B.开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务

C.银行应将存款人的开立申请书、相关的证明文件进行审查，符合开户条件的应办理开户手续,

并履行向银监会备案的义务

D.银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档

「正确答案』C

『答案解析』银行应将存款人的开立申请书、相关的证明文件进行审查，符合开户条件的应办

理开户手续，并履行向中国人民银行当地分支行备案的义务、

【例题•多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银

行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。

A.预算单位专用存款账户

B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）

C.个人存款账户

D.异地一般存款账户

『正确答案』AB

『答案解析』根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存

款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用

银行存款账户和QFH专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

【例题•单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。

A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并

出具相关证明

B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的

申请

D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户

『正确答案』B

r答案解析』单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关

证明.

知识点、各类银行结算账户（★★★）（新）

【大纲要求】熟悉

（-）基本存款账户

1.使用范围

基本存款账户是存款人的主办账户。

该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

2.开户要求

（1）主体资格：一一12项，除个人以外

【注意1】“整”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队

【注意2】异地“常设”机构（非临时机构）

【注意3】单位设立的“幽”核算的附属机构

（2）证明文件

营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具。（正本）

【例题•单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

I1正确答案』A

『答案解析』基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账

户。

【例题•单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）。

A.村民委员会

B.单位设立的非独立核算的附属机构

C.营级以上军队

D.异地临时机构

［正确答案』A

r答案解析』选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常

设机构。

【例题•判断题】凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民

事义务的法人，其他组织和自然人，均可以开立基本存款账户。（）

「正确答案』X

『答案解析』自然人不能开立基本存款账户。

（二）一般存款账户

1.概念

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营

业机构开立的银行结算账户。

2.使用范围

一般存款账户用于办理存款人“借款转存、借款归还和其他结算”的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【注意】开立一般存款账户没有数量限制。

3.开户要求一一开户证明文件

（1）开立基本存款账户规定的证明文件；

（2）基本存款账户开户登记证；

(3)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例题•单选题】一般存款账户不能办理的业务是()。

A.借款转存

B.借款归还

C.现金缴存

D.现金支取

「正确答案』D

r答案解析』一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账

户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题•多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有()。

A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户

C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

『正确答案』ABD

『答案解析』选项A,银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用

存款账户；选项B,一般存款账户没有数量限制，选项D,一般存款账户不能支取现金。

(三)专用存款账户

1.使用范围

(1)“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入,该账户不得办理现金收付业务；

(2)“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，

不得支取现金。

(3)(4)略

(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外,只收不付,

不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外,只付不收，其现金支付必须按照国

家现金管理的规定办理。

2.开户要求

出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证

明文件。

【例题•多选题】下列账户中，不得支取现金的有()。

A.单位银行卡账户

B.财政预算外资金账户

C.证券交易结算资金账户

D.粮、棉、油收购资金账户

『正确答案』ABC

(四)临时存款账户

1.概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2.使用范围

用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

(1)设立临时机构；

(2)异地临时经营活动；

(3)注册验资。

3.开户要求

(1)临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

(2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本,以及施

工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

(3)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门

的批文。

(4)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批

文。

其中第⑵、⑶项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

【理解】⑴、⑷两项根本就没有基本存款账户。

3.注意问题

(1)临时存款账户的有效期最长不得超过“理”。

(2)临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

(3)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付,注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称

一致。

【例题•单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是()。

A.设立临时机构

B.异地临时经营活动

C.注册验资

D.临时借款

『正确答案』D

r答案解析』本题考核临时存款账户的适用范围。

【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，开立下列账户，需要提供基

本存款账户开户登记证的有()。

A.因借款需要开立一般存款账户

B.因设立临时机构需要开立临时存款账户

C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户

D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户

『正确答案』ACD

f答案解析』选项B没有基本存款账户所以不需要提供。

(五)个人银行结算账户

1.个人银行结算账户VS个人储蓄账户

个人银行结算账户：办理个人转账收付和现金支取

个人储蓄账户：可以办理现金存取业务，不得办理转账结算。

【注意】自然人可以根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择

并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

2.使用范围

(1)使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具；

(2)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

①代收水、电、煤气、有线电视等公用事业费业务一一定期借记

②代发工资一一定期贷记

【记忆提示】站在开户人的角度理解,银行存款属于资产，资产类账户“借增贷减”。

【注意】个人合法收入均可转入个人银行结算账户。

3.开户要求

身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。

4.注意事项

(1)单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其

开户银行提供付款依据。

(2)从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向

其开户银行提供“完税证明”。

(3)略

(4)个人持出票人(或申请人)为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行

本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的,应当提供最后一手背书人为单位且

被背书人为个人的收款依据。

(5)(6)略

【例题•判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付

结算。()

『正确答案』X

r答案解析』个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，不得办理转账结算。

【例题•判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理

支付结算业务的存款账户。()

『正确答案』X

『答案解析』个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业

务的存款账户。不包括法人。

(六)异地银行结算账户(了解)

【例题•多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有()。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

r正确答案』ABCD

［答案解析』本题考核异地银行结算账户的使用范围。

【例题•判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。()

I1正确答案』X

r答案解析』《账户管理办法》突破了账户只能属地开立、属地管理的原则，规定单位或个人

只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

【说明】银行结算账户的管理并非2017年考试大纲要求，此处不再赘述

知识点、违反银行账户结算管理制度的罚则(★★★)

【大纲要求】掌握

(-)存款人违反账户管理制度的处罚

1.区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”。

【注意】非经营存款人不一定是个人,经营性存款人也不一定是企业。

(1)对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；

(2)对经营性的存款人的罚款金额有3种：

1000元；1万元以上3万元以下；5千元以上3万元以下。

【注意】情节严重的要追究刑事责任。

2.具体处罚规定

经营性存款人处罚非经营性存款

违反银行账户结算管理制度事项

金额人处罚金额

1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户1000元1000元

资料的变更事项未在规定期限内通知银行

1.违反规定开立银行结算账户

2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户1万元以上3万元

3.违反规定不及时蝇银行结算账户以下

4.伪造、变造、私自印制开户登记证

1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户

2.违反规定支取现金

3.利用开立银行结算账户逃废银行债务5000元以上3万元

4.出租、出借银行结算账户以下的罚款

5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销

货收入存入或现金存入单位信用卡账户

【记忆提示】对经营性存款人:变更违规罚1000；开立、撤销违规+伪造变造开户许可证罚I

万以上3万以下；使用违规罚5000以上3万以下

【例题•多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有

()O

A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户

B.经营性存款人违反规定支取现金

C.经营性存款人违反规定变造开户登记证

D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户

『正确答案』AC

『答案解析』非经营性的存款人的罚款一律是1000元。

【例题•单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人,

给予警告并处以()的罚款。

A.1000元

B.10000元

C.5000元以上3万元以下

D.1万元以上3万元以下

『正确答案』C

『答案解析」对于使用过程中的违反规定的事项，对经营性存款人处以5000元以上3万元以下

的罚款。

(-)银行及其有关人员违反银行结算管理制度的处罚(了解)

1.多头开户、公款私存一一5万-30万

2.其他--5000元-3万

【本节内容回顾】

第四节票据结算方式

知识点、票据概述(★★★)

【大纲要求】熟悉

(-)票据的概念和种类

1.概念

票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无

条件支付一定金额的有价证券。

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2.种类

汇票、本票和支票。

【例题•单选题】下列选项中,()不属于《票据法》上规定的票据。

A.汇票

B.本票

C.支票

D.发票

『正确答案』D

(-)票据的特征与功能

1.特征

(1)票据是债权凭证和金钱凭证一一区别于物权证券(提单)和社员权证券(股票)。

(2)票据是设权证券——区别于证权证券(股票)。

(3)票据是文义证券一一票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定，不得以文义之外

的任何事项来主张票据权利。

（4）票据是无因证券——行使权利不看取得证券的原因（新）。

（5）票据是要式证券（新）。

2.功能

（1）汇兑功能（最初功能）

（2）支付功能

（3）结算功能（债务抵消功能）

（4）信用功能

（5）融资功能（贴现、转贴现、再贴现）

【注意】区别支付功能与结算功能,双方当事人互付到期债务，“交换票据”抵销债务才是结

算功能的体现。

【记忆提示】一张票据的进化史。

【例题•多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于票据特征的有（）。

A.证权证券

B.文义证券

C.要式证券

D.物权证券

『正确答案』BC

『答案解析』选项A,票据是设权证券，选项D,票据是债权证券。

【例题•单选题】甲公司向乙公司购买货物，收到乙公司发来的货物后，将出票人为丙公司，

收款人为甲公司的商业汇票背书转让给乙公司以抵顶货款。上述行为充分体现了票据的（）。

A.支付功能