【环境保护税对钢铁企业的影响-宝钢集团为例7700字（论文）】

环境保护税对钢铁企业的影响—宝钢集团为例中文摘要改革开放以来，随着我国经济的迅速发展，环境恶化问题也越来越严重，引起了人们对未来生态的担忧，人们环保的意识也越来越强。作为国家经济发展的主体企业，在发展经济的同时也造成了各类污染物的超标排放。要做到有效减排，需要减少公司对环境所造成的污染。有效解决这种污染的方法可通过经济手段进行污染控制，最主要的防治方法就是征收企业的排污税。排污税从开始的“超标收费”到后来的“总量收费”，标准在不断上升，收费也越来越细化。在环保税正式实施的2018年元月份后，将排污费更改为排污税。对于排污的企业，通过环境绩效来评判企业为可持续发展所做出的成绩和努力。本文以宝钢集团为分析研究对象，通过相关数据分析其环境绩效给企业所带来的影响并进行了进一步的讨论，结合公司实际情况为企业转型提出可行性的建议。关键词：排污费；环境保护税；环境绩效目录TOC\o"1-2"\h\z\u一、绪论 一、绪论（一）研究背景我国现代化的工业建设水平，自改革开放以来发展迅速，技术也在不断突破。但是经济快速发展的同时也带来了非常严重的环境污染问题，且这种问题越来越严重。造成环境污染的物质浓度、数量以及种类也越来越多。企业排放的污染量远不及企业自身的净化能力，使人类生存的环境、资源以及土地都受到了严重的污染和损害，严重影响着人们的正常生活和身体健康，也制约了国内的经济发展。我国政府在2018年元月开始对于排污企业征收相应的排污费用。长久以来，这种方法初见成效，这种环保措施有效改善了企业排污的问题。不过随意经济的发展和时代的改变，环境污染问题却越来越严重，排污相关制度已对企业起不到有效的作用，暴露的问题也越来越多。（二）研究目的我国现行的《环境保护税法》是在2016年12月正式审批通过的，并于2018年1月1日开始实施。新实行的《环境保护税法》同排污费制度最大的不同在于其更规范，更具权威性，执法力度也比之前更加强硬。所以对于企业的排污行为能够更好的进行约束，协助企业排污设备的技术更新和更换，也能够进一步推动企业的管理制度完善情况，不过具体的治理效果还需要相关数据来支撑；特别是对污染的抑制程度还需要进一步的分析。污染高、排量高、能耗高是钢铁行业的主要特点，该行业是支撑我国经济的基本产业。对于钢铁行业环境污染治理效果和影响的研究，能够为其他产业带来一定的参考价值和借鉴意义。通过对钢铁企业环境绩效的研究，分析《环境保护税法》对其产业带来的影响，可探究具体实施后的效果，为企业的环境管理提供相应的指导和建议。（三）研究意义本文研究的主要意义是希望通过分析环境税法对钢铁企业的影响，完善现行的环境保护税税收政策，丰富税收政策；补充环境绩效的相关理论；通过我国前环保税收征收的大环境，分析钢铁企业在税收政策下的产品结构、内部管理和生产经营情况；制定出具有针对性的环保政策，使企业的效益和治理交通得到提升。（四）文献综述国内学者王鑫、张译丹（2020）通过STATA模型，分析了2013年-2018年中国A股上市公司的企业，对于企业的监测数据进行了详细的统计和核算。其结果表明环保税会使企业的生产成本增加，不过能够推动企业的技术创新从而带来更高的利润。整体来看，税收政策实行以来的效果呈现正效应。王鑫,张译丹.环境保护税对重点污染监控企业绩效的影响研究[J].商业会计,2020(18):15-19.王鑫,张译丹.环境保护税对重点污染监控企业绩效的影响研究[J].商业会计,2020(18):15-19.王艳、吴勋在2019年通过分析，认为环境税是我国现行的重要经济手段，也是一种长期制度。笔者则认为对于企业来说，税收收入对环境投入很积极，但是对环境的影响却不如预期。我国应完善现行的税收政策，对于环保税的实施加大力度，特别是企业的环保投资力度环境保护税影响路径探讨[J].金美滋,徐天悦,凌慧,彭思佳,王耀兴.合作经济与科技.2019(24)。环境保护税影响路径探讨[J].金美滋,徐天悦,凌慧,彭思佳,王耀兴.合作经济与科技.2019(24)国外学者SabinaSilajdzic在2017年分析了转型企业中污染密集产业实行环境税后的绩效结果，发现环境税对此类企业的影响是积极正面的，突出了此类企业的国际竞争力SabinaSilajdzic,EldinMehic.TheImpactofEnvironmentalTaxesonCompetitivePerformanceofPollutionIntensiveIndustriesAmongTransitionEconomies:EvidencefromPanelAnalysis[J].FinancialEnvironmentandBusinessDevelopment,2017,(10):155-169。MarufRahmanMaxim（2021）通过分析肯定了绿色税收对企业带来的正面影响MarufRahmanMaxim,KerstinZander.GreenTaxReforminAustraliainthePresenceofImprovedEnvironment-InducedProductivityGain:DoesItOfferSustainableRecoveryPost-COVID-19Recession?[J].Sustainability,2021,12(16):25-30.。SabinaSilajdzic(2019)通过分析环境保护税的征收程序、征收标准等等方面来评估环境保护税对企业造成的影响SabinaSilajdzic,EldinMehic.TheImpactofEnvironmentalTaxesonCompetitivePerformanceofPollutionIntensiveIndustriesAmongTransitionEconomies:EvidencefromPanelAnalysis[J].FinancialEnvironmentandBusinessDevelopment,2017,(10):155-169MarufRahmanMaxim,KerstinZander.GreenTaxReforminAustraliainthePresenceofImprovedEnvironment-InducedProductivityGain:DoesItOfferSustainableRecoveryPost-COVID-19Recession?[J].Sustainability,2021,12(16):25-30.SabinaSilajdzic,EldinMehic.TheImpactofEnvironmentalTaxesonCompetitivePerformanceofPollutionIntensiveIndustriesAmongTransitionEconomies:EvidencefromPanelAnalysis[J].FinancialEnvironmentandBusinessDevelopment,2019,(10):155-169研究评述通过查阅国内外相关的环境保护税收制度和文献，发现研究的主要方向是环境保护税的各类比较，像是环境保护税的具体政策和制度。专家学者通过不同的层面分析了环境税收制度的实施、制定和实施效果。二、环境保护从“费”到“税”的演变历程（一）排污费的演变历程在标准内的排污收费和超过标准内的排污收费是排污收费的主要两大类。我国制定的排污费用主要有噪音污染排放、有害废物排放、固体废物排放、废气排放、废水排放。在2003年《排污费征收使用管理条例》开始实施，排污收费标准于2014年进行了一次上调，且在我国境内实行的是区域式的差别化排污收费标准。环境规制对企业环境绩效的影响研究述评[J].李冬慧,倪艳.社会科学动态.2019(07)对于经济发达的城市和地区，国家制定的较高的收费政策，以此鼓励污染重点区域的防治。各省市也根据当地实际情况制定出相应的排污收费标准。环境规制对企业环境绩效的影响研究述评[J].李冬慧,倪艳.社会科学动态.2019(07)在2015年，我国开始实施《关于挥发性有机物排污收费标准的通知》。在此通知中明确规定电子、汽车制造、石油化工、包装印刷、家具制造等17个行业5大类将征收VOC，具体排放进行税收管理。直至2017年，我国环保部门会对钢铁行业的排污费征收进行专项的税收稽查。对于相关环保部门在排污费征收的过程中是否有违规问题是税务稽查的重点，并会关注钢铁产业在排污费征收过程中出现的新问题。（二）环境保护税为了保护生态环境减少企业排污而制定的环境保护税是一种绿色税收。噪声污染、固体废物污染、水污染物、大气污染物是绿色税收征税的对象；依照污染物的排放量进行计税标准；在我国境内向环境排放污染物的企业和事业单位、其他生产经营者等都是其对应的纳税人；通过使用符合国家核定标准的污染物监测设备进行税收计算；若企业经营者没有采用国家标准的污染物监测设备，则应按照监测规范制定的监测数据进行核实；对于排放污染物多的企业，在没有监测设备的情况下，应依照国家环境保护部门相应监管单位规定的物料衡算标准进行打法数据的计算；地方政府和各管理范围内的污染数据标准依照各地政府相关监管部门规定的抽样标准进行污染数据核算；各地的税收金额也是根据当地的环境污染现状和当地社会的发展目标来制定。（三）排污费与环境保护税的制度比较这种差异主要体现在两个方面：一种是改革后的绿色税㓡将之前的清费立税由“费”为“税”；另一个问题就是排污费的制度问题，原有的制度已不适应现在社会的发展和企业的发展。由此致使环保税的改革立法和实行。现在实行的环保税不论是在理论方面还是在排污费方面都是同步的，对于制度的制定则借鉴了排污费的制度内容，具体见下图表2-1所示。表2-1排污费与环保税的制度比较资料来自各省市政府官方网站及环保局政策就环保税未正式征收而言，对于各省市环保税费及排污费征收标准方面的信息数据，其表格绘制如下2-2：表2-2各省市环保税费及排污费征收标准地方排污花费环保税费北京13-15人民币13-15人民币天津0.5-8.9人民币1.6-7人民币河北3.2-4.8人民币5.9-12.3人民币上海5-6人民币1.3-6.9人民币山东0.5-8人民币1.3-8元人民币江苏2.3-4.5人民币5.1-6.2元(南京6.6人民币)浙江1.3-1.8人民币1.3-1.9人民币其他地区1.3-1.5人民币1.5-3.1人民币资料来自于：各省市政府官方网站及环保局政策根据上表2-2可知，依照环保税费征收标准来看，河北的环保税费最高，其次是上海的环保税费。但是，针对其他部分地方而言，它们排污费征收标准均低于环保税费的征收标准。总的来说，国家正逐渐将重心从排污费转向环保税费。通过对比排污花费及环保税费制度，从中得出三点结论。首先，从征收目的、主体及范围角度分析，环保税费及排污花费整体呈现出大同小异的特点。但是，在环保税费方面，它的制度相比排污花费制度，更为标准合理，且在征收范围方面，预留空间十分充裕；其次，依照《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》文件，着眼于当前改革策略来看，环保税费是以此文件为依据，针对排污费征收标准进行的平移。同时，环保税费必须遵循其原则，并在此基础上使用“平稳过渡”方式，如此便不会为企业增负。然而，长此以往，当前的应税方案虽然会限制污染物的范围，但是其税率太低，使得不能良好管控企业的行为，因此必须对环保税费作出进一步的优化；最后，相关优惠政策。从排污费制度及环境保护税法角度出发，征收主体基本为城乡污水垃圾处理场所。对于国家及地方的排放标准而言，该污水垃圾堆放处必须符合标准，才能获得部分免征。同时，污染物的浓度不许符合其标准，才能相应减少环保税费/排污花费。根据排污花费及环保税费制度的相关比对，国家正逐渐将重心从排污费转向环保税费，其核心在于制度的一次优化。该转变优化是为提高环境保护税制度，将其升级到法律层面，以引起社会关注。它对于2018年之前的排污花费存在的问题不仅进行了相应的解决，还从法律层面对排污费制度立法低问题金进行了改善。同时，短期来看，它不会给企业增负。此外，对实证分析部分而言，它为环保税费被排污费数据提供理论基础。三、宝钢环境保护税征收现状（一）公司简介在上海地区，宝山钢铁股份有限公司于2000年2月正式建立。在2000年12月，它上市于上海证券交易所。于2017年2月，它为扩大规模对武钢股份进行吸收合并，并为其创造了四大制造基地，在全球碳钢品种方面的排行中，它位列前几名。目前，该企业的竞争力主要表现为：成本管控、客户服务、品牌树立、可持续发展空间、技术创新等。其中，在可持续发展空间中，该企业目标在于将钢铁绿色产业链完全建立，并为其制定科学有效的绿色钢铁生产体系，成为绿色环保的健康产业。此外，在2022年，从企业环境和绿色工厂建设角度，必须加大资金投入力度，将物流水渣车更换为先进的新能源汽车，并对烟气进行监控仪器的设立，为品牌的良好树立奠定物质基础。（二）从企业排污量角度在根据宝钢集团2017年开始5年中，年废弃水、气的排放数据进行汇总。在资料中，将2017年作为表格中数据标准比例值进行比对。图3-1企业排污量对比图从上图展现的信息不难看出，在尾气、废水等方面，企业释放出的污染气体有所下降，从2018年环保税法的推行到现在，基本上表现稳定发展的态势，其中以NOx表现最为突出，降速最快。排污“费改税”对高污染企业的影响及对策分析[J].徐晓龙,王淑梅.商业会计.2018(16)排污“费改税”对高污染企业的影响及对策分析[J].徐晓龙,王淑梅.商业会计.2018(16)宝钢企业在2020、2021年的排污各项指标如下表3-1。表3-1宝钢企业2020、2021年排污各项指标汇总种类2020年2021年企业排放废气烟粉尘12065吨8553吨SO218747吨15345吨NOx52869吨4683吨企业排放污水油1982吨898吨COD95吨84吨从上表中所展现的数据来看，环境税法在发布后对各企业产生显著影响，企业根据法律要求，对内部环境进行不断整改，使得企业废气、废水的排放符合法律标准，形成企业环保标准整体提高。（三）从企业环保投资角度企业在环保工作方面表现出的努力，购买产品的能力都是其环保行为的具体体现。根据下图3-2表现出来的信息，不难发现企业在2017—2021年间关于环保设备的购买支出五年间增长了11412.35亿元，这项指标的增长也从侧面也反映出公司内部绿色创新水平的提高，其环保观念逐渐深入人心图3-2公司2017-2021年间环保设备购买支出材料获取:前瞻产业研究院从监测站的升级优化、环保设备的更新换代，使环保检测设备能力更加全面、准确率得到极大的提升。在设备更新换代的同时，带来的是监管模式的全面改进，现已达到超标问题闭环管理的能力。根据政府的相关要求，作为全球现阶段最具规模的碳钢企业，需时刻秉承着革新环保、开放共享、和谐发展的企业理念，不断进步，不断发展。四、费改税给宝钢企业带来的影响（一）公司生产经营方面的影响关于政府针对环保税税收要求的调整，是一项重要考验，从公司的角度来看，这是一项财政支出，支出就代表增加公司的运营成本，运营成本的增加将会使公司的盈利减少，这就导致公司在生产经营上可活动经费的缩减，使公司的运营压力增大。在征收此项税款后，纳税人因政府执法刚性的严格实施，使其不能采用各项迂回手段来减少担责，只能全额上交税款。伴随着企业生产成本提高，企业为了保证其未来可持续发展必须优先考虑公司转型，向创新环保企业方向发展。在政府环保税规定出台之后，企业根据法律的相关要求必将会对产生污染的设备进行全面更新，这必将导致企业治理污染的支出进一步攀升。而企业采购原材料价格的上涨，也将使其运营成本进一步提高。综上所述，各项开支的不断增加对企业正常运营造成巨大压力。成本的上升，带来企业盈利下跌，再加上企业缴纳税款的增加，都会让企业运营者重新考虑公司的发展前景，但是生产链的优化升级又将使企业面临严峻的考验。（二）公司管理方面的影响中国特色社会主义发展，实现依法治国，国内的各项举措都依据法律来规范纳税人的纳税标准，各地区政府都是地方企业征税的主要执法机构，这就使公司在运营过程中加强与相关部门的联系与沟通，不断优化公司管理结构。针对污染程度较深的钢铁行业来说，为了响应国家的号召，让企业绿色环保发展，降低税款支出，其内部工作事物在管理时的难度也会相应增加。比如，针对财务管理，对其提出更高要求，财务要明确公司在运行过程中产生的环境保护税的税收范围；对于污染排放，要进行污染危险评估、处理污染物方面管理；在公司风险管控方面，要使企业保证其排放的污染物时刻处于合法合规范围内，避免企业违规行为等。因此，企业在管理运营的投入，面临的是工作内容变得更加复杂，专业技术人员的能力受到极大挑战，从而导致公司内部管理压力的进一步攀升。这些种种原因，不断迫使企业从公司各个角度进行适当优化，对于公司而言是十分值得重视的问题。（三）公司产业结构方面面临的挑战环境保护税的征收使公司运营管理方面的压力不断攀升，运营成本不断提高。也正因如此，此赋税的征收不仅推动了公司创新环保发展，还促进企业增加环境治理力度，在降低公司污染程度的同时减少对环境的破坏。即使如此，这两方面的情况都对公司的发展造成一定影响。环保税的征收将使企业走向创新环保新征程。在政府制定的鼓励企业优化转型、节能减排的一系列福利政策下，公司为了与政府所设立的目标接壤，必将进行产业链的全面优化升级，以达到节能减排的绿色发展的要求。这既是机会，又是挑战，而企业是否能在这个转折点转型成功，还要看企业如何选择。五、完善环境保护税的对策建议（一）针对公司生产经营方面的建议从总体来看，企业通过购买数量可观的环保专用机器，在根据政府相关税收优惠措施来达成减少税收结果。企业应全面优化税收统筹工作，以达到降污减排、减轻赋税的目的。政府出台的有关税收政策中，购买资源有效利用、节约用水等专业机器根据其成本的10%，可相应减少企业应当缴纳的税额，再根据企业废物再利用的产业结构调整，不仅减少投资成本，也能够依照相关法律对此产业结构进行专项优惠扶持，并且，在规定位置处理废物还可以免除环保税。这样，企业的运营成本、各项赋税都大大降低。污染物在经过处理后达到排放标准才能进行排放，并与资源的优化利用、节能减排相协调，针对污染防治进行相关建设，以保证各项机器保持高效运营，从而达到对污染物排放的全面治理。（二）针对公司管理方面的建议企业应当针对自身环境管理进行全面优化，并针对环境会计相关资料进行必要公布。对企业内专业人员进行环境会计工作的技术优化，促进专业人员的知识能力的全面升级，使企业内的专业人员达到环境会计的基本要求，适应企业在发展中更好的完成相关工作。为了合理规避企业在环境保护税上产生的赋税，企业从公司内部管理着手，在减少税收、污染物排放方面举措，使公司保持平稳运营。加强企业内部管理机制，从原材料购买就注重对标环保材料，在生产方面加强对污染物排放的管控。在此基础上还可以建立环境保护部门，主要任务是针对企业内部环境保护情况的监督和管控，并随时公布企业排放污染物的具体情况，加强企业内部的环境保护工作。（三）针对公司产业结构方面的建议1.对产品层次进行优化根据企业内部产品的生产结构，在此基础上加入产品再加工环节。除了公司主要生产的产品之外，企业在生产过程中必然会产生副产物，在将其进行粗加工就可以生产出其他物品的半成品和原料，将这些产品进行二次利用或者转售，以达到产品种类的增加与商品的全面优化。这些方法在精减废料再生产，增加企业收入方面都存在极大优势。这样企业就能二次创收、优化对工业废料再加工的生产流程。2.对企业产业结构进行全面钢铁行业因为其自身性质必会导致其税收大幅增加，因此在短时间内，企业为了使赋税减轻就会针对企业内部进行强化管理。公司要稳定发展，就要顺应时代的进步，秉承着可持续发展思想，对企业技术水平和产品质量进行革新，优化企业生产结构，推动企业转型。公司应该秉承全新思维模式，开拓创新，顺应政府各项政策标准。将环保工作列为重中之重，从细枝末节到整体进行全面升级优化升级。这样，企业的转型之路才会走的更加顺畅。

结论随着2014年经济新常态模式的发布，钢铁行业就努力进行产业结构的优化升级，在内提升运营管理，在外生产结构开拓