自考会计制度设计课件第三章

第一节企业会计组织机构设计第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计学习目的：通过对本章的学习，了解会计组织机构设计原则；熟悉不同类型企业会计组织机构的设计；掌握小企业会计组织枫及其岗位职责的设计要点、大中型企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、内部核算下会计组织机构及其岗位职责的设计。学习重点：

1.企业会计组织机构与岗位职责的设计原则

2.各会计岗位的基本职责一、企业会计组织机构的设置形式各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。第一节企业会计组织机构的设计（一）会计与财务合并设置形式【名词解释】它是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。适用于中小企业。（二）会计与财务分开设置形式【名词解释】会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。适用于大中型企业及集团公司。二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

【选择或简答】适应性原则系统性原则责权对等原则控制性原则效率性原则与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应。小企业会计机构应相应小些，会计人员相应少些，分工也应粗些。大中型企业应单独设置会计机构，设立内部岗位责任制，分工也应细一些。集团企业，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位----财务公司。会计组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系。指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能贯彻内部控制制度。

指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，在保证会计信息质量的前提下降低成本。1.总会计师领导下的集中核算模式

它是以会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。2.会计部经理领导下的集中核算模式

它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。3.财会主管领导下的集中核算模式

它是以财务与会计主管为领导，通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种会计工作分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。4.总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式

它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计分工模式。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计特点（一）小型企业会计组织机构设计特点一般采用会计与财务合并设置形式，当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门。

（二）小型企业会计岗位设计通常有会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位。其中，“会计主管可兼总账会计，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登帐工作。”（三）小型企业会计机构运作要求

【简答题】P68

二、小型企业会计岗位职责的设计

会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。【名词解释】各会计岗位职责。会计主管岗位、出纳岗位、总分类账会计岗位、明细分类账岗位第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计

一、大中型企业会计组织机构的设计（一）设计特点：适宜采取会计与财务分设模式，即使采用会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，分工较细。

国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

（二）岗位设计：一岗多人（三）大中型企业会计机构运作要求【简答题】

1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。

2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督。

二、大中型企业会计岗位职责的设计：书上14个岗位P72大中型企业各会计核算、财务管理岗位的基本职责内容一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位的基本职责和要求，另一方面是财务部各岗位的内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。大中型企业各会计岗位的基本职责和要求【选择题】

P73-P79第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计一、企业集团会计组织机构的设计企业集团概念：由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。以母公司为核心。其中，母公司和子公司是独立企业法人，企业集团本身不是法人，下属分公司及分支机构也不是法人。

特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。

一、企业集团会计组织机构的设计（一）与大中型企业组织机构设计的相同点【选择题】都是根据经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。

（二）大中型企业组织机构设计的不同点【选择题】

企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在其下属分公司和分支机构设置财务会计部门。（三）企业集团会计机构运作要求【简答题】

集团的会计机构的运作关键是要统一，一般采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。二、企业集团会计岗位职责的设计与大中型企业相比，企业集团会计岗位职责设计的特殊要求及各会计岗位的职责。【选择题】

在单体公司会计岗位职责设计的基础上，增设反映整个企业集团中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务筹划的岗位职责等。

具体：1）日常会计核算和合并财务报表方面2）税务筹划方面3）预算管理方面4）投资管理方面5）资金调度、监督和其他财务分析方面第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、内部核算下会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的设计内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各核算单位按等价交换的原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，下属部门工作积极性，同时也提高企业整体经济效益。【名词解释】设立内部银行、内部结算中心等，均为相对独立于企业会计部门的管理机构。一般适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位。（二）内部核算下会计岗位设计划小核算单位，增加核算级次，在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，核算往来业务及资金运用，并进行有效控制。两种设计形式：1）在企业财会部门内部附设结算中心，适用于规模小、分支机构少的企业。2）在企业内部设立内部银行，适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。（三）内部银行（或者内部结算中心）结算的内容

二、内部银行会计岗位职责的设计

结算存款岗位、资金投放结算岗位、储蓄岗位、管理岗位【例1】下列不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）

A.总会计师领导下的集中核算模式

B.总会计师领导下的分散核算模式

C.财会主管领导下的集中核算模式

D.财会主管领导下的分散核算模式

E.会计部经理领导下的集中核算模式

【例2】以资金的筹集.管理和使用为职责的部门是（）A.供应部门B.财务部门

C.销售部门D.投资部门

【例3】一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业的核算模式是（）A.总会计师领导下的分散核算模式B.财务主管领导下的集中核算模式C.总会计师领导下的集中核算模式D.会计部经理领导下的集中核算模式

【例4】对于中小型企业的会计组织机构的设置一般宜采用（）A.会计与财务分别设置形式B.会计与财务合并设置形式C.总会计师领导下的集中核算形式D.财务主管领导下集中核算形式

【例5】在小型企业中，一般配备财务会计人员（）A.2至6人B.3至8人C.4至10人D.5至12人

【例6】关于我国《会计法》对总会计师的设置下列说法正确的是（）A、所有企业都必须设置总会计师B、股份制公司和上市公司必须设置总会计师C、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师D、行政事业单位必须设置总会计师

【例7】下列哪一项不属于法人（）A.母公司B.子公司C.企业集团D.国家行政机关

【例8】下列哪类机构适用于在企业内部设立内部银行（）A、规模小，分支机构多的企业B、规模大，分支机构多的大中型企业C、规模大，分支机构少的大中型企业D、规模小，分支机构少的企业

【例9】（）中示范性地提出了会计工作岗位的设置方案，将会计工作岗位划分为总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、稽核14个岗位。A、《会计基础工作规范》B、《会计法》C、《企业会计准则》D、《企业会计制度》

【例10】根据《会计法》的规定，会计部经理的任职条件是（）A．具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师B．具有五年以上会计管理经验的会计师或高级会计师C．具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师D．具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师

【例11】以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科室分工负责的会计工作分工模式，称为（）A．财会主管领导下的集中核算模式B．总会计师领导下的集中核算模式C．总会计师领导下的分散核算模式D．会计部经理领导下的集中核算模式

【例12】以一个主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计工作分工模式，称为（）A.总会计师领导下的集中核算模式B.财会主管领导下的集中核算模式C.总会计师领导下的分散核算模式D.会计部经理领导下的集中核算模式

【例13】对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（）A.独立B.统一C.牵制D.沟通

【例14】下列选项中，属于企业内部核算机构设计方式的是（）A.在企业财会部门内部附设结算中心B.在企业财务管理科内部附设结算中心C.在企业责任会计科内部附设结算中心D.在企业会计核算科内部附设结算中心

【例15】下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是（）A.大型民营企业B.大型中外合资企业C.大型国有企业D.大型外商独资企业

【例16】企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设()A、稽核岗位职责B、资本基金核算岗位职责C、资金调度与监督的岗位职责D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责

【例17】下列选项中，属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是（）A．负责企业各种税费的计算和缴纳工作B．编制各种会计报表C．审核原始凭证D．定期进行财务成本完成情况的分析

【例18】财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是（）A.财会主管和其他业务主管B.会计部经理和审计部经理C.财务部经理、会计部经理和审计部经理D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管

【例19】总会计师领导下的集中核算模式，一般可设置的部门包括（）A．会计部B．审计部C．成本核算部D．职工薪酬部E．财务管理部

【例20】财会主管领导下的集中核算模式，其岗位一般设置（）A.财会主管B.会计员C.出纳员D.成本核算员E.材料核算员

【例21】企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有()A.财会主管领导下的集中核算模式B.总会计师领导下的集中核算模式C.总会计师领导下的分散核算模式D.会计部经理领导下的集中核算模