营业利润主要项目的因素分析

三、营业利润主要项目的因素分析计算各因素对产品销售利润影响程度的确定1：假定实行从量定额办法计征消费税Q代表销量， S代表单价，M代表利润，T代表消费税，V代表成本，脚标B代表报告期，J代表基期。计算步骤公式1：确定分析对象总差异=报告期费用后利润-基期费用后利润（此处的费用是指销售费用）2：计算销售完成率销售完成率=∑（QB*SJ）*100%∑（QJ*SJ）注：分母是基期销售收入总额3：计算各因素影响额注意平衡检验3.1：产品销量变动对利润的影响额（此处的利润是销售费用扣除前的）=MJ*（销售完成率-1）3.2：销售结构变动对利润的影响额（此处的利润也是销售费用扣除前的=∑（QB*基期产品单位利润）-MJ*销售完成率（注意：1：该公式没有反应产品品种结构变动对利润的具体影响额，而只是反应了销售结构变动总的影响额。2：产量变动和销售结构变动之和=∑（QB*基期产品部位利润）-MJ=∑（QB*基期产品单位利润）-∑（QJ*基期产品单位利润））3.3：价格变动对利润的影响额=∑(QB*△S)=∑[QB*（报告基产品单位售价-基期产品单位售价）]3.4：销售成本对利润的影响额=-∑（QB*△V）=-∑[报告期产品销售数量*（报告期产品单位生产成本-基期产品生产成本）]3.5：销售费用变动对利润的影响额=-△销售费用3.6：单位消费税额变动对利润的影响=-∑[QB*△T]=-∑[QB*（报告期单位税额-基期单位税额）]3.7：对每一个单个的等级品的进一步分析（即按单个的产品分析）注意可以平衡验算3.7.1：计算等级品的三种平均单价（1）按上年等级构成和上年单价计算的平均单价=∑（上年各销量*上年各单价）/上年销量（销量和价格都是上年的）（2）：按本年等级构成和上年单价计算的平均单价=∑（本年各销量*上年各单价）/本年销量（替代销量）（3）：按本年等级构成和本年单价计算的平均单价=∑（本年各销量*本年各单价）/本年销量（再替代价格）3.7.2：等级价格变动对利润的影响=本年销售总量*[（3）-（2）]3.7.3：等级构成变动对利润的影响=本年销售总量*[（2）-（1）]2：上述计算的规律：（1）：在产品销量变动和销售结构变动对利润的影响额中使用了利润指标，此处的利润是销售费用扣除前的利润。（2）：在计算各因素的影响时用为因子之一的销量都是报告期的销量。即：与△直接相乘的销量都是报告期的销量。（3）：所有差异（带△的因子）都是报告期-基期（4）：对成本、费用类，前面要加上“-”号。(5)：计算后检验，然后直接过入汇总表。2：假设实行从价定率计征消费费：计算步骤公式1：确定分析对象总差异=报告期费用后利润-基期费用后利润（此处的费用是指销售费用）2：计算销售完成率销售完成率=∑（QB*SJ）*100%∑（QJ*SJ）注：分母是基期销售收入总额3：计算各因素影响额注意平衡检验3.1：产品销量变动对利润的影响额（此处的利润是销售费用扣除前的）=MJ*（销售完成率-1）3.2：销售结构变动对利润的影响额（此处的利润也是销售费用扣除前的=∑（QB*基期产品单位利润）-MJ*销售完成率（注意：1：该公式没有反应产品品种结构变动对利润的具体影响额，而只是反应了销售结构变动总的影响额。2：产量变动和销售结构变动之和=∑（QB*基期产品部位利润）-MJ=∑（QB*基期产品单位利润）-∑（QJ*基期产品单位利润））3.3：价格变动对利润的影响额（这一步有变化，请注意）=∑[QB*△S*（1-基期税率)]=∑[QB*（报告基产品单位售价-基期产品单位售价）]3.4：销售成本对利润的影响额=-∑（QB*△V）=-∑[报告期产品销售数量*（报告期产品单位生产成本-基期产品生产成本）]3.5：销售费用变动对利润的影响额=-△销售费用3.6：消费税率变动对利润的影响（这一步也有变化，请注意）=-∑[各产品报告期销售收入总额*△税率]=-∑[各产品报告期销售收入总额*（报告期税率-基期税率）]3.7：对每一个单个的等级品的进一步分析（即按单个的产品分析）注意可以平衡验算3.7.1：计算等级品的三种平均单价（1）按上年等级构成和上年单价计算的平均单价=∑（上年各销量*上年各单价）/上年销量（销量和价格都是上年的）（2）：按本年等级构成和上年单价计算的平均单价=∑（本年各销量*上年各单价）/本年销量（替代销量）（3）：按本年等级构成和本年单价计算的平均单价=∑（本年各销量*本年各单价）/本年销量（再替代价格）3.7.2：等级价格变动对利润的影响=本年销售总量*[（3）-（2）]3.7.3：等级构成变动对利润的影响=本年销售总量*[（2）-（1）]举例：Y公司1999年度和1998年度主要产品有关明细资料如下表2-1和表2-2，表2-3所示，假定销售费用1998年是100000元，1999年是120000元。要求：根据本资料，对Y公司产品销售利润的变动进行因素分析。注：甲、乙产品实行从量定额办法计征消费税，其中乙产品为等级产品，表2-1和2-2中的单价为该产品的加权平均单价。表2-11998年度产品销售利润明细表（单位：元）产品名称销售数量单位产品售价单位产品生产成本单位产品销售利润销售收入总额销售利润总额单位消费税额甲5000110702955000014500010%乙40001168030.24640001208005%丙150021213874318000111000合计1332000376800表2-21999年度产品销售利润明细表（单位：元）产品名称销售数量单位产品售价单位产品生产成本单位产品销售利润销售收入总额销售利润总额单位消费税额甲56001056828.65880001601608%乙36001208230.84320001108806%丙180021014070378000126000合计1398000397040表2-3等级产品变动有关数据表（单位：元）等级销售数量单位产品价格上年销售额实际销售额上年本年上年本年按上年单价计算按本年单价计算一等品35003200120125420000384000400000二等品5004008880440003520032000合计40003600464000419200432000答案：1：确定分析对象：1999年利润-1998年利润=（397040-120000）-（376800-100000）=277040-276800=240元2：计算销售完成率=（5600*110+3600*116+1800*212）/1332000=（616000+417600+381600）/1332000=1415200/1332000=106.3%3：计算各因素影响额3.1：产品销量变动对利润的影响额=MJ*（销售完成率-1）=376800*（106.3%-1）=23738.43.2：销售结构变动对利润的影响额=∑（QB*基期产品单位利润）-MJ*销售完成率=（5600*29+3600*30.2+1800*74）-376800*106.3%=（162400+108720+133200）-400538.4=3781.6元3.3：价格变动对利润的影响额==∑[QB*△S（1-基期税率)]=∑[QB*（报告基产品单位售价-基期产品单位售价）*（1-基期税率）]=5600*（105-110）*（1-10%）+3600*（120-116）*（1-5%）+1800*（210-212）=-25200+13680-3600=-15120元3.4：销售成本对利润的影响额=-∑（QB*△V）=-∑[报告期产品销售数量*（报告期产品单位生产成本-基期产品生产成本）]=-[5600*（68-70）+3600*（82-80）+1800*（140-138）]=-（-11200+7200+3600）=400元3.5：销售费用变动对利润的影响额=-△销售费用=-（120000-100000）=-20000元3.6：单位消费税额变动对利润的影响=-∑[QB*△T]=-∑[QB*（报告期单位税额-基期单位税额）]=-[5600*105*（8%-10%）+3600*120*（6%-