税务稽查试卷

税务稽查试卷一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题0.5分，共20题）1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的()。A．时间B．人员C．对象D．地点2.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转的项目是()。A.职工福利费B．工会经费C.职工教育经费D．社会保险费3.稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达()A．《税务审理报告》B.《税务行政处罚事项告知书》C.《税务稽查结论》D．《税务处理决定书》4．查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为()。A．外询法和内询法B．外询法和面询法C．面询法和函询法D.函询法和外询法5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人()，而对国家税收造成损害。A．放弃到期债权B．无偿转让财产C．以明显不合理的低价转让财产D.怠于行使到期债权6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A.无担保债权B．抵押权C.质权D．留置权7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。A.甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元C．甲公司以账面价值11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金D．甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的8.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出()元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出l万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000B.2000C.3000D.50009.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当()A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查C.责令检查部门限期改正D.另行提出税务处理、处罚意见10.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税()元。A．100B.130C.150D.18011.税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000B.5000C.8000D.1000012．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过()日。A.30B.15C.10D．2013.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满()，即视为送达。A．一个月B.7天C.15天D.30天14.关于税务文书送达，下列说法正确的是()。A．税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达C．受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是()。A.应当由两名以上税务人员执行B.不必通知被执行人C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施16.检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出()，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。A．核对意见书B.税务事项通知书C．限期提供资料通知书D．责令限期改正书17．查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经()批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。A．所属设区的市、自治州以上税务局局长B．县以上税务局（分局）局长批准C．稽查局局长D．所属税务局局长18.税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()。A．次年12月31日B．1年C.2年D.6个月19.以下关于盘点实物资产说法正确的是（）。A．稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行B．盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用A．被查对象认定错误的B．税收违法事实不清、证据不足的C．税务文书不规范、不完整的D．税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误以下()情况适用于全查法。A．规模较小、经济业务较少的企业B．会计核算简单、核算对象比较单一的企业C．为了发现重大问题而进行的专案检查D．在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件C．涉嫌犯罪的主要证据材料复制件D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件20.常用的对比分析方法包括()。A．比较分析法B．控制计算法C．因素分析法D．相关分析法三、计算题（第1题4分，第2题4分，第3题12分，共计20分）1．我国公民赵某2015年度取得如下所得：（1）每月工资5000元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月22日又取得年终奖30000元。（2）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。（3）利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。要求：根据上述资料，计算：（1）赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；（2）赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；（3）赵某2014年全年兼职所得应缴纳个人所得税；（4）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。2.某公司2014年关于房产税的有关情况如下：(1)2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用；(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向A企业投资，协议规定，公司每月向A企业收取固定收入2万元，A企业的经营盈亏情况与该公司无关。当年收益16万元：(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价IOO万元支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：(1)业务①中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。(2)业务②该企业全年应纳房产税多少万元。(3)业务③中办公楼应纳房产税多少万元。(4)业务④中闲置房产应缴纳房产税多少万元。3.某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2014年3月以4800万元的价格购得市区一块20000平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000万元系当年2月1日向当地一家工商银行的借款，借款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入2000万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税50万元。2015年有关经营情况如下：（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，建造费用12000万元，建筑面积60000平方米。（2）截止12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平方米平均售价1万元，当年取得售楼收入48000万元。其中10000平方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占50%股份，产权已过户。（3）当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元（另，上年度未扣除广告费用300万元）；管理费用1765万元，其中业务招待费180万元。（4）建造费用12000万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额11500万元做会计处理如下:借：开发成本11500万贷：银行存款11500万同时，对企业扣留的质量保证金500万元做会计处理如下（该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项）：借：开发成本500万贷：其他应付款500万（5）营业外支出科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。说明：（1）税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增值税开发费用扣除比例为5%；不能证明的为10%（2）假定该企业适用的土地增值税预征率3%，城建税税率7%，教育费附加率为3%。要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安成本均在2015年度列支，分步计算公司2015年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。四、实务分析题（20分）某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业2009年年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。检查科确定由王某、李某、张某3名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。7月3日检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务检查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《（税务检查证）出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009年年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问结束后，李某将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张某持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50000元（该公司2009年申报营业税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，检查人员指令该企业负责保管。检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。7月15日检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50000元，拟处以偷税数额50%的罚款25000元的处理、处罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，并提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8月23日审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。8月24日审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。9月3日《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日稽查局将剩余部分退还给了被查对象。9月16日该单位对市稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市地税局提出行政复议申请。9月25日市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。答案单选1-5CCBCD6-10ABBDB11-15BBDDA16-20BACBA二、多选1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.BC10.AB11.ABC12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABCD16.ACD17.ABC18.ABCD19.ABCD20.ABCD三、计算1.（1）年终奖30000元，30000/12=2500元，使用10%的税率、105的速算扣除数。12月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）（2）债权所得应缴纳得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700]×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）（3）捐赠限额=（3000-800）×30%=660元，实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）（4）A国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400元，实纳税额8000元，故来自A国的所得不用补税。B国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。境外所得应补缴的个人所得税为1000元。（1分）2.(1)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)x1.2%xl0÷12=8.4（万元）。(2)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=200×(1-30%)x1.2%x4÷12+16×12%=2.48（万元）。(3)应纳房产税=450×(1-30%)×1.2%x5÷12+(450+120+75)×(1-30%)x1.2%x7÷12=4.74（万元）。(4)该房屋转让后从7月起由B企业缴纳房产税。该公司1—6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2%x6÷12=0.63（万元）。3.（1）2015年应交土地增值税取得土地使用权支付的金额4800万元（1分）开发成本金额400+（12000-500）=11900（万元）（1分）开发费用金额=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（万元）（1分）可以扣除的税金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（万元）（2分）可以加计扣除的费用=（4800+11900）*20%=3340（万元）（2分）增值额=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（万元）（1分）增值率=36295/23705=153.11%（1分）应纳土地增值税=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（万元）（1分）（2）2015年应交企业所得税企业所得税收入总额=48000+10000*1=58000（万元）（1分）可以扣除的营业税及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（万元）（1分）广告费扣除限额=（48000+10000）*15%=8700万元大于1500+300当年可扣除1800万元（1分）业务招待费扣除限额=（48000+10000）*0.5%=290（万元）大于180*60%=108（万元）税前可扣除108万元（1分）2015年度企业会计利润总额=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（万元）（1分）可扣除捐赠限额=7363.25*12%=883.59（万元）（1分）写字楼的实际毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年实际毛利率与预计毛利率的差额=2000*（71.33%-20%）=1026.6（万元），应计入2015年度应纳税所得额。（1分）2015年度企业所得税应纳税所得额=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（万元）（1分）企业所得税额=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065万元（1分）四、实务分析题(1)《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发，《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。(2)被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名捺印，