2015初级会计实务会计分录大全

【2015年会计分录汇总】一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款

贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用

贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款

4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款

贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用

贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据

贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据

贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款

贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款

财务费用

贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款

贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款

贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款

贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款

贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款

贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）

制造费用（车间管理人员工资）

劳务成本（生产部门人员工资）

管理费用（管理人员工资）

销售费用（销售人员工资）

在建工程（在建工程人员工资）

研发支出（研发人员工资）

利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）

贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金

贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款（2）支付职工福利费：

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金

贷：银行存款（4）发放非货币性福利：①企业自产产品作为福利发放给员工：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品②企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬——非货币性薪酬

贷：银行存款六、应交税费：（一）应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：原材料/制造费用/管理费用/委托加工物资等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据进项税额转出：借：待处理财产损益贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出库存商品/原材料3、销售物资或者提供应税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6、交纳增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/在途物资

贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（二）应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交消费税3、委托加工应税消费品：①收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品：借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资

贷：应交税费——应交消费税借：原材料

贷：委托加工物资②收回的委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资

贷：原材料借：委托加工物资

贷：应付账款借：原材料

贷：委托加工物资③对应收取的收托加工代收代交消费税：借：应收账款/银行存款

贷：应交税费——应交消费税4、进口应税消费品：借：材料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税3、交纳营业税：借：应交税费——应交营业税

贷：银行存款（四）应交资源税：1、对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用

贷：应交税费——应交资源税3、交纳资源税：借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税2、交纳城市维护建设税：借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款（六）应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加

贷：应交税费——教育费附加2、交纳教育费附加：借：应交税费——教育费附加

贷：银行存款（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款

贷：应交税费——应交土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费——房产税

——车船使用税

——矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：应交税费——房产税

——车船使用税

——矿产资源补偿税

贷：银行存款（九）应交个人所得税：1、计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——应交个人所得税3、交纳个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款七、应付利息：1、计提利息费用：借：财务费用

贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息

贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：借：利润分配——应付现金鼓励或利润

贷：应付股利2、支付：借：应付股利

贷：银行存款九、其他应付款：1、计提应付租入包装物租金借：管理费用

贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款

贷：银行存款十、长期借款：1、取得长期借款：借：银行存款

贷：长期借款——本金2、计提利息：借：财务费用

贷：应付利息3、归还长期借款：借：长期借款——本金

贷：银行存款十一、应付债券：1、企业按面值发行债券：借：银行存款

贷：应付债券——本金2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷：应付债券——应计利息3、债券还本计息：借：应付债券——面值

——应计利息

贷：银行存款1.现金清查①现金短缺借：待处理财产损益贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损益②现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产——成本应收股利（应收利息）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款/其它货币资金——存出投资款b.持有时：(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款/其它货币资金——存出投资款贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c.期末计量(1)公允价值>帐面余额（盈）借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面余额（亏）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3.应收票据a.取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额，“借”或“贷”银行存款。4.应收帐款a.赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c.收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5.预付帐款a.付款借：预付帐款贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c.收回预付货款借：银行存款贷：预付帐款6.坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算应提坏帐准备金额+“坏账准备”贷方（或－借方）余额a.计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b.应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c.已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款7.存货发出计价方法a.个别计价法b.先进先出法c.全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d.移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8.原材料实际成本法（科目：原材料在途物资）a.款货两清借：原材料贷：银行存款等b.款到货未到借：在途物资贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c.发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购、原材料、材料成本差异a采购：按实际成本付款借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款b.验收入库：按计划成本入库借：原材料（计划）贷：材料采购c.期末结转超支：借：材料成本差异贷：材料采购节约：借：材料采购贷：材料成本差异d发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=（期初材料成本差异额+本期购入材料成本差异额）÷（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）×100%发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本

――辅助生产成本管理费用制造费用9包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额，“借”或“贷”材料成本差异。随同商品出售不单独计价的包装物：借：销售费用（实际成本）贷：周转材料——包装物按按其差额，“借”或“贷”材料成本差异。随同商品出售单独计价的包装物：1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料——包装物材料成本差异10.低值易耗品五五摊销法a.领用借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库b.领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销c.报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)按其差额，借或贷“材料成本差异”（借方节约、贷方超支）。支付加工费运费借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库借：原材料(计划)/周转材料——低值易耗品贷：委托加工物资(实际)按其差额，借或贷“材料成本差异”。12.库存商品生产型企业完工入库入库：借：库存商品贷：生产成本销售：借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货：①毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本②售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本13.存货清查①盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用②盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益③附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14.长期股权投资①成本法：取得：借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时：借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利：投资前借：应收股利贷：长期股权投资投资后借：应收股利贷：投资收益②权益法取得：初始成本入帐借：长期股权投资——成本贷：银行存款调整：借：长期股权投资-成本贷：营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利：借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损：借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动增加：借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少：分录反之。现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损