企业内部财务管理制度与流程

企业内部财务管理制度与流程TOC\o"1-2"\h\u31406第一章总则 4291351.1制定依据 4250391.1.1目的 412381.1.2任务 4105251.1.3组织责任与义务 484221.1.4员工责任与义务 59632第二章财务管理组织结构 5177581.1.5财务管理部门概述 5178741.1.6财务管理部门设置原则 5105271.1.7财务管理部门设置内容 515821.1.8财务总监岗位职责 5315661.1.9财务经理岗位职责 6213671.1.10财务主管岗位职责 6202361.1.11财务专员岗位职责 641121.1.12财务人员配备 6127801.1.13财务人员培训 623822第三章财务预算管理 7110651.1.14预算编制的意义与原则 733151.1.15预算编制的程序 746801.1.16预算编制的方法 754271.1.17预算执行的保障措施 7236491.1.18预算控制的方法 7156041.1.19预算执行的考核与评价 7181951.1.20预算调整的条件与范围 8313931.1.21预算调整的审批程序 8107221.1.22预算调整的监督与控制 8162051.1.23预算分析的方法 8211721.1.24预算评价的指标体系 897201.1.25预算分析与评价的应用 810863第四章资金管理 8282121.1.26资金筹集方式 829691.1.27资金使用原则 994061.1.28资金调度原则 9171571.1.29资金监管措施 9128001.1.30现金管理原则 10130031.1.31现金管理措施 1014431.1.32银行账户管理原则 1046401.1.33银行账户管理措施 103982第五章费用管理 11227261.1.34概述 11312411.1.35费用支出标准制定原则 1169581.1.36费用支出标准内容 11301791.1.37概述 1111591.1.38费用报销流程制定原则 12124831.1.39费用报销流程内容 12179881.1.40概述 1238581.1.41费用控制与分析原则 12207101.1.42费用控制与分析内容 12199971.1.43概述 1220641.1.44费用审计原则 1362401.1.45费用审计内容 1329734第六章固定资产管理 1395011.1.46固定资产购置 13179351.1.47固定资产验收 1414471.1.48固定资产折旧 14260591.1.49固定资产摊销 1456411.1.50固定资产处置 14191991.1.51固定资产清理 14296881.1.52固定资产评估 1558031.1.53固定资产盘点 1513865第七章应收账款管理 15244721.1.54应收账款的形成 15121641.1.55应收账款的分类 15284881.1.56应收账款回收策略 1694221.1.57应收账款催收 16234151.1.58信用风险控制 16206691.1.59操作风险控制 1621411.1.60应收账款周转率 16126921.1.61应收账款周转天数 17169871.1.62应收账款损失率 1713496第八章应付账款管理 17209191.1.63应付账款的定义 17143071.1.64应付账款的确认 17167871.1.65应付账款的分类 17217181.1.66应付账款支付 1769821.1.67应付账款审批 18214361.1.68风险识别 1886311.1.69风险控制措施 18168031.1.70应付账款分析指标 18134281.1.71应付账款评价方法 1921426第九章成本管理 191511.1.72成本核算概述 19176621.1.73成本核算方法 1955571.1.74成本控制策略 1931261.1.75成本分析概述 19264811.1.76成本分析方法 19285391.1.77成本优化策略 20185281.1.78成本预测概述 20286961.1.79成本预测方法 2044551.1.80成本决策 2053811.1.81成本管理体系概述 201891.1.82成本管理体系构建 2046831.1.83成本管理体系运行与维护 2130255第十章税务管理 21319441.1.84税收政策 2177751.1.85税收法规 21299291.1.86税务申报 21279171.1.87税务缴纳 22185101.1.88税收优惠政策利用 2217161.1.89税收筹划策略 22188061.1.90加强税收法规学习 22317421.1.91建立税收风险监测机制 22219911.1.92寻求专业税务顾问的帮助 2235461.1.93税务审计 2316411.1.94税务检查 2310038第十一章财务报告与分析 2387831.1.95财务报告的编制原则 23250121.1.96财务报告的编制内容 24301841.1.97财务报告审计的目的 24217091.1.98财务报告审计的程序 24280431.1.99财务分析指标 24110701.1.100财务分析方法 2586601.1.101报告结构 2563261.1.102撰写要求 2510004第十二章内部审计与风险管理 26230691.1.103审计机构设置 26166451.1.104审计人员配备 26319841.1.105审计计划 26259111.1.106审计报告 26200911.1.107审计整改 2625191.1.108审计准备 2666561.1.109审计实施 27275801.1.110审计报告 27217771.1.111审计整改 2735571.1.112审计方法 2750221.1.113风险识别 2714781.1.114风险评估 27106291.1.115风险分类 277881.1.116风险应对策略 28198871.1.117风险控制措施 28140741.1.118风险监控 28294311.1.119风险沟通 2876361.1.120风险报告 28第一章总则1.1制定依据本章程的制定，依据我国相关法律法规、行业标准和组织内部规章制度，结合本组织的实际情况和发展需求，旨在规范组织行为，保障合法权益，促进组织健康发展。第二节目的与任务1.1.1目的（1）明确组织内部各部门、各岗位的职责和权限，提高工作效率；（2）规范组织行为，保证组织运行有序、高效；（3）加强组织内部管理，提高组织整体素质；（4）保障员工合法权益，促进员工成长与发展。1.1.2任务（1）制定和完善组织内部管理制度；（2）落实国家法律法规、行业标准和组织规章制度；（3）开展组织内部培训，提高员工业务素质；（4）建立健全激励机制，激发员工积极性和创造力。第三节适用范围本章程适用于本组织的全体员工，包括正式员工、临时工、实习生等。本章程自发布之日起生效，组织内部其他规章制度与本章程有冲突的，以本章程为准。第四节责任与义务1.1.3组织责任与义务（1）保障员工合法权益，为员工提供良好的工作环境；（2）开展员工培训，提高员工业务素质；（3）制定合理的薪酬福利制度，激励员工积极工作；（4）加强组织内部管理，保证组织正常运行。1.1.4员工责任与义务（1）遵守国家法律法规、行业标准和组织规章制度；（2）爱岗敬业，诚实守信，积极完成工作任务；（3）参加组织内部培训，提高自身业务素质；（4）互相尊重，团结协作，共同维护组织形象。第二章财务管理组织结构第一节财务管理部门设置1.1.5财务管理部门概述财务管理部门是企业内部负责财务活动、财务决策和财务监督的专门机构。在现代企业制度下，财务管理部门的设置具有重要意义，它直接关系到企业财务活动的有效性、合规性和可持续性。1.1.6财务管理部门设置原则（1）合法性原则：财务管理部门的设置应遵循国家法律法规，保证企业财务活动的合法性。（2）效率原则：财务管理部门的设置应充分考虑企业规模、业务特点等因素，以提高财务管理效率。（3）内部控制原则：财务管理部门的设置应有利于建立健全企业内部控制体系，提高财务风险防范能力。（4）适应性原则：财务管理部门的设置应适应企业发展战略和经营需求，为企业提供有力支持。1.1.7财务管理部门设置内容（1）财务管理部门的组织结构：根据企业规模和业务特点，设置财务部、审计部、资金部等相关部门。（2）财务管理部门的职能：明确各部门的职责和权限，保证财务活动的顺利进行。（3）财务管理部门的岗位设置：根据业务需求，设置财务总监、财务经理、财务主管、财务专员等岗位。第二节财务管理岗位职责1.1.8财务总监岗位职责（1）负责企业财务管理工作的总体策划、组织、协调和监督。（2）制定企业财务管理政策、制度和流程，保证企业财务活动的合规性。（3）组织实施财务预算、财务分析、财务决策等工作，为企业发展提供财务支持。（4）监督企业财务风险，及时采取措施降低风险。1.1.9财务经理岗位职责（1）负责企业财务部门的具体管理工作。（2）制定财务部门工作计划，组织完成财务报表、财务分析等工作。（3）协助财务总监制定企业财务管理政策、制度和流程。（4）负责财务部门人员的培训和考核。1.1.10财务主管岗位职责（1）负责企业财务部门某一业务板块的管理工作。（2）组织完成财务报表、财务分析、成本核算等工作。（3）提供财务数据支持，为部门决策提供依据。（4）负责财务部门人员的培训和考核。1.1.11财务专员岗位职责（1）负责财务部门的具体业务工作。（2）按照规定完成财务报表、财务分析、成本核算等工作。（3）参与财务部门内部审计和外部审计工作。（4）提供财务数据支持，为部门决策提供依据。第三节财务人员配备与培训1.1.12财务人员配备（1）根据企业规模、业务特点和财务管理部门的职能，合理配置财务人员。（2）注重财务人员的专业素质和综合素质，选拔具备相应资质和经验的人员。（3）保持财务人员队伍的稳定性，提高企业财务管理水平。1.1.13财务人员培训（1）制定财务人员培训计划，提高财务人员的专业知识和技能。（2）开展财务人员内部培训和外部培训，拓宽财务人员视野。（3）加强财务人员职业道德教育，提高财务人员的职业素养。（4）建立激励机制，鼓励财务人员积极参与企业财务管理创新。第三章财务预算管理第一节预算编制1.1.14预算编制的意义与原则预算编制是财务预算管理的首要环节，对于企业而言，具有重要的战略指导意义。预算编制的原则包括：合法性、真实性、完整性、科学性、合理性和可操作性。1.1.15预算编制的程序预算编制程序主要包括以下几个步骤：（1）确定预算编制的指导思想与目标；（2）收集预算编制所需的基础数据；（3）制定预算编制方案；（4）编制预算草案；（5）预算草案的审核与审批。1.1.16预算编制的方法预算编制的方法主要包括增量预算、零基预算、滚动预算和弹性预算等。企业应根据自身实际情况选择合适的预算编制方法。第二节预算执行与控制1.1.17预算执行的保障措施预算执行的保障措施主要包括：建立健全预算管理制度、加强预算执行的监督与检查、完善预算执行的信息反馈机制等。1.1.18预算控制的方法预算控制的方法包括：预算分解、预算执行分析、预算调整等。通过这些方法，保证预算执行的顺利进行。1.1.19预算执行的考核与评价预算执行的考核与评价是预算管理的重要组成部分，主要包括：预算执行情况的定期报告、预算执行效果的评估、预算执行责任的追究等。第三节预算调整与审批1.1.20预算调整的条件与范围预算调整的条件包括：企业战略调整、经营环境变化、预算执行中出现重大偏差等。预算调整的范围包括：预算指标、预算编制方案、预算执行措施等。1.1.21预算调整的审批程序预算调整的审批程序主要包括：预算调整申请、预算调整方案的制定、预算调整方案的审批等。1.1.22预算调整的监督与控制预算调整的监督与控制主要包括：预算调整的合规性审查、预算调整效果的评估、预算调整责任的追究等。第四节预算分析与评价1.1.23预算分析的方法预算分析的方法包括：比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过这些方法，对预算执行情况进行深入剖析，找出预算执行的优点与不足。1.1.24预算评价的指标体系预算评价的指标体系包括：预算完成率、预算控制力、预算执行效果等。这些指标能够全面反映预算管理的水平。1.1.25预算分析与评价的应用预算分析与评价在企业管理中的应用主要包括：为企业决策提供依据、促进预算管理的持续改进、提高企业运营效率等。通过预算分析与评价，不断提升企业财务预算管理的水平。第四章资金管理第一节资金筹集与使用资金筹集是企业运营的重要环节，关乎企业的生存和发展。企业应根据自身业务需求和资金状况，采取合适的筹集方式，保证资金的充足和合理使用。1.1.26资金筹集方式（1）股权融资：企业通过增发新股或转让股权的方式，引入投资者资金，增加企业资本。（2）债权融资：企业通过发行债券或向金融机构借款的方式，筹集资金。（3）金融机构贷款：企业向银行等金融机构申请贷款，用于满足短期或长期资金需求。（4）补贴和奖励：企业可通过申报项目，获得政策性补贴和奖励资金。（5）其他途径：如民间借贷、众筹等。1.1.27资金使用原则（1）合理性原则：企业应按照业务发展和项目需求，合理使用资金，保证资金投向符合企业战略目标。（2）安全性原则：企业应关注资金使用过程中的风险，保证资金安全。（3）效益性原则：企业应追求资金使用的最大效益，提高资金使用效率。（4）遵循法律法规原则：企业在使用资金过程中，应严格遵守国家法律法规，保证资金合规使用。第二节资金调度与监管资金调度是企业资金管理的重要环节，涉及资金的筹集、分配、使用和回收。企业应建立健全资金调度制度，保证资金的高效运作和风险可控。1.1.28资金调度原则（1）预算管理原则：企业应根据预算编制，合理安排资金调度，保证资金使用符合预算要求。（2）优化配置原则：企业应优化资金配置，提高资金使用效益。（3）动态调整原则：企业应根据业务发展和市场变化，动态调整资金调度策略。（4）风险控制原则：企业应关注资金调度过程中的风险，采取有效措施，降低风险。1.1.29资金监管措施（1）建立健全内部控制体系：企业应建立健全内部控制体系，保证资金调度合规、安全。（2）加强风险监测：企业应加强风险监测，及时发觉和预警资金调度过程中的风险。（3）完善审计制度：企业应建立健全审计制度，对资金调度进行定期审计，保证资金使用合规。（4）加强信息披露：企业应加强信息披露，提高资金调度透明度。第三节现金管理现金管理是企业资金管理的重要组成部分，关乎企业的流动性和风险控制。企业应建立健全现金管理制度，保证现金的安全、合规和高效使用。1.1.30现金管理原则（1）安全性原则：企业应保证现金的安全，防止现金被盗、丢失等情况发生。（2）合规性原则：企业应遵循国家法律法规，保证现金管理合规。（3）效益性原则：企业应追求现金的最大效益，提高现金使用效率。1.1.31现金管理措施（1）制定现金预算：企业应根据业务发展需求，制定现金预算，合理安排现金支出。（2）优化现金支付方式：企业应采用先进的支付工具和方式，提高现金支付效率。（3）加强现金保管：企业应加强现金保管，建立健全现金保管制度。（4）定期进行现金审计：企业应定期进行现金审计，保证现金管理合规。第四节银行账户管理银行账户管理是企业资金管理的基础环节，涉及企业资金的收付、结算等业务。企业应加强银行账户管理，保证资金的安全、合规和高效运作。1.1.32银行账户管理原则（1）合规性原则：企业应遵循国家法律法规，保证银行账户管理合规。（2）安全性原则：企业应保证银行账户的安全，防止资金被盗、丢失等情况发生。（3）效益性原则：企业应追求银行账户的最大效益，提高资金使用效率。1.1.33银行账户管理措施（1）制定银行账户管理制度：企业应制定银行账户管理制度，明确账户开立、使用、变更和撤销等环节的审批程序和操作规范。（2）加强银行账户审批：企业应加强对银行账户的审批，保证账户开立和使用符合业务需求。（3）定期进行银行账户审计：企业应定期进行银行账户审计，保证银行账户管理合规。（4）加强银行账户风险监测：企业应加强银行账户风险监测，及时发觉和预警风险。第五章费用管理第一节费用支出标准1.1.34概述费用支出标准是企业在运营过程中，对各项费用支出的合理性和规范性进行规定的一种管理手段。制定费用支出标准有助于规范企业内部管理，提高经营效益，防范经营风险。1.1.35费用支出标准制定原则（1）合理性原则：费用支出标准应根据企业实际情况，结合行业特点、地区差异等因素，保证标准的合理性。（2）适度性原则：费用支出标准应适度，既要保证企业正常运营的需要，又要防止过度浪费。（3）可行性原则：费用支出标准应具备可操作性，便于员工理解和执行。（4）动态调整原则：费用支出标准应企业发展和外部环境变化进行适时调整。1.1.36费用支出标准内容（1）交通费用：包括市内交通、长途交通等。（2）餐饮费用：包括内部食堂、外部就餐等。（3）通讯费用：包括电话、网络等。（4）办公用品费用：包括文具、打印、复印等。（5）培训费用：包括内部培训、外部培训等。（6）差旅费用：包括住宿、交通、餐饮等。第二节费用报销流程1.1.37概述费用报销流程是企业在运营过程中，对员工因公发生的费用进行审核、报销的一种管理手段。合理设置费用报销流程，有助于提高企业财务管理水平，保证费用支出合规。1.1.38费用报销流程制定原则（1）简便性原则：费用报销流程应简便易行，降低员工报销难度。（2）规范性原则：费用报销流程应遵循财务管理制度，保证合规性。（3）高效性原则：费用报销流程应提高审核效率，缩短报销周期。（4）透明性原则：费用报销流程应公开透明，让员工了解报销政策。1.1.39费用报销流程内容（1）员工填写报销单：包括费用类型、金额、发生时间等。（2）部门负责人审核：对报销单的真实性、合规性进行审核。（3）财务部门审核：对报销单的合理性、合规性进行审核。（4）总经理审批：对报销单进行最终审批。（5）财务部门支付：将报销款项支付给员工。第三节费用控制与分析1.1.40概述费用控制与分析是企业在运营过程中，对费用支出进行有效管理和监督的一种手段。通过费用控制与分析，企业可以优化资源配置，提高经营效益。1.1.41费用控制与分析原则（1）预算控制原则：企业应根据预算对费用支出进行控制。（2）适时调整原则：企业应根据实际运营情况适时调整费用支出。（3）成本效益原则：企业应关注费用支出的成本效益，实现资源优化配置。（4）持续改进原则：企业应不断总结费用控制经验，持续改进管理方法。1.1.42费用控制与分析内容（1）费用预算编制：根据企业发展战略和年度计划，编制费用预算。（2）费用执行监控：对费用预算执行情况进行实时监控，保证合规性。（3）费用分析：对费用支出进行分析，找出存在的问题和潜在风险。（4）改进措施：根据费用分析结果，制定改进措施，降低成本。第四节费用审计1.1.43概述费用审计是企业内部审计的重要组成部分，旨在对费用支出进行合规性、真实性、合理性等方面的审查。通过费用审计，企业可以及时发觉和纠正费用管理中的问题，防范经营风险。1.1.44费用审计原则（1）独立性原则：审计部门应独立开展费用审计工作，不受其他部门干预。（2）客观性原则：审计人员应保持客观公正，避免主观判断影响审计结果。（3）严谨性原则：审计人员应严谨对待审计工作，保证审计质量。（4）全面性原则：审计范围应涵盖费用支出的各个方面。1.1.45费用审计内容（1）审计费用支出政策：审查企业费用支出政策是否符合法律法规和内部管理制度。（2）审计费用报销流程：审查费用报销流程是否规范，是否存在漏洞。（3）审计费用支出真实性：审查费用支出是否真实发生，是否存在虚报冒领现象。（4）审计费用支出合理性：审查费用支出是否符合企业实际需要，是否存在浪费现象。（5）审计费用支出合规性：审查费用支出是否符合国家法律法规和行业规定。第六章固定资产管理企业规模的扩大和业务的不断发展，固定资产管理成为企业运营中的重要环节。固定资产的管理涉及到购置、验收、折旧、摊销、处置、清理、评估和盘点等多个方面。本章将重点介绍固定资产的购置与验收、折旧与摊销、处置与清理以及评估与盘点等方面的内容。第一节固定资产购置与验收1.1.46固定资产购置固定资产购置是企业为了满足生产、经营和管理需要，购买或自行建造的具有一定使用年限的资产。固定资产购置应遵循以下原则：（1）符合企业发展战略和经营需求；（2）合理安排资金，保证购置资金的来源；（3）严格遵循国家法律法规和相关规定；（4）注重资产质量，提高使用效率。1.1.47固定资产验收固定资产验收是指对已购置的固定资产进行质量、数量、技术指标等方面的检查和确认。验收工作应遵循以下程序：（1）组织验收小组，明确验收责任；（2）制定验收方案，明确验收标准；（3）对固定资产进行实地检查，填写验收记录；（4）对验收合格的固定资产进行编号、登记，纳入资产管理。第二节固定资产折旧与摊销1.1.48固定资产折旧固定资产折旧是指企业按照国家规定的固定资产折旧方法，将固定资产原值分摊到其预计使用年限内的各期费用。折旧方法主要有直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。1.1.49固定资产摊销固定资产摊销是指企业按照国家规定的固定资产摊销方法，将固定资产原值分摊到其预计使用年限内的各期费用。摊销方法主要有直线法、生产总量法等。第三节固定资产处置与清理1.1.50固定资产处置固定资产处置是指企业因各种原因，将不再使用的固定资产进行出售、捐赠、报废等处理。固定资产处置应遵循以下原则：（1）合法、合规；（2）保障企业利益；（3）注重环保，减少资源浪费。1.1.51固定资产清理固定资产清理是指企业对已处置的固定资产进行账务处理，保证资产价值的真实、准确。固定资产清理应遵循以下程序：（1）确认固定资产处置情况；（2）计算固定资产处置收益或损失；（3）调整固定资产账面价值；（4）报告财务部门，进行账务处理。第四节固定资产评估与盘点1.1.52固定资产评估固定资产评估是指企业对固定资产进行价值评估，以确定固定资产的账面价值。评估方法主要有市场比较法、重置成本法、收益现值法等。1.1.53固定资产盘点固定资产盘点是指企业定期对固定资产进行实地检查，以保证固定资产账实相符。盘点工作应遵循以下程序：（1）制定盘点计划，明确盘点范围；（2）组织盘点小组，明确盘点责任；（3）对固定资产进行实地检查，填写盘点记录；（4）分析盘点结果，调整固定资产账面价值。通过以上对固定资产购置与验收、折旧与摊销、处置与清理以及评估与盘点的介绍，我们可以看出固定资产管理的重要性。企业应加强对固定资产的管理，提高资产使用效率，降低运营成本。第七章应收账款管理第一节应收账款的形成与分类1.1.54应收账款的形成应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的，尚未收回的款项。在商业信用日益发达的今天，应收账款已成为企业运营中不可或缺的一部分。应收账款的形成原因主要包括以下几方面：（1）销售策略：企业为了扩大市场份额，提高竞争力，往往采用信用销售的方式吸引客户。（2）付款周期：企业间的交易往往存在一定的付款周期，如30天、60天等，导致应收账款的形成。（3）客户信用：客户信用状况不佳，可能导致企业无法按时收回款项。1.1.55应收账款的分类根据应收账款的形成原因和性质，可将其分为以下几类：（1）信用销售应收账款：企业因信用销售而产生的应收账款。（2）预收款项：企业已收到但尚未履行交货义务的预收款项。（3）应收票据：企业持有的尚未到期的商业汇票、银行汇票等。（4）应收账款融资：企业通过应收账款融资方式筹集的资金。第二节应收账款回收与催收1.1.56应收账款回收策略（1）制定合理的信用政策：企业应根据客户信用状况、行业特点等因素，制定合理的信用政策。（2）加强客户信用管理：对客户信用进行评估，定期更新客户信用档案，保证应收账款的安全性。（3）优化收款流程：提高企业内部管理水平，简化收款流程，缩短收款周期。1.1.57应收账款催收（1）电话催收：通过电话与客户沟通，提醒其按时支付款项。（2）书面催收：通过发送催款函、律师函等方式，对客户进行书面催收。（3）法律途径：对于长期未收回的应收账款，可采取法律途径，通过法院判决等方式追讨。第三节应收账款风险控制1.1.58信用风险控制（1）客户信用评估：对客户信用进行评估，筛选优质客户，降低信用风险。（2）信用额度管理：根据客户信用状况，合理设定信用额度。（3）信用期限管理：合理设定信用期限，缩短应收账款回收周期。1.1.59操作风险控制（1）加强内部控制：建立健全内部控制制度，保证应收账款管理流程的合规性。（2）提高员工素质：加强员工培训，提高其在应收账款管理方面的业务素质。（3）信息化管理：利用信息化手段，提高应收账款管理的效率和准确性。第四节应收账款分析与评价1.1.60应收账款周转率应收账款周转率是企业一定时期内销售收入与平均应收账款余额的比值，反映企业应收账款的回收速度。1.1.61应收账款周转天数应收账款周转天数是企业一定时期内应收账款周转一次所需的天数，反映企业应收账款的回收周期。1.1.62应收账款损失率应收账款损失率是企业一定时期内应收账款损失金额与应收账款总额的比值，反映企业应收账款的风险程度。通过对以上指标的监测和分析，企业可以及时了解应收账款管理状况，为决策提供依据。同时企业还应关注行业动态、政策法规等因素，不断优化应收账款管理策略。第八章应付账款管理第一节应付账款的确认与分类1.1.63应付账款的定义应付账款是指企业在购买商品、接受服务或者进行其他经济活动时，因尚未支付而形成的债务。应付账款是企业流动负债的重要组成部分，对企业的财务状况和信誉具有重要影响。1.1.64应付账款的确认（1）确认条件：应付账款应当在购买商品、接受服务或者发生其他经济活动时，按照合同约定或者实际履行情况予以确认。（2）确认时间：应付账款的确认时间应当为购买商品、接受服务或者发生其他经济活动的当天。1.1.65应付账款的分类（1）按付款期限分类：应付账款可分为短期应付账款和长期应付账款。（2）按性质分类：应付账款可分为购货应付账款、工程款应付账款、租金应付账款等。（3）按债权人分类：应付账款可分为国内应付账款和国外应付账款。第二节应付账款支付与审批1.1.66应付账款支付（1）支付方式：企业应按照合同约定，选择合适的支付方式，如转账、支票、现金等。（2）支付时间：企业应按照合同约定及时支付应付账款，避免逾期支付产生的利息和违约金。（3）支付凭证：企业在支付应付账款时，应索取并保存支付凭证，以备后续审计和核算。1.1.67应付账款审批（1）审批权限：企业应建立健全应付账款审批制度，明确各级管理人员的审批权限。（2）审批程序：应付账款审批应遵循以下程序：a.采购部门提出应付账款支付申请；b.财务部门对申请进行审核；c.相关部门负责人审批；d.财务部门办理支付手续。第三节应付账款风险控制1.1.68风险识别企业应关注以下应付账款风险：（1）逾期支付风险：可能导致企业信誉受损、支付额外利息和违约金。（2）假冒应付账款风险：可能导致企业资金损失。（3）恶意拖欠风险：可能导致企业诉讼纠纷。1.1.69风险控制措施（1）建立应付账款管理制度：明确应付账款的确认、支付、审批等环节的操作规范。（2）加强应付账款核算：定期核对应付账款余额，保证账款真实、准确。（3）完善合同管理：在合同中明确支付条款，保证企业权益。（4）加强供应商管理：选择信誉良好的供应商，降低逾期支付风险。第四节应付账款分析与评价1.1.70应付账款分析指标（1）应付账款周转率：反映企业应付账款支付速度和偿债能力。（2）应付账款占比：反映企业应付账款在流动负债中的比重。（3）应付账款逾期率：反映企业逾期支付应付账款的程度。1.1.71应付账款评价方法（1）比较分析法：将企业应付账款相关指标与同行业平均水平或行业标准进行比较，评价企业应付账款管理水平。（2）趋势分析法：分析企业应付账款相关指标的变化趋势，预测未来应付账款管理风险。（3）结构分析法：分析企业应付账款构成，评价应付账款管理的合理性。第九章成本管理第一节成本核算与控制1.1.72成本核算概述成本核算是企业对成本进行系统、全面、准确地计算和归集的过程。通过对成本进行核算，企业可以全面了解各项成本构成，为成本控制和分析提供基础数据。1.1.73成本核算方法（1）直接成本核算：直接成本核算是指将生产过程中直接发生的成本分配到产品或服务的过程。主要包括直接材料、直接人工和制造费用等。（2）间接成本核算：间接成本核算是指将生产过程中无法直接分配到产品或服务的成本进行合理分摊。主要包括管理费用、销售费用和财务费用等。1.1.74成本控制策略（1）预算控制：通过制定成本预算，对成本进行事前、事中和事后的控制。（2）成本降低：通过优化生产流程、提高生产效率、降低材料消耗等手段，实现成本降低。（3）成本结构优化：通过调整成本结构，降低非生产性成本，提高生产性成本占比。第二节成本分析与优化1.1.75成本分析概述成本分析是指对企业成本数据进行深入剖析，找出成本波动的原因，为企业制定成本优化策略提供依据。1.1.76成本分析方法（1）比较分析法：通过对比不同时期、不同产品或不同企业的成本数据，找出成本差异。（2）因素分析法：分析影响成本变动的各个因素，如材料价格、人工成本等。（3）结构分析法：分析成本构成，找出成本占比高的部分，进行重点优化。1.1.77成本优化策略（1）技术创新：通过技术创新，提高生产效率，降低成本。（2）管理优化：通过优化企业管理，提高资源利用率，降低浪费。（3）供应链管理：优化供应链，降低采购成本，提高采购效率。第三节成本预测与决策1.1.78成本预测概述成本预测是指根据历史数据和未来发展趋势，预测企业未来一定时期的成本水平。1.1.79成本预测方法（1）时间序列预测：根据历史数据，分析成本变动趋势，预测未来成本。（2）因素预测：分析影响成本变动的各个因素，预测未来成本。（3）回归分析预测：通过建立成本与相关因素的回归模型，预测未来成本。1.1.80成本决策（1）成本决策原则：成本决策应遵循经济性、合理性和可操作性的原则。（2）成本决策方法：成本决策可以采用线性规划、目标规划等方法。第四节成本管理体系建设1.1.81成本管理体系概述成本管理体系是企业为实现成本目标，对成本进行核算、控制、分析和优化的全面系统。1.1.82成本管理体系构建（1）成本核算体系：建立完善的成本核算体系，保证成本数据的准确性。（2）成本控制系统：建立有效的成本控制系统，实现成本控制目标。（3）成本分析体系：建立成本分析体系，为成本优化提供依据。（4）成本优化体系：制定成本优化策略，实现成本降低。1.1.83成本管理体系运行与维护（1）培训与宣传：加强成本管理培训，提高员工成本意识。（2）持续改进：不断优化成本管理体系，提高成本管理水平。（3）监控与考核：建立成本监控与考核机制，保证成本管理体系的有效运行。第十章税务管理第一节税收政策与法规税收政策与法规是国家为实现宏观经济调控目标，调整税收分配关系而制定的一系列规范。税收政策主要包括税收减免、税收优惠、税收惩罚等，其目的在于引导社会资源合理配置，促进经济发展和社会公平。税收法规则是国家立法机关制定的有关税收的法律、法规和规章，为税收征收管理提供法律依据。1.1.84税收政策（1）税收减免政策：对某些纳税人或特定项目给予税收减免，以鼓励其发展。（2）税收优惠政策：对国家重点支持的项目或行业给予税收优惠，以引导社会投资。（3）税收惩罚政策：对违反税收法规的行为进行处罚，以维护税收秩序。1.1.85税收法规（1）税收征收管理法：规定了税收征收管理的原则、程序和制度。（2）税收征收管理法实施细则：对税收征收管理法的具体实施进行规定。（3）税收征收管理法配套规章：对税收征收管理法的相关规定进行补充和细化。第二节税务申报与缴纳税务申报与缴纳是税收征收管理的重要环节，纳税人应按照规定的时间和程序进行税务申报和缴纳。1.1.86税务申报税务申报是指纳税人按照规定的时间和程序向税务机关报送有关税收事项的书面报告。税务申报主要包括以下内容：（1）纳税申报表：反映纳税人在一定时期内的纳税情况。（2）申报资料：包括财务报表、相关合同、协议等。（3）申报方式：包括纸质申报、电子申报等。1.1.87税务缴纳税务缴纳是指纳税人按照规定的时间和程序向税务机关缴纳应纳税款。税务缴纳主要包括以下方式：（1）现金缴纳：纳税人直接向税务机关缴纳现金。（2）银行转账：纳税人通过银行将税款转入税务机关指定的账户。（3）信用缴纳：纳税人使用信用卡或其他信用工具缴纳税款。第三节税务筹划与风险防范税务筹划是指纳税人在合法合规的前提下，通过合理安排税收事项，降低税收负担的行为。税务筹划主要包括以下方面：1.1.88税收优惠政策利用纳税人应根据自身情况和税收优惠政策，合理选择投资项目、经营方式等，以享受税收优惠。1.1.89税收筹划策略（1）合理安排收入和支出：通过调整收入和支出的时间，降低税收负担。（2）利用税收抵免：合理利用税收抵免政策，降低实际税负。（3）优化税收结构：调整税种结构，降低税收负担。税务风险防范是指纳税人在税收筹划过程中，预防和避免因税收法规变化、税收筹划失误等原因导致的税收风险。税务风险防范主要包括以下措施：1.1.90加强税收法规学习纳税人应关注税收法规的变化，及时了解新的税收政策，保证税收筹划的合规性。1.1.91建立税收风险监测机制纳税人应建立税收风险监测机制，定期对税收筹划方案进行评估，发觉潜在风险并及时调整。1.1.92寻求专业税务顾问的帮助纳税人在税收筹划过程中，可寻求专业税务顾问的帮助，以保证筹划方案的合规性和有效性。第四节税务审计与检查税务审计与检查是税务机关对纳税人的税收事项进行审查和核实的过程，旨在保证税收政策的贯彻落实和税收收入的稳定增长。1.1.93税务审计税务审计是指税务机关对纳税人的税收申报和缴纳情况进行审查，以核实其纳税义务的真实性和合法性。税务审计主要包括以下内容：（1）审查纳税申报表及相关资料的真实性和完整性。（2）核实纳税人税收优惠政策的适用情况。（3）检查纳税人是否存在逃税、骗税等违法行为。1.1.94税务检查税务检查是指税务机关对纳税人的税收缴纳情况进行实地核查，以发觉税收管理中的问题，促进税收政策的贯彻落实。税务检查主要包括以下内容：（1）检查纳税人税收缴纳情况的真实性和合法性。（2）核实纳税人税收优惠政策的使用情况。（3）检查税收征收管理制度的执行情况。税务审计与检查是税收征收管理的重要环节，对于维护税收秩序、保证税收收入具有重要意义。税务机关应加强对税务审计与检查的力度，提高税收征收管理的质量和效率。第十一章财务报告与分析第一节财务报告编制财务报告是企业对其财务状况、经营成果和现金流量进行系统、全面、准确地描述的重要文件。编制财务报告是企业管理的重要环节，对于企业内部管理、外部投资者、债权人等利益相关者具有十分重要的意义。1.1.95财务报告的编制原则（1）真实性原则：财务报告应当真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（2）准确性原则：财务报告应当准确无误地反映企业的财务信息。（3）完整性原则：财务报告应当完整反映企业的财务信息，不得遗漏重要事项。（4）可比性原则：财务报告应当保持前后期的可比性，便于分析企业的财务状况和经营成果。1.1.96财务报告的编制内容（1）资产负债表：反映企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益的财务状况。（2）利润表：反映企业在一定时期内的收入、费用和利润的财务成果。（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入、现金流出和现金净流量的财务状况。（4）所有者权益变动表：反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况。（5）附注：对财务报告中的主要事项进行说明和补充。第二节财务报告审计财务报告审计是指审计机构对企业编制的财务报告进行审核、验证，以保证财务报告的真实性、合法性和有效性。财务报告审计对于提高企业财务报告质量、保护利益相关者权益具有重要意义。1.1.97财务报告审计的目的（1）保证财务报告的真实性：审计机构通过对财务报告的审核，验证企业财务报告是否真实反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。（2）保证财务报告的合法性：审计机构对企业财务报告的编制是否符合国家法律法规、会计准则等进行审核。（3）评价企业内部控制的有效性：审计机构通过审计，评价企业内部控制制度是否完善，是否能够有效防止和发觉错误和舞弊。1.1.98财务报告审计的程序（1）准备阶段：审计机构了解企业基本情况，制定审计计划。（2）实施阶段：审计机构对企业财务报告进行详细审查，收集审计证据。（3）报告阶段：审计机构根据审计结果，出具审计报告。第三节财务分析指标与方法财务分析是企业对财务报告中的数据进行整理、分析，以便更好地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。财务分析指标与方法是财务分析的核心内容。1.1.99财务分析指标（1）偿债能力指标：反映企业偿还债务的能力，如流动比率、速动比率等。（2）营运能力指标：反映企业资产运营效率，如存货周转率、应收账款周转率等。（3）盈利能力指标：反映企业盈利水平，如净利润率、总资产收益率等。（4）发展能力指标：反映企业发展趋势，如销售收入增长率、利润增长率等。1.1.100财务分析方法（1）比较分析法：通过对比企业不同时期或不同企业的财务数据，分析企业的财务状况和经营成果。（2）结构分析法：分析企业财务报表中各项目占总体的比重，了解企业财务结构的合理性。（3）比率分析法：通过计算财务指标，分析企业财务状况和经营成果。第四节财务分析报告撰写财务分析报告是企业对