2021初级审计师《审计专业相关知识》考前习题库（含解析）

2021初级审计师《审计专业相关知识》考前习题库（含

解析）

习题1

【单项选择题】某投资项目各年的预计现金净流量分别为：

NCF0=-2300万元，NCFl=-100万元，NCF2〜4=700万元，NCF5-

10=1000万元，则该项目的投资回收期是：

A.3.5年

B.3.7年

C.4.3年

D.5.2年

『正确答案」C

『答案解析」该项目的原始投资额=2300+100=2400（万元）；截止

到第4年年末，累计收回的原始投资额=700X3=2100（万元），尚未收

回的原始投资额=2400-2100=300（万元），要在第5年内收回，由于第

5年可获得现金净流量1000万元，则包括投资期的静态投资回收期

=5+300/1000=4.3（年）。

【多项选择题】采用静态回收期法对投资项目进行决策存在的主

要缺陷有：

A.计算方法比较繁琐

B.方法原理不易理解

C.不能反映项目的回报状况

D.没有考虑回收期后的现金流量

E.没有考虑货币时间价值的影响

『正确答案」CDE

『答案解析」投资回收期法缺陷是各年度的现金流被同等看待，

忽略货币时间价值；且不考虑回收期后的现金流量状况；也无法反映

项目的回报状况;另外，目标投资回收期是凭经验确定，缺乏客观性。

【单项选择题】某项目投资额为200万元，期限为8年，投产后

前五年每年净利润为40万元，最后三年每年净利润为25万元，该项

目的投资利润率是：

A.12.5%

B.16%

C.17.19%

D.18%

『正确答案」C

『答案解析」投资利润率=[(40X5+25X3)/8]/200=17.19%

【单项选择题】已知某投资项目按14%折现率计算的净现值大于

零，按16%折现率计算的净现值小于零，则该项目的内部报酬率肯定:

A.大于14%,小于16%

B.小于14%

C.等于15%

D.大于16%

『正确答案」A

『答案解析」内部报酬率是使投资项目的净现值等于0的折现率,

根据题目条件说明内含报酬率在14%〜16%之间。

【多项选择题】下列各项中，影响投资项目内部报酬率的因素有:

A.项目初始投资额

B.项目年营业现金流量

C.项目的必要报酬率

D.项目营业期

E.项目建设期

『正确答案」ABDE

『答案解析』内含报酬率，是指对投资方案未来的每年现金净流

量进行贴现，使所得的现值恰好与原始投资额现值相等，从而使净现

值等于零时的贴现率。内含报酬率不受资本成本即项目的必要报酬率

的影响。

【单项选择题】某投资项目的初始投资额为1000万元，必要报

酬率与内部报酬率均为10%,则该项目的净现值是：

A.0万元

B.100万元

C.200万元

D.1000万元

『正确答案」A

「答案解析」必要报酬率与内部报酬率相等，则项目的净现值=0。

【单项选择题】在对某独立投资项目进行财务评价时，下列各项中，

不能据以判断该项目具有财务可行性的是：

A.内部报酬率大于必要报酬率

B.投资回收期小于项目寿命期

C.以必要报酬率作为折现率计算的项目净现值大于0

D.预期投资利润率高于目标投资利润率

『正确答案」B

『答案解析』投资回收期短于目标投资回收期，表明投资项目具

有财务可行性。

【多项选择题】与发行股票筹资相比，投入资本筹资的特点有：

A.不易提高企业的负债能力

B.产权流动性较差

C.非货币资产的估价较难

D.不易尽快形成生产能力

E.筹资数额较大

『正确答案」BC

『答案解析」投入资本筹资可以提高企业的资信和负债能力，选

项A表述不正确;投入资本筹资不仅能筹到现金，还能直接获得先进

设备、技术和材料，能尽快形成生产经营能力，选项D表述不正确;

筹资数额较大属于发行股票筹资的特点，选项E表述不正确。

【单项选择题】（2014初）与债券筹资相比，普通股筹资的优点

是：

A.发行成本相对较低

B.股利支付具有抵税作用

C.无固定到期日且不需偿还

D.能为股东带来财务杠杆效应

『正确答案」C

「答案解析」普通股筹资相比较负债而言的主要优点是无固定到

期日且不需偿还。

【多项选择题】留存收益是企业内源性股权筹资的主要方式，下

列各项中，属于该种筹资方式特点的有：

A.筹资数额有限

B.不存在资本成本

C.不发生筹资费用

D.改变控制权结构

E.导致每股收益下降

『正确答案」AC

「答案解析」留存收益资本成本是一种机会成本；留存收益作为

内部融资来源，不会改变控制权结构，也不会稀释每股收益。

【多项选择题】根据我国法律规定，具备发行债券资格的企业有:

A.独资企业

B.合伙企业

C.有限责任公司

D.股份有限公司

E.外资企业

『正确答案」CD

「答案解析」根据《公司法》的规定，股份有限公司和有限责任

公司具有发行债券的资格。

【单项选择题】下列有关市场利率和债券市场价格关系的说法中，

正确的是：

A.市场利率上升，债券市场价格上升

B.市场利率上升，债券市场价格下降

C.市场利率下降，债券市场价格下降

D.市场利率变化不大不会引起债券市场价格变化

『正确答案」B

『答案解析」债券市场价格是债券投资获得的未来现金流量以市

场利率为折现率的折现值。市场利率上升即折现率加大，会导致债券

市场价格下降。

【单项选择题】相对于发行股票筹资而言，发行公司债券筹资的

特点是：.

A.有利于现金流量安排

B.筹资风险较小

C.可以利用财务杠杆

D.资本成本较高

『正确答案」C

『答案解析」发行公司债券筹资不利于现金流量安排；筹资风险

较小、资本成本高属于发行股票筹资的特点。

【多项选择题】下列各项预算中，以生产预算为编制基础的有：

A.销售预算

B.直接材料预算

C.直接人工预算

D.固定制造费用预算

E.变动制造费用预算

『正确答案」BCE

『答案解析」生产预算是在销售预算的基础上编制的;直接材料

预算、直接人工预算、变动制造费用预算都以生产预算为基础编制；

固定制造费用预算需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。

【单项选择题】下列有关财务预算的表述中，正确的是：

A.财务预算报表主要服务于企业管理者

B.财务预算报表只能反映企业部分业务情况

C.财务预算报表与实际财务报表的作用相同

D.财务预算报表主要服务于企业外部利益相关者

『正确答案」A

「答案解析」财务预算报表的作用与实际财务报表不同，主要服

务于企业内部管理者，能够从总体上反映企业所有业务的全局情况，

亦称“总预算”。

【多项选择题】在下列各项预算中，属于财务预算内容的有：

A.销售预算

B.生产预算

C.预算现金流量表

D.预计利润表

E.产品成本预算

『正确答案」CD

「答案解析」企业财务预算包括预算现金流量表、预算利润表、

预算资产负债表。

【多项选择题】下列各项中，能产生所得税抵减作用的筹资方式

有：

A.普通股B.优先股

C.长期借款D.长期债券

E.留存收益

『正确答案」CD

『答案解析」普通股、优先股、留存收益属于股权性筹资，不会

产生利息的抵税效应。

【单项选择题】下列有关资本成本的表述中，错误的是：

A.留存收益的资本成本低于普通股资本成本。

B.投资者要求的必要报酬率越高，资本成本越低。

C.各种资本在全部资本中的比例会影响加权平均资本成本的高

低。

D.资本成本是投资资本的机会成本。

『正确答案」B

「答案解析」投资者要求的必要报酬率越高，资本成本越高。

【单项选择题】某ST公司在2018年3月5日宣布其发行的公司

债券本期利息总额8980万元将无法于原定付息日2018年3月9日全

额支付，仅能够支付500万元，则该公司债务的投资者面临的风险是:

A.利率风险

B.通货膨胀风险

C.流动性风险

D.违约风险

『正确答案」D

「答案解析」违约风险是指债券的发行人不能履行债券条款规定

的义务，无法按期支付利息或偿还本金的风险。

【单项选择题】(2016中)某企业欲购买一种债券，其面值为100

元，期限为2年，票面利率是9%,单利计息，本金和利息在债券到

期日一次偿还，目前的市场利率为10%,则该债券的估值是：

A.82.64元

B.97.52元

C.100元

D.118元

『正确答案」B

『答案解析」债券的价值=(100+100X9%X2)4-

(1+10%)2=97.52(元)

【单项选择题】根据债券估值模型，下列因素中，不影响债券价

值的是：

A.债券投资期限

B.债券票面利率

C.债券市场价格

D.债券面值

『正确答案」C

『答案解析」债券价值是债券所能带来的未来现金流量的折现值,

其影响因素包括未来现金流量（涉及债券面值、债券票面利率）、折现

率（债券市场利率）以及折现期（债券期限），债券价值与债券市场价格

无关。

【单项选择题】某公司当期每股股利为3.30元，预计未来每年

以3%的速度增长，假设投资者的必要收益率为8%,则该公司每股股

票的价值为：

A.41.25元

B.67.98元

C.66.00元

D.110.00元

『正确答案」B

「答案解析」公司每股股票的价值=3.30X

（1+3%）/（8%-3%）=67.98（元）

【单项选择题】M公司最近发放的每股股利为2元，预计下年度

的股利增长率为12%并可以持续。已知M公司当前股价为每股56元。

则M公司股票的预期投资收益率为：

A.15.57%

B.4%

C.16%

D.14.47%

『正确答案」C

『答案解析」M公司股票的预期投资收益率=2X

(1+12%)/56+12%=16%

【多项选择题】下列各项中，属于投资项目初始现金流量的有:

A.项目的销售收入

B.项目的付现成本

C.固定资产的安装成本

D.固定资产的建造成本

E.固定资产的购入成本

『正确答案」CDE

『答案解析」项目的销售收入和付现成本属于营业现金流量。

【多项选择题】在考虑所得税影响的情况下，下列各项因素中,

对投资项目的营业现金净流量产生影响的有：

A.营业收入

B.付现成本

C.折旧费用

D.债务利息费用

E.收回垫支营运资金

『正确答案」ABC

『答案解析』考虑所得税对投资项目现金流量的影响时，营业现

金净流量=营业收入-付现成本-所得税=税后净利+折旧=（营业收入-

付现成本-折旧）X（1-税率）+折旧，即营业现金净流量不受债务利息

费用和收回垫支营运资金的影响。

【单项选择题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和预算

水平的限制的是：

A.定期预算法

B.固定预算法

C.弹性预算法

D.零基预算法

『正确答案」D

『答案解析」零基预算的优点表现为：①不受现有费用项目和预

算水平的限制;②能调动各方面降低费用的积极性。

【多项选择题】按照预算编制出发点特征的不同，编制预算的方

法可分为：

A.固定预算法

B.增量预算法

C.零基预算法

D.滚动预算法

E.弹性预算法

『正确答案」BC

『答案解析』按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增

量预算法和零基预算法两大类。

【多项选择题】在一定时期和业务量范围内，下列有关成本习性的表

述中，正确的有：

A.单位固定成本保持不变

B.固定成本总额保持不变

C.单位变动成本保持不变

D.单位变动成本随业务量的增加而上升

E.单位固定成本随业务量的增加而下降

『正确答案」BCE

『答案解析」单位固定成本会随着业务量的增加而降低，选项A

错误;单位变动成本是一个固定数，选项D错误。

【多项选择题】下列各项中，属于变动成本的有：

A.新产品的研究开发费用

B.按产量法计提的固定资产折旧

C.按销售收入一定百分比支付的技术转让费

D.随产品销售的包装物成本

E.按年数总和法计提的固定资产折旧

『正确答案」BCD

「答案解析」变动成本是在一定范围内其总额会随业务量变动而

成正比例变动的成本。选项AE属于固定成本。

【单项选择题】某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模

型测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制

方法是：

A.滚动预算法

B.固定预算法

C.弹性预算法

D.零基预算法

『正确答案」C

『答案解析」弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务

量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量

（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。

【单项选择题】下列各种预算编制方法中，以固定的会计期间作

为预算期的预算编制方法是：

A.定期预算法B.滚动预算法

C.固定预算法D.零基预算法

『正确答案」A

「答案解析」定期预算法是以固定的会计期间作为预算期的一种

预算编制的方法。

【多项选择题】与传统定期预算方法相比，下列属于滚动预算方

法特点的有：

A.预算期可以保持固定的时间跨度

B.有利于实现近期与远期配合

C.可以使预算期与会计年度相配合

D.有利于保持预算的连续性

E.不受现有费用项目和预算水平的限制

『正确答案」ABD

『答案解析』滚动预算是预算期脱离会计年度，随着执行逐期向

后滚动，预算期保持不变的一种预算编制方法，其优点有：（D预算

保持持续性,有利于结合近期目标和长期目标；（2）使预算随时间的推

进不断加以调整和修订，使预算与实际情况更加相适应。所以本题的

答案为选项ABD。可以使预算期与会计年度相配合属于定期预算法的

特点。不受现有费用项目和预算水平的限制属于零基预算法的特点。

【单项选择题】某公司预计计划年度期初应收账款余额为200

万元，1至3月份销售收入分别为500万元、600万元和800万元，

每月的销售收入当月收款70%,次月收款30%。则预计一季度经营现

金收入额是：

A.2100万元

B.1720万元

C.1860万元

D.1660万元

『正确答案」C

『答案解析』第一季度经营现金收入额=200+500+600+800X

70%=1860（万元）

【单项选择题】某公司预计第一季度和第二季度产品销售量分别

为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量14万件，预计期

末存货量为下季度预计销售量的10%,则第一季度预计生产量为：

A.154万件

B.160万件

C.134万件

D.146万件

『正确答案」D

「答案解析」预计第一季度末产成品存货=第二季度销售量X

10%=200X10%=20（万件）。预计第一季度生产量=预计第一季度销售量

+预计第一季度期末产成品存货-预计第一季度期初产成品存货

=140+20-14=146（万件）。

【单项选择题】某企业2019年度预计生产某产品1000件，单位

产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量

为3000千克，则全年预计采购量为：

A.16000千克

B.17000千克

C.15000千克

D.18000千克

『正确答案」B

『答案解析」全年预计采购量=预计生产需要量+期末存量-期初

存量=预计生产量义单位产品消耗量+期末存量-期初存量=1000x

15+3000-1000=17000（千克）

【单项选择题】把本国货币与本国主要贸易伙伴国的货币确定一个固

定的比价，随着某一种或几种货币进行浮动的汇率制度是：

A.盯住汇率制度B.固定汇率制度

C.浮动汇率制度D.联合浮动汇率制度

『正确答案」A

「答案解析」把本国货币与本国主要贸易伙伴国的货币确定一个

固定的比价，随着某一种或几种货币进行浮动的汇率制度是盯住汇率

制度。

【多项选择题】布雷顿森林体系的主要内容包括：

A.成员国汇率实行联合浮动

B.美元与黄金挂钩

C.其他国家货币与美元挂钩，并与美元建立固定比价

D.实行固定汇率制度

E.实行浮动汇率制度

『正确答案」BCD

『答案解析』布雷顿森林体系的主要内容是：规定美元与黄金挂

钩，其他国家货币与美元挂钩，并建立固定比价;有关国家汇率只在

一定幅度内波动，超过上、下限，该国央行有义务进行干预，使汇价

保持在规定的幅度内，由此形成固定汇率制度。

【单项选择题】2005年我国启动了完善人民币汇率形成机制的改革,

其核心内容是：

A.建立单一的、有管理的固定汇率制

B.建立单一的、有管理的浮动汇率制

C.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的固定汇率制

D.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的、有管理的浮

动汇率制

『正确答案」D

『答案解析」参考一篮子货币有管理的浮动制度。即：以市场供

求为基础，参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的变化，对人民

币汇率进行管理和调节，维护人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳

定。

【多项选择题】国际收支平衡表中的经常项目包括：

A.贸易收支B.国际储备C.无偿转让

D.短期资本E.服务收支

『正确答案」ACE

『答案解析」国际收支平衡表中的经常项目包括：贸易收支、服

务收支、无偿转让。

【单项选择题】（2016中）在国际收支经常项目中，政府机构交

往的收入和支出属于：

A.无偿转让B.贸易收支

C.服务收支D.短期资本

『正确答案」C

「答案解析」政府机构交往的收入和支出属于服务收支下的其他

服务收支。

【单项选择题】当国际收支总差额为顺差时，国际储备会相应：

A.减少B.增加

C.不变D.不确定

『正确答案」B

『答案解析』当国际收支总差额为顺差时，国际储备会相应增加。

【多项选择题】某国国际收支长期存在顺差，在其他条件不变时,

该国货币升值将有利于：

A.增加进口B.增加出口C.国际收支平衡

D.抑制出口E.抑制进口

『正确答案」ACD

『答案解析」货币升值有利于增加进口，抑制出口；而该国国际

收入长期存在顺差，增加进口，抑制出口有利于国际收支平衡。

【单项选择题】在''国内通货膨胀与国际收支赤字”时期，政府

的宏观经济政策组合应为：

A.财政政策紧缩，货币政策放松

B.财政政策不变，货币政策紧缩

C.财政政策紧缩，货币政策紧缩

D.财政政策放松，货币政策放松

『正确答案」C

『答案解析」在“国内通货膨胀与国际收支赤字”时期，要采取

紧缩性政策，可以抑制总需求，减少国民收入，消除通货膨胀。同时,

国民收入减少又会减少进口，从而消除国际收支赤字。

【单项选择题】（2013初）企业运用货币资金购置长期资产所反

映的财务活动是:

A.筹资活动

B.投资活动

C.营运活动

D.分配活动

『正确答案」B

「答案解析」用货币资金购置长期资产所反映的财务活动是投资

活动。

【单项选择题】在下列经济活动中，能够体现企业与其所有者之

间财务关系的是：

A.企业向国有资产投资公司交付利润

B.企业向国家税务机关缴纳税款

C.企业向其他企业支付货款

D.企业向职工支付工资

『正确答案」A

『答案解析」企业向国家税务机关缴纳税款，体现的是企业与税

务机关之间的财务关系；企业向其他企业支付货款体现的是企业与债

权人之间的财务关系；企业向职工支付工资体现的是企业与职工之间

的财务关系。

【单项选择题】下列关于企业财务管理目标的表述中，错误的是:

A.企业价值最大化目标主要适用于非上市公司

B.利润最大化目标忽视了货币时间价值和风险因素

C.相关者利益最大化目标体现了合作共赢的价值理念

D.股东财富最大化目标容易受到企业外部因素或非正常因素的

干扰

『正确答案」A

『答案解析」非上市公司必须进行专门评估确定其价值，受评估

标准和评估方式的影响，难以客观准确，选项A错误。

【多项选择题】下列各项中，属于年金形式的项目有：

A.零存整取储蓄存款的整取额

B.定期定额支付的养老金

C.按年数总和法计提的年折旧额

D.每期期初存入银行数额相等的款项

E.按年限平均法计提的年折旧额

『正确答案」BDE

『答案解析」定期定额支付的养老金、每期期初存入银行数额相

等的款项、按年限平均法计提的年折旧额均属于年金;零存整取储蓄

存款的整取额是年金终值；按年数总和法计提的年折旧额每年不等

额，不属于年金。

【单项选择题】已知：(F/A,10%,9)=13.579,

(F/A,10%,11)=18.531o则10年期、利率为10%的预付年金终值系数

为：

A.17.531

B.15.937

C.14.579

D.12.579

『正确答案」A

『答案解析」预付年金终值系数是在普通年金终值系数基础上,

期数加1,系数减1的结果，即：10年期、利率为10%的预付年金终

值系数=(F/A,10%,11)-1=18.531-1=17.531o

【单项选择题】已知：(P/A,8%,5)=3.9927,(P/A,8%,6)=4.6229,

(P/A,8%,7)=5.2064,则6年期、折现率为8%的预付年金现值系数是:

A.2.9927

B.4.2064

C.4.9927

D.6.2064

『正确答案」C

『答案解析J6年期、折现率为8%的预付年金现值系数

=(P/A,8%,5)+1=(P/A,8%,6)X(1+8%)=4.9927。

【多项选择题】为摆脱经济萧条，政府实施货币政策时应该：

A.提高商业银行的法定准备金率

B.中央银行在公开市场买进政府债券

C.中央银行在公开市场卖出政府债券

D.降低再贴现率

E.提高再贴现率

『正确答案」BD

「答案解析」为摆脱经济萧条，需要的是扩张性货币政策。

【多项选择题】下列经济政策工具中，属于货币政策工具的有:

A.税收政策

B.转移支付政策

C.公开市场业务

D.再贴现政策

E.法定准备金率

『正确答案」CDE

『答案解析」选项AB为财政政策的工具。

【多项选择题】宏观金融风险管理所运用的经济政策有：

A.商业银行法

B.浮动汇率制度

C.调整准备金率

D.票据法

E.银行监管

『正确答案」BC

「答案解析」宏观金融风险管理采用的手段包括制定恰当的经济

政策，包括各种指导方针、行动准则和具体措施等，如浮动汇率制度、

调整准备金率等。

【多项选择题】为实现货币政策目标，中央银行可调控的中介指

标有：

A.利率

B.货币供应量

C.外汇配额

D.超额准备金

E.基础货币

『正确答案」ABDE

『答案解析」中央银行可调控的中介指标包括：利率、货币供应

量、超额准备金、基础货币、汇率等。

【多项选择题】财政政策与货币政策之间的差异，除政策手段不

同外，还表现在：

A.宏观经济目标不同

B.实施政策的主体不同

C.传导过程的差异

D.政策时滞不同

E.对利率变化的影响不同

『正确答案」BCDE

『答案解析」差异主要表现在：实施政策的主体、传导机制、政

策手段、政策时滞、对利率变化的影响。

【单项选择题】市场经济国家实施货币政策的主体是：

A.国家税务总局

B.中央银行

C.财政部

D.政策性银行

『正确答案」B

『答案解析」中央银行是市场经济国家实施货币政策的主体。

【多项选择题】（2016中）“双紧”的财政与货币政策的手段和

效果有：

A.收紧银根

B.减少政府采购

C.诱发通货膨胀

D.缩小信贷规模

E.抑制社会总需求

『正确答案」ABDE

「答案解析」“双紧”的财政与货币政策：财政增收减支形成盈

余或减少赤字;银行收紧银根，缩小信贷规模以减少货币供应量。实

施的结果表现为社会总需求受到强烈抑制，经济发展速度受到影响。

【单项选择题】在国际贸易理论中，英国古典经济学家李嘉图提

出了：

A.绝对优势学说B.后发优势学说

C.比较优势学说D.要素禀赋学说

『正确答案」C

『答案解析』在国际贸易理论中，英国古典经济学家李嘉图提出

了比较优势学说。

【单项选择题】（2016中）把技术进步看作是生产要素之一的国

际贸易理论是：

A.新贸易理论B.绝对优势学说

C.相对优势学说D,比较成本理论

『正确答案」A

『答案解析」新贸易理论把技术看成是生产要素之一。

【单项选择题】一个国家采取各种措施奖励出口、限制进口的政

策属于：

A.保护贸易政策B.自由贸易政策

C.自动稳定器D.有管理的自由贸易政策

『正确答案」A

『答案解析』一个国家采取各种措施奖励出口、限制进口的政策

属于保护贸易政策。

【多项选择题】下列各项中，属于保护贸易政策措施的有：

A.进口关税

B.进口奖励

C.进口配额

D.出口补贴

E.技术性壁垒

『正确答案」ACDE

『答案解析」保护贸易政策具体包括：关税政策、非关税壁垒政

策。前者主要通过进口关税来限制进口；后者主要是用进口配额、对

本国产品实行出口补贴、进口特许、技术性壁垒等措施减少进口。

【多项选择题】下列各项中，属于直接金融工具的有：

A.政府债券

B.公司债券

C.银行债券

D.非金融公司股票

E.人寿保险单

『正确答案」ABD

「答案解析」政府债券、公司债券、非金融公司股票属于非金融

机构的融资者发行的直接金融工具，银行债券、人寿保险单属于由金

融机构发行的间接金融工具。

【单项选择题】（2013中）以下金融市场中，满足工商企业中长

期资金需要的是：

A.拆借市场

B.贴现市场

C.股票市场

D.票据市场

『正确答案」C

「答案解析」满足工商企业中长期资金需要的是资本市场，股票

市场属于资本市场，拆借市场、贴现市场、票据市场属于货币市场。

【多项选择题】（2016中）证券市场可分为：

A.货币市场

B.股票市场

C.现货市场

D.期货市场

E.债券市场

『正确答案」BE

『答案解析」证券市场可分为债券市场和股票市场。

【多项选择题】中央银行的主要职能可以概括为：

A.发行的银行

B.人民的银行

C.政府的银行

D.银行的银行

E.企业的银行

『正确答案」ACD

「答案解析J中央银行的主要职能可概况为：发行的银行、银行

的银行、政府的银行。

【单项选择题】现代世界各国金融系统的核心是：

A.投资银行

B.中央银行

C.商业银行

D.银行业监督管理委员会

『正确答案」B

『答案解析」现代世界各国金融系统的核心是中央银行。

【多项选择题】下列经济活动中，属于投资银行业务范围的有：

A.开展转账结算业务

B.发放中长期贷款

C.为国家重点项目、重点产品和基础产业提供金融支持

D.参与企业的创建和改组活动

E.为企业提供投资和财务咨询服务

『正确答案」BDE

『答案解析」投资银行的主要业务包括：对企业的股票和债券进

行直接投资、发放中长期贷款、为工商企业代办发行或包销股票和债

券、参与企业的创建和改组活动、为企业提供投资和财务咨询服务等。

【单项选择题】“菲利普斯曲线”反映的是：

A.物价稳定与经济增长的矛盾

B.经济增长与国际收支平衡的矛盾

C.充分就业与稳定物价的矛盾

D.充分就业与国际收支平衡的矛盾

『正确答案」C

「答案解析」“菲利普斯曲线''反映的是失业率与通货膨胀率之

间的关系。

【单项选择题】中央银行在金融市场上买卖政府债券，以控制货

币供给和利率的政策行为被称为：

A.调整利率

B.调整再贴现率

C.公开市场业务

D.调整法定准备金率

『正确答案」C

「答案解析」公开市场业务是中央银行在金融市场上买卖政府债

券来控制货币供给和利率的政策行为。

【多项选择题】中国人民银行公开市场操作包括：

A.调整法定准备金率

B.调整再贴现率

C.人民币操作

D.外汇操作

E.调整利率

『正确答案」CD

『答案解析」我国公开市场操作包括人民币操作和外汇操作两部

分。

【单项选择题】通过影响金融机构的信贷资金供应的能力，控制

派生存款总量的货币政策工具是：

A.公开市场业务

B.调整法定准备金率

C.再贴现政策

D.利率政策

『正确答案」B

『答案解析」通过影响金融机构的信贷资金供应的能力，控制派

生存款总量的货币政策工具是调整法定准备金率。

【单项选择题】（2016中）中央银行对商业银行及其他金融机构

的放贷利率是:

A.拆借利率

B.再贴现率

C.流动性比率

D.法定准备金率

『正确答案」B

「答案解析」再贴现率是中央银行对商业银行及其他金融机构的

放款利率。

【多项选择题】（2016中）中央银行的间接信用指导手段包括：

A.道义劝告

B.直接干预

C.信用配额

D.窗口指导

E.规定商业银行的流动性比率

『正确答案」AD

「答案解析」中央银行的间接信用指导手段包括道义劝告和窗口

指导。

【多项选择题】作为现代政府筹措资金的一种手段，公债的特征是:

A.强制性

B.自愿性

C.无偿性

D.有偿性

E.灵活性

『正确答案」BDE

『答案解析」公债的基本特征是有偿性、自愿性、灵活性。

【单项选择题】下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政

府行为是：

A.增发货币

B.发行公债

C.发行股票

D.增加出口

『正确答案」B

『答案解析」公债收入（公债的利息）不征税，因而发行公债会在

一定程度上使民间部门的投资或消费资金减少，从而对民间部门的投

资或消费起调节作用，即所谓的“挤出效应”。

【多项选择题】（2016中）在政府财政收入中，属于非税收入的有：

A.公债利息

B.政府性基金

C.彩票公益金

D.行政事业性收费

E.国有资源有偿使用收入

『正确答案」BCDE

『答案解析」公债利息属于财政支出（转移性支出）。

【多项选择题】按照是否能直接得到等价的补偿进行分类，可以

把财政支出分为:

A.消费性支出

B.投资性支出

C.购买性支出

D.债务支出

E.转移性支出

『正确答案」CE

『答案解析」按照是否能直接得到等价的补偿进行分类，可以把

财政支出分为：购买性支出、转移性支出。

【单项选择题】财政支出中的社会保障支出、财政补贴支出属于:

A.购买性支出

B.转移性支出

C.政府投资性支出

D.社会消费性支出

「正确答案」B

『答案解析」社会保障支出、财政补贴支出属于转移性支出。

【单项选择题】（2014初）在财政支出中，行政、教育、卫生等

部门的事业经费支出属于：

A.生产性支出

B.转移性支出

C.政府投资性支出

D.社会消费性支出

「正确答案」D

『答案解析」各部门的事业经费支出属于社会消费性支出。

【单项选择题】在下列财政支出项目中，属于政府购买性支出的

是：

A.社会保障支出

B.财政补贴支出

C.债务利息支出

D.基础设施投资

『正确答案」D

『答案解析」基础设施投资属于购买性支出中的政府投资性支出。

【多项选择题】（2014中、初）不同类别的转移性支出的共同特

点包括：

A.资金无偿使用

B.资金有偿使用

C.资金双向流动

D.资金单方面转移

E.转移对象为企业

『正确答案」AD

『答案解析」转移性支出属于财政资金无偿的、单方面的转移,

转移对象既包括企业也包括个人。

【多项选择题】现代市场经济条件下，财政政策目标包括:

A.优化资源配置

B.国债利率稳定

C.完全竞争

D.收入分配公平

E.经济稳定增长

『正确答案」ADE

『答案解析」在现代市场经济条件下，政府通常针对以下的目标

来制定其财政政策：优化资源配置、收入分配公平、经济稳定增长。

【区分】宏观经济政策目标：物价稳定、充分就业、经济增长、

国际收支平衡。

【多项选择题】市场经济条件下，调节个人收入水平和差距的手

段包括：

A.财产税

B.流转税

C.资源税

D.个人所得税

E.社会保障费

『正确答案」ADE

『答案解析」选项B和C主要是针对企业征收的税款，不会影响

个人收入。

【单项选择题】政府增加养老、医疗、失业等保险基金支出有利

于：

A.实现充分就业

B.优化资源配置

C.调节收入分配

D.促进经济增长

「正确答案」C

「答案解析」在市场经济条件下，主要通过个人所得税、社会保

障费以及财产税等调节个人收入水平和差距。

【单项选择题】（2014初）劳动者不愿意接受现行工资水平形成的失

业，属于：

A.自愿失业

B.摩擦失业

C.结构性失业

D.周期性失业

『正确答案」A

『答案解析』劳动者不愿意接受现行工资水平形成的失业，属于

自愿失业。

【单项选择题】（2014中）劳动力流动性不足、工种转换困难等

原因造成的短期、局部性失业，在经济学中被称为：

A.自愿失业

B.摩擦失业

C.结构性失业

D.周期性失业

『正确答案」B

「答案解析」摩擦失业是在生产过程中由于难以避免的摩擦造成

的短期、局部性失业，如劳动力流动性不足、工种转换的困难等所导

致的失业。

【单项选择题】一国经济发展经过起步阶段后，总量型的增长就

要让位于追求效益的增长，这种追求效益的增长方式被称为：

A.粗放型增长

B.集约型增长

C.发散型增长

D.收敛型增长

『正确答案」B

『答案解析」追求效益的增长是集约型增长。

【多项选择题】（2014初）划分公共物品和私人物品的主要依据

有：

A.对称性B.竞争性C.排他性

D.稀缺性E.透明性

『正确答案」BC

「答案解析」公共物品的基本属性（区分公共、私人物品的标志）

是非竞争性和非排他性。

【多项选择题】公共物品不具备消费的竞争性，下列属于公共物品的

有：

A.警察B.灯塔

C.国防D.电视机

E.汽车

『正确答案」ABC

「答案解析」选项DE均属于私人物品。

【单项选择题】市场机制不能有效配置资源的情况被称为：

A.市场混乱

B.市场失灵

C.市场失控

D.市场无序

『正确答案」B

『答案解析」市场机制不能有效配置资源的情况即存在市场失灵。

【多项选择题】市场失灵的主要原因包括：

A.公共物品B.外部影响

C.完全竞争D.不完全信息

E.寡头竞争

『正确答案」ABDE

『答案解析」市场失灵的原因包括：公共物品、外部性、不完全

竞争和不完全信息等。

【多项选择题】某企业排放污水造成环境污染，并使农业减产，

这时该企业的：

A.私人利益大于社会利益

B.私人利益小于社会利益

C.私人成本大于社会成本

D.私人成本小于社会成本

E.私人成本等于社会成本

『正确答案」AD

『答案解析」企业排放污水造成环境污染，并使农业减产，属于

生产的外部不经济，会使私人利益大于社会利益、私人成本小于社会

成本。

【单项选择题】市场机制在资源配置中充分发挥作用的基本假定

是：

A.市场完全竞争

B.收入分配公平

C.外部不经济

D.外部经济

『正确答案」A

「答案解析」市场机制能充分发挥作用的基本假定是市场是完全

竞争的，即不存在各种形式的垄断。

【多项选择题】不完全竞争是市场失灵的一种形式，政府干预不

完全竞争的方法有：

A.政府管制

B.价格控制

C.实行企业合并

D.规定财产权

E.实施反垄断法

『正确答案」ABE

『答案解析』政府干预不完全竞争的措施包括政府管制、反托拉

斯法、配给、价格控制、税收、补贴政策、法律法规、行业国有化等。

【多项选择题】不完全信息所导致的“市场失灵”主要表现为：

A.生产的外部不经济

B.消费的外部不经济

C.逆向选择

D.道德风险

E.政府管制

『正确答案」CD

『答案解析」不完全信息所导致的“市场失灵”主要表现为逆向

选择和道德风险。

【单项选择题】在信息不完全的情况下，差的商品将好的商品驱

逐出市场的现象被称为：

A.正向激励

B.道德风险

C.逆向选择

D.不完全竞争

『正确答案」C

『答案解析」逆向选择是指在信息不完全的情况下，差的商品总

是将好的商品驱逐出市场。

【单项选择题】（2013中）财政收入政策调节宏观经济的机制，

主要是通过税种的设置和税率的变化来影响:

A.总供给

B.总需求

C.总产出

D.总产值

『正确答案」B

『答案解析」财政收入政策主要是通过各种所得税、增值税和其

他税种的设置、税率的变化来影响总需求，调节宏观经济。

【单项选择题】（2016中）对土地和地上建筑物所征收的税是：

A.流转税

B.所得税

C.资源税

D.财产税

『正确答案」D

『答案解析」对土地和地上建筑物所征收的税是财产税。

【多项选择题】西方国家出现的“滞胀”，指的是几种经济现象并存,

它们是：

A.经济增长停滞

B.外汇收支停滞

C.产业结构失衡

D.通货膨胀

E.存在大量失业

『正确答案」ADE

『答案解析』滞胀表现为经济增长停滞、存在大量失业与通货膨

胀并存。

【多项选择题】下列各项中，属于宏观经济学研究内容的有：

A.就业

B.通货膨胀

C.财政政策

D.企业利润

E.国内生产总值

『正确答案」ABCE

『答案解析」选项D是微观经济学的研究内容。

【单项选择题】在国民收入核算体系中，居民可用来消费或储蓄的收

入是：

A.国民收入

B.个人收入

C.国民生产净值

D.个人可支配收入

『正确答案」D

『答案解析』税后的个人收入才是个人可支配收入，即可以用来

消费或储蓄的收入。

【单项选择题】国民生产净值(NNP)与国民生产总值(GNP)的差别

是：

A.直接税

B.折旧等资本消耗

C.津贴与间接税

D.政府的转移支付

『正确答案」B

「答案解析」国民生产净值是国民生产总值扣除资本折旧之后的

余额。

【多项选择题】（2016中）采用支出法核算国民收入，核算国内

生产总值的项目有：

A.消赛

B.投资

C.净出口

D.资本折旧

E.政府购买

『正确答案」ABCE

『答案解析」支出法核算GDP,就是核算整个社会在一定时期内

消费、投资、政府购买以及净出口这几个方面支出的综合。

【多项选择题】根据我国国民收入的核算方法，下列各项支出中,

应计入居民个人消费的有：

A.购买电视机支出

B.购买私家车支出

C.购买食品支出

D.医疗支出

E.建造住宅支出

『正确答案」ABCD

『答案解析」建造住宅支出属于投资。

【多项选择题】下列各项中，属于宏观经济政策目标的有：

A.政治稳定

B.物价稳定

C.充分就业

D.保护环境

E.经济增长

『正确答案」BCE

「答案解析」宏观经济政策目标：物价稳定、充分就业、经济增

长和国际收支平衡。

【单项选择题】（2016中）衡量一定时期一切商品和劳务价格变

化的指标是：

A.批发物价指数

B.消费物价指数

C.工业品出厂价格指数

D.国民生产总值折算指数

『正确答案」D

「答案解析」衡量各个时期一切商品和劳务的价格变化的指标是

国民生产总值折算指数。

【单项选择题】在宏观经济政策目标中，物价稳定指的是:

A.价格指数持续上升

B.价格指数固定不变

C.价格指数持续下降

D.价格指数相对稳定

『正确答案」D

『答案解析』价格稳定不是指每种商品的价格固定不变，而是指

价格指数的相对稳定，即不出现通货膨胀。

【多项选择题】下列有关通货膨胀的表述中，正确的有：

A.商品价格的短期上涨

B.股票价格的上涨

C.物价水平的持续普遍上涨

D.过多的流通中的货币与有限的商品和劳务供给之间价格比例

关系的变化

E.货币相对于商品和劳务的贬值

『正确答案」CDE

「答案解析』通货膨胀是指物价水平的持续普遍上涨，其本质是

市场上过多的流通中的货币（通货）与有限的商品和劳务供给之间的

价格比例关系的变化，或者说货币相对于商品和劳务的贬值。

习题2

【补充例题・单选题】（2013年）

下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时,应当使总体中每个项目都

有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

【正确答案】C

【答案解析】选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个

总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征的审计结论，不构成审

计抽样，所以选项A错误;注册会计师从总体中选取特定项目进行测

试时，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会,

所以选项B错误;对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而不

适用于控制测试，所以选项C正确；审计抽样适用于控制测试和细节

测试，所以选项D错误。

【补充例题-单选题】（2018年）

下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）o

A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体

中的错报相同

C.样本的代表性与样本规模无关

D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相

关

【正确答案】B

【答案解析】样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断

的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，

该样本通常就具有了代表性，因此选项B不正确。

【补充例题・多选题】（2017年）

下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程

序

B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

C.所有抽样单元都有被选取的机会

D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

【正确答案】ABC

【多选题】（2018年）

下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）o

A.风险评估的程序

B.实质性分析程序

C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

【正确答案】ABCD

【答案解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样（选项A）；实施

实质性分析程序时,注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果

推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样（选项B）；对于未留下

运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获

取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样（选项

0；

在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会

计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或

几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审

计证据，此时不需使用审计抽样（选项D）。

【多选题】（2014年）

下列程序中通常不采用审计抽样的有（）。

A.风险评估程序

B.控制测试（非信息技术处理）

C.细节测试

D.实质性分析程序

【正确答案】AD

【答案解析】对于留下运行轨迹的控制进行测试和进行细节测试

时，可以运用审计抽样，而在风险评估和实质性分析程序中通常不涉

及实施审计抽样，所以选项AD正确。

【单选题】（2016年）

下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的

评价和控制

B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽

样风险

C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样

本规模降低抽样风险

【正确答案】C

【答案解析】注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险,

所以选项C错误。

【单选题】（2018年）

下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）o

A.非抽样风险影响审计风险

B.非抽样风险不能量化

C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非

抽样风险

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

【正确答案】D

【答案解析】注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的

影响（选项D错误）。

【单选题】（2014年）

下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

【正确答案】C

【答案解析】选项C导致的是抽样风险。

【多选题】（2013年）

下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样

风险

B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降

低非抽样风险

【正确答案】ABD

【答案解析】非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无

关的原因而得出错误结论的风险。不能通过扩大样本规模来降低，所

以选项C不正确。

【单选题】（2015年，修改）

下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

A.变量抽样

B.货币单元抽样

C.属性抽样

D.差额法

【正确答案】C

【答案解析】选项A、选项B、选项D属于统计抽样在细节测试

中的应用，所以正确答案为选项C。

【多选题】（2017年）

下列各项中，属于统计抽样特征的有（）。

A.评价非抽样风险

B.运用概率论评价样本结果

C.运用概率论计量抽样风险

D.随机选取样本项目

【正确答案】BCD

【答案解析】非抽样风险与抽样无关，从而与统计抽样无关，所

以选项A不正确。

【单选题】（2013年）

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计

抽样或非统计抽样方法

B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主

要考虑成本效益

C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效

的结果

D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

【正确答案】D

【答案解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风

险并将其降至可接受的低水平，但无法精确地测定出抽样风险，所以

选项D不正确。

【单选题】（2018年）

下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是

（）o

A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重

大错报风险的异常变化

C.此类分析程序通常不需要确定预期值

D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分

析和比率分析

【正确答案】C

【答案解析】风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值,

只不过其精确程度不如实质性分析程序，因此选项C不正确。

【单选题】

下列关于分析程序的用法中，错误的是（）o

A.将分析程序用作风险评估程序

B.将分析程序用作实质性程序

C.将分析程序用作控制测试程序

D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

【正确答案】C

【答案解析】在控制测试中不运用分析程序。

【多选题】

在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的

有（）。

A.存款利息收入

B.借款利息支出

C.营业外收入

D.房屋租赁收入

【正确答案】ABD

【答案解析】营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分

析程序。

【单选题】（2017年）

下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（）。

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的

大量交易

B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册

会计师对重大错报风险评估的影响

【正确答案】C

【答案解析】分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非

财务数据之间是否存在内在关系，与是否为特别风险无关。

【多选题】

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常

考虑的因素有（）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

【正确答案】ABCD

【多选题】（2010年）

在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常

考虑的因素有（）o

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息是否经过审计

D.与可获得信息相关的控制

【正确答案】ABCD

【多选题】（2010年）

如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分

析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑

的因素有（）。

A.数据的可靠性

B.预期的准确程度

C.可接受的差异额

D.分析程序对特定认定的适用性

【正确答案】ABCD

【多选题】（2014年）

下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，

正确的有（）o

A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低

B.重要性影响可接受差异额

C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报

导致财务报表发生重大错报的可能性

D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额

越高

【正确答案】ABC

【答案解析】注册会计师需要从实质性分析程序中获取的保证程

度越高，越需要获取有说服力的审计证据，可接受的差异额将会降低,

所以选项D不正确。

【多选题】（2016年）

下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差

异额时需要考虑的有（）o

A.重要性

B.预期值的准确程度

C.计划的保证水平

D.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报可

能性

【正确答案】ACD

【答案解析】注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受

的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的

影响。在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独加连同

其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。

【单选题】（2017年）

下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，

错误的是（）。

A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在

重大错报风险的异常变化

C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基

本相同

D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实

质性的保证水平

【正确答案】B

【答案解析】在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解

释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报

表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一

致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程

序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的

异常变化。

【单选题】（2016年）

下列有关分析程序的说法中，正确的是（）o

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在

关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施

分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风

险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明

财务报表存在重大错报风险的异常变化

【正确答案】B

【答案解析】分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之

间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评

价，选项A错误;实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据,

以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误;在审计结束或

临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是

否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

【单选题】