企业所得税纳税申报表培训资料

CorporationstandardizationofficeQSQHHHHGXQGNHHJ8报表第一部分企业所得税纳税申报表概述《企业所得税纳税申报表》，是企业所得税的纳税人履行纳税义务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。《企业所得税纳税申报表》以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进报依据《企业所得税纳税申报表》采用以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。因此，纳税人在填报时，一要按照全国统一的财务、会计制度规定，正确核算和反映企业在某一纳税期内的利润总额；二要在此基础上，严格按照企业所得税税法规定中有关应纳税所得额的确定办法和申报表中的具体要求进行调整、计报表》的种类所得税季成《企业所得税年度纳税申报表》分为《企业所得税年度纳税申报表》主表及附表。附表包括：附表一：《企业所得税纳税调整项目表》、、附表二：《企业所得税减免项目表》、《企业弥补亏损报备》主表与附表之间的关系《企业所得税年度纳税申报表》主表与附表之间有密切关系。附表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化。在填写主》的填报范围凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税，以及何种行业、何种经济性质、采用何种申报方式，均应按照税法规定和填报要求，按期填报《企业所得税纳税申报表》进行报时间企业所得税季度纳税申报时间为月、季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税季度纳税申报表》，年度终了后2月底前，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税报书写要求(一)普通申报表的填报要求1、纳税人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》及附表，保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间2、保证《企业所得税纳税申报表》及附表填报数据的完整，无3、《企业所得税纳税申报表》及附表数据的填写须工整、清晰(二)、采用OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申采用OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要1、纳税人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》及附表，保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间4、填完的字符不得涂抹勾划，填错的字符可在方格内用涂改液5、单位盖章需用红色印油，不得将“单位章”盖在表中所填的税季度纳税申报表年月日至年月日项目1利润总额(应纳税所得额)23456789实际应补(退)所得税额申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此季度申报表数据位核算地详细地址及办税人员联系电话(或寻呼机)。。行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务收入的总和，采取业单位、社会团体填写应税收入税人填写本期按现行财务会计制度计的纳税人根据计算所得填写，公式额×税务机关核定的纯益率将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据净额-分摊的准予扣除项目金额将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”现应纳税所得额确定其适用税率。税法规33%的比例税率。两档优惠税率为：应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的减按18%税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下(含10万元)的减按27%的税率征收。在的高新技术企业以及经批准在境外上市的人按其适用的企业所得税税率计算出的应应纳所得税额=利润总额(应纳税所得额)×适用税率实行定额征收企业所得税的纳税人，直接按主管税务机关核定的税年12月末应缴而未缴的所得税额人申报所属期内批准减、免的企业所得税期内查补入库的以前年度企业所属期累计已经缴库的企业纳税人本期申报并经主管税务机关批第10行实际应补(退)所得税额：根据本表计算所得填写，即第三部分《企业所得税年度纳税申报表》的填报》主表的填写(一)、《企业所得税年度纳税申报表》主表的格式：企业所得税纳税申报表(2-1)申报所属日期年月日至年月日金额单位：元计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项目行次本期累计数企业申报税务机关审核一、销售(营业)收入1减：销售折扣与折让2销售(营业)成本3销售(营业)费用4销售(营业)税金及附加5二、销售(营业)利润(6=1-2-3-4-5)6加：代购代销收入7其它业务利润8其中：技术转让收益9境外劳务收益减：管理费用财务费用汇兑损失三、营业利润(15=6+7+8-11-13-14)加：投资收益其中：联营企业分回利润境外投资收益股息收益国库券利息收入国家补贴收入营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整额四、利润总额(纳税调整前所得)(25=15+16+21+22-23+24)加：纳税调整增加额(取自附表一第1行)减纳税调整减少额(取自附表一第31行)五、纳税调整后所得(28=25+26-27)减：弥补以前年度亏损 (取自《企业弥补亏损报备表》)减：免税所得(30=31+32+…+41)其中：免税的国债利息所得免税的补贴收入金、收费或附加免于补税的投资收益免税的技术转让收益免税的治理“三废”收益免税的股息收入益技术、劳务收入其他免税所得六、应纳税所得额(42=28-29-30)技术、新工艺费用抵扣额申报所属日期年月日至年月日金额单位：元计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项目行次本期累计数企业申报税务机关审核七、抵扣后的应纳税所得额(44=42-43)适用税率八、应纳所得税额(46=44×45)减：减、免所得税额 (取自附表二第1行第4栏数据)减：技术改造国产设备投资抵免税额加：联营企业利润补税额 (取自附表三第1行第6栏数据)股息收入补税额(取自附表三第8行第6栏数据)中外合资企业补税额(取自附表三第16行第6栏数据)投资收益补税额(取自附表三第20行第6栏数据)境外收益补税额九、应缴入库所得税额(54=46-47-48+49+…+53)加：期初未缴所得税额查补以前年度税额减：实际已缴纳所得税额十、期末应补(退)所得税额(58=54+55+56-57)减：本期申报延交数额十一、实际应补(退)所得税额(60=58-59)十二、应缴城市集体服务事业费其中：本期入库城市集体服务事业费十三、税后利润(63=30+43+47+48+(44-46-61)十四、补充资料：期末(平均)职工人数(人)工资总额(实发数)(元)其中：税前扣除部分(元)技术合同成交金额实现技术交易额实现技术交易净额提取奖酬金安置待业人员(人)安置四残人员(人)国有企业中集体资本金比例应缴税款税务机关：(二)、《企业所得税年度纳税申报表》主表内容的结构(三)、《企业所得税年度纳税申报表》主表(含附表及季度申报表)表头及表尾项目的填写表申报所属日期申报：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此年度申报表单位核算地详细地址及办税人员联系电话(或寻呼机)。。行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务(四)、《企业所得税年度纳税申报表》主表表体具体项目的第1行销售(营业)收入：填写纳税人从事生产经营等活动所取得的各项主营业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企业填写商品销售收入，旅游、饮食服务企业填写营业收入，其他纳税人以此类推，按相关口径填写。事业单位、社会团体填写应税收入，即：应税收入总额一收入总额一非应税收入总额，采取分摊比例法计算第2行销售折扣与折让：按照会计制度的规定只限商品流通企业填写，其他纳税人在本表第13、4行：销售(营业)成本、销售(营业)费用：填写纳税人销售产品(商品)和提供各种服务性、劳务性的经营活动过程中所发生的实际成本和销售费用。其中：事业单位、社会团体分摊的准予扣除项目金第5行销售(营业)税金及附加：填写纳税人销售与主营业务有关的产品(商品)和提供劳务应交纳的消费税、营业税、城市维护建设税、第6行销售(营业)利润填写本表计算所得。销售(营业)成本-销售(营业)费用-销售(营业)税金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。工业企业及其他企业：销售(营业)收入-销售(营业)成本-销售(营业)费用-销售(营业)税金及附加。即6行=1-3-4-5行。限于有代购代销手续费收入的商品流通第8行其它业务利润：填写纳税人除主营业务以外的其它业务收人扣除其益。益。第12行研究新产品、新技术、新工艺发生的费用：填写纳税人当期发生的第14行汇兑损失：仅限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写，如为净收益，应商品流通企业按本表：销售(营业)利润+代购代销收入+其它业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失计算所得填写，即15行=6；工业企业及其他纳税人按本表：销售(营业)利润+其它业务利润-行。第16行投资收益：填写纳税人以各种方式对外投资所取得的收益，如为投第17行联营企业分回利润：填写纳税人对外投资从联营企业分回的税后利第18行第19行股息收益：填写纳税人因持有其他股份制企业股票所取得的利息收第20行第21行国家补贴收入：填写纳税人取得的国家或部门给予的各种补贴收人。第22、23行营业外收入、营业外支出第24行以前年度损益调整额：填写纳税人调整以前年度损益事项而调整的本年利润额，如为调整如纳税人通过税务检查而调增的以前年度应纳税所得额在财务报表的“以前年度损益调整”项目中反映的，则应在《企业所得税纳税调整项目表》中“纳税调整减少额”的“其他”项目中同时反映。企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。如财务报表中的“以前年度损益调整”中含上述项目，须在纳税调整表纳税调整增加额“第25行利润总额(纳税调整前所得)：填写本表计算所得：营业利润+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-第26行纳税调整增加额：按《企业所得税纳税调整项目表》(附表一)中第27行纳税调整减少额：按《企业所得税纳税调整项目表》(附表一)中第28行纳税调整后所得：按本表计算所得填写28行=25+26-27行。本行如为负数，即为企业当期申报(纳税调整后所得为-10(含-10)万元以上须经中介机构审核)的，并按有关规定确认可在以后第29行弥补以前年度亏损：填写纳税人根据税法规定，报经确认后可以在税前弥补以前年度亏损而减少的应纳税所得额。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中的亏损第30行第31行免税的国债利息所得：填写《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》中明确的不计入应纳税所得额的国债利息收入以及财政部、国家税务总局财税字[1995]81号文件中明确的纳税人购买财政第32行免税的补贴收入：根据财政部、国家税务总局《关于企业补贴收人征税等问题的通知》的规定：企业取得国务院、财政部和国家税务总局文件明确的有专项用途的国家补贴和其他补贴收入可以不计入应纳税所得额，如无文件明确，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额纳税。此处填写有文件明确可以不计入应纳税所第33行免税的纳入预算管理的基金、收费或附加：填写按照市财政局、市地税局京财税[1998]882号“关于印发北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知”中规定免征企业所得税第34行免于补税的投资收益：填写纳税人按税法规定免于补税的投资收益第35行免税的技术转让收益：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》规定的企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所第36行免税的治理“三废”收益：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第三款第2项规定中明确的对企业治理“三第37行免税的股息收入：填写财政部、国家税务总局财税字(94)009号文件中明确的，企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业分第38行免税的高等学校、中小学培训收入：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(八)款第2项规定中明确的暂填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(二)款第2项规定中明确的暂免征收所得税的第40行免税的为农业生产提供的技术、劳务收入：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(二)款第1项规定中明术服务收入第41行其他免税所得：填写本表免税所得之外的按照规定可以作为免税所第42行应纳税所得额：填写本表计算所得：42行=28-29-本表28—42行填写，分为3种情况，现举例说明具体填报方法：项目-100损：：003、如有“免税所得”项目(30行至41行)，无论何种情况均须按要求填第43行研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺费用所发生的各项费用比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%)，其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，年终经主管税务机关审核批准后，再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10%以上的，不得抵扣。本第44行抵扣后的应纳税所得额：填写本表计算所得：应纳税所得额-现应纳税所得额确定其适用税率。税法规33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数税率照顾。其优惠税率为：年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的减按18%征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下(含10万元)的，减按27%税率征收。在北京高新批准的高新技术企业以及经批准在境外上第46行应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业得税税率计算出的应纳所得税额。按本表“抵扣后的应纳税所得额×适用税率”计算填写第47行减、免所得税额填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。按《企业所得税减免项目表》(附表二)第1行、第4栏“减免税额”的合计数第48行技术改造国产设备投资抵免税额填写纳税人按照“关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知”(京地税企[2000]244号)规定，经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免第49行联营企业利润补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收人纳税计算表》(附表三)第1行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。第50行股息收入补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收入纳税计算表》(附表三)第8行，第6栏“应补所得税额”合第51行中外合资企业补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》(附表三)第16行、第6栏“应补所得税额”合计数填第52行投资收益补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》(附表三)第20行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。第53行境外收益补税额：按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施应纳税款=(境内所得+境外所得)×境内税率抵免税款限额税法计算的应纳税境外投资收益=抵免税款限额税法计算的应纳税境内、境外所得总计算公式3：总额-不同国家的抵扣限额纳税人实际应缴纳所得税额。为本表计算年12月末应缴而未缴的所得税额末应补(退)所得税额。年度中一般不予调整，如确需调整的，应第56行查补以前年度税额：填写申报所属期内(1月1日—12月31日)已查补入库的以前年度补税额。属期累计已经缴库的所得税额。即含上年汇算清缴在本年的入库金额和本年度(不含本期应补退所得税额)实际入库金额。第58行期末应补(退)所得税额：按本表计算所得填写：如55行≥0，则58行=54+55+56-57行；如55行<0，则58行=54+56-。第60行实际应补(退)所得税额第61行应缴城市集体服务事业费：填写纳税人随企业所得税附征的应缴城第62行本期入库城市集体服务事业费46-61)第64行补充资料期末(平均)职工人数：纳税人年度申报时填写年末平均职工人数。第65行工资总额(实发数)：填写纳税人实际发放的工资总额，包括税前第66行税前扣除部分：填写经税务机关等部门批准的、按不同工资办法允第67行技术合同成交金额：填写纳税人申报所属期在技术合同中，订立合同双方协商确立的合同交易额。纳税人接技术合同或技术合同技术第68行实现技术交易额：填写纳税人申报所属期实现的合同中的技术交易第69行实现技术交易净额：填写纳税人申报所属期实现的合同交易额中技术交易部分扣除成本、费用后技术性收入净额，是科研人员提取奖酬金的依据。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相第70行提取奖酬金：填写纳税人申报所属期技术合同完成后，根据技术性收入净额提取的用于奖励科研人员的奖金额。纳税人按技术合同或第71行安置待业人员：填写享受税收优惠的待业人员的人数。包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位、区县级以员。第72行安置四残人员：填写享受税收优惠政策的“四残”人员的人数。“第73行国有企业中集体资本金比例应缴税款：指国合合营企业应缴税款按国有、集体资本金比例采取一税两票分别入库。此项目填写按集体实行定额(定率)缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求实行定额(定率)缴纳企业所得税的纳税人在进行申报时只填写销售(营业)收入(第1行)、应纳税所得额及该项以下的有关项目。汽车驾驶学校定额征收企业所得税的纳税只填报应缴入库所得100元×人数=20元×人数。砖窑、灰窑、煤窑实行定额征收企业所得税的纳税人在进申报为二、《企业所得税纳税调整项目表》(附表一)的填写(一)、企业所得税纳税调整得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时其财务会计处理与税收规定不一致的，应按税法规定进行调整。包括对收入确定的原则以及具体金额的调整、各项成本费用扣除范围和标准(二)、企业所得税纳税调整的意义进行企业所得税纳税调整有利于实现财务会计制度与税法的适(三)、《企业所得税纳税调整项目表》(附表一)的格式得税纳税调整项目表申报所属日期年月日至年月日项目项目1一、纳税调整增加额(1=2+16+27)21、超过规定标准项目(2=3+4..+15)3456(8)粮食类白酒广告费7893、应税收益项目(27=28+29+30)(11)业务宣传费二、纳税调整减少额(31=32+33+34+35)2、不允许扣除项目(16=17+18+..+26)(四)、《企业所得税纳税调整项目表》的填报范围凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人(不含实行定额(定率)征收方式的纳税人以及实行分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体)，在按照税法规定按期填报《企业所得税纳税申报表》进行申报(五)、《企业所得税纳税调整项目表》具体项目的填写第1行纳税调整增加额：按本表计算所得填写：超过规定标准项目+不允许扣除项目+应税收第2行超过规定标准项目：是指超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括税法中单独作出明确规定的扣除标准，也包括税法虽未单独明确规定扣除标准，但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部分。为本表计算所得，即：2行=第3行工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。①《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：“纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除”，其具体标准，根据财政部、国家税务总局文件明确，从2000年1月1日起北京市11520元。计税工资包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金、加班费等。②工效挂钩效益工资：指企业当年经过劳动部门、财政部门或税务部门批准的提取数列支后，由税务部门年终所得税汇算清缴时按工资清算政策允许扣除的工资总额和新增效益工资。③事业单位、社会团体按同级财政、人事部门规定的工资总额。④经批准从事软件和集成电路设计业的纳税人向雇员支付的工资薪金支出额；高新技术企业在工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的第4行职工福利费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准(计税工资总额的14％)不得税前扣除的部分。第5行职工教育经费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定的标准(计税工资总额的1．5％)不得税前扣除的部分。事业单位、社会团体按每月全部职工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据。第7行利息支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构(包括保险公司和非银行金融机构)借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除(不含集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息)。超过扣除标准部第8行业务招待费：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定，纳税人按规定支出的与生产、经营的有关业务招待费，由纳税人提供记录或单独经税务机关核准准予扣除。业务招待费在下1500万元(含1500万元)以下的5‰；1500万元以上的3‰。纳税人超过规定标准提公益救济性捐赠：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》等文件规定：①纳税人通过境内非营利的社会团体、国家机关、民政部门批准成立的公益性组织用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予税前扣除。②纳税人向中国红十字事业、公益性青少年活动场所、老年服务机构、农村义务教育的捐赠，允许全额税前扣除。③纳税人通过中华社会文化发展基金会对列举的宣传文化事业的捐赠及向北京市文化发展基金会的捐赠，允许在应纳税所得额额)填写在此行中。第1O行提取折旧费：根据企业财务制度规定，企业根据国家有关固定资产提取折旧的具体规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，折旧方法与折旧年限一经确定不得随意变更。在开始实行年度前报主管财政机关(集体企业报主管税务机关)备案。此处填写超过国家规定标准提第11行无形资产摊销：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定：无形资产应当采取直线法摊销，受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。此处填写纳税人未按“细则”规定而摊销第12行广告费：指纳税人每一纳税年度发生的广告费超过销售(营业)收入2％的部分。自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期第13行业务宣传费：指纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)超过销售(营业)收入5‰的部分。第14行管理费：按规定，纳税人支付给主管部门的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供主管部门出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经税务机关审核后，按批准的比例或额度在税前予以扣除。此处填写纳税人未按上述规定标准或额度支付的管理费及第15行其他：指上述超过税法规定扣除标准项目中未包括、但纳税人超过税第16行不允许扣除项目：是指纳税人按财务制度规定已作为成本、费用和损失列支但税法不允许扣除而应予以调增应纳税所得额的项目。按本表第17行资本性支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出属资本性支出，第18行无形资产受让、开发支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定：无形资产开发支出未形成资产的部分可作为支出准予扣除，已形成的无形资产不得直接扣除(须按直线法摊销)，填第19行违法经营罚款和被罚没财物损失：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章、被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，属于计算应纳第20行税收滞纳金、罚金、罚款：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人违反税收法规处以的滞纳金、罚金以及除前款所称违法经营罚款之外的各种罚款，属于计算应纳税所得额时不国企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害意外事故(包括意外事故损失)而由保险公司给予赔偿的部分，在计算应纳税所得第22行非公益救济性捐赠：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的规定：纳税人未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠和纳第23行非广告性质赞助支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定：各种非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，填写在第24行费。第25行为其他企业贷款担保的支出：按照财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》规定：纳税人为其他纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税中。第26行与收入无关的支出：指《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》中列举的各项支出以外的、与本企业取得收入无关的各项支出，填写在此行中。含已在本年的“以前年度损益调整”中调整的第27行应税收益项目：填写本表计算所得：少计应税收益+未计应税收益+收第28行少计应税收益：填写纳税人应记而少记应纳税所得额而应补报的收益”号表示。”第29行未计应税收益：填写纳税人应记而未记应纳税所得额而应补报的收益。第30行收回的坏账损失：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人按照规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除；纳税人已作为支出亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计人收回年度的应纳税。第32行联营企业分回利润：填写纳税人对外(境内)投资从联营企业分回的利润额。含纳税人对外投资的投资收益。当纳税人当期既有投资收益又有损失时，只填写投资收益，不含投资损失。此行的填写不含免于第33行境外收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收益(含劳务收益)。第34行管理费：按规定，主管部门收取的管理费未超过税务部门批准其收缴。第35行其他：填写上述纳税调整项目中未包括但根据国家有关政策须作纳税调减的有关收入。含纳税人通过税务检查而调增的以前年度应纳税所三、《企业所得税减免项目表》(附表二)的填写(一)、《企业所得税减免项目表》的填报范围凡按国家统一政策规定，在申报期内经税务部门批准享受了本表(二)、《企业所得税减免项目表》表式免项目表：项目税率栏次1234计l234用企业56789企业申报日期：年月日受理申报日期：年月日(三)、《企业所得税减免项目表》具体项目的填写第1行合计：填写本表计算所得，即：l行＝2+3+5+6+7+8+9+10第2行高新技术企业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(一)款规定中明确的，对高新技术产业开发区内经认第3行新办第三产业企业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(二)款第3、4、5项规定中明确的，对新办的第三产业实行减免税政策而实现第4行咨询信息服务业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(二)款第3项规定中明确的对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，实现的应纳税所得额和免征的所得第5行新办资源综合利用企业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(三)款第3项规定中明确的，对新办的资源综第6行受灾企业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(六)款规定中明确的，对遭受严重自然灾害的企业实现的第7行劳动就业服务企业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(七)款和市局京地税企(96)555号等文件规定中明确的。对劳动就业服务企业实现的应纳税所得额和减免的所得税第8行校办企业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(八)款(不含第2项)规定中明确的，对校办工厂、农场第9行福利生产企业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(九)款以及其他有关政策规定中明确的对福利生产企第10行乡镇企业：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第(十)款规定中明确的，对乡镇企业按应缴所得税额减征10第11行监狱劳教性企业：填写北京市财政局、北京市地方税务局京财税(1996)1273号中明确的，对监狱劳教性企业实现的应纳税所得额和免征第12行国有农口企业：填写执行农业企业财务制度的国有企业，依照财政部、国家税务总局(1997)49号《关于国有农口企、事业单位征收企业所得税问题的通知》规定，实现的应纳税所得额和减免的所得税额，即：种植业、养殖业、农林产品初加工的应纳税所得额和减免的所得第13行种植业：填写财政部、国家税务总局[1997]49号《关于国有农口企、事业单位征收企业所得税问题的通知》附件一《免税种植业、养殖业额。第14行养殖业：填写财政部、国家税务总局[1997]49号《关于国有农口企、事业单位征收企业所得税问题的通知》附件一《免税种植业、养殖业额。第15行农林产品初加工：填写财政部、国家税务总局[1997]49号《关于国有农口企、事业单位征收企业所得税问题的通知》附件二《免税农林产。第16行其它：反映上述减免税项目中未包括但根据国家有关政策规定实现的四、《联营、股份、中外合资、投资企业收人纳税计算表》(附表三)的填写(一)、《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》凡投资方依照《中华人民共和国企业所得税暂行条件》及其《实施细则》的规定从联营企业、股份制企业及中外合资企业等分回利润、股息、红利收入的，均应按税法规定和本表要求，换算、填报本表。(二)、《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表：甲123456(一)联营企业(合计)1联营企业名称234567(二)股份制企业(合计)8股份制企业9(三)中外合资企业(合计)(四)投资收益(合计)称日(三)、《联营、股份、中外合资、投资企业收人纳税计算表》联营、股份制、中外合资及投资企业税率：填写被投资的联营实体、第2栏分回利润、股息、红利、收益：填写投资方从联营企业、股份制企业第3栏换算应纳税所得额：填写投资方从联营企业、股份制企业或中外合资企业等分回的利润、股息、红利后，按税法规定换算的应纳税所得额。来源于联营企业或股份制企业及中外合资企业等的应纳税所得额＝投资方分回利润或股息、红利收入(1－联营企业或股份制企业、中外合资企业等企业所得税税率)即：第3栏＝2栏(1一被投资方税率[第1栏])第4栏应纳所得税额：填写投资方从联营企业、股份制企业及中外合资企业等分回的利润、股息、红利后，按投资方适用税率计算的应缴纳所得税额。应纳所得税额＝来源于联营企业、股份制企业及中外合资企业第5栏税收扣除额：填写联营企业或股份制企业以及中外合资企业一方在联营企业或股份制企业及中外合资企业实际缴纳的所得税额。税收扣除额＝来源于联营企业或股份制企业及中外合资企业等的应纳税所得额r第6栏应补所得税额：填写投资方从联营企业、股份制企业及中外合资企业等分回利润、股息、红利收入后，按投资方适用税率计算应补缴的所得税额。应补缴所得税额＝应纳所得税额一税收扣除额。即：第6栏填写(一)、《企业弥补亏损报备表》的填报范围：凡按规定经审批企业所得税纳税申报时，都要按要求(二)、《企业弥补亏损报备表》的格式报备表：甲12345681损年度23456(三)、《企业弥补亏损报备表》的具体填报口径亏损年度填写亏损额发生年度(也是企业经营亏损历年情况记录入弥补年度第四部分《事业单位、社会团体收入申报表》及填报说明报表》的格式事业单位、社会团体收入申报表有无：元项目1二、非应税收入(2行=3行+…10行)23