第一篇-第三章-行政处罚法律制度(完整版)

精品word文档值得下载值得拥有精品word文档值得下载值得拥有第三章行政处罚法律制度第一节行政处罚概述一、行政处罚的概念和特征（大纲要求：了解）（P48）（略）二、行政处罚的基本原则（大纲要求：熟悉）（P48）（一）行政处罚法定原则1．行政处罚法定原则的基本内涵（6项法定）：处罚“依据”法定、处罚“种类”法定、处罚“主体”法定、处罚“程序”法定、处罚“形式”法定、处罚“职权职责”法定。2．公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，应当给予行政处罚的，依照《行政处罚法》由法律、法规或者规章规定，并由行政机关依照规定的程序实施。没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。（二）处罚公开、公正、过罚相当原则1．公开①行政处罚的依据要公开；②实施行政处罚的执法过程要公开（如依法表明执法身份、公开举行听证会听取意见、处罚的事实和理由公开、处罚决定公开等）。2．公正①要防止偏听偏信；②要使当事人了解其违法行为的性质并给予其申辩的机会；③要防止自查自断，实行查处分开、审执分开制度。3．过罚相当（合理性原则）重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的，相同情况相同处罚；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则、合乎情理且有可行性、符合客观规律。【案例】个体工商户张某经主管税务机关批准，实行定期定额方式征收税款，其应纳税额核定为每月60元；后主管税务机关对辖区内个体工商户的税收定额进行了调整，张某的应纳税额被提高至100元。当月，张某以定额过高为由未办理纳税申报，税务机关对其处以3000元罚款（其他处理暂不考虑），张某拒不缴纳罚款，在法定期限内未申请行政复议，也未提出行政诉讼。税务机关申请人民法院强制执行，人民法院经审查，认为该行政处罚显失公正，裁定不予执行。【例题·多选题】合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应符合()。（2011年）A．设定该处罚的法定目的B．合法通行的行政先例C．情理和客观规律D．程序公正观念E．比例法则【答案】ABCE【解析】（1）“过罚相当”，要求重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的（选项A），相同情况相同处罚（选项B：我国一般不强调遵循先例，但“合法通行”的行政先例应当是有参考价值的，这也是相同情况相同处罚的一个保障，建议选上）；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则（选项E）、合乎情理且有可行性、符合客观规律（选项C）。（2）程序公正观念是公正原则的体现，是行政合法性原则的要求。（三）处罚与教育相结合原则行政机关在实施处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚。【解释1】行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。【解释2】处罚与教育相结合，既非意味着可以以罚代刑，也非意味着可以以教代罚。（四）保障相对人权益原则（无救济即无处罚原则）1．公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权；2．对行政处罚不服的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼；3．公民、法人或者其他组织因行政机关违法给予行政处罚受到损害的，有权依法提出赔偿要求。（五）监督制约、职能分离原则1．行政机关对违法行为的调查与审理分离；2．作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离；3．听证主持人与调查检查人员分离；4．行政机关执法人员当场作出的处罚决定应向所属行政机关备案。（六）一事不二罚（款）原则对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上“罚款”的行政处罚。【解释1】必须是“同一个违法行为”，如果是两个违法行为，可以分别处以罚款。【解释2】“不得给予两次以上罚款”既针对同一行政机关，也针对不同行政机关。【解释3】只针对“罚款”，不能类推适用到其他类型的处罚，即不排除并罚（处“没收违法所得，并处罚款……”不违反该原则）。【案例1】某税务机关在对甲公司进行检查中查实，该公司以白条形式列支房租8万元，无法取得发票或证实其真实性，该年度企业账面亏损5万元。税务机关作出决定：（1）根据《税收征管法》的规定，甲公司的行为属于“编造虚假计税依据”，责令其限期改正，并处罚款5万元；（2）根据《发票管理办法》的规定，该行为属于“未按规定取得发票”，责令其限期改正，并处罚款5000元。在本案中，税务机关针对甲公司的同一违法行为，依据不同规定作出了两次罚款决定，不符合规定。【案例2】在一次对某市餐饮企业的联合执法检查中，卫生局发现甲小吃店的食品卫生状况存在严重问题，作出了责令其限期改正，并处罚款的决定；工商局发现该小吃店没有依法办理年检，作出了责令其限期改正，并处罚款的决定。卫生局和工商局的行为并不违反“一事不二罚（款）”原则，因为甲小吃店实际上存在两个违法行为（食品卫生不合格、未办理工商年检），两个行政机关的罚款并非针对同一违法行为作出。第二节行政处罚的种类和设定一、行政处罚的种类（大纲要求：熟悉）1．行政处罚的种类（6种）（P50）（1）警告；（2）罚款；（3）没收违法所得、没收非法财物；（4）责令停产停业；（5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；（6）行政拘留。【解释】其中，“行政拘留”属于人身自由罚，“责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照”属于行为罚，“罚款，没收违法所得、没收非法财物”属于财产罚，“警告”属于训诫罚。2．税务行政处罚的种类（4种）（P60）（1）罚款；（2）没收违法所得；（3）停止出口退税权；（4）吊销税务行政许可证件。【解释】根据行政处罚法定原则，行政机关必须依法享有处罚权才可实施相应的行政处罚。税务机关享有的行政处罚权仅限于上述4种。（例如，行政拘留处罚决定由“县级以上人民政府公安机关”作出，税务机关不享有行政拘留权；行政拘留的期限一般为1日以上15日以下，有两种以上违反治安管理行为的，分别决定，合并执行；行政拘留处罚合并执行的，最长不超过20日）二、行政处罚的设定（大纲要求：掌握）（P51）1．法律（6种）法律可以设定各种行政处罚，限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。2．行政法规（5种）（1）行政法规可以设定“除限制人身自由以外”的行政处罚。（2）法律对违法行为已经作出行政处罚规定，行政法规需要作出具体规定的，必须在法律规定的给予行政处罚的行为、种类、幅度的范围内规定，不得超越法律所规定的范围而作出具体规定。3．地方性法规（4种）（1）地方性法规可以设定“除限制人身自由、吊销企业营业执照以外”的行政处罚。（2）法律、行政法规对违法行为已经作出行政处罚规定，地方性法规需要作出具体规定的，只能在法律、行政法规对违法行为已经作出的行政处罚规定的范围内作出具体规定。4．部门规章（2种）（1）部门规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定。（2）对违反行政管理秩序的行为，法律、行政法规没有设定行政处罚的，部门规章可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚，但罚款的限额必须由国务院规定。【一定数量罚款】（1）对“非经营活动”中的违法行为设定罚款不得超过1000元。（2）对“经营活动”中的违法行为：①有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元；②没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；③超过上述限额的，应当报国务院批准。5．地方规章（2种）（1）地方规章可以在法律、法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体的规定。（2）对违反行政管理秩序的行为，法律、法规没有设定行政处罚的，地方规章可以设定警告或一定数量罚款的行政处罚，但罚款数额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。6．其他规范性文件不得设定行政处罚。【解释1】行政处罚的“设定”应当严格依法进行。限制人身自由的行政处罚（拘留）吊销企业营业执照罚款警告其他法律√√√√√行政法规×√√√√地方性法规××√√√部门规章××√（限额）√×地方规章××√（限额）√×【解释2】有权设定一定行政处罚的法律、法规、规章中，上位法已经设定行政处罚的，下位法均可以在上位法规定的范围内作出具体规定。但是，不属于下位法本身可以设定的行政处罚，上位法又未设定的，下位法不得设定。第三节行政处罚实施主体、管辖及适用一、行政处罚实施主体（大纲要求：掌握）（P52）1．有权行政机关（1）行政处罚由具有行政处罚权的行政机关在法定职权范围内实施，没有行政处罚权的行政机关或其他组织不能实施行政处罚。（2）集中实施国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关的行政处罚权，但限制人身自由的行政处罚权只能由“公安机关”行使。2．法律法规授权的组织法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，可以在法定授权范围内实施行政处罚。3．受委托的组织实施行政处罚（1）委托行政机关①有相应法律、法规或者规章的规定；②在法定权限内依法委托；③应当委托符合法定条件的组织；④委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为负责监督，并对该组织实施行政处罚行为的后果承担法律责任。【相关链接】行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规或者规章的规定，可以委托“其他行政机关”（不能是其他组织或者个人）实施行政许可。（2）受委托的组织受委托的组织必须在授权范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚，不能再委托其他任何组织或个人实施行政处罚。二、管辖（大纲要求：掌握）（P53）1．除法律、行政法规另有规定外，行政处罚由“违法行为发生地”的“县级以上”人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。【解释1】海关行政处罚由“发现违法行为的海关”管辖，也可以由“违法行为发生地海关”管辖。【解释2】县级以下（不包括县级）的行政机关如果没有法律、行政法规的另行规定或县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关的依法委托，不得享有、行使行政处罚管辖权。2．管辖权争议两个以上依法享有行政处罚权的实施机关对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方又协商不成的，应报请共同的上一级行政机关指定管辖。【解释】先协商，后找婆婆。【例题·单选题】根据《海关行政处罚实施条例》的规定，下列关于海关行政处罚案件管辖机关的表述中，正确的是（）。（2008）A．必须由发现违法行为的海关管辖B．必须由违法行为发生地的海关管辖C．必须由违法行为人住所地的海关管辖D．可以由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地的海关管辖【答案】D【解析】海关行政处罚由“发现违法行为的海关”管辖，也可以由“违法行为发生地海关”管辖。三、适用（大纲要求：掌握）（P53）1．不予处罚（1）不满14周岁的人有违法行为的，不予行政处罚；（2）精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的，不予行政处罚；（3）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚；（4）违法行为在“2年”内未被发现的，除法律另有规定外，不再给予行政处罚（行政处罚的追究时效）。2．应当从轻或减轻处罚（1）已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；（2）主动消除或减轻违法行为危害后果的；（3）受他人胁迫有违法行为的；（4）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（5）其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。3．行政处罚的追究时效（追罚时效）（1）行政处罚的追究时效为“2年”，在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚，法律另有规定的除外。【解释1】根据《税收征管法》规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在“5年”内未被发现的，不再给予行政处罚。【解释2】根据《治安管理处罚法》规定，违反治安管理行为在“6个月”内没有被公安机关发现的，不再处罚。（2）行政处罚的追究时效，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。【例题·多选题】我国《行政处罚法》关于行政处罚适用的规定包括（）。（2007年）A．已满16周岁不满18周岁的人初次违法的，不予处罚B．不满14周岁的人有违法行为的，不予处罚C．被行政处罚后在1年内又实施同一违法行为的，从重处罚D．对当事人的同一个违法行为，可以给予两次以上罚款的行政处罚E．已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应当依法从轻或者减轻处罚

【答案】BE【解析】（1）教材未涉及过“从重处罚”的概念，排除选项C；（2）选项D明显违反“一事不二罚（款）”原则，排除选项D；（3）选项A：已经满14周岁不满18周岁的人有违法行为的（不论是否初次），应当依法从轻或减轻处罚。第四节行政处罚程序一、行政处罚决定程序（大纲要求：掌握）（P54）【解释】行政处罚决定程序，包括简易程序、一般程序；其中，听证程序是一般程序中的特殊环节。（一）简易程序（当场处罚程序）1．适用条件（1）违法事实清楚；（2）有法定依据；（3）限于特定处罚：数额较小的罚款、警告。【数额较小的罚款】指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款。2．程序（1）表明身份（向当事人出示执法身份证件）；（2）确认违法事实，说明处罚理由和依据；（3）制作行政处罚决定书；（4）交付行政处罚决定书；（5）备案。（二）一般程序（普通程序）1．立案：《行政处罚法》未对立案作出统一明确的规定。【解释】立案时应当遵守有关时效的规定，即除法律另有规定外，对于在2年以内未发现的行政违法行为，不予立案追究。2．调查（1）依法搜集证据【解释】根据《治安管理处罚法》规定，公安机关查处治安案件，对没有本人陈述，但其他证据能够证明案件事实的，可以作出治安管理处罚决定；但是，只有本人陈述，没有其他证据证明的，不能作出治安管理处罚决定。（2）执法人员调查时行政执法人员不得少于2人，并应出示证件。（3）检查、调查和询问应制作笔录。（4）调查、检查措施【解释1】根据《海关行政处罚实施条例》规定，海关有权依法检查走私嫌疑人的身体，有权依法检查运输工具和场所及查验货物、物品，有权依法扣留走私犯罪嫌疑人，有权依法扣留货物、物品、运输工具及有关账册、单据等资料。但是，海关依法扣留走私犯罪嫌疑人，扣留时间不得超过24小时，在特殊情况下可以延长至48小时；海关扣留货物、物品、运输工具及账册、单据等资料的期限不得超过1年，因案件调查需要，经批准可以延长，但延长期限不得超过1年。【解释2】税务机关进行税务检查时，享有的权力包括：查账权；“场地”（不包括生活区域）检查权；责成提供资料权；询问权；交通邮政检查权；存款账户检查权（应经县以上税务局局长批准）。（建议考生了解《税收征管法》有关税务检查的内容，对明显违反检查程序的情况应当能够作出正确判断）3．审查审查机构根据不同的违法情况，分别作出行政处罚、不予行政处罚、不得给予行政处罚和移送司法机关处理等处理建议。4．告知和说明理由行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利。【解释1】说明理由的内容，包括作出处罚决定的事实根据和理由及法律依据。【解释2】告知权利的内容，包括有权申请执法人员回避，有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，有权依法要求举行听证等。5．听取当事人陈述和申辩意见当事人有权在“处罚决定作出之前”进行陈述和申辩，有权提出相反证据证明自己并未违反行政法规范或不应受行政处罚。【解释】行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人的陈述与申辩意见，该行政处罚决定“不成立”，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。6．制作处罚决定书7．送达行政处罚决定书（1）行政处罚决定书应当在宣告后“当场”送交“当事人”；当事人不在现场的，除另有规定外，行政机关应当在“7日内”依法送达当事人。【相关链接1】行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自“知道”该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但法律规定的申请期限超过60日的除外。【相关链接2】行政机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或其他组织诉权或起诉期限的，起诉期限从公民、法人或其他组织“知道或应当知道”诉权或起诉期限之日起计算，但从知道或应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过2年。（2）根据《治安管理处罚法》规定，治安管理处罚决定书依法应当在2日内送达。其中，决定给予行政拘留处罚的，还应当及时通知被处罚人的家属；有被侵害人的，还应当将决定书副本抄送被侵害人。【解释1】以税务机关查处偷逃税案件为例，通常涉及三份文书，依次为：（1）《税务处理决定书》，对已查实当事人的违法事实进行告知并作出相应处理决定（应补缴……加收滞纳金……）；（2）《税务行政处罚事项告知书》；（3）《税务行政处罚决定书》，载明认定的违法事实、处罚决定及当事人的救济权利。【解释2】（1）对《税务处理决定书》上载明的纳税事项不服的，应当先提起行政复议，对复议决定不服方可向人民法院提起行政诉讼；（2）对《税务行政处罚决定书》不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。（三）听证程序1．适用条件并非所有的行政处罚案件都必须适用听证程序，只有行政处罚实施机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证或者执照（不包括暂扣许可证或者执照）、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当事人申请，才必须适用听证程序。【解释1】适用案件种类特定（3种）：责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款。【解释2】一般以当事人申请为前提，行政机关不主动举行听证；行政许可听证则存在行政机关主动举行听证的相关规定。【解释3】税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款，属于“较大数额的罚款”。2．程序（1）行政机关在作出责令停产停业、吊销许可证或执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。（2）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后“3日内”提出。（3）行政机关作出听证决定后，应当在举行听证的“7日”前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人。（4）听证应由行政机关指定非本案调查人员主持。当事人如认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请其回避。（5）当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理参加听证。（6）举行听证时，调查人员根据调查所获得的当事人违法事实和证据，提出行政处罚建议，当事人对此可提出申辩并质证。双方可以进行辩论。（7）听证应当制作听证笔录，交给当事人审核无误后签字或盖章；听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一。（8）《行政处罚法》未对当事人在听证程序中享有的权利作出专门的具体列举规定。行政处罚听证程序VS行政许可听证程序行政处罚听证程序行政许可听证程序启动原因一般依申请启动（1）依职权启动（2）依申请启动相对人提出申请的时间告知听证权利后3日内提出告知听证权利后5日内提出听证笔录的地位作出行政处罚决定的重要依据之一作出行政许可必须以听证笔录为依据【例题1·单选题】根据规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是（）。（2011年）A．交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照B．邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销C．食品药品监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品D．卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离【答案】A【解析】（1）行政处罚实施机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证或者执照（选项A正确）、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，根据当事人申请适用听证程序；（2）选项BCD不属于行政处罚措施，选项D属于行政强制措施。【例题2·单选题】根据行政处罚法律制度的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是（）。（2008年）A．当事人可以委托1至2人代理参加听证B．行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证C．当事人有权申辩，但无权质证D．当事人的听证申请必须以书面形式提出【答案】A【解析】（1）选项B：《行政处罚法》对行政机关收到听证申请后应当在何期限内举行听证未作出明确规定；（2）选项C：举行听证时，调查人员根据调查所获得的当事人违法事实和证据，提出行政处罚建议，当事人对此可提出申辩并质证；（3）选项D：《行政处罚法》未限定当事人的听证申请必须以书面形式提出。【例题3·单选题】当事人就行政机关拟将作出的行政处罚申请听证，行政机关应在收到听证申请后一定期限内举行听证。《行政处罚法》对此期限（）。（2007年）A．规定为15日内B．规定为20日内C．规定为30日内D．没有明确规定

【答案】D【解析】《行政处罚法》对题目所述期限的确未作出明确规定；税务行政处罚的有关规定则将该期限定为15日；《行政许可法》则明确规定为20日。【例题4·多选题】三江集团公司承建某项建筑工程后，将该工程让无特种作业操作资格证书的王某承包。王某承包后，施工期间发生重大事故。省建设厅决定暂扣该集团公司安全生产许可证3个月。随后，市安全监督管理局决定对该集团公司罚款3万元。根据《行政处罚法》，下列关于本案行政决定的性质与效力、适用程序、听证范围的说法中，正确的有（）。（2010年）A．暂扣安全生产许可证3个月属于行政强制措施B．罚款3万元的决定无效，因为违反一事不二罚原则C．罚款3万元的决定可以适用简易程序D．罚款3万元的决定属于法定听证范围E．暂扣安全生产许可证3个月不属于法定听证范围【答案】DE【解析】（1）选项A：暂扣或者吊销许可证属于行政处罚；（2）选项B：“一事不二罚”，指对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上“罚款”的行政处罚，在本题中，两个行政处罚分别为暂扣许可证和罚款，并不违反“一事不二罚（款）原则；（3）选项C：对法人或者其他组织处1000元以下的罚款才能适用简易程序；（4）选项D：较大数额的罚款属于法定听证范围，安全监督管理局作出的3万元罚款是否属于较大数额的罚款，教材并未明确，鉴于已经排除3个选项，选项D应选；（5）选项E：吊销许可证属于听证范围，暂扣许可证不属于听证范围。【例题5·多选题】根据法律规定，行政机关应当事先告知当事人有权要求举行听证的情形有（）。（2010年）A．税务机关决定调取某公司当年账簿资料B．环保部门责令某企业停产停业C．出入境管理机关阻止公民出境D．渔业管理部门吊销渔业捕捞许可证E．国土资源管理部门拒绝公开政府信息【答案】BD【解析】（1）行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当向当事人“告知和说明理由”，告知权利的内容包括有权依法要求举行听证；（2）行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款的行政处罚之前，当事人有权申请举行听证。二、行政处罚执行程序（大纲要求：掌握）（P57）（一）处罚机关与收缴罚款机构相分离1．除《行政处罚法》规定可以当场收缴的罚款外，作出处罚决定的行政机关或其他组织及其执法人员不得自行收缴罚款；当事人应当自“收到行政处罚决定书之日起15日内”，到指定的银行缴纳罚款，银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。2．当场作出行政处罚决定并收缴罚款【相关链接】对公民处50元以下、对法人或其他组织处1000元以下的罚款或警告，违法事实清楚，有法定依据的，可以“当场作出”行政处罚决定。（1）《行政处罚法》规定的情形①依法给予20元以下罚款的；②不当场收缴事后难以执行的。【解释】不当场收缴事后难以执行，主要指在边远、水上、交通不便地区，行政机关及其执行人员依法作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难的，经当事人提出，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款。【案例】对个体工商户王某的税务违法行为处罚款30元，可以当场作出行政处罚决定，但除非不当场收缴事后难以执行，否则不能同时收缴罚款（用POS机刷罚款并非同时收缴，此时是银行收）。（2）《治安管理处罚法》规定的情形①被处50元以下罚款，被处罚人对罚款无异议的；②被处罚人在当地没有固定住所，不当场收缴事后难以执行的，人民警察可以当场收缴罚款。（3）当场作出决定并收缴的程序①必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，不出具该收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款；②执法人员当场收缴的罚款，应当自“收缴之日起”2日内，交至行政机关；在水上当场收缴的罚款，应当自“抵岸之日起”2日内交至行政机关；③行政机关应在2日内将罚款缴付指定的银行。情形罚款有关的数额当场作出对公民50元以下对法人或其他组织1000元以下当场作出并收缴根据《行政处罚法》20元以下根据《治安管理处罚法》50元以下适用税务行政处罚听证程序的“较大数额罚款”对公民2000元以上对法人或者其他组织10000元以上部门规章可以设定的一定数量的罚款非经营活动不得超过1000元经营活动有违法所得的不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元没有违法所得的设定罚款不得超过10000元【例题·多选题】行政执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，依照法律规定（）。（2009年）A．必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据B．应当当场将行政处罚决定书交付当事人C．应当自收缴罚款之日起2日内，将罚款交至行政机关D．应当自收缴罚款之日起15日内，将罚款交至指定银行E．行政机关应当择日举行听证【答案】ABC【解析】（1）选项A：当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，不出具该收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款；（2）选项B：执法人员当场作出行政处罚决定的，应当填写行政处罚决定书，并应当场交付当事人；（3）选项CD：执法人员当场收缴的罚款，应当自“收缴之日起”2日内，交至行政机关；在水上当场收缴的罚款，应当自“抵岸之日起”2日内交至行政机关，行政机关应在2日内将罚款缴付指定的银行。（4）选项E：“当场作出行政处罚决定并收缴”本身就是一种简易的处置方式，不适用听证程序。（二）行政处罚的强制执行行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：1．到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加收罚款（执行罚）；2．根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将被冻结的存款划拨抵缴罚款；3．申请人民法院强制执行。【相关链接】行政机关申请人民法院强制执行前，应当催告当事人履行义务。（三）严格实行收支两条线【例题·单选题】某个体诊所未经许可擅自采集血液。县卫生局接到群众举报后，立即派人组织调查。根据调查人员当场制作的现场笔录和收集到的证据，县卫生局认定举报情况符合事实，遂立即采取措施制止该个体诊所非法采集血液的行为，没收该个体诊所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罚款处罚。根据我国法律和有关规定，下列关于县卫生局执法程序、执法证据和执法措施的说法中，正确的是（）。（2010年）A．没收生物容器、处以罚款，应当适用简易程序B．现场笔录必须由执法人员和当事人签名才有效C．对证据可以先行登记保存D．没收生物容器的措施属于行政强制措施【答案】C【解析】（1）选项A：行政处罚简易程序只和“警告、较小数额的罚款”有关，与没收非法财物（生物容器）无关；（2）选项B：根据行政诉讼证据有关的规定，现场笔录，应当由执法人员和当事人签名，但当事人拒绝签名或者不能签名的，应当由执法人员在现场笔录上注明原因，有其他人在现场的，可由其他人签名；（3）选项D：没收非法财物（生物容器）属于行政处罚。三、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件（大纲要求：掌握）（P58）（一）依据违法行为构成犯罪的，应当依法追究刑事责任，不得以行政处罚代替刑事处罚。（二）移送程序1．证据行政执法机关在查处违法行为过程中，必须妥善保存所收集的与违法行为有关的证据。2．基本移送程序（1）行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定“2名或者2名以上”行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经“本机关正职负责人或主持工作的负责人”审批。（2）行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起“3日内”作出批准移送或者不批准移送的决定。（3）决定批准的，应当在“24小时内”向同级公安机关移送；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。【解释】行政执法机关逾期不将案件移送公安机关的，由“本级或者上级人民政府”，或者实行垂直管理的（国税、海关、外汇、金融等）上级行政执法机关，责令限期移送，并对其正职负责人或者主持工作的负责人根据情节轻重，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（P59）（4）公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字；其中，不属于本机关管辖的，应当在“24小时内”转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关。（5）公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起“3日内”，依法对移送的案件进行审查：认为有犯罪事实，需要追究刑事责任，依法决定立案的，应当书面通知移送案件的行政执法机关；认为没有犯罪事实，或者犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任，依法不予立案的，应当说明理由，并书面通知移送案件的行政执法机关，相应退回案卷材料。【解释】公安机关违法不接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，或者逾期不作出立案或者不予立案的决定的，除由人民检察院依法实施立案监督外，由“本级或者上级人民政府”责令改正，对其正职负责人根据情节轻重，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（P59）3．移送材料行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有下列材料：（1）涉嫌犯罪案件移送书；（2）涉嫌犯罪案件情况的调查报告；（3）涉案物品清单；（4）有关检验报告或者鉴定结论；（5）其他有关涉嫌犯罪的材料。（三）异议解决1．行政执法机关接到公安机关不予立案的通知后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请“作出不予立案决定的公安机关”（而非上级公安机关）复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。（“2选1”2．作出不予立案决定的公安机关应当自收到行政执法机关提请复议的文件之日起3日内作出立案或者不予立案的决定，并书面通知移送案件的行政执法机关。移送案件的行政执法机关对公安机关不予立案的复议决定仍有异议的，应当自收到复议决定通知书之日起3日内建议人民检察院依法进行立案监督。（复议不服仍应要求立案监督，且只能要求立案监督，不能再次要求复议）（四）其他重要规定1．行政执法机关对公安机关决定不予立案的案件，应当依法作出处理；其中，依法应当给予行政处罚的，应当依法实施行政处罚。2．行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送。【解释】行政执法机关违法对应当向公安机关移送的案件不移送，或者以行政处罚代替移送的，由本级或者上级人民政府，或者实行垂直管理的上级行政执法机关，责令改正，给予通报；拒不改正的，对其正职负责人或者主持工作的负责人给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3．行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前已经作出的警告、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照的行政处罚决定，不停止执行。4．行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前，已经依法给予当事人罚款的，人民法院判处罚金时，依法折抵相应的罚金。5．公安机关主动决定立案的案件行政执法机关对公安机关决定立案的案件，应当自接到立案通知书之日起3日内将涉案物品以及与案件有关的其他材料移交公安机关，并办结交接手续；法律、行政法规另有规定的，依照其规定。6．公安机关移送的案件公安机关对发现的违法行为，经审查，没有犯罪事实，或者立案侦查后认为犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任，但依法应当追究行政责任的，应当及时将案件移送同级行政执法机关，有关行政执法机关应当依法作出处理。第五节税务行政处罚一、税务行政处罚的种类（大纲要求：熟悉）（P60）税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件4种（仅限于此4种）。【辨析1：责令限期改正VS行政处罚】（1）性质不同：责令限期改正是一种行政命令。（2）内容不同：责令限期改正是对违法行为后果及其行为本身的纠正；行政处罚是一种制裁（纠正和制裁往往是需要同时实施的）。（3）形式不同：责令限期改正包括责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整等。【辨析2：收缴或者停售发票VS行政处罚】（1）收缴或者停售发票不是税务行政处罚，而是一种执行罚性质的间接强制执行措施。（2）作为一种间接强制执行形式，目前《行政强制法》没有规定，属于特别法规定的间接强制执行类型（2012年新增）。【解释】“税务行政处罚的种类”是多选题的绝佳出题点，有两个方向的干扰选项：（1）属于行政处罚，但不属于税务行政处罚的种类，如警告、行政拘留；（2）税务机关常为的，但并非税务行政处罚的相关措施，如责令限期改正（责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整）、收缴或者停售发票、通知有关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证（VS吊销税务许可证）、停止抵扣（VS停止出口退税权）、加收滞纳金（税款征收措施）等。【例题1·单选题】根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施（）的行政处罚。（2010年）A．责令改正税收违法行为B．责令停产停业C．责令限期进行纳税调整D．停止办理出口退税【答案】D【解析】税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。【例题2·单选题】税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是（）。（2009年）A．收缴或者停售发票B．停止办理出口退税C．取消一般纳税人资格D．责令改正税收违法行为【答案】B【解析】税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。二、税务违法行为的处罚规定（大纲要求：熟悉）（P60）1．税务违法行为法律责任总述罚款幅度适用情形是否可能涉及犯罪0～20002000～10000适用于纳税人的下列违法行为：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的（6）未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的×0～20002000～5000扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的×2000～1000010000～50000纳税人非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的√0～1000010000～50000纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的×税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的×10000～50000非法印制发票的√50%～5倍偷税、逃避追缴欠税√1倍～5倍骗税、抗税√2．修改后的《发票管理办法》对发票违法行为的处罚（2012年新增）（1）对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收。【原规定】私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【新规定】私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）对“知道或者应当知道”是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。（3）对违反发票管理规定“2次以上”或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。三、税务行政处罚听证程序（大纲要求：掌握）（P62）1．适用范围（1）对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚；（2）税务机关作出的吊销税务行政许可证件的行政处罚。【相关链接】一般行政处罚适用听证程序的有责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款。【解释1】税务机关无权作出“责令停产停业”的行政处罚，因此，税务行政处罚听证的适用范围仅限于以上2种。【解释2】当事人在被告知听证权之日起“3日内”有权提出听证要求；逾期不提出的，视为放弃听证权利（与一般行政处罚听证程序的规定一致）。2．当事人要求听证符合条件的，税务机关应当在收到当事人听证要求后“15日内”举行听证，并在举行听证的7日前通知当事人听证的有关事项。【解释1】有关“15日内举行听证”的规定，《行政处罚法》没有明确规定，只适用于税务行政处罚听证程序；《行政许可法》则有明确规定，要求行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。【解释2】有关“7日前通知”的规定与一般行政处罚听证程序的规定相同；《行政许可法》也规定行政机关应当在举行听证7日前公告或通知申请或利害关系人有关听证时间、地点等。3．对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。4．听证中止听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布“中止”听证。5．听证终止（1）当事人或者其代理人应当按照税务机关的通知参加听证，无正当理由不参加的，视为放弃听证权利，听证“应当”予以终止。（2）听证过程中，当事人或者其代理人放弃申辩和质证权利，声明退出听证会，或者不经听证主持人许可擅自退出听证会的，听证主持人“可以”宣布听证终止。（3）听证过程中，当事人或者其代理人“严重”违反听证秩序致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关“可以”终止听证。行政许可行政处罚税务行政处罚听证启动（1）行政机关主动举行听证（2）相对人申请举行听证相对人申请举行听证相对人申请举行听证听证范围（1）主动举行听证①法律、法