政府审计教学课件第2章 政府审计组织与审计法律规范

第二章政府审计组织与审计法律规范第一节政府审计组织第二节政府审计组织的职责、权限及法律责任第三节政府审计人员第四节政府审计法律规范本章主要内容

【学习目标】

通过本章的学习，了解国外政府审计的组织模式和领导关系，我国政府审计人员的组成和素质要求；熟悉我国政府审计的职责、权限和法律责任，我国国家审计准则的内容；掌握我国政府审计的组织模式和领导关系，政府审计人员的职业道德，政府审计的法律法规体系。【学时】2一、政府审计体制的组织模式二、政府审计体制的领导关系三、中国政府审计体制的设置第一节政府审计组织一、政府审计体制的组织模式司法模式行政模式独立模式审计机关组织模式立法模式（一）立法模式美国国会提名３人，总统决定１人交参议院表决通过，任期１５年立法模式隶属于：立法机关（议会、国会)对象：各级政府部门和国家企事业单位的财务收支活动等权力：检查、建议、报告；没有处理权经费：议会支付、独立核算代表国家：西欧、北美等发达国家以及许多发展中国家如英国、美国、加拿大、澳大利亚、奥地利（二）司法模式司法模式隶属：国家司法部门权力：审计机关拥有司法地位，有审计和经济审判职能，最终处理权最高审计机关：一般称为审计法院经费：议会支付、独立核算起源于：法国代表国家：意大利等西欧大陆南美和非洲一些国家采用（三）行政模式隶属于：政府或政府某一部门对象：政府各部门财政预算和收支活动权力：审计机关拥有调查权和建议权，但没有处理权。经费：财政部支付、独立核算。代表国家：少数国家采用，中国、瑞典、巴基斯坦、泰国、越南行政模式（四）独立模式

隶属：以会计检查院或审计院的形式，独立于立法、司法和行政三权，单独形成国家政权的一个分支，以民间或半民半官身份从事独立审计监督活动权利：对审计结果没有处理权，交予司法机关审理国家：德国、日本、韩国等属于这一模式独立模式政府审计机关的领导关系是审计机关受谁领导，上下级审计机关之间的领导关系。分级领导关系、垂直领导关系、双重领导关系二、政府审计体制的领导关系分级领导

存在于联邦制国家，地方有独立立法权,地方审计机关不受联邦审计机关领导。中央与地方审计机关各自独立。如美国、法国、德国、日本等垂直领导

中央审计机关对地方审计机关垂直领导。中央和地方审计机关分别专门负责对中央与地方的财政资金监督，但地方审计机关在业务上接受中央审计机关的领导。如印度各邦的主计长、菲律宾双重领导严重影响审计独立性，某一审计机关机关由两个上级机关同时进行领导。如我国矛盾：按上级审计机关还是地方政府的指示（一）审计机关设置的法律依据《宪法》《审计法》三、中国政府审计体制的设置（二）中国政府审计机关的组织模式直属事业单位署机关派出机构审计署审计署署机关审计署派出机构署机关审计署署机关内设专业审计司和综合行政部门两类专业审计司职责：负责本专业审计和专项审计调查，组织派出机构和地方审计机关进行行业审计，对派出机构和地方审计机关进行业务指导等。1.署机关2、派出机构派出机构包括特派员办事处和派出审计局两大类。审计署驻地方特派员办事处(18个）国务院有关部门和直属事业单位设置派出审计局（25个）审计署直属事业单位有审计干部培训中心、审计科研所、计算机技术中心、出版社、报社等。主要负责干部培训、审计科学研究、审计信息化建设、审计图书资料的编辑出版等。3、直属事业单位国务院

审计署省级人民政府

省级审计厅地级人民政府

地级审计局县级人民政府

县级审计局（三）中国政府审计机关的领导关系双重领导体制，即地方审计机关要受本级人民政府和上级审计机关的双重领导。本级人民政府的领导以行政领导为主，上级审计机关的领导以业务领导为主，上级审计机关的领导还体现在地方审计机关负责人的任免应事先征求上一级审计机关的意见。一、审计机关的审计职责审计机关职责的特征1、法定性履行责任有法可依，不能越权、不得不履行法定职责、不得转移法定职责。2、排他性审计职责只有审计机关才能履行，其他单位、团体不能也不得行使审计监督职责。第二节政府审计组织的职责、权限和法律责任1、财政收支审计职责2、财务收支审计职责3、经济责任审计职责4、组织领导全国审计职责5、通报审计情况和审计结果的职责6、其他审计职责（一）审计署的审计职责1、财政收支审计职责2、财务收支审计职责3、经济责任审计职责4、通报审计情况和审计结果的职责5、其他审计职责（二）地方审计机关的审计职责一）要求报送资料权二）检查权三）调查取证权四）采取强制措施权五）建议纠正处理权六）通报或公布审计结果权七）提请协助权二、审计机关的审计权限定义：审计管辖范围是指审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的项目审计权限的分工。审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。三、审计机关的管辖范围（一）被审计单位违反审计法的行为及其法律责任（二）被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为及其法律责任（三）被审计单位拒不执行审计机关的审计决定应承担的法律责任（四）对违反审计法和违反国家规定的财政、财务收支行为负有直接责任的个人的法律责任（五）审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的法律责任四、审计的法律责任一、政府审计人员的组成1.审计署：审计长一人，副审计长若干人。审计长是审计署的行政首长，由国务院总理提名，全国人民代表大会决定人选，国家主席任免，副审计长则由国务院任免。县级以上地方各级审计机关负责人是本级人民政府的组成人员，由本级人民代表大会常务委员会决定任免，副职由本级人民政府任免。第三节政府审计人员2、审计人员技术资格资格及获得初级资格（审计员、助理审计师）中级资格（审计师）高级资格（高级审计师）。初级资格、中级资格通过参加全国统一考试，并达到合格标准后获得。高级资格实行考试与评价相结合的方法，考试合格和评价通过后，取得高级审计师的资格。3、审计人员类型审计机关的专业人员除由熟悉会计、审计、财务的人员组成，还可根据工作需要临时聘任工程技术人员、经营管理人员、法律工作人员等。政府审计人员的素质包括政治素质和业务素质

一）政治素质政治素质是指政府审计人员必须恪守作为社会公众利益的代表、公共资产的维护神的精神理念，奉行《宪法》、《审计法》至上观念。具备较高的思想政治觉悟，自觉贯彻执行国家的各项财经法规和制度、方针、政策。热爱政府审计事业，具有敬业、爱岗、奉献精神。二）业务素质

业务素质是指政府审计人员必须具备与履行职责相适应的专业知识和技能。应当熟悉国家有关政策、法律、法规，以及审计、会计和其他相关专业知识；掌握检查财政财务收支账目，搜集证据、评价审计事项的技能；具有调查研究、综合分析、沟通协调和文字表达能力。二、政府审计人员的素质要求2011年1月1日开始执行的《中华人民共和国国家审计准则》第二章规定。一）一般原则二）独立性三）专业胜任能力四）应有的职业谨慎五）严守秘密三、政府审计人员的职业道德政府审计法律规范包括政府审计法律体系、政府审计法规体系和政府审计准则三个层次。一、政府审计法律体系一）宪法二）审计法三）其他第四节政府审计法律规范政府审计法规体系由国务院制定的有关审计行政法规和地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性审计法规。二、政府审计法规体系一）总则二）审计机