企业应收账款与坏账风险防控规则风险管理手册

PAGE398企业应收账款与坏账风险防控规则风险管理手册1.1适用范围本管理文件适用于与公司主营业务相关的应收账款回收与坏账处理的风险防控，不适用于其他应收款、应收票据和公司内部分公司、子公司之间关联交易发生的应收账款的风险防控。1.2风险描述1.2.1资金风险(1)因业主单位发生破产清算、违法查封等造成应收账款催收困难或者无法收回；(2)因项目部或者项目主管单位没有履行必要手续或者工程质量出现纠纷等，造成催款困难，占用了大量资金，甚至发生坏账损失，一方面加大资金成本，另一方面造成资金紧张，影响生产经营；1.2.2市场风险(1)因业主单位所在行业受政策影响等原因造成资金不充裕，收款困难；(2)因国家宏观调整资金政策等原因造成业主单位资金困难，无钱可付；(3)因境外项目所在国发生政治动荡等造成应收账款催收困难甚至损失。1.3相关制度、规范、细则文件名称中国交通建设股份有限公司应收账款管理办法1.总则2.事前管理3.日常管理4.清收管理5.坏账核销6.分析与评价文件名称XX建设工程公司应收账款综合管理办法1.总则2.事前管理3.日常管理4.应收账款的核算5.坏账核销6.附则文件名称应收账款催收及工程竣工结算专项奖惩挂钩实施方案1.总则2.收款及经营性净现金流量与各单位工资总额挂钩3.应收账款催收情况与领导班子考核兑现挂钩4.设立应收账款催收及工程竣工结算专项奖励基金5.工程竣工结算奖励标准6.专项奖励管理部门及职责7.专项奖励使用程序8.专项奖励分配及要求9.附则

1.4业务流程1.4.1应收账款与坏账管理流程图

1.5风险防控关键点描述及操作规程风险防控关键点、风险描述、主责部门及防控操作规则风险防控关键点风险描述主责部门防控操作规则对业主信用评估业主的信用问题将直接引发应收账款的不能按时收回，甚至不能收回。市场投资部金融部评估的内容应包括：(1)业主的资信状况：中长期经营发展方向、经营规模的大小、经营年限长短、经营团队能力、在行业中的口碑、历史交易记录、在经营通路中上、下游的评价（包括银行对该企业的评价）等；(2)业主的财务状况：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、应收账款等签订施工合同处理应收账款时与业主产生分歧而带来经营风险市场投资部在与业主签订合同时，要注意以下事项：(1)明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、合同期限等；(2)明确双方的权利和违约责任。业主或监理确认施工延迟或不予确认工程进度导致不能收回工程部施工工程方量和进度，须由业主或监理在合同规定的期限内予以书面确认，若不及时确认应以书面形式象对方发函，不得违反收入确认原则，虚增、虚列应收账款。债权档案对账债权记录不及时准确导致应收账款不完整；债权对账不及时准确导致双方债权债务不一致；债权档案缺失导致无法提供证据主张债权。金融部债权档案:各环节设置相关的记录，填制相应的凭证，对过程进行完整登记，形成债权档案。债权档案的主要内容包括：合同、会议纪要；工程概预算、投标书；工程进度表；工程进度完成确认单；竣工验收书；竣工结算书；收款收据、发票复印件；银行进账单；甲供材料结算书；与甲方签定的还款计划；与业主核对确认无误的应收工程欠款书面文件；催款信函等。对账:(1)项目部每半年与业主核对应收款余额和发生额，发现不符，及时查明原因，向财务金融部门报告，并进行处理；(2)财务金融部门每年至少一次向客户寄发对账函，发现不符，及时向上级报告，会同相关部门及时查明原因，并进行处理；(3)项目部的台账定期与财务部核对。核算、分析：(1)财务金融部门按业主进行应收账款核算，对业主的应收账款设立台账，登记其余额的增减变动情况；并对业主资料实行动态管理，及时更新。(2)财务金融部门定期对应收账款龄进行分析，编制账龄分析表，对逾期账款进行提示，并建议相关部门采取加紧催收措施或其他解决措施。完工移交应收款工程验收、竣工、移交、决算的办理；项目完工，项目部解散，保证债权的完整移交金融部项目部要及时办理工程的验收、竣工、移交决算手续；项目部解散时，应将应收账款债权档案移交各单位财务金融部门，由财务金融部门组织继续催收应收账款，原项目部经理、财务主办及相关责任人仍是应收账款催收的第一责任人。确认不能收回随意形成坏账，公司经济损失增加。金融部公司出现坏账损失时，在会计年度末，由财务部向有关方获取有关证据，由单位总经理或单位总经理委托总会计师向公司董事会提交核销坏账损失的书面报告。书面报告至少包括以下内容：(1)核销数额和相应的书面证据；(2)坏账形成的过程及原因；(3)追踪催讨和改进措施；(4)对公司财务状况和经营成果的影响；(5)涉及的有关责任人员处理意见；(6)董事会认为必要的其他书面材料。坏账账务处理坏账损失处理不恰当；坏账损失后债权灭失。财务部(1)坏账经批准核销后，财务部及时将审批资料报主管税务机关备案；(2)坏账核销后，财务部应将已核销的应收款项设立备查簿逐项进行登记，并及时向负有赔偿责任的有关责任人收取赔偿款；(3)除已破产的企业外，财务部、项目部和责任人，仍应继续对债务人的财务状况进行关注，发现债务人有偿还能力时及时催收；(4)财务部对已核销的坏账，应当进行备查登记，做到账销案存，已注销的坏账又收回时，应当及时入账，防止形成账外款。1.6风险预警1.6.1预警等级按照应收账款指标对公司的影响程度的高低把风险分为红色、橙色、黄色、蓝色四个预警等级，其中蓝色等级表示会计核算处于相对安全情形，红色、橙色、黄色三个预警等级按下列情形发布相应警示：序号预警指标红色预警指标值橙色预警指标值黄色预警指标值1总量应收账款占流动资产比重>50%40%-50%30%-40%2应收账款占主营业务收入的比重>40%30%-40%25-30%3应收款增量系数>0.40.3-0.40.2-0.34应收账款周转率（次数）<33-44-4.55坏账损失率>2%1%-2%0.25%-1%6应收未收款项占合同规定应收金额的比例40%以上且逾期超过2个月30%-40%且逾期超过2个月20%-30%且逾期超过2个月7（当年新增的应收账款+当年新增的已完工未结算）占当年收入的比重60%以上50%-60%（含60%）40%-50%（含50%）8结构账龄3年以上的应收账款占应收账款比例>5%3-5%2-3%9账龄2—3年的应收账款占应收账款比例7%5%-7%3%--5%10账龄3年以上的应收账款回收率<50%50-60%60%-70%11账龄2—3年的应收账款回收率<60%60%-70%70%-80%12业主应收账款的账龄达3年的达2年的——13资金与付款应收账款过多，资金回笼困难；由于余款不足，出现银行退票；开出大量的期票。转换银行账户过于频繁；多次破坏付款承诺或不正常的不回复电话。付款比过去延迟，经常超出最后期限。14经营以低于成本价进行经营；无法支付正常的营运费用（如：房租、水电、工资）——发展过快，管理、经营不能同步发展；经营没有人气。15重大事件负责人无正当理由的突然失踪；其它可能造成重大经济损失或重大不良社会影响的事件、事故或行为等。经常找不到公司负责人或财务人员经常性的回避；频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加等办公地点由高档向低档搬迁；公司负责人发生意外等。1.6.2预警报告预警等级报告人报告时间报告内容报告路线红色预警金融部情况发生或获取信息的2小时内问题发生的原因、既成的事实或可能会发生的事实、可预见的经济损失向风险管理委员会(办公室)报告，由其向董事会报告。橙色预警情况发生或获取信息的2小时内向风险管理委员会(办公室)报告，由其视情况向董事会报告。黄色预警情况发生或获取信息的一个工作日内；每次问题处理完毕后，在一周内。向风险管理委员会(办公室)报告。1.6.3预警反应(1)出现预警后，报告人启动相应风险防控预案。(2)金融部相关岗位人员及时对预警信息分析整理，并出具预警风险初步调查报告。(3)在初步调查过程中，发现新情况需上升预警等级的，与相关部门建议，启动相应预警应急预案，并及时进行报告。(4)相关调查、评估或检查完成后，金融部出具预警处理报告，相关预警排除或进入相关处理环节。预警处理报告应包含预警信息出现的成因、相关调查、评估或检查的过程、发现的问题、处理措施、处理结果、对本次预警有效性的评价等内容。1.7监督检查各单位每周五对下周收款情况进行预测；定期进行应收账款专题分析检查。1.7监督检查各单位每周五对下周收款情况进行预测；定期进行应收账款专题分析检查。1.7.1监督检查主体各级金融部门、审计部门是监督检查的主体，负责对同一层级和下一层级的应收账款和坏账风险实施检查监督。1.7.2监督检查方式按公司规定的检查权限定期或不定期进行检查。1.7.3监督检查的主要内容(1)收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；(2)收款的管理情况。重点检查收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效；(3)应收账款的前期情况。重点检查市场投资部门对业主的信用评估与合同中的付款条款；(4)应收账款的日常管理情况。重点检查确认、催收、台账、对账、移交、债权档案等；(5)对坏账的决策情况。重点检查坏账决策过程是否符合规定的程序、坏账核销的管理是否符合规定；(6)应收账