年度经济效益审计基础报告

年度经济效益专题审计汇报依据集团董事会安排，稽核部于1月6日派出审计组对**发展（以下简称**企业）及****修建工程（以下简称**修建企业）经营效果进行专题审计。审计组经过问询、查对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计，并得到**企业领导及相关人员大力支持和配合，顺利完成审计工作，现将审计结果汇报以下：一、基础情况**企业成立于，关键以代建业务为主；**修建企业成立于6月25日，关键经营业务为**建筑工程施工和市政公用工程施工。**企业和**修建工程企业作为母子企业，在管理上为“一套人马，两块牌子”，其业务收入分开核实，管理费用按一定方法进行分摊。**企业收入起源是以计提代建管理费收入为主，受政策影响较大，其代建管理费计提经财政审核，所以对于收入真实性和完整性上风险较小，同时从可控角度上看，**企业对成本费用控制上关键表现在管理费用上。**修建企业现在以承接集团范围内修缮工程项目为主，经了解，承接工程项目外包给施工单位施工，并以协议价10%作为企业毛利，企业负责工程项目标进度、安全及质量，做好现场管理。二、经营效果1、经营结果：（1）**企业①包含**项目标经营结果以下（单位：万元）项目增减额增减率投资额15,555.6020,507.04-4951.44-24.15%收入353.53648.05-294.52-45.45%利润-166.2430.26-196.50-649.37%②不包**项目标经营结果以下（单位：万元）项目增减额增减率投资额11,575.6020,507.04-8931.44-43.55%收入301.03648.05-347.02-53.55%利润-85.9230.26-116.18-383.94%注：上述数据为经此次审计抽查查对但未经会计师事务所审计母企业本部财务报表数据。剔除**项目标影响，收入下降幅度和投资额下降幅度靠近，说明收入受到投资额直接影响，这和企业实际情况一致；而净利润下降幅度大大超出收入下降幅度，反应了在收入降低情况下成本费用未得到对应程度降低。（2）**修建企业收入为185.31万元，比28.81万元多156.50万元；实现利润-39.71万元，比-0.11万元，少39.60万元。**修建企业相比成立之初收入有了大幅增加，扣除对应成本，分摊相关管理费用后，在财务数据上仍表现为亏损。2、指标完成情况指标完成情况表单位：万元项目**企业**修建企业累计目标实际完成差异率目标实际完成差异率目标实际完成差异率代建投资额20,305.3811,575.64-42.99%-20,637.3811,575.64-43.91%自营项目投资额332.00-332.00--100.00%固定资产购置-0.55--100.00%0.55--100.00%营业收入549.68301.00-45.24%700.00185.31-73.53%1,249.68486.31-61.09%主营业务成本--607.11159.38-73.75%607.11159.38-73.75%管理费用418.76392.28-6.32%61.9959.35-4.26%480.75451.63-6.06%其中：工资202.74206.551.88%32.2634.657.41%235.00241.202.64%福利费20.2714.85-26.74%3.233.22-0.31%23.5018.07-23.11%办公费9.008.76-2.67%3.000.95-68.33%12.009.71-19.08%业务招待费14.7513.71-7.05%1.520.50-67.11%16.2714.21-12.66%汽车费用22.0421.57-2.13%8.768.760.00%30.8030.33-1.53%差旅费3.201.95-39.06%--3.201.95-39.06%交通费0.13--100.00%0.04--100.00%0.17--100.00%劳保费7.637.802.23%1.031.02-0.97%8.668.821.85%低值易耗品摊销0.360.360.00%0.12--100.00%0.480.36-25.00%财务费用-4.39-19.60-346.47%--0.13-4.39-19.73-349.43%利润总额105.35-85.92-181.56%8.01-39.71-595.76%113.36-125.63-210.82%净利润80.81-85.92-206.32%5.43-39.71-831.31%86.24-125.63-245.67%注：1、**企业数据仅反应母企业本部情况，非合并数据。2、表中**企业营业收入、费用及利润数据已扣除**项目标影响。从目标完成情况上看，**企业代建投资额仅完成目标额57.01%，受此影响，收入实际完成目标54.76%；**修建企业收入也仅完成目标额26.47%。管理费用上，**企业及**修建企业费用在预算之内，累计费用节省6.06%。在**企业投资额大量降低且**修建企业收入大幅低于预期情况，累计管理费用和原预算目标差异较小。从具体费用明细上，和人员相关工资费用累计及劳保费用累计分别超支2.64%及1.85%。审计组提议：（1）**修建企业承建工程有不一样利润空间，不考虑利润空间而统一以协议价10%作为毛利，会造成本企业丧失一部分可能争取到利润空间为施工方所占有，所以提议加强预决算工作，对于利润空间大项目争取更多毛利，为企业增收。（2）**企业及**修建企业应加强管理费用管理和控制，尤其对占管理费用总额60%以上和人员相关费用管理上。（3）**企业及**修建企业应提升预算管理水平，将费用管理和实际业务量结合，在业务量下降情况下，应降低如人员费用、汽车费用、办公费用等和实际业务量相关费用，同时在制订预算时应考虑业务量改变影响。三、经营管理审计情况及审计提议（一）制度建设情况**企业和**修建企业管理制度一致，以集团管理制度为主，没有对应细化符合本企业管理需要制度，部分管理要求关键以会议纪要形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。审计组提议：（1）集团管理制度关键为框架制度，下属子企业应依据本企业实际情况在集团制度框架下，制订相对细化制度，以适应本企业加强管理需要；（2）为提升管理实施力，应将相关管理要求以制度或实施细则形式确定，以确保制度系统性、权威性和连续性，同时使管理制度得以不停完善和巩固。（二）人员及薪资管理情况1、基础情况。**企业及**修建企业人员总数为40人，符合集团统一制订“三定方案”定员要求；同时职员薪资组成符合集团企业薪酬管理要求。在薪资核实上，经过对考勤人员、职员明细及薪资明细进行抽查查对，薪资核实无误；同时，**企业及**修建企业加班费计算截止于4月份，即4月份开始不再计算加班费，经过对1-3月份加班情况进行查对，加班费计算标准符合集团政策，其加班依据为每个月依据管理需要制订值班表，包含节假日。2、存在问题（1）**企业依据实际工作需要，在企业内部设置了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员（原为开发部征地专员）。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作岗位。（2）在薪资核定和发放上，11月、12月薪资表上和二级企业**物业签署协议两名职员，以一级企业（**企业）标准进行薪资核定，并在**企业发放。依据访谈，**企业考虑到该两名职员和**企业协议虽于10月结束，但其薪资预算整年全部在**企业，故该两名职员薪资按之前协议在**企业核定及发放连续至结束，开始按**物业薪资标准重新核定并在**物业发放。3、审计组提议：（1）“三定方案”为集团成立之初，结合当初实际情况制订，提议依据实际情况改变，对“三定方案”定时进行评定，必需时进行调整。（2）伴随**修建企业业务稳定和拓展，**修建企业依据实际情况编制“三定方案”。（3）**企业对“三定方案”内容调整，应按要求推行对应步骤，并报集团审批。（4）**企业应依据劳动协议对职员薪资核定和发放进行立即调整，以符合相关制度要求，避免相关制度或法律风险。（5）和人员相关工资福利等费用占管理费用总额60%以上，很大程度上影响企业利润情况，在业务量大幅下降情况，能够考虑经过以下等方法进行减员增效：①薪资组成中绩效部分作为工资浮动部分，对部门及个人进行绩效考评，并按业务量及业绩表现按百分比发放，而不进行全额发放。②经过对部分岗位工作进行整合等方法对人员进行必需淘汰，以降低人员费用，如：现在驾驶员岗位人员有4人，能够参考集团内其它企业仅保留2位驾驶员。③在**母子企业范围内，甚至在集团范围内，对人员进行整合调配，进行合适分流，以充足利用人力资源，同时降低人员费用。（三）管理费用审计情况1、基础情况**企业及**修建企业为“一套人马，两块牌子”管理模式，管理费用按一定方法分摊进行分摊。实际发生费用以下（单位：万元）：项目**企业**修建企业累计增减率增减率增减率管理费用569.30392.28-31.09%4.9059.351111.22%574.20451.63-21.35%注：（1）**企业已扣除**固定资产折旧费和摊销累计28.75万元；（2）**企业代建投资额（业务量）比下降47.55%。从管理费用组成明细上看，所占百分比较大前五类费用为和人员相关薪资福利、折旧费、汽车费用、业务招待费、办公费用，其总额占管理费用总额90%。前述费用中，除折旧费用为不可控固定费用外，其它均为可控变动费用，和实际业务量有不一样程度正向百分比关系。此次审计对上述四类可控费用管理情况进行关键核查。2、存在问题除上述人员及薪资外，经过审计发觉**企业汽车费用、业务招待费及办公费用管理存在以下问题：（1）汽车费用管理**企业及**修建企业公务车共6部，其中3部为班车兼公务使用，3部为领导用车；有加油补助私车数量为13辆,4月份降低为7辆。①经过查对3月、7月、10月及11月份汽车加油卡明细发觉，在7月、10月及11月份明细中存在同一天同一张卡里出现连续两次加油情况，经问询，该卡为企业董事长持有加油卡，因为享受私车补助车辆按每个月800元油费补助不够使用，该卡除固定为公务车**BF007加油外，还为两部外借工程车辆（*BP139及*DFR992）加油。此违反了4月份实施《****集团车辆管理（试行）措施》中第一款第一条“各企业应做到一车一油卡”要求。②经过对汽车费用明细进行核查，有两部外借车辆（**BP139及**FR992）在**企业及**修建企业报支油费24,900.00元及维修、保养、停车、装潢等费用2,785.00元，累计27,685.00元（其中4至12月份费用为15,020.00元）。此违反了4月份实施《****集团车辆管理（试行）措施》中第一款第七条“向外借用车辆不得在企业报支费用”要求。③经了解公务车**BB720使用人实际上为工程部副经理**，职员董事**使用是外借车辆**BP139，**企业从各自工作需要上考虑，给两人配置了上述车辆使用。依据4月份实施《****集团车辆管理（试行）措施》“含有配车及配专职驾驶员领导：集团企业副总裁以上领导；和企业正职领导干部（含主持工作副总）；经集团董事会同意部分领导干部。”上述两人均不含有配车条件。（2）招待费用管理①**企业存在跨两个月以上且跨年度报销招待费情况，如中秋餐费1681.00元于1月28日报销，10月份餐费1909.00元于1月份报销。该情况不利于业务招待费控制，影响实施预算控制效果。②**企业业务招待餐费集中于11月、12月份，两月招待餐费总额为46,200.00元，占整年招待餐费总额64.8%。经了解，关键是因为招待用餐地点较为固定，通常于年底集中结算或达成一定额度时再和商家结算。该结算方法即使方便，但也不利于招待费管理和控制。③**修建企业2月份报支业务招待费5000.00元。依据4月1日印发****【】49号文《相关****修建企业业务招待费管理（暂行）措施通知》要求“从1月1日起，每三个月终了按季度净利润计提15%业务费”“未计提或没有计提额度，不得审批业务费（即业务招待费）”，而依据**修建企业财务数据，企业1季度及整年净利润均为负数，属于没有计提额度情况，据此制度，当年不得审批业务招待费。据了解，因为制度4月份印发，该项费用在此之前发生，是依据年初预算额度进行审批和核销。（3）办公费用管理①办公用具部分入库单填写不规范（如日期、数量完整和正确性），且办公耗材没有管理台账，上述问题作为规范性问题，并不影响付款正确性，但不利于办公用具管理完善。②10月15日采购2批办公用具实际清单计算错误，造成实际支付金额比正确计算金额多237.6元。③办公费用在预算范围内，但据对部分办公用具使用分析，碳粉和墨盒使用量较大；同时，办公用具11月份及12月份报支金额较大，据访谈了解，原因在于年底对以往办公费用做了清算。3、审计组提议：（1）严格实施《****集团车辆管理（试行）措施》相关要求，以有效控制汽车费用。对于因特殊原因，需要增加车辆用油核销及因为工作需要配置车辆，按必需程序进行审核审批，以加强制度实施力，做到有规可依、有规必依，对于和不符合企业实际