审计风险与其影响

审计风险与其影响摘要：审计风险是指在合理的审计条件下，审计师未能发现被审单位财务报表中存在的重大错报的可能性。它可以分为控制风险、检查风险和检知风险。为了量化和控制审计风险，可以构建一个简单的数学模型:总体审核风险=控制风险×检查风险×检知风险。构建模型需要确定总体审核风险水平，评估控制风险和检查风险，并计算出检知风险。审计证据用于支持审计师的判断，也为被审单位和财务报表使用者提供反馈和信心。面对高审计风险，审计师需要收集更多、更可靠的证据;面对低风险，可以使用较简单的证据。审计程序需要根据风险水平进行确定范围和调整。风险增加时，扩大程序范围;风险减少时，可以缩小范围。理解和控制审计风险对保证审计质量非常重要。它不仅影响审计师的职责，也影响被审单位和财务报表使用者。关键词：审计风险；审计程序；财务报表I.引言审计风险是指在合理的审计条件下，审计师未能发现被审单位财务报表中存在的重大错报的可能性。审计风险不仅会影响审计师的职业责任和声誉，也会影响被审单位的经营决策和市场信用。因此，理解和控制审计风险对于保证审计质量和效率具有重要意义。本文将从以下几个方面探讨审计风险及其影响：审计风险理解：定义和分类构建审计风险模型：概述和要素审计风险与审计证据：作用和关系审计程序的选择与审计风险：范围和适应II.审计风险理解A.审计风险的定义根据国际审计准则（ISA）240号《关于欺诈的考虑》，审计风险是指“由于被审单位财务报表中存在重大错报，而导致审计师发表错误意见的可能性”。重大错报是指“由于欺诈或错误导致的单项或多项错报，对于财务报表使用者而言，可能会影响其对财务报表所反映的经济现象或事件的判断”。B.分类审计风险根据错报产生和发现的环节，可以将审计风险分为三类：控制风险、检查风险和检知风险。控制风险是指“由于被审单位内部控制系统存在缺陷或失效，而导致财务报表中出现重大错报且未能及时发现或纠正的可能性”。检查风险是指“由于被审单位未能按照会计准则或政策正确地编制财务报表，而导致财务报表中出现重大错报的可能性”。检知风险是指“由于审计师在执行审计程序时未能发现财务报表中存在的重大错报的可能性”。III.构建审计风险模型A.模型概述为了量化和控制审计风险，可以构建一个简单的数学模型，即：总体审核风险=控制风险×检查风险×检知风险该模型表明，总体审核风险是由三个因素相乘得到的，因此，如果任何一个因素增加，总体审核风险也会增加；反之，如果任何一个因素减少，总体审核风险也会减少。B.构建要素为了构建有效的审计风险模型，需要考虑以下要素：确定总体审核风险水平：根据不同的业务环境和客户特征，确定一个合理且可接受的总体审核风险水平，一般为低水平。评估控制风险和检查风险：通过对被审单位的内部控制系统和财务报表编制过程进行分析和测试，评估控制风险和检查风险的大小，一般为高、中或低。计算检知风险：根据总体审核风险水平和控制风险、检查风险的评估结果，计算检知风险的大小，一般为高、中或低。C.实际案例以下是一个构建审计风险模型的实际案例：假设审计师在审计某公司的财务报表时，确定了一个低水平的总体审核风险，即0.05。经过对公司的内部控制系统和财务报表编制过程的分析和测试，审计师评估了控制风险和检查风险的大小，分别为0.2和0.1。那么，根据审计风险模型，可以计算出检知风险的大小为：检知风险=总体审核风险这意味着，在执行审计程序时，审计师有25%的可能性未能发现财务报表中存在的重大错报。IV.审计风险与审计证据A.审计证据的作用审计证据是指“审计师在执行审计程序时所获得的信息，用于支持其对财务报表是否公允反映被审单位财务状况和经营成果的判断”。审计证据的作用是：为审计师提供依据：审计证据是审计师发表审计意见的基础，也是应对可能发生的诉讼或监管调查的保障。为被审单位提供反馈：审计证据可以帮助被审单位发现财务报表中存在的问题或缺陷，并提出改进建议或整改措施。为财务报表使用者提供信心：审计证据可以增强财务报表使用者对财务报表真实性和可靠性的信任，从而促进投资决策或监督活动。B.高审计风险与审计证据当审计师面临高水平的总体审核风险时，意味着他们有较大的可能性发表错误意见。为了避免这种情况，他们需要收集更多、更可靠、更相关、更具说服力的审计证据。具体来说，他们可以采取以下措施：增加样本数量：通过增加样本数量，可以提高样本代表性和准确性，从而减少抽样误差。使用更有效的审计程序：通过使用更有效的审计程序，如实地观察、询问、核实等，可以提高审计证据的可靠性和有效性。考虑多种来源的审计证据：通过考虑多种来源的审计证据，如内部来源、外部来源、第三方来源等，可以提高审计证据的相关性和完整性。C.低审计风险对审计证据的影响当审计师面临低水平的总体审核风险时，意味着他们有较小的可能性发表错误意见。为了提高审计效率和节约审计成本，他们可以收集较少、较简单、较一般的审计证据。具体来说，他们可以采取以下措施：减少样本数量：通过减少样本数量，可以节省审计时间和资源，从而降低审计费用。使用更简单的审计程序：通过使用更简单的审计程序，如分析性程序、比较、复核等，可以降低审计难度和复杂度。依赖内部来源的审计证据：通过依赖内部来源的审计证据，如被审单位提供的文件、记录、报告等，可以减少外部验证和确认的工作。V.审计程序的选择与审计风险A.确定审计程序的范围审计程序是指“审计师为了达到预定的目标而执行的活动或操作”。根据不同的目标和阶段，可以将审计程序分为风险评估程序：用于识别和评估被审单位存在的重大错报风险和内部控制风险；实质性程序：用于检验财务报表中各项账目或交易是否真实、准确、完整；最终程序：用于在完成实质性程序后，对财务报表进行整体评价和复核；确定审计程序的范围是指“根据被审单位的特征和环境，以及总体审核风险水平，选择适当的审计程序类型和数量”。确定审计程序的范围是一个动态和迭代的过程，需要根据实际情况进行调整和修改。B.如何适应审计风险变化在执行审计程序的过程中，可能会发现一些新的信息或事实，导致原先确定的总体审核风险水平发生变化。这时，需要及时调整审计程序的范围，以适应新的风险水平。如果总体审核风险水平增加，则需要增加实质性程序的范围，即增加样本数量或使用更有效的审计程序或考虑多种来源的审计证据；如果总体审核风险水平减少，则可以减少实质性程序的范围，即减少样本数量或使用更简单的审计程序或依赖内部来源的审计证据。VI.结论审计风险对审计质量、被审单位及相关方面都会产生重要影响，需要审计师高度重视并采取有效措施予以控制。审计风险出现的可能性虽不能完全消除，但可以通过科学合理的风险模型进行量化，并制定针对性的应对措施，将其控制在一个可接受的水平。审计师要根据具体情况确定一个合适的总体审核风险水平，同时对控制风险、检查风险进行评估，以计算出检知风险的可控范围。审计证据是审计师实现风险控制的重要手段。面对较高的审计风险，审计师需要收集更多数量、来源广泛、质量可靠的审计证据，以减少判断错误的可能;而对于低风险情况，可以适当依靠一般性的内部证据。证据的获取也要根据风险水平的变化进行及时调整。审计程序的设置同样要根据具体风险情况确定范围和侧重点。高风险需注重实质性程序，低风险可简化程序。如果在执行中发现风险评估发生改变，必须立即重新考虑程序的完整性。审计机构要建立规范的风险管理和控制体系，形成科学、系统的应对机制。审计人员也要提高警惕性，发现问题的同时及时上报，以便机构统筹应对。被审单位要支持并配合审计师的工作