会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷2（共251题）

会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷2（共9套）（共251题）会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司为一家制造性企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料的账面价值为20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元和450000元。假设不考虑其他相关税费，则设备X的入账价值为(A、320000B、324590C、350000D、327990标准答案：A知识点解析：X设备的入账价值=(880000+20000)／(300000+250000+450000)×300000+20000+30000=320000(元)。2、甲公司是一家煤矿企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2015年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，该批设备于2015年6月10日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于2015年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2015年5月1日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目A、527B、523C、640D、650标准答案：C知识点解析：至5月31日，该批设备没有达到预定可使用状态，不能冲减专项储备。甲公司2015年5月31日“专项储备一安全生产费”科目余额=500+10×15一10=640(万元)。3、如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析4、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4％，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为()元。A、5250B、6000C、6250D、9000标准答案：A知识点解析：年折旧率=2／4×100％=50％，该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额=[50000—50000×50％－(50000—50000×50％)×50％－50000×4％]÷2=5250(元)。5、某企业自行建造的一条生产线于2015年6月15日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2015年该设备应计提的折旧额为()万元。A、240B、140C、120D、148标准答案：C知识点解析：2015年该设备应计提的折旧额=(740—20)×5／15÷2=120(万元)。6、企业的某项固定资产账面原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为800万元，出售取得变价收入1万元。固定资产更新改造后的入账价值为()万元。A、2200B、1720C、1200D、2199标准答案：B知识点解析：固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出一该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000—2000÷10×4)+1000－(800—800÷10×4)=1720(万元)。7、甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是()。A、工作量法B、年限平均法C、年数总和法D、双倍余额递减法标准答案：D知识点解析：由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为20％；年数总和法第一年的折旧率=5／15×100％=33．33％；双倍余额递减法第一年折1日率为40％，所以选项D正确。8、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元。已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。A、750B、812．5C、950D、1000标准答案：B知识点解析：该项固定资产被替换部分的账面价值=200—200／800×250=137．5(万元)，固定资产更新改造后的账面价值=800—250－137．5+400=812．5(万元)。9、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为()万元。A、200000B、210000C、218200D、220000标准答案：C知识点解析：企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产(核电站)的入账价值=210000+8200=218200(万元)。10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为()万元。A、3000B、3020C、3510D、3530标准答案：B知识点解析：购入设备的增值税进项税额可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020(万元)。11、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元。外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为()万元。A、2988B、2960C、2980D、2930标准答案：C知识点解析：发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000＋800+50+100+20+10＝2980(万元)。12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2016年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为()万元。A、1300B、1317C、917D、1517标准答案：B知识点解析：该更新改造后的厂房入账价值=(1000—100—100)+400+(100+17)=1317(万元)。领用材料建造不动产，进项税额应转出计入所建不动产成本，不能抵扣。13、甲公司2015年发生厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付总工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本公司材料等成本20万元，取得试车收入10万元。2015年8月30日，该工程达到预定可使用状态，甲公司预计厂房使用寿命为20年，设备使用寿命为10年，假定其预计净残值均为零，按照年限平均法计提折旧，2015年该设备应计提的折旧金额是()万元。A、11．5B、10C、12．67D、12标准答案：A知识点解析：发生的待摊支出按照厂房建筑及设备安装支出比例进行分摊，设备入账价值=300+[300×(50+20—10)／(100+300)]=300+45=345(万元)，2015年该设备应计提的折旧金额=345／10×4／12=11．5(万元)。14、2014年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161．5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为6．12万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2014年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2015年度对A设备应计提的折旧额为()A、200B、464．6C、400D、232．3标准答案：C知识点解析：甲公司A设备的入账价值=950＋36+14=1000(万元)，2015年应计提的折旧=1000×2／5=400(万元)。15、下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是()。A、取得固定资产时，按弃置费用的现值借记“预计负债”科目B、取得固定资产时，按弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目标准答案：D知识点解析：取得固定资产时存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较差额较大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项D正确。二、多项选择题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)16、为遵守国家有关环保法律的规定，2015年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后预计还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，由此适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。17、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：以上选项均正确。18、下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的清理费用等相关费用。其中固定资产原价和减值准备影响固定资产的账面价值，所以选项A、B、C和D均影响固定资产的处置损益。19、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项A错误。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)20、按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。21、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。22、企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。23、企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。24、固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)25、A公司2013年1月1日从C公司购入N型机器设备作为固定资产使用，该机器设备已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器设备的总价款为2000万元，分3年支付，2013年12月31日支付1000元，2014年12月31日支付600万元，2015年12月31日支付400万元。假定3年期银行借款年利率为6％。已知：(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％．2)：0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：编制A公司2013年至2015年与购入固定资产、未确认融资费用摊销、标准答案：2013年1月1日固定资产入账价值=1000×0．9434+600×0．8900+400×0．8396=1813．24(万元)。长期应付款入账价值为2000万元。未确认融资费用=2000－1813．24=186．76(万元)。借：固定资产1813．24未确认融资费用186．76贷：长期应付款20002013年12月31日未确认融资费用摊销额=1813．24×6％=108．79(万元)。借：财务费用108．79贷：未确认融资费用知识点解析：暂无解析长江公司属于核电站发电企业，2014年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5％。已知：(P／F，5％，40)=0．1420。要求：26、编制2014年1月1日固定资产入账时的会计分录。标准答案：固定资产入账金额=300000+30000×0．1420=304260(万元)。借：固定资产304260贷：在建工程300000预计负债4260知识点解析：暂无解析27、编制2014年和2015年确认利息费用的会计分录。标准答案：①2014年应确认的利息费用=4260×5％=213(万元)。借：财务费用213贷：预计负债213②2015年应确认的利息费用：(4260+213)×5％=223．65(万元)。借：财务费用223．65贷：预计负债223．65知识点解析：暂无解析28、编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。标准答案：40年后实际发生弃置费用借：预计负债30000贷：银行存款30000知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、下列关于确定固定资产成本的表述中，不正确的是()。A、接受投资取得的固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议价值不公允的除外B、企业购入生产经营用固定资产所支付的增值税(包含运费的)进项税额可以抵扣，不再计入固定资产成本C、核电站设施固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D、为净化环境需购置的环保设备，应当按其为企业带来直接经济利益的现值确定其成本标准答案：D知识点解析：本题考核固定资产成本的确定。选项D环保设备应按其取得成本确定其成本。2、甲公司为增值税一般纳税人，动产、存货适用的增值税税率均为13％。2×21年采用自营方式建造一条生产线，领用工程物资250万元，增值税进项税额为40万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为320万元，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费5万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为()万元。A、606B、649．5C、729．5D、699标准答案：A知识点解析：该生产线的入账价值=250+320+20+10+3+5-2=606(万元)。3、2×21年1月1日，甲公司自建的一座核电站发电设备正式交付使用，全部建造成本为20000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律规定，甲公司需承担环境保护和生态恢复等义务。甲公司预计40年后该核电发电设备将发生弃置费用2000万元(金额较大)，折现率为5％。甲公司2×22年因该弃置义务需确认财务费用()万元。(已知利率为5％、期数40的复利现值系数为0．1420)A、284B、14．2C、100D、14．91标准答案：D知识点解析：2×21年1月1日确认弃置费用现值=2000×0．1420=284(万元)，2×21年确认财务费用=284×5％=14．2(万元)，2×22年确认财务费用=(284+14．2)×5％=14．91(万元)。4、下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产是()。A、大修理的固定资产B、当月减少的固定资产C、正处于更新改造的固定资产D、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产标准答案：C知识点解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧。处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。因大修理而停止使用的固定资产，应当照旧计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。故应选C。5、某食品加工企业2×21年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2×21年该设备应计提的折旧额为()万元。A、240B、140C、120D、148标准答案：C知识点解析：2×21年度应计提的折旧额=(740-20)×5÷15÷2=120(万元)。6、以下有关固定资产的使用寿命，预计净残值和折旧方法的说法不正确的是()。A、与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化时，企业应相应改变固定资产的使用寿命和折旧方法B、与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化时，企业应相应改变固定资产折旧方法C、固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命D、固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计估计变更的有关规定进行处理标准答案：A知识点解析：与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化时，企业应相应改变固定资产折旧方法。7、天健公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。公司决定于当年3月31日起对某生产设备进行技术改造。当年3月31日，该生产设备账面原价8000万元，已提折旧2000万元，未提减值。预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2000万元，被替换部分的账面价值为500万元。该改造工程于当年9月28日完成并交付使用。改造后的该固定资产预计可使用20年，预计净残值为零，折旧方法不变。天健公司当年该固定资产应计提的折旧额为()万元。A、134．32B、193．75C、191．25D、133．32标准答案：B知识点解析：改造后的入账价值=(8000-2000)+2000-500=7500(万元)，当年折旧额=8000÷20×3÷12(改造前)+7500÷20×3÷12=193．75(万元)。8、下列关于固定资产成本确定的表述中，正确的是()。A、为建造厂房取得土地使用权支付的土地出让金计入固定资产成本B、投资者投入固定资产的成本一律按照投资合同或协议约定的价值确定C、固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本D、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息不应计入成本标准答案：D知识点解析：选项A，取得的土地使用权单独确认为无形资产；选项B，如果协议价不公允，则应按公允价值确定其成本；选项C，该增值税允许抵扣，不计入固定资产成本。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)9、按照《企业会计准则——固定资产》的规定，下列会计处理中正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：符合固定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项A错误；企业应对所有固定资产计提折旧。但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。选项B错误。10、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列各项中应计入固定资产取得成本的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D应计入营业外支出。11、某远洋公司2×21年12月购入设备一台，原值204万元，预计净残值4万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧。2×22年12月，该设备计提减值准备10万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2×23年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为110万元，未来现金流量净现值为120万元。下列说法中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项B正确；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。12、高兴公司2×25年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计2000万元，符合固定资产确认条件，被更换部件出售取得收入500万元。该固定资产系2×21年12月购置的，购入时原价为5500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：该项固定资产进行更换前的账面价值=5500-5500÷10×4=3300(万元)，该固定资产更换发生的后续支出符合资本化的条件，应予资本化。该项固定资产进行更换后的账面价值=3300+2000-500=4800(万元)。13、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。其他均通过“固定资产清理”科目核算。14、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析15、下列各项中，对固定资产进行处置时会影响固定资产处置损益的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项AD影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款。因此，四个选项都影响处置损益。三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)16、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析17、任何企业都应该对所持有的所有固定资产预计其弃置费用，并将其现值计入固定资产成本中。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，如石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。18、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析19、固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时按预计的弃置费用，计入固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时按预计的弃置费用的现值，计入固定资产的成本。20、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于固定资产借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。21、正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：正常报废和非正常报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资清理”科目核算，最后将净损益转入营业外收支。22、因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入营业外收支。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、关于持有待售固定资产的处理，下列说法正确的是()。A、持有待售固定资产不计提折旧B、持有待售固定资产应按未来现金流量的现值重新预计净残值C、只有单项资产可以划分为持有待售固定资产D、持有待售固定资产调整后的预计净残值低于原账面价值的，应将差额确认为营业外支出标准答案：A知识点解析：选项B，固定资产划分为持有待售后，应调整预计净残值，此时的预计净残值反映公允价值减去处置费用后的金额；选项C，持有待售固定资产包括单项资产和处置组；选项D，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应确认资产减值损失。2、A公司2015年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费11．6万元。预计净残值为1．6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2015年应计提折旧额为()万元。A、30B、60C、65D、50标准答案：A知识点解析：固定资产的入账价值=200+11．6=211．6(万元)；2015年应提折旧额=(211．6－1．6)×6／21×6／12=30(万元)。3、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2015年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月25日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还可使用8年；环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2015年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理，下列表述不正确的是()。A、A设备停工改造期间不计提折旧B、A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产C、A设备2015年计提的折旧额为937．5万元D、新安装的环保装置B设备2015年计提的折旧额为90万元标准答案：B知识点解析：A设备2015年计提的折旧金额=A生产设备改造前(不含环保装置)(18000／16×1／12)+A生产设备改造后(不含环保装置)9000／8×9／12=937．5(万元)；新安装的环保装置B设备2015年计提的折旧金额=600／5×9／12=90(万元)。4、甲公司是增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。甲公司董事会决定于2015年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2015年3月31日，该生产用设备账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值；预计使用寿命20年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。改造中发生支出2249万元；被替换部分的账面价值为400万元。该技术改造工程于2015年9月25日交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2015年该固定资产应计提的折旧额为()万元。A、134．32B、127．65C、126．65D、133．32标准答案：C知识点解析：改造后的入账价值=(5000－3000)+224．9－400=3849(万元)，2015年折旧额=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(万元)。5、甲公司为增值税一般纳税人，于2015年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为()万元。A、3000B、3020C、3510D、3530标准答案：B知识点解析：甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020(万元)6、甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。2014年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1000万元，增值税为170万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。此外为达到预定用途发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为()万元。A、1166B、1376C、1377D、1200标准答案：D知识点解析：为建造生产线购入动产设备，其增值税进项税额可以抵扣，所以入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200(万元)。7、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。A、750B、812．5C、950D、1000标准答案：B知识点解析：该项固定资产改造后的账面价值=(800－250)－(200－200／800×250)+400=812．5(万元)二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)8、下列关于固定资产会计处理的表述中，说法正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A，在第十一章有详细讲解；选项D，每期利息费用金额=期初预计负债金额×实际利率。9、下列项目应计入固定资产价值的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，直接冲减“专项储备”科目；选项B，计入销售费用。10、下列固定资产应计提折旧的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B，经营租入的固定资产所有权不属于本企业，故不计提折旧；选项D，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧。11、企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧。12、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：没有投入使用的固定资产，也应计提折旧，选项A说法不正确。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)13、固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析14、任何企业的固定资产成本均应预计弃置费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气开采企业等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。15、对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于融资租赁的固定资产，如果能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。16、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“固定资产”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。17、按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：办理竣工决算后，应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。四、计算分析题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)A公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。2015年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。2015年采用出包方式出包给甲公司，2015年有关资料如下：(1)1月10日，预付厂房工程款100万元；(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为580万元，增值税为98．6万元，运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素)，款项已支付；(3)3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元，以银行存款支付；(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装；(5)5月31日，结算全部工程款项，差额以银行存款支付；(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用为10万元，试车形成的副产品对外销售价款为5万元，均通过银行存款结算(假设不考虑增值税)；(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。要求：18、编制1月10日预付厂房工程款的会计分录。标准答案：借：预付账款100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析19、编制2月10日购入生产线设备的会计分录。标准答案：借：工程物资585应交税费——应交增值税(进项税额)98．6贷：银行存款683．6知识点解析：暂无解析20、编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录。标准答案：借：在建工程——待摊支出15贷：银行存款15知识点解析：管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费属于共同发生的费用，所以要分摊到厂房和生产线中，因此属于待摊支出。21、编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录。标准答案：借：在建工程一一安装工程(生产线)585贷：工程物资585知识点解析：暂无解析22、编制5月31日结算工程款项的会计分录。标准答案：借：在建工程——建筑工程(厂房)130——安装工程(生产线)50贷：银行存款80预付账款100知识点解析：根据条件厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元以及预付100万元厂房工程款确定贷方银行存款80万元的金额。23、编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录。标准答案：借：在建工程——待摊支10贷：银行存款10借：银行存款5贷：在建工程——待摊支出5知识点解析：联合试车发生的费用计入在建工程借方，而产品对外销售价款计入在建工程贷方。24、编制计算分配待摊支出的会计分录。标准答案：待摊支出合计=15+10－5=20(万元)在建工程——建筑工程(厂房)应分配的待摊支出=20×[130／(130+585+50)]=3．4(万元)在建工程——安装工程(生产线)应分配的待摊支出=20×[(585+50)／(130+585+50)]=16．6(万元)借：在建工程——建筑工程(厂房)3．4一安装工程(生产线)16．6贷：在建工程——待摊支20知识点解析：第(3)个资料的费用与负荷联合试车的费用需要在厂房与生产线之间分摊，所以待摊支出合计=15+10－5=20(万元)，根据厂房价值130与生产线价值(585+50)分摊即可。25、编制结转在建工程成本的会计分录。(计算结果保留两位小数，金额单位用万元表示)标准答案：借：固定资产——厂房133．4——生产线651．6贷：在建工程——建筑工程(厂房)[33．4(130+3．4)——安装工程(生产线)651．6(585+50+16．6)知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。2013年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元，运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。要求：26、计算安装完毕投入使用的固定资产成本；标准答案：固定资产安装完毕入账价值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(万元)知识点解析：设备增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出，不计入设备成本。27、假定2013年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值；标准答案：2013年的折旧额=(500－20)／5×8／12=64(万元)2013年末固定资产的账面价值=500－64=436(万元)2014年的折旧额=(500－20)／5=96(万元)2014年末固定资产的账面价值=500－64—96=340(万元)知识点解析：4月10日安装完毕，从5月份开始计提折旧，2013年计提8个月折旧。28、假定2013年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值；标准答案：2013年的折旧额=(500－20)×5／15×3／12=40(万元)2013年末固定资产的账面价值=500－40=460(万元)2014年的折旧额=(500－20)×5／15×9／12+(500－20)×4／15×3／12=152(万元)2014年末固定资产的账面价值=500－40－152=308(万元)知识点解析：9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，2013年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，2013年10月－2014年9月，计提折旧额(500－20)×5／15。2011年10月－2015年9月，计提折旧额(500－20)×4／15。以后年度类推。29、假定2013年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2014～2018年各年的折旧额；标准答案：2014年的折旧额=500×2／5=200(万元)2015年的折旧额=(500－200)×2／5=120(万元)2016年的折旧额=(500－200－120)×2／5=72(万元)2017年的折旧额=(500－200－120－72－20)／2=44(万元)2018年的折旧额=(500－200－120－72－20)／2=44(万元)知识点解析：12月10日安装完毕，从2014年1月份开始计提折旧，双倍余额递减法后两年改为平均年限法计提折旧。30、假定2013年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2013～2018年各年的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：2013年的折旧额=500×2／5×9／12=150(万元)2014年的折旧额=500×2／5×3／12+(500－200)×2／5×9／12=140(万元)2015年的折旧额=(500－200)×2／5×3／12+(500－200－120)×2／5×9／12=84(万元)2016年的折旧额=(500－200－120)×2／5×3／12+(500－200－120－72－20)／2×9／12=51(万元)2017年的折旧额=(500－200－120－72－20)／2=44(万元)2018年的折旧额=(500－200－120－72－20)／2×3／12=11(万元)知识点解析：3月10日安装完毕，从4月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，2013年4月－2014年3月，折旧额为500×2／5。2014年4月－2015年3月，折旧额为(500－200)×2／5。2015年4月－2016年3月，折旧额为(500－200－120)×2／5。2016年4月－2017年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)／2。2017年4月－2018年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)／2。会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。A、320B、325C、351D、376标准答案：B知识点解析：对于增值税一般纳税人，企业购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。因此，该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。2、大海公司2014年12月31日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照加速折旧法计提折旧，大海公司在会计处理时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。2016年12月31日，该固定资产的账面价值为()万元。A、1280B、1440C、160D、0标准答案：A知识点解析：2016年12月31日该项固定资产的账面价值=2000－2000×2／10－(2000－2000×2／10)×2／10=1280(万元)。3、下列各项交易，应当将固定资产划分为持有待售的是()。A、甲公司2016年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议，约定于2017年11月30日将一台生产设备转让给A公司B、乙公司管理层作出决议，计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司C、丙公司与C公司签订一项销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，双方均已通过管理层决议D、丁公司2017年1月1日与D公司达成协议，计划将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司，但是此协议为口头协议，尚未签订正式的书面协议标准答案：C知识点解析：企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足下列条件：一是企业已经就处置该固定资产作出决议：二是该项转让将在一年内完成：三是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议。上述选项只有C满足这些条件，因此可以划分为持有待售。4、下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是()。A、取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B、取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目标准答案：D知识点解析：取得固定资产时存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。5、企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的入账价值应按()。A、各项固定资产的重置完全价值确定B、各项固定资产的原账面价值确定C、各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定D、各项同类固定资产的价值确定标准答案：C知识点解析：企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的入账价值应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定。6、2015年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2015年5月开工，预计2016年4月完工。至2015年12月31日止，甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用累计实际发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。A、40B、100C、32D、8标准答案：D知识点解析：2015年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820－780)×(1－80％)=8(万元)。7、长江公司属于核电站发电企业，2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，长江公司应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年1月1日长江公司预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5％。长江公司2016年1月1日应确认固定资产的金额为()万元。[已知(P／F，5％，40)=0．1420]A、1420B、100000C、101420D、110000标准答案：C知识点解析：长江公司2016年1月1日确认的弃置费用的现值=10000×0．1420=1420(万元)，该固定资产入账价值=100000+1420=101420(万元)。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)8、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。9、增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业购置的不需要经过建造过程即可使用的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。增值税一般纳税人购入设备时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。10、下列各项中，应计入固定资产成本的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，直接计入当期损益；选项C，应计入财务费用。11、下列固定资产中，应计提折旧的有()。标准答案：B,D知识点解析：根据企业会计准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A错误；处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项C错误。12、关于固定资产，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项C错误；固定资产减值准备一经计提，不能转回，选项D错误。13、下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。14、关于固定资产的会计处理，下列各项中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，而不是较低者。15、下列项目中，应计入固定资产价值的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，直接冲减“专项储备”科目；选项B，计入销售费用。三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)16、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析17、企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定资产折旧方法。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析18、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。19、与固定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：员工培训费应计入当期损益。20、企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。21、企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发生在建工程减值时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。22、企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)23、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000万元，建造冷却塔的价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：(1)2016年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10％备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。(2)2016年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50％，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2016年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元，上述款项均已用银行存款付讫。(4)2017年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业承兑汇票。(5)2017年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。(6)2017年5月10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元，款项已支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元，已用银行存款付讫。(8)2017年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料20万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元。(9)2017年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。标准答案：(1)2016年2月10日，预付备料款：借：预付账款1600000贷：银行存款1600000(2)2016年8月2日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——建筑工程(冷却塔)3000000——建筑工程(发电车间)5000000贷：银行存款6400000预付账款1600000(3)2016年10月8日，购入发电设备：借：工程物资——发电设备7000000应交税费——应交增值税(进项税额)1190000贷：银行存款8190000(4)2017年3月10日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——建筑工程(冷却塔)3000000——建筑工程(发电车间)5000000贷：应付票据8000000(5)2017年4月1日，将发电设备交乙公司安装：借：在建工程——安装工程(发电设备)7000000贷：工程物资——发电设备7000000(6)2017年5月10日，办理安装工程价款结算：借：在建工程——安装工程(发电设备)1000000贷：银行存款1000000(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费：借：在建工程——待摊支出580000贷：银行存款580000(8)进行负荷联合试车：借：在建工程——待摊支出300000贷：原材料200000银行存款100000借：银行存款400000贷：在建工程——待摊支出400000(9)计算分配待摊支出并结转在建工程：待摊支出分摊率=(58+30－40)÷(1000+600+100+700)×100％=2％发电车间应分摊的待摊支出=1000×2％=20(万元)冷却塔应分摊的待摊支出=600×2％=12(万元)发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)×2％=16(万元)结转在建工程：借：在建工程——建筑工程(发电车间)200000——建筑工程(冷却塔)120000——安装工程(发电设备)160000贷：在建工程——待摊支出480000(10)计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产：发电车间的成本=1000+20=1020(万元)冷却塔的成本=600+12=612(万元)发电设备的成本=(700+100)+16=816(万元)借：固定资产——发电车间10200000——冷却塔6120000——发电设备8160000贷：在建工程——建筑工程(发电车间)10200000——建筑工程(冷却塔)6120000——安装工程(发电设备)8160000知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元，增值税额为850万元，人工成本1000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元，员工培训费10万元。2016年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元和1000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。要求：24、计算甲公司建造该生产线的成本。标准答案：生产线的成本=5000+1000+100+500+300+100=7000(万元)知识点解析：暂无解析25、计算甲公司该生产线2016年度各项设备的入账成本。标准答案：A设备入账成本=7000×3000／(3000+2000+4000+1000)=2100(万元)B设备入账成本=7000×2000／(3000+2000+4000+1000)=1400(万元)C设备入账成本=7000×4000／(3000+2000+4000+1000)=2800(万元)D设备入账成本=7000×1000／(3000+2000+4000+1000)=700(万元)知识点解析：暂无解析26、说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。标准答案：按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。知识点解析：暂无解析27、计算甲公司各个设备2016年度应计提的折旧额。标准答案：A设备2016年应计提的折旧额=2100／10×9／12=157．5(万元)B设备2016年应计提的折旧额=1400／15×9／12=70(万元)C设备2016年应计提的折旧额=2800／20×9／12=105(万元)D设备2016年应计提的折旧额=700／12×9／12=43．75(万元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×15年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资，其中价款500万元，进项税额85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，支付其他相关费用92万元。2×15年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该厂房2×15年应计提折旧额为()万元。A、34．23B、37．33C、40D、31．56标准答案：C知识点解析：固定资产(厂房)入账价值=500+3+5+92=600(万元)；该厂房2×15年应提折旧=600×2／5×2／12=40(万元)。2、A公司2015年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2000万元。2011年12月购入该固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述不正确的是()。A、该项固定资产进行更换前的账面价值为3000万元转入在建工程B、该项固定资产进行更换发生的后续支出2500万元应予以资本化C、该项固定资产被更换部件的账面价值1200万元应计入营业外支出D、该项固定资产进行更换后的账面价值为5500万元标准答案：D知识点解析：该项固定资产进行更换前的账面价值=5000－5000／10×4=3000(万元)加上：发生的后续支出2500万元减去：被更换部件的账面价值=2000－2000／10×4=1200(万元)则该项固定资产进行更换后的账面价值=3000+2500－1200=4300(万元)3、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为153万元，预计生产产品总产量为494．7万件，预计净残值率为3％，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为()万元。A、2．3B、2．2C、2．1D、2．5标准答案：C知识点解析：单件折旧额=[153×(1－3％)]／494．7=0．3(元／件)本月折旧额=7×0．3=2．1(万元)4、经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2014年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元。预计使用年限为20年，预计弃置费用为10000万元。当日弃置费用的现值为1486．4万元。假定折现率(实际利率)为10％，不考虑其他因素。则2014年1月1日固定资产入账价值为()万元。A、201486．4B、200000C、1486．4D、210000标准答案：A知识点解析：固定资产入账价值=200000+1486．4=201486．4(万元)；相关会计分录如下：借：固定资产201486．4贷：在建工程200000预计负债1486．4年末应负担的利息=1486．4×10％=148．64(万元)借：财务费用148．64贷：预计负债148．645、甲公司于2014年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第一年免租金，第二年至第四年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。另外，乙公司还承担了甲公司的费用2万元，2014年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为()万元。A、31．3B、24C、32D、23．5标准答案：D知识点解析：2014年甲公司应就此项租赁确认的租金费用=(36+34+26－2)／4=23．5(万元)6、甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是()。A、工作量法B、年限平均法C、年数总和法D、双倍余额递减法标准答案：D知识点解析：因M产品各年产量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致，加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。简单举例如下：假定设备原价为300万元，使用年限为5年，则直线法下年折旧额=300／5=60(万元)，年数总和法下第1年折旧额=300×5／15=100(万元)，双倍余额递减法下第1年折旧额=300×2／5=120(万元)，双倍余额递减法下第1年折旧最多，应选D。7、2014年12月25日A公司对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的账面价值为210万元。该固定资产为2011年12月购入，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，不考虑其他因素，更换部件后该项固定资产的价值为()万元。A、820B、210C、610D、420标准答案：C知识点解析：该项固定资产进行更换前的账面价值=600－600／10×3=420(万元)加上：发生的后续支出400万元减去：被更换部件的账面价值210万元更换部件后该项固定资产的价值=420+400－210=610(万元)二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)8、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，预计总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备的处理表述中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。则企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。9、在采取自营方式建造固定资产时，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A，由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本。如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。10、下列会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值的变更，均作为会计估计变更处理。11、下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项A、D影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款，因此选项ABCD都影响处置损益。12、下列各项业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，应通过“长期待摊费用”科目核算，分期进行合理摊销；选项C，固定资