注册会计师审计（单选题）模拟试卷5（共225题）

注册会计师审计（单选题）模拟试卷5（共9套）（共225题）注册会计师审计（单选题）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、注册会计师为了获取审计证据以证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是()。A、将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较B、将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C、将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对D、将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对标准答案：A知识点解析：暂无解析2、根据美国会计学会(AAA)1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是()。A、审计是一个系统化过程B、在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础C、财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表与“既定标准”相同D、审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的标准答案：C知识点解析：选项C不恰当。注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保财务报表与“既定标准”相同。3、下列有关审计程序种类的说法中错误的是()。A、对通过询问获取的审计证据予以佐证特别重要B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制标准答案：B知识点解析：函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。4、下列事项中，与被审计单位财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定的是()。A、被审计单位存在复杂的联营业务B、被审计单位存在重大关联方交易C、被审计单位的产品科技含量较高，相关科技发展迅速，该产品很容易过时D、管理层承受异常压力，存在舞弊风险标准答案：D知识点解析：选项A，表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险；选项B，表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险；选项c，表明存货账户的计价和分摊认定存在重大错报风险。5、下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是()。A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B、获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C、注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D、需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响标准答案：B知识点解析：如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。故选项B错误。6、关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况D、在存货盘点结束前再次观察盘点现场标准答案：A知识点解析：选项A是“逆查”(细节测试方向)，获取的审计证据是证明存货存在认定，与存货完整性无关。7、在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现已实施了必要的审计程序，取得了充分适当的审计证据，得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿记录不够充分。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。A、修改或增加审计工作底稿的理由B、修改或增加审计工作底稿的时间和人员C、已被取代的审计工作底稿的草稿D、复核审计工作底稿的时间和人员标准答案：C知识点解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。8、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。A、被审计单位B、执行审计工作的注册会计师C、会计师事务所D、会计师事务所和被审计单位标准答案：C知识点解析：根据《质量控制准则第5101号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。9、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()。A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账标准答案：C知识点解析：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。10、下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是()。A、了解被审计单位及其环境是必要程序B、了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的过程，贯彻于整个审计过程的始终C、要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要高于管理层对被审计单位及其环境进行了解的程度D、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险标准答案：C知识点解析：要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。11、关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是()。A、风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B、如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平。则可采用实质性分析程序C、在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D、在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核标准答案：C知识点解析：选项C不恰当。注册会计师了解以及测试内部控制时均不适合采取分析程序，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，而注册会计师在控制测试时不存在预期数据关系。12、下列关于应收账款函证范围和对象的说法中，错误的是()。A、注册会计师必须对应收账款进行函证B、若应收账款在全部资产中所占比重较大，则应适当扩大应收账款函证的范围C、大额或账龄较长的项目一般应作为函证对象D、重大的关联方项目一般应作为函证对象标准答案：A知识点解析：除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。13、注册会计师A承接了丙公司2014年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函B、向余额很小．甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所标准答案：B知识点解析：选项A、D，均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；选项C，属于常规程序，并不具有不可预见性。14、A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请甲公司参加库存现金监盘的人员是()。A、财务总监和内部审计人员B、出纳员和会计主管C、出纳员和应收账款记账员D、出纳员和公司董事长标准答案：B知识点解析：选项B恰当。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了审计项目组中负责库存现金项目的成员外，甲公司会计主管人员和出纳员必须参加。15、如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的以下措施中错误的是()。A、立即将相关信息向项目组其他成员通报B、要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易C、对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D、出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定标准答案：D知识点解析：如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，可能显示存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价这一情况对审计的影响，考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性，但还不至于直接解除业务约定。16、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。A、若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B、无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C、应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D、若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明标准答案：B知识点解析：对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。17、A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。A注册会计师拟定函证X公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是()A、获取审计证据证实X公司2014．年12月31日银行存款真实性B、获取审计证据证实X公司2014年12月31日应付账款完整性C、获取审计证据证实X公司2014年12月31日漏列应付职工薪酬D、获取审计证据证实X公司2014年12月31日已经发生的担保业务标准答案：A知识点解析：暂无解析18、下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中，不属于舞弊的“机会”因素的是()。A、内部控制存在缺陷B、管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力C、对管理层的监督失败D、被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会标准答案：B知识点解析：选项A、C、D均是舞弊风险因素中的“机会”因素．选项B说明的是“动机或压力”因素。19、关于注册会计师如何考虑财务报表存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，以下处理中，不恰当的是()。A、与治理层讨论未披露信息的情况B、在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质C、如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止D、在意见段后增加其他事项段说明未披露信息相关的重大错报标准答案：D知识点解析：选项D不恰当。注册会计师如果发现财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当采取以下措施：(1)与治理层讨论未披露信息的情况；(2)在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质；(3)如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止。20、下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是()。A、如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B、如果管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C、书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D、书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据标准答案：C知识点解析：按规定，书面声明本身既不能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据，也不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据(说明A错、D错、C正确)；管理层责任不能减轻注册会计师的责任(说明B错)。21、下列与管理层声明相关的表述中，不正确的是()。A、如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明B、如果管理层的某项声明与其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况C、如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据标准答案：C知识点解析：管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，使审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。22、下列有关对存货实施抽盘程序的说法中，错误的是()。A、抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据B、注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率C、抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生D、获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果标准答案：B知识点解析：注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，提高存货抽盘的效果，不应让被审计单位了解拟抽盘存货项目，故选项B错误。23、下列有关针对舞弊的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当直接假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B、注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险C、在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险D、如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险标准答案：B知识点解析：注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，无论其规模大小，故选项B错误。24、针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是()。A、为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施B、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明C、注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷D、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项标准答案：C知识点解析：注册会计师在审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷应当以书面形式与治理层沟通，针对值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷可以采用口头形式与治理层沟通，故选项C正确。25、在以下企业内部控制中，注册会计师不应认为构成重大缺陷的是()。A、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊B、企业更正已经公布的财务报表C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效标准答案：D知识点解析：选项D不恰当。注册会计师识别企业内部控制存在重大缺陷的迹象可能包括以下情形：(1)注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊(选项A)；(2)企业更正已经公布的财务报表(选项B)；(3)注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报(选项C)；(4)企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。注册会计师审计（单选题）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列有关抽样风险的说法中，错误的是()。A、除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险B、在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险标准答案：D知识点解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。2、注册会计师应当制定一个比重要性水平更()的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。A、高B、低C、相等D、略高标准答案：B知识点解析：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。3、下列有关风险评估程序的说法中错误的是()。A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序B、注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据D、风险评估程序贯穿于审计过程始终标准答案：C知识点解析：风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。4、关于统计抽样与非统计抽样，下列说法中，错误的是()。A、统计抽样能够定量评价样本结果B、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险C、使用非统计抽样不能精确计量抽样风险D、非统计抽样不能有效设计样本，无法控制抽样风险标准答案：D知识点解析：注册会计师使用非统计抽样时，如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果，同时通过扩大样本规模可以降低抽样风险(选项D错误)。5、由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制目标并没有发生改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是()。A、提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B、降低注册会计师审计的工作量C、提高会计信息的可靠性D、促进企业遵守法律和规章标准答案：B知识点解析：选项B错误。内部控制目标包括：(1)提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率；(2)提高会计信息的可靠性；(3)促进企业遵守法律和规章。6、注册会计师拟从下列随机数的第1个数开始，按照随机数表法依次从随机数中选取后四位介于1001-3000的有效随机数：则选取的第3个有效数字是()。A、第7个B、第3个C、第5个D、第9个标准答案：C知识点解析：第5个随机数的后四位为1034，介于1001到3000之间。7、下列不属于实物控制包括的内容是()。A、对资产和记录采取适当的安全保护措施B、对访问计算机程序和数据文件设置授权C、定期盘点并将盘点记录与会计记录核对D、将交易记录与资产保管的职责分配给不同员工标准答案：D知识点解析：选项D属于“职责分离”，它是与“实物控制”并列的一项控制活动。8、下列关于存货单位成本测试的说法中，不正确的是()。A、针对原材料的单位成本，注册会计师通常基于企业的原材料计价方法测试B、在原材料单位成本测试过程中，需结合原材料的历史购买成本，测试其账面价值的准确性C、直接人工成本的测试不属于针对原材料的单位成本测试D、在制造费用测试中，需要检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理标准答案：D知识点解析：在生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试中，需要检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理。9、下列关于控制测试的说法不正确的是()。A、控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率标准答案：C知识点解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。10、以下关于审计工作底稿存在形式的表述中，恰当的是()。A、只能以纸质形式存在B、只能以纸质或电子形式存在C、可以以纸质、电子或其他介质形式存在D、一份工作底稿，只能以同一种形式存在标准答案：C知识点解析：暂无解析11、注册会计师对定期存款执行的下列审计程序中，不恰当的是()。A、检查对已质押的定期存款的定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B、将未质押的定期存款与开户证实书复印件核对C、编制检查表，检查是否与账面记录金额一致D、对审计外勤工作结束前已提取的定期存款，核对相应的对付凭证、银行对账单和定期存款复印件标准答案：B知识点解析：检查时，需要核对开户证实书的原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押(或未提现)前的原件的复印件。12、A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款函证执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是()。A、重新测试相关的内部控制B、检查有关原始凭据，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发累副本等C、实施实质性分析程序D、审查资产负债表日后的收款情况标准答案：B知识点解析：暂无解析13、注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是()。A、在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况B、注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息C、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间D、注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理标准答案：B知识点解析：选项B错误，注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序时获取的信息。14、下列关于未更正错报的说法中，正确的是()。A、注册会计师应当累积审计过程中所有识别出的错报B、对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报可以相互抵销C、低于财务报表整体重要性的错报不是重大错报D、注册会计师可能认为超过了重要性水平的分类错报仍然对财务报表整体不产生重大影响标准答案：D知识点解析：明显微小错报不需要累积，选项A错误；对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报之间的抵销可能是适当的，但是在得出抵销非重大错报是否适当的这一结论之前，需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险，选项B错误；即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时。注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报，选项C错误。15、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是()。A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B、存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力C、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算标准答案：C知识点解析：选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划．还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排；选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序；选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。16、注册会计师在研究评价M公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合规定的是()。A、明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制B、每月一次定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理C、建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本D、加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围标准答案：B知识点解析：根据规定，企业应“实时”监控成本费用的支出情况。每月一次不符合“实时”要求。17、下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是()。A、项目质量控制复核是对特定业务实施的B、对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告C、项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任D、项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师标准答案：D知识点解析：项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。18、以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表核对相符D、库存现金监盘表应当注明报表日至监盘日的收支金额标准答案：C知识点解析：暂无解析19、集团项目组无须了解集团公司的下列()组成部分的注册会计师。A、甲组成部分的资产占集团公司资产的5％B、乙组成部分是因风险而重要的重要组成部分C、丁组成部分不重要，集团项目组仅拟参与组成部分的风险评估工作D、丙组成部分不重要，集团项目组仅对其财务信息执行分析程序标准答案：D知识点解析：如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。20、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是()。A、实行周期性检查的最长周期不得超过一年B、在每个周期内，对每个项目合伙人的所有业务都应当进行检查C、进行检查时，可以不事先告知相关项目组D、参与业务执行或项目质量控制复核的人员应参与本项目的检查标准答案：C知识点解析：选项A，周期最长不得超过3年；选项B，至少选取一项进行检查；选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。21、下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是()。A、风险评估贯穿于审计过程的始终B、注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息C、注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势D、通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义标准答案：B知识点解析：注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息，如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。22、下列关于咨询的说法中，错误的是()。A、咨询包括向会计师事务所内部或外部的其他适当人员就疑难问题或争议问题进行的咨询B、当疑难问题不能在审计项目组内部得到解决时，有必要向审计项目组之外的适当人员咨询C、注册会计师仅需要对咨询得出的结论进行记录D、应与被咨询者就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见标准答案：C知识点解析：在审计过程中进行咨询的性质、范围、得出的结论，以及这些结论是如何得到执行的，注册会计师应在工作底稿中记录。23、在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致的错报的风险大大增加的是()。A、存在大额现金被经手或处理的情形B、不相容职务的分离不充分，或独立审核不力C、对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制D、对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱标准答案：C知识点解析：选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。24、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是()。A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由标准答案：C知识点解析：注册会计师了解、识别和评估关联方和关联方关系后，才能确定关联方交易和余额是否存在重大错报风险，故选项A错误。注册会计师应当了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制，故选项B错误。注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险，在确定时，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险，故选项C正确。注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质所进行的询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易条款和条件，并不是评价所有关联方交易的商业理由，故选项D错误。25、下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，正确的是()。A、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于内部专家，但不适用于外部专家B、无论是外部专家还是内部专家，都受到会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束C、无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就各自的角色与责任、沟通的性质、时间安排和范围等与专家达成一致意见，并根据需要形成书面协议D、专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分标准答案：C知识点解析：适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于内部、外部专家，选项A错误；外部专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束，选项B错误；当专家是项目组成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，外部专家的工作底稿属于外部专家，除非协议另作安排，选项D错误。注册会计师审计（单选题）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、A注册会计师不应在针对简要财务报表出具的审计报告中使用的措辞是()。A、简要财务报表在所有重大方面与已审计财务报表保持了一致B、简要财务报表公允概括了已审计财务报表C、对简要财务报表的阅读不能替代对甲公司已审计财务报表的阅读D、简要财务报表公允反映了甲公司的财务状况、经营成果和现金流量标准答案：D知识点解析：“简要财务报表公允反映了甲公司的财务状况、经营成果和现金流量”不能出现在针对简要财务报表出具的审计报告中，因此选项D为本题答案。2、在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的风险因素是()。A、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级B、管理层由一人或少数人控制C、管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D、高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更标准答案：C知识点解析：管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平属于舞弊借口，因此选项C是恰当的。3、在事务所侵权赔偿案件中，《司法解释》采用的归责原则是()。A、过错责任原则B、过错推定原则C、无过错责任原则D、举证责任倒置原则标准答案：B知识点解析：事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任，无过错不承担责任，这就是过错责任归责原则中过错推定原则，因此选项B是恰当的。4、对于上市公司的年度财务报表审计业务，注册会计师应当重点关注发生认定的财务报表项目是()。A、应收账款B、长期负债C、主营业务收入D、管理费用标准答案：C知识点解析：在上市公司审计中注册会计师主要关注资产和收入的高估错误，与应收账款相关的认定是存在，与主营业务收入相关的认定是发生，因此选项C是恰当的。5、如果总体项目存在较大的变异性，注册会计师可以考虑的解决方案是()。A、审查所有项目B、分层C、审查所有余额较大的项目D、采用随机选样方法标准答案：B知识点解析：分层是解决总体变异性的有效方式，因此选项B是恰当的。6、下列不属于注册会计师针对评估的财务报表层面重大错报风险所采取的总体应对措施的是()。A、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作B、在选择进一步审计程序时应当加强与被审计单位管理层的沟通C、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改D、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性标准答案：B知识点解析：在选择进一步审计程序时应当加强与被审计单位管理层的沟通不属于注册会计师针对评估的财务报表层面重大错报风险所采取的总体应对措施，因此选项B是恰当的。7、向下列被审计单位相关人员的询问更有利于注册会计师获取有关员工舞弊导致财务报表重大错报风险的有用信息是()。A、管理层B、参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员C、内部法律顾问D、不直接参与财务报告过程的业务人员标准答案：A知识点解析：通过询问管理层更有助于获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息，因此选项B、C、D都不恰当。8、下列不属于非标准审计报告的是()。A、保留意见B、不带任何附加段落的无保留意见C、带强调事项段的无保留意见D、否定意见标准答案：B知识点解析：不带任何附加段落的无保留意见属于标准审计报告，因此选项B是恰当的。9、注册会计师对被审计单位2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，被审计单位对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()。A、2013年5月5日，被审计单位发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B、2013年5月10日，法院对被审计单位涉讼的专利侵权案做出最终判决赔偿原告2000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，被审计单位在2012年度财务报表中对这一事项做了充分披露，未确认预计负债C、2013年5月15日，注册会计师知悉被审计单位2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D、2013年5月20日，被审计单位收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1000万元标准答案：C知识点解析：需要修改的是财务报表日以前存在的可能修改审计报告的事项，因此选项C是恰当的。10、A注册会计师正在准备对甲公司的财务业绩衡量与评价体系实施风险评估程序，A注册会计师实施该项风险评估程序的目标是()。A、考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B、考虑治理层是否对管理层实施了有效的监管C、考虑管理层是否进行了有效的风险管理活动D、考虑管理层提供的信息是否可靠标准答案：A知识点解析：注册会计师了解财务业绩衡量与评价的目标是考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因此选项A是恰当的。11、下列有关审计证据的陈述中，正确的是()。A、为达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠B、对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断C、收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础D、客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据标准答案：B知识点解析：对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断，因此选项B是恰当的。12、注册会计师发现被审计单位并未将一年内到期的长期负债列示在流动负债项目下，其违反的管理层认定是()。A、计价和分摊B、准确性C、分类和可理解性D、完整性标准答案：C知识点解析：注册会计师发现的是财务报表项目的分类错误，因此选项C是恰当的。13、针对下列审计程序注册会计师确定的识别特征恰当的是()。A、针对订购单的细节测试选择供货商编号作为识别特征B、针对观察程序选择观察次数作为识别特征C、针对需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序记录实施程序的范围并指明该总体D、针对需要系统化抽样的审计程序选择样本的来源作为识别特征标准答案：C知识点解析：每个供货商可能有多张订购单，因此，针对订购单的细节测试应选择订购单的日期或唯一编号作为其识别特征；观察程序应以观察对象或观察过程为识别特征；针对需要系统化抽样的审计程序应通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本，因此选项C是恰当的。14、注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，下列措施中，有助于增加审计程序的不可预见性的是()。A、对某些风险较低的认定实施控制测试程序，但对风险较高的认定实施实质性程序B、对某些金额低于设定重要性水平的账户余额和认定实施实质性程序，但对金额超过重要性的账户余额不实施实质性程序C、改变以往在资产负债表日以后函证应收账款的做法，提前到资产负债表日之前一个月向被审计单位的债务人寄发询证函D、改变以往各年按照月份抽取营业收入样本的做法为按照客户抽取与营业收入相关的业务进行测试标准答案：D知识点解析：采取不同的审计抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同有助于增加审计程序的不可预见性，因此选项D是恰当的。15、在财务报表审计过程中不属于注册会计师需要考虑的侵占资产的舞弊行为是()。A、编制虚假财务报告B、贪污收入款项C、挪用实物资产D、采购部员工收取回扣标准答案：A知识点解析：编制虚假财务报告属于管理层舞弊，不属于侵占资产，因此选项A是恰当的。16、下列会计估计属于不确定性相对较低的是()。A、估计预期租金费用B、存货跌价准备的估计C、未决诉讼损失的估计D、资产负债表债务法下对递延所得税资产和递延所得税负债的估计标准答案：A知识点解析：估计预期租金费用属于与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计，因此选项A是恰当的。17、乙公司是甲公司的下属子公司，负责甲公司年度财务报表审计业务的ABC会计师事务所同时承接了由甲公司编制的乙公司的财务报表审阅业务，下列有关责任方责任的表述中，正确的是()。A、甲公司管理层应对乙公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B、甲公司管理层应对乙公司财务报表负责，乙公司管理层应对乙公司财务状况、经营成果及现金流量负责C、乙公司管理层应对乙公司财务报表负责，甲公司管理层应对乙公司财务状况、经营成果及现金流量负责D、乙公司管理层应对乙公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责标准答案：B知识点解析：乙公司的财务报表由甲公司负责编制，为此甲公司管理层应对乙公司财务报表负责，乙公司管理层应对乙公司财务状况、经营成果及现金流量负责，因此选项B是恰当的。18、在评价甲公司管理层的点估计时，A注册会计师下列做法中不恰当的是()。A、如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计B、如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能扩大区间估计C、如果认为使用区间估计是恰当的，应当尽可能使区间估计范围内包括所有合理的结果D、A注册会计师可以使用点估计或区间估计以评价管理层的点估计标准答案：B知识点解析：当注册会计师认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，做出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果，并尽可能缩小区间估计。因此选项B是恰当的。19、A注册会计师不需要修正风险评估结果并相应修改原计划实施的进一步审计程序的情形是()。A、在测试控制运行的有效性时，A注册会计师获取的证据可能表明相关控制在被审计期间并未有效运行B、A注册会计师发现仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受低水平的风险C、在实施实质性程序后，A注册会计师可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高D、A注册会计师通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估重大错报风险时获取的审计证据相互矛盾标准答案：B知识点解析：如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，因此选项B是恰当的。20、不会对审计业务独立性产生不利影响的情形是()。A、帮助审计客户计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额B、担任审计客户法律诉讼的辩护人，且诉讼所涉及金额对被审计财务报表具有重大影响C、帮助审计客户审查招聘环节中申请者的专业资格D、对审计客户的资本结构或融资安排提供财务建议标准答案：C知识点解析：帮助审计客户审查招聘环节中申请者的专业资格不会对审计业务独立性产生不利影响，因此选项C是恰当的。21、下列事项不属于审计证据决策内容的是()。A、选样方法B、样本量C、审计程序D、审计成本标准答案：D知识点解析：审计成本不是审计证据决策的内容，因此选项D是恰当的。22、在了解被审计单位所处外部环境时，下列事项不是注册会计师了解重点的是()。A、对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素B、前任注册会计师提供的各种情况C、被审计单位外部因素与前期相比发生的重大变化D、所处行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险标准答案：B知识点解析：前任注册会计师提供的情况不属于对外部环境了解的重点，因此选项B是恰当的。23、通常情况下，在与存货相关的各项认定中，存在重大错报风险可能性最大的是()。A、存在B、完整性C、权利和义务D、计价标准答案：A知识点解析：通常情况下，在与存货相关的各项认定中，存在重大错报风险可能性最大的是存在认定，因此选项A是恰当的，24、在制定集团总体审计策略时，确定集团财务报表整体重要性的应是()。A、集团项目合伙人B、集团项目组C、集团项目合伙人与组成部分注册会计师协商D、集团项目组与集团治理层协商标准答案：B知识点解析：在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，因此选项B是恰当的。25、下列注册会计师提供的专业服务中，提供保证程度最高的业务是()。A、财务报表审阅业务B、财务报表审计业务C、预测性财务信息审核业务D、对财务信息执行商定程序标准答案：B知识点解析：在财务报表审计业务中，注册会计师可以提供的保证程序是合理保证，是最高程度的保证程度，因此选项B是恰当的。注册会计师审计（单选题）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的()认定。A、存在B、完整性C、计价和分摊D、准确性标准答案：C知识点解析：暂无解析2、根据审计风险模型，下列说法中不恰当的是()。A、注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务表不存在重大错报B、注册会计师在涉及审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险C、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系D、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系标准答案：C知识点解析：暂无解析3、以下有关电子回函的说法中，正确的是()。A、电子回函与纸质回函可靠性相同B、电子回函的可靠性可能不符合要求C、电子回函相关性存在风险D、电子回函不能作为可靠的审计证据标准答案：B知识点解析：电子回函的风险主要表现在可靠性方面，而不是相关性(B正确，C错误)。A肯定了电子回函的可靠性，D否定了电子回函的可靠性，都不正确。4、下列有关函证的说法中，不恰当的是()。A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体标准答案：B知识点解析：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。5、与其他类型的审计抽样方法相比，传统变量抽样的优点是()。A、可控制两类抽样风险B、能够量化控制抽样风险C、无需对总体进行分层D、确定的样本规模最小标准答案：A知识点解析：传统变量抽样可以同时控制误受风险和误拒风险，其他抽样只能控制一类风险：属性抽样只控制信赖过度风险，非统计变量抽样、PPS抽样只控制误受风险。6、[2014]下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是()。A、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度B、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系C、对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D、在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果标准答案：B知识点解析：重大错报风险可能是认定层次的，也可能是财务报表层次的，注册会计师不仅需要考虑风险是否与特定的认定相关，还需要考虑是否与财务报表整体相关。7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是()。A、对财务报表有重大影响的内部控制B、并未有效运行的内部控制C、有重大缺陷的内部控制D、拟信赖的内部控制标准答案：D知识点解析：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。8、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。A、计划的审计范围和时间安排B、审计过程中遇到的重大困难C、审计中发现的所有内部控制缺陷D、上市公司审计中注册会计师的独立性标准答案：D知识点解析：选项D正确，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。9、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。A、沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B、沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述C、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通D、沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价标准答案：C知识点解析：集团项目组需要就涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑与集团治理层进行沟通。10、项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。下列各项措施中，李某应当采取的是()。A、立即终止审计业务B、即刻和管理层协商，解除业务约定C、立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动D、若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务标准答案：C知识点解析：对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再进一步确定如何处理。11、下列与会计估计审计相关的说法中，不正确的是()。A、注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险B、会计估计的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素C、在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计时，应当缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的D、当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报标准答案：D知识点解析：当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，选项D的说法不正确。12、注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是()。A、在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况B、注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息C、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间D、注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理标准答案：B知识点解析：选项B错误，注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序时获取的信息。13、以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是()。A、验收单、请购单都需要连续编号控制B、验收单与应付账款的存在认定有关C、验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D、验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏标准答案：A知识点解析：暂无解析14、针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是()。A、会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求B、项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询C、项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限D、在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询标准答案：B知识点解析：在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询，但不是必须同时提供(选项B错误)。15、A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。D集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能表明导致D集团财务报表发生重大错报的特别风险的是()。A、甲主要从事国内生产和销售B、乙主要从事外汇交易C、丙主要从事典当业务D、丁主要从事专业咨询业务标准答案：B知识点解析：选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使D集团向临导致重大错报的特别风险。16、针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。A、选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录B、管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质C、询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动D、评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中_的调整分录的控制，并确定其是否得到执行标准答案：B知识点解析：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。17、下列可能对保密原则构成不利影响的是()。A、在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿B、在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿C、在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息D、在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息标准答案：B知识点解析：在选项B中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。18、以下与注册会计师利用专家工作相关的说法中，不正确的是()。A、注册会计师应当与专家就沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见B、注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准C、注册会计师通常需要明确与专家保持联络的合伙人或员工D、注册会计师通常需要明确专家与被审计单位之间的沟通程序标准答案：B知识点解析：B：虽然注册会计师可能不具备专家所属领域的专业知识，但通常需要与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准。A、C、D属于审计准则的规定。19、在确定是否需要针对某事项在审计报告中增加强调事项段时．注册会计师通常无需考虑()。A、有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中对该事项列报或披露B、该事项对被审计单位财务状况、经营成果或现金流量具有重大影响C、根据职业判断认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要D、已获取充分、适当的证据，证明该事项在财务报表中不存在重大错报标准答案：B知识点解析：选项A、C、D是注册会计师决定是否针对特定事项增加强调事项段的“三个必要条件”，选项B不在规定之列。20、在以下与业务执行中的指导、监督、复核、咨询相关的说法中，正确的是()。A、“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题B、“监督”的目的在于核实每位职业人员是否了解工作的目的C、“复核”的内容包括业务工作是否按照业务准则执行D、“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题标准答案：C知识点解析：选项A、B混淆了“指导”与“监督”；选项D中说法大大缩小了被咨询者的范围。实际上，被咨询者可以是会计师事务所内、外的人士。21、下列各项业务中，属于合理保证业务的是()。A、财务报表审计B、财务报表审阅C、预测性财务信息审核D、对财务信息执行商定程序标准答案：A知识点解析：选项B，属于有限保证业务；选项C，为其他鉴证业务，注册会计师在对预测性财务信息所依据假设的合理性进行评价时，是有限保证，对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则的规定进行列报发表意见时，则是合理保证；选项D，为非鉴证业务，不提供任何程度的保证。22、甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2017年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2016年度财务报表。则F会计师事务所应()。A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复C、挑选其中的一家，并对其询问作出答复D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限标准答案：B知识点解析：当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复。23、关于生产与存货循环的业务活动和相关内部控制，下列说法中不正确的是()。A、生产通知单应预先顺序编号B、产成品的发出须由独立的发运部门进行C、由负责保管存货的人员单独负责盘点存货D、盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员标准答案：C知识点解析：每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员，即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货。24、下列不属于了解生产和存货循环的业务活动和相关内部控制的程序的是()。A、获取并阅读企业的相关业务流程图B、检查被审计单位存货计价的准确性C、询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员D、观察生产部门将完工产品移送入库的流程及相关控制活动标准答案：B知识点解析：选项B属于生产与存货循环的实质性程序。25、在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑与存货相关的重大错报风险，以下分析中，错误的是()。A、飞机制造企业由于制造过程漫长，应当将递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项作为审计重点B、由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，时装行业的审计重点通常是存货预期发生成本的不确定性C、鲜活、易腐商品由于保质期短暂，注册会计师应当关注存货变质的风险D、具有高科技含量的存货，应当关注技术进步导致产品过时的风险标准答案：B知识点解析：由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，时装行业的审计重点通常是存货是否过时。注册会计师审计（单选题）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列关于函证程序的说法中，正确的是()。A、注册会计师不需要对应付账款进行函证B、注册会计师不能将函证程序用于确认不存在某些交易条件C、函证对于不同认定的证明力是相同的D、注册会计师可以将函证程序与审计抽样结合使用标准答案：D知识点解析：因为函证不能保证查出未记录的应付账款，所以一般情况下，注册会计师并非必须函证应付账款，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款函证，选项A错误；函证程序还可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款，或用于确认不存在某些交易条件，如“背后协议”，选项B错误；函证对认定的相关性受注册会计师选择函证信息的影响，所以函证对于不同认定的证明力是不同的，选项C错误。如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，那么注册会计师可以适当减少函证的样本量，也就是在审计抽样中对选取的样本实施函证程序，选项D正确。2、以下有关询证函设计与审计目标最不相关的是()。A、在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认B、针对非常规合同或交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等内容C、在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，能够更有效发现应收账款高估错报D、在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债标准答案：C知识点解析：在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，能够更有效发现应收账款低估错报，而非高估错报(选项C错误)。3、在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素不包括()。A、注册会计师愿意接受的审计风险水平B、评估的重大错报风险水平C、针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险D、误拒风险标准答案：D知识点解析：在细节测试中使用抽样方法时，注册会计师主要关注误受风险。误拒风险与确定可接受的误受风险无关。4、下列情形中，适合采用信息技术控制的是()。A、存在大量、重复发生的交易B、存在大额、异常的交易C、存在难以定义的错误D、存在难以防范的错误标准答案：A知识点解析：自动控制能够有效处理大量、重复发生的交易及数据，所以选项A正确。5、被审计单位20×2年度共采购材料500批，其中95％以上由X公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。注册会计师应以订购单上的()作为识别特征。A、订购单日期和唯一编号B、供应商C、材料型号D、经办人标准答案：A知识点解析：材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。6、下列关于针对特殊类型存货监盘的具体审计程序的说法，错误的是()。A、对牲畜进行监盘，可通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录B、对使用磅秤测量的存货进行监盘，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序C、对糖、煤、钢废料等存货进行监盘，可利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作D、对使用桶、箱、罐、槽等容器储存的液体、气体、谷类粮食进行监盘，可使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录标准答案：C知识点解析：对糖、煤、钢废料等存货进行监盘，可运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。7、如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是()。A、减少样本的非抽样风险B、有效计量抽样风险C、重点审计比较重大的项目，并减少样本量D、遵循随机原则选取样本标准答案：C知识点解析：分层是将一个总体划分为多个子总体的过程，目的是降低总体项目的变异性。从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。8、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。A、A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B、A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C、A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D、A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据标准答案：D知识点解析：本题涉及审计工作底稿的变动。审计工作底稿的变动分为归档期间的变动和归档期后的变动。在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可：记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项A、B、C均为归档期间的变动。归档期后的变动主要取决于两种情况：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序。或导致注册会计师得出新的结论。本题应选D。9、利用计算机编制审计工作底稿时，注册会计师应当合理设计索引链接。以下相关说法中，不正确的是()。A、每一张审计工作底稿都需要注明索引号B、通过索引，使相关工作底稿之间保持清晰的勾稽关系C、应确保链接不随审计工作的推进而改变D、风险评估结果应当与对应的进一步审计程序保持链接标准答案：C知识点解析：暂无解析10、被审计单位的内部核查程序包括比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表，这一程序针对的内部控制目标是()。A、登记入账的销售交易是真实的B、登记入账的销售交易金额准确C、登记入账的销售交易分类恰当D、销售交易得以及时记录标准答案：C知识点解析：比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表，针对的是分类问题。11、下列各项中，属于注册会计师的责任的是()。A、及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊B、监督管理层建立和维护发现舞弊的内部控制C、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D、建立适当的舞弊监督程序标准答案：C知识点解析：被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。所以选项ABD都是被审计单位治理层、管理层的责任。注册会计师的责任是站在报表审计的角度对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。12、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是()。A、控制所有事先连续编号的销售发票B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C、检查销售发票是否经适当的授权批准D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离标准答案：B知识点解析：这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B；选项C更侧重于计价和分摊认定。13、以下监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况D、在存货盘点结束前再次观察盘点现场标准答案：A知识点解析：程序A属于“逆向”追查，只能取得存货记录准确性的审计证据，而不能证实完整性认定；程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。14、如果由第三方保管的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当首选下列()审计程序，以获取存货存在和状况的充分、适当的审计证据。A、对由第三方保管的存货实施监盘B、向第三方函证存货的数量和状况C、安排第三方所在地其他注册会计师实施监盘D、检查与第三方持有的存货相关的文件、记录标准答案：B知识点解析：注册会计师应当实施B或D的程序，因B的证据来自第三方且由注册会计师直接获取，所以首选B。A、C需要根据具体情况确定是否实施或追加。15、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。编制甲公司试算平衡表后应针对平衡表之间的勾稽关系进行判断，以下判断不恰当的是()。A、资产负债表试算平衡表左边的“期末未审数”列合计数、“期末审定数”列合计数应分别等于其右边相应各列合计数B、资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“账项调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差C、资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应等于同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额D、资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“重分类调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差标准答案：C知识点解析：在选项C中，资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额虽然是从甲公司审计前资产负债表各相应项目抄过来的，但这些项目有的是对相关科目余额进行了相加减填列，有的是按照各项目对应的会计科目余额直接填列，因此不一定等于同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额。16、A公司于2013年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。在随后评价对A公司2014年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表