考试52150道单选附有答案

考试521，50道单选[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________承租人与出租人签订了一份租赁合同，约定自租赁期开始日5年内不可撤销，如果撤销，双方将支付重大罚金，5年期满后，经双方同意可再延长2年，如有一方不同意，将不再续期，且没有罚款。假设承租人对于租赁资产并不具有重大依赖。此项租赁的租赁期为（）。[单选题]*2年5年(正确答案)7年无法确定甲公司经营连锁面包店。2019年，甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡的面值为500元，总额为500,000元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额10%的部分不会被消费。截至2019年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为180,000元。假设不考虑增值税等其他因素。2019年甲公司应确认的收入为（）。[单选题]*180,000元500,000元450,000元200,000元(正确答案)答案解析：该业务属于客户未行使的权利应确认收入的计算;①应计入合同负债金额=500000元②消费金额应确认收入=180000元，③未行使的权利50000按消费金额占总消费金额比例分摊=50000×（180000/450000）=20000元④甲公司在2019年销售的储值卡应当确认的收入金额=180000+20000=200000元甲公司签订合同，以每件100元的价格销售A产品，并给予客户折扣券，如果客户在未来30天内额外购买任何一件产品，在限额100元的范围内，可以享受7折优惠。此外，作为其季度促销的一部分，甲公司打算在未来30天内对所有销售实行9折优惠。取得7折优惠的客户不能同时享受9折优惠。即未来30天，所有客户均可享受9折优惠。假定A产品已对外销售，且甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%，且客户将平均购买50元的一件额外产品。不考虑其他因素，甲公司销售每件A产品时应确认的收入为（）。[单选题]*100元80元90元92.59元(正确答案)答案解析：甲公司该业务属于附有客户额外购买选择权的销售，且客户额外购买商品时能够享受到超过该地区或该市场中其他同类客户所能够享有的折扣，该选择权为客户提供了重大权利。即比其他客户多享受2折（20%）的优惠。重大权利的单独售价=50×80%×20%=8（元）甲公司销售A产品时应确认收入=100×100/（100+8）=92.59（元）。甲公司于2021年5月1日购入一块土地的使用权，并在这块土地上建造两栋厂房。2021年9月1日，甲公司与乙公司签订了租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。约定该厂房于完工时开始出租。2021年9月30日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为2400万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为300万元（包括建造期间无形资产的摊销），能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则甲公司2021年9月30日投资性房地产的入账价值为（）。[单选题]*1,350万元1,500万元(正确答案)2,400万元1,200万元答案解析：甲公司2021年9月30日确认固定资产的入账价值为300万元，确认无形资产的入账价值=2400/2=1200（万元）;确认投资性房地产的入账价值=2400/2+300=1500（万元）。2020年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为两年，合同约定乙公司应支付安装费总额为60,000元（不含增值税）。当日收到乙公司20,000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。2020年12月31日，甲公司根据履约进度确认了12,500元的收入。截至2021年12月31日，甲公司累计实际发生安装费30,000元，预计至安装完成还将发生安装费用10,000元，2022年11月1日，安装结束并验收合格，收到乙公司支付的尾款40,000元。该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度。该服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内的履约义务，不考虑其他因素，甲公司2021年应确认的收入为（）元。[单选题]*20,000元32,500元(正确答案)40,000元45,000元答案解析：2021年年末的合同履约进度=30000/（30000+10000）×100%=75%，2021年应确认的收入=60000×75%-12500=32500（元）。乙公司为增值税一般纳税人，2021年3月1日，乙公司购入一台生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，支付装卸费0.3万元。该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态，乙公司支付安装费0.4万元，为使员工熟练操作该设备，发生员工培训费0.2万元。2021年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态。假定不考虑其他相关税费，乙公司购入的该设备的入账价值为（）万元。[单选题]*50.5万元50.7万元(正确答案)50.4万元50.9万元答案解析：乙公司为增值税一般纳税人，所以进项税额可以抵扣，不计入设备成本。装卸费和安装费是使该设备达到预定可使用状态的必要支出，应计入设备成本，而员工培训费不属于固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，故不计入设备成本。所以，该设备的入账价值=50+0.3+0.4=50.7（万元）。2×20年年末甲公司长期股权投资账面余额为520万元，其中对乙公司投资320万元；乙公司是甲公司同一控制下取得的全资子公司，乙公司账上所有者权益构成为：实收资本180万元，资本公积100万元，盈余公积5万元和未分配利润35万元。假定甲公司仅有乙公司一家子公司，则编制合并财务报表后，合并财务报表“长期股权投资”项目的金额为（）万元。[单选题]*520万元320万元340万元200万元(正确答案)答案解析：在纳入合并范围的子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司权益性资本投资的数额和子公司所有者权益各项目的数额应全部抵销。合并报表上“长期股权投资”项目的金额=520-320=200（万元）。甲公司为上市公司，于2020年9月30日通过定向增发本公司普通股对乙企业进行合并，以1股换1股的比例自乙企业股东处取得了乙企业全部股权（非同一控制下企业合并）。合并前乙公司流通股1200万股，2020年9月30日乙公司普通股的公允价值为15元/股，可辨认净资产账面价值为15000万元，公允价值为17000万元；合并前甲企业可辨认净资产账面价值为30000万元，其中股本1600万元，每股面值1元，留存收益28400万元。甲公司购买日股本为（）万元[单选题]*1000万元28400万元17400万元2800万元(正确答案)答案解析：发行权益性证券的面值作为“股本”科目的入账金额。甲公司购买日股本==（1600+1200）×1=2800（万元）甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。[单选题]*-2.52.54.5(正确答案)2答案解析：2018年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为42万元，计税基础为32万元，确认递延所得税负债=（42-32）×25%=2.5（万元），2019年年末确认递延所得税负债=（60-32）×25%-2.5=4.5（万元）。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未收到。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司分别用一批原材料和一台设备（固定资产）抵偿全部价款。该原材料的账面余额为55万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为50万元，增值税税额为6.5万元;设备原价为150万元，已计提折旧55万元，未计提减值准备，公允价值为100万元，增值税税额为13万元。不考虑其他因素，乙公司应计入当期损益的金额为（）万元。[单选题]*56.5万元66.5万元(正确答案)140万元5万元答案解析：应付债务账面价值为226万元，抵债资产账面价值=（55-10）+（150-55）=140（万元），增值税销项税额=6.5+13=19.5（万元），乙公司应计入当期损益的金额=226-140-19.5=66.5（万元）。2021年7月，甲公司所出售的商品因为存在对人体有害的成分而被乙公司起诉。2021年12月31日，案件仍在审理过程中。律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在1,000万元至1,500万元之间（且在该区间各金额发生可能性相同），如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对本公司生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为800万元。不考虑其他因素，甲公司在其2021年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额为（）万元。[单选题]*1000万元1500万元1270万元(正确答案)1230万元答案解析：因未决诉讼确认预计负债的金额=（1000+1500）/2+20=1270（万元）。很可能从保险公司收到的补偿，尚未达到基本确定的程度，无须处理，即使满足了资产确认条件，或有事项确认为资产通过“其他应收款”科目核算，不能冲减预计负债的金额。乙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其为一家生产护肤、护发产品的公司，共有职工50名。2×20年2月，公司以其生产的每瓶成本为10元的沐浴露和外购的每台不含税价格为200元的高压锅作为春节福利发放给公司每位职工。该型号沐浴露的售价为每瓶30元;乙公司购买高压锅取得了增值税专用发票。乙公司应计入成本费用的职工薪酬为（）。[单选题]*10,000元12,995元(正确答案)11,500元1,500元答案解析：乙公司应计入成本费用的职工薪酬=30×50×（1+13%）+200×50×（1+13%）=12995（元）。2018年12月20日，甲企业以5000万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为20年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2019年12月31日，该设备出现减值迹象，甲企业预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为4650万元，预计未来现金流量的现值为4600万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2019年12月31日，甲企业应为该设备计提减值准备的金额为（）。[单选题]*0万元150万元100万元(正确答案)350万元答案解析：固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为4650万元。2019年12月31日固定资产计提减值前账面价值=5000-5000/20=4750（万元），应计提减值准备的金额=4750-4650=100（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2×20年12月31日，甲公司以一批原材料为对价取得乙公司25%的股权，该批原材料的成本为2,000万元（未计提存货跌价准备），公允价值为4,000万元（计税价格）。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为20,000万元，账面价值为18,000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项投资的初始投资成本为（）。[单选题]*2,260万元4,520万元(正确答案)2,000万元5,000万元答案解析：甲公司取得该项股权投资的初始投资成本=4000×（1+13%）=4520（万元）。甲公司2020年2月10日自行研发一项生产用非专利技术，至2020年12月31日累计发生研究支出480万元。2021年1月1日进入开发阶段，截至2021年6月1日研发结束形成一项非专利技术，期间共计发生不满足资本化条件的材料费用1020万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，则甲公司2021年因研发该非专利技术计入当期损益的金额为（）。[单选题]*1,250万元(正确答案)1,300万元1,420万元960万元答案解析：甲公司2021年因该非专利技术计入当期损益的金额=不满足资本化（1020+150+20+60）=1250（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，于2021年1月31日外购一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，支付运输费为10万元，增值税税额为0.9万元，支付与设备相关的保险费为2万元，增值税税额为0.12万元，支付专业人员服务费10万元，员工培训费3.5万元，不考虑其他因素，则外购固定资产的入账成本为（）。[单选题]*813.02万元835.5万元832万元822万元(正确答案)答案解析：一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以抵扣，不应计入固定资产成本，发生的员工培训费所影响的是员工是否能够正常使用该固定资产，不应计入资产成本中，则外购固定资产的入账成本=800+10+2+10=822（万元）。新华公司系增值税一般纳税人，2021年年底出售一台设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，发生清理费用3万元，该设备于2020年6月购入，原价500万元，至出售时累计已计提折旧50万元，计提减值准备25万元，假定不考虑其他因素，则新华公司2021年因出售该设备对利润总额的影响金额为（）。[单选题]*175万元94万元0万元172万元(正确答案)答案解析：新华公司出售该设备时账面价值=500-50-25=425（万元）。处置固定资产收益=（600-3）-425=172（万元），则新华公司2021年因出售该设备对利润总额的影响金额为172万元。2×22年1月1日，甲公司以银行存款2,500万元从非关联方处取得乙公司80%的股份，能够对乙公司施加控制，另以银行存款支付与合并直接相关的中介费用50万元，当日办妥股权转让手续。购买日乙公司所有者权益账面价值为2,750万元，公允价值为3,000万元，差额为一栋办公楼产生，该栋办公楼账面价值为750万元，公允价值为1,000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0。2×22年4月30日，乙公司分配现金股利250万元;2×22年度乙公司实现净利润400万元，其他债权投资的公允价值上升50万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）。[单选题]*2×22年1月1日，甲公司的合并成本为2,550万元(正确答案)购买日，甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额为100万元2×22年12月31日，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值为2,500万元2×22年12月31日，甲公司合并财务报表中应抵销的长期股权投资的金额为2,650万元答案解析：甲公司和乙公司不存在关联方关系，所以该项合并属于非同一控制下的企业合并，甲公司的合并成本为其所支付的对价2500万元，支付与合并直接相关的中介费用50万元应计入管理费用，选项A错误;甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额=合并成本2500-购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额3000×80%=100（万元），选项B正确;个别财务报表层面，甲公司对长期股权投资采用成本法核算，2×22年12月31日，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值仍为初始投资成本2500万元，选项C正确;合并财务报表层面的长期股权投资应由成本法调整为权益法核算的结果，所以需要考虑评估增值对乙公司净利润的影响，乙公司调整后的净利润=400-（1000-750）/20=387.5（万元），甲公司调整后的长期股权投资的账面价值=2500+387.5×80%-250×80%+50×80%=2650（万元），选项D正确。甲公司于2×17年12月20日取得某设备，成本为1,000万元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×20年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为600万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除，不考虑其他因素。下列选项中表述不正确的有（）。[单选题]*2×20年12月31日，甲公司该设备的账面价值为700万元(正确答案)2×20年12月31日，甲公司该设备的计税基础为700万元2×20年12月31日，甲公司该设备的账面价值为600万元产生可抵扣暂时性差异100万元答案解析：2×20年12月31日，计提减值前甲公司该设备的账面价值=10000000-1000000×3=7000000（元），可收回金额为6000000元，应当计提1000000元固定资产减值准备，计提该减值准备后，固定资产的账面价值为6000000元。选项A错误，选项C正确。该设备的计税基础=原值10000000-累计折旧1000000×3=7000000（元）>账面价值为6000000元，选项B正确。资产的账面价值6000000元小于其计税基础7000000元，产生可抵扣暂时性差异1000000元（符合条件时，100万元×未来税率=递延所得税资产）。选项D正确。某企业一台设备从2017年1月1日开始计提折旧，其原值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2017年应计提的折旧额为（）。[单选题]*260万元156万元200万元(正确答案)112万元答案解析：500*2/5=200甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。[单选题]*甲公司应交所得税为36.45万元甲公司应纳税所得额为243万元(正确答案)甲公司递延所得税资产期末余额为5万元所得税费用为60.75万元答案解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售设备适用的增值税税率均为13%。2022年3月9日，甲公司以一台作为固定资产核算的机器设备交换乙公司持有A公司5%的股权投资。甲公司固定资产的原值为1,200万元，已提折旧400万元，未计提减值准备，其公允价值为1,000万元，乙公司将其持有的A公司5%股权投资作为交易性金融资产核算，其账面价值为1,100万元（其中成本为1,000万元，公允价值变动100万元），公允价值为1,110万元。乙公司向甲公司支付补价20万元，假定该项交换具有商业实质。则乙公司应确认的交换损益为（）。[单选题]*200万元100万元110万元10万元(正确答案)答案解析：乙公司应确认的交换损益=换出的交易性金融资产公允价值1110-换出的交易性金融资产账面价值1100=10（万元）。甲公司以一项长期股权投资换取乙公司的一项专利权。交换日，甲公司该长期股权投资的账面价值为1,000万元（其中投资成本为600万元，损益调整300万元，其他权益变动100万元），未计提减值准备，能够对被投资单位的生产经营活动产生重大影响，当日的公允价值为1,500万元。假定该项交换具有商业实质。甲公司将取得的专利权用于某项新产品的生产。不考虑相关税费等其他因素，则甲公司的会计处理中不正确的有（）。[单选题]*应减少长期股权投资1000万元专利权的入账价值为1500万元应确认投资收益500万元(正确答案)应结转资本公积（其他资本公积）100万元答案解析：甲公司该项交易中应确认的投资收益=1500-1000+100=600（万元），选项C不正确。2021年甲公司向乙公司销售安全设备10台，每台市场售价为2万元，成本为1.8万元/台，该安全设备符合国家产业政策，根据规定企业以1.6万元/台的价格出售给消费者，政府予以补助0.4万元/台，该项交易具有商业实质，不考虑其他因素的影响，则甲公司下列会计处理正确的是（）。[单选题]*确认主营业务收入20万元(正确答案)无需确认主营业务成本确认递延收益4万元确认主营业务收入16万元答案解析：因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关，应当按照收入准则计量，不遵循政府补助准则，所以甲公司应确认主营业务收入20万元，结转主营业务成本18万元。2020年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付购买价款1000万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5.81%，该债券分期付息到期还本。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日该债券的公允价值为1000万元。不考虑其他因素，则2020年12月31日该债券的摊余成本为（）。[单选题]*1,000万元998万元1,003.39万元(正确答案)995.98万元答案解析：其他债权投资期末公允价值变动（未发生减值）不影响其摊余成本，购买日借债权投资-成本1000债权投资-利息调整5贷银行存款1005。2020年12月31日借应收利息60贷投资收益1005*0.0581=58.3905债权投资-利息调整60-58.3905=1.6095摊余成本1005-1.6095=1003.39甲公司一台用于生产A产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定A产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）[单选题]*工作量法年限平均法年数总和法双倍余额递减法(正确答案)答案解析：由于各年产量基本均，所以工作量法和年限均法下年折率相同，为20%；年数总和法第一年的折率=5/15*100%=33.33%；双倍余额减法第一年折日率为40%（2/5*100%），所以选项D正确。甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）。[单选题]*36万元(正确答案)39.6万元40万元42.12万元答案解析：委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。2020年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2020年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）。[单选题]*18万元(正确答案)23万元60万元65万元答案解析：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2020年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。甲公司以950万元发行面值为1,000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（）。[单选题]*0万元50万元60万元(正确答案)110万元答案解析：企业发行的可转换公司债券，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额确认应付债券，再按照整体发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。本题中可转换公司债券的负债成分的公允价值为发行收款价格950万元，权益成分的公允价值=950-890=60（万元），计入所有者权益。2021年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）。[单选题]*650万元750万元(正确答案)800万元850万元答案解析：融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。根据增值税的现行政策，符合条件的微型企业可以自2022年4月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额，需满足的条件不包括（）。[单选题]*自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形(正确答案)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上纳税信用等级为A级或B级答案解析：微型企业可以自2022年4月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额，需同时符合以下条件：（1）纳税信用等级为A级或者B级；（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。建筑业增值税一般纳税人，承揽的以下（）项目，不可以选择使用简易计税方法。[单选题]*以清包工方式提供的建筑服务为甲供工程提供的建筑服务为建筑工程老项目提供的建筑服务勘察设计服务(正确答案)下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。[单选题]*向零售商销售卷烟的卷烟批发企业委托加工白酒的委托方将超豪华小汽车销售给消费者个人的单位进口金银首饰的单位(正确答案)答案解析：选项D：金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。下列应税消费品中，实行从价计征办法计征消费税的是（）。[单选题]*小汽车(正确答案)卷烟白酒成品油答案解析：从量计征消费税的应税消费品限于：啤酒、黄酒、成品油（选项D）；复合计征消费税的应税消费品限于：卷烟、白酒（选项BC）；其余的应税消费品实行从价计征办法计征消费税。下列各种情形，征收土地增值税的是（）。[单选题]*企业将房产抵押企业进行房地产评估发生的增值房地产公司的代建房行为企业将自有房产等价互换其他企业的土地使用权(正确答案)答案解析：选项ABC：房地产的抵押、评估增值、代建行为，均未发生房地产权属转移，不征收土地增值税；选项D：企业互换房地产，发生了房地产权属的转移，无论是否等价，均征收土地增值税。下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。[单选题]*出口外购宝石的外贸企业销售自采原油的开采企业(正确答案)外购铁矿加价出售的商业企业进口天然气的外贸企业答案解析：选项ACD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。根据环境保护税的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。[单选题]*工业噪声电磁辐射(正确答案)尾矿冶炼渣答案解析：环境保护税的征税范围是法定的大气污染物、水污染物、固体废物（选项CD）和工业噪声（选项A）。下列关于关税纳税义务人的说法错误的有（）。[单选题]*出口货物的收货人为关税纳税义务人(正确答案)对于携带进境的物品，携带人为关税纳税义务人对分离运输的行李，进出境旅客为关税纳税义务人对以邮递方式进境的物品，收件人为关税纳税义务人答案解析：选项A：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。[单选题]*飞机干租(正确答案)融资性售后回租船舶期租宾馆的住宿服务答案解析：选项B属于“贷款服务”,选项C属于“水路运输服务”选项D属于“生活服务-餐饮住宿服务”。土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同之日起7日内，到（）主管税务机关办理纳税申报。[单选题]*房地产所在地(正确答案)纳税人注册地纳税人核算地合同签订地下列各项中，

是区别一种税与另一种税的重要标志的是（

）[单选题]*税率税目征税对象(正确答案)税基根据企业所得税法规定,企业缴纳的下列税金中，在发生当期不得直接在税前扣除的是（）。[单选题]*契税(正确答案)消费税城建税房产税根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业从事（）项目的所得，减半征收企业所得税。[单选题]*中药材的种植蔬菜的种植内陆养殖(正确答案)牲畜、家禽的饲养答案解析：企业从事农林牧渔业项目的所得