注册税务师税法一模拟试卷6（共659题）

注册税务师税法一模拟试卷6（共9套）（共659题）注册税务师税法一模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共28题，每题1.0分，共28分。)1、国家税务总局对税务规章的解释与税务规章具有同等效力，属于()。A、行政解释的范畴B、立法解释的范畴C、司法解释的范畴D、人民法院对不适当的税务规章可以宣布无效标准答案：B知识点解析：暂无解析2、我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是()。A、《全国税政实施要则》B、《文化娱乐业条例》C、《农业税条例》D、《关于统一全国税收的决定》标准答案：B知识点解析：暂无解析3、下列货物或收入，不征收增值税的是()。A、商业企业向供贷方收取的与销售规模有联系的进场费B、邮政部门以外的单位发行报刊C、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的D、中再生公司聘用的下岗人员和社会人员为本单位收购废旧物资的行为标准答案：D知识点解析：暂无解析4、目前，我国在东北地区进行增值税转型试点，在计算增值税时，允许纳税人将纳税期内购入固定资产所含的增值税款在税前申请一次性抵扣，这种增值税类型属于()。A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、支出型增值税标准答案：C知识点解析：暂无解析5、执罚部门拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物品，应()。A、征收营业税B、征收增值税C、不征税D、既征收营业税又征收增值税标准答案：C知识点解析：暂无解析6、增值税一般纳税人销售的下列各项货物中，应适用13%税率征收增值税的是()。A、速冻食品B、蔬菜罐头C、酸奶D、干鱼干虾标准答案：D知识点解析：暂无解析7、单位雇用的员工为本单位提供的修理修配劳务，应()。A、不征增值税或营业税B、按劳务报酬征收个人所得税C、征收营业税D、征收增值税标准答案：A知识点解析：暂无解析8、我国对生产企业的出口货物增值税退(免)税方式主要是()。A、免税B、免、退税C、免、抵、退税D、先征后退标准答案：C知识点解析：暂无解析9、根据现行增值税专用发票的有关规定，关于税务机关代开增值税专用发票，下列表述正确的是()。A、代开发票的税务机关应将当月所代开发票逐票填写《代开发票开具清单》B、税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具C、增值税一般纳税人使用税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票抵扣进项税额的，应逐栏填定《代开发票抵扣清单》D、对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，每月开票金额小于应征增值税税额的，按开票金额数为依据征收税款标准答案：B知识点解析：暂无解析10、某缝纫店对外提供服装加工业务，其纳税义务发生时间为()。A、提供加工劳务的当天B、提供加工劳务同时收讫价款或取得索取价款凭据的当天C、口头协商确定的付款的当天D、收取客户提供的布料和加工费的当天标准答案：B知识点解析：暂无解析11、纳税人进口货物，应当在一定期限内缴纳增值税税款，该期限是()。A、海关填发税款缴纳证之日起7日内B、海关填发税款缴纳证之日起10日内C、海关填发税款缴纳证次日起7日内D、海关填发税款缴纳证次日起10日内标准答案：C知识点解析：暂无解析12、对出口卷烟的增值税退(免)税政策是()。A、在生产环节征税，出口环节免税且不退税B、在生产环节免税，出口环节也免税且不退税C、在生产环节征税，出口环节免税并退税D、在生产环节征税，出口环节也要征税标准答案：B知识点解析：暂无解析13、下列各项中属于消费税征税范围的是()。A、公园游船B、车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车C、矿物性润滑油D、植物性润滑油标准答案：C知识点解析：暂无解析14、根据现行消费税的有关规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送使用时()。A、按同类消费税的平均销售价格计算缴纳消费税B、按同类消费税的最高销售价格计算缴纳消费税C、按组成计税价格计算缴纳消费税D、不征消费税标准答案：D知识点解析：暂无解析15、下列各项应税消费品中，只实行从量定额征收消费税的是()。A、卷烟B、粮食白酒C、成品油D、鞭炮标准答案：C知识点解析：暂无解析16、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，对其委托加工应税消费品的已纳消费税税款的税务处理正确的是()。A、关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，不得结转下期抵扣B、对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税歉准予扣除C、当期收回的委托加工的应税消费品的已纳税款准予在当期全额扣除D、当期收回的委托加工的应税消费品的已纳税歉当期不得扣除标准答案：B知识点解析：暂无解析17、下列应税消费品应当在零售环节征收消费税的是()。A、锻压金、铸金首饰B、镀金(银)首饰C、包金(银)首饰D、镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰标准答案：A知识点解析：暂无解析18、下列关于卷烟消费税计税的说法中，不正确的是()。A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率B、实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税C、实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税D、执行核定价格的卷烟，由税务机关按照零售价格变动情况进行调整标准答案：B知识点解析：暂无解析19、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是()。A、外购已税白酒生产的药酒B、外购已税化妆品生产的化妆品C、外购已税果酒生产的巧克力D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰标准答案：B知识点解析：暂无解析20、以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入，()。A、应征收营业税B、减半征收营业税C、也不征营业税D、暂缓征收营业税标准答案：C知识点解析：暂无解析21、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是()。A、一般贷款业务的计税依据为利差收入B、股票的计税依据为卖出股票的全部收入C、金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D、融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款标准答案：C知识点解析：暂无解析22、纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，其营业税计税依据是(；)。A、材料费B、人工费和管理费C、料工费全额D、三者都不是标准答案：B知识点解析：暂无解析23、下列各项业务中，应当按照“交通运输业”征收营业税的是()。A、航道的养护和疏浚活动B、对运输货物进行挑选、整理、包装C、汽车租赁有限公司向拥有集卡车者收取管理费D、灯塔、航标设置与管理标准答案：D知识点解析：暂无解析24、金融业以外汇折算营业额的，应当按照中国人民银行公布的基准汇价将收到的外汇折算成人民币，适用折合率的时间是()。A、当月最后一天B、当天或当月1日C、当天或当季季初D、当天或当季季末标准答案：D知识点解析：暂无解析25、独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，其资源税的税额标准适用()。A、本单位应税资源单位税额B、收购地应税资源单位税额C、未税矿产品来源地应税资源单位税额D、附近矿山应税资源单位税额标准答案：A知识点解析：暂无解析26、纳税人在本省范围内开采应税矿产品，其纳税地点需要调整的，决定机关是()。A、县级税务机关B、国家税务总局C、省级税务机关D、地(市)级税务机关标准答案：C知识点解析：暂无解析27、下列关于教育费附加的表述正确的是()。A、所有单位和个人适用的教育费附加征收率都是3%B、对营业税减免退税时，不退还已征收的教育费附加C、教育费附加不得减征或免征D、对海关进口的产品征收增值税、消费税的同时征收教育费附加标准答案：A知识点解析：暂无解析28、车辆购置税的纳税环节是()。A、生产环节B、购买环节C、使用环节D、登记注册环节标准答案：C知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共24题，每题1.0分，共24分。)29、根据税收征管法的规定，不需要向税务机关办理税务登记的情况有()．标准答案：A,B,C知识点解析：ABC均为不需要办理税务登记的情形：对于进行工商登记的单位，属于营业税纳税人的，一般均要办理税务登记；但对于未进行工商注册的其它组织，临时发生营业税应税行为的，可以不办理税务登记。30、关于税收征收的原则叙述正确的是()。标准答案：A,D知识点解析：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外(而非任何情况下)；纳税人发生欠税在前的，税收才优先于抵押权、质权和留置权的执行。31、下列各项，符合税收征管法及其实施细则关于税款优先原则规定的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：《税收征管法》对税收优先权作了三方面的规定；税务机关征收税款，除法律另有规定者外，税收优先于无担保债权；税收附条件地优先于担保物权；税收优先于罚款、没收违法所得。32、按照现行成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：加油站售卖加油卡取得的货款，按规定作为预收款，不征收增值税，故B错误。33、下列属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有()，标准答案：B,C知识点解析：(外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》均属于国务院发布的，它们不属于部门规章。34、自2001年1月1日起，实行增值税即征即退政策的货物是()。标准答案：A,D知识点解析：在生产原料中掺有30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土，实行增值税即征即退政策：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，实行按增值税应纳税额减半征收的政策。35、根据增值税法规的规定，下列项目中，应计算缴纳增值税的有()．标准答案：A,D知识点解析：关于混合销售，一般按主业应纳税确定其应纳税种，BC均属于营业税纳税人，它们的混合销售应按主业征收营业税；D属于增值税的应税范围。36、某生产企业是增值税一般纳税人，将其购进的持有专用发票的材料用于下列()，允许将其进项税额从销项税额中抵扣。标准答案：C,D知识点解析：税法规定，购进货物用于抵偿债务视同销售，其进项税可以抵扣；C属于正常销售，其进项税可以抵扣；AB均属于购进货物用于非应税项目，其进项税不得抵扣。37、某钢材厂为增值税一般纳税人，本期发生的下列业务需做进项税额转出的有()，标准答案：A,B,C知识点解析：A属于错误计入，应转出；BC均属于税法规定的要作进项税转出的项目；D选项视同销售，进项税可以抵扣。38、根据现行增值税法规的规定，在下列特定货物中，应按照销售额和4%的征收率计算缴纳增值税的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：BCD均属于税法规定的要适用简易征收办法的项目，天地书店是否适用4%征收率，要根据税务机关认定纳税身份(一般纳税人或小规模纳税人)来确定。39、某轮胎厂(一般纳税人)收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆(开具了增值税专用发票)。轮胎厂得到汽车后并没有入固定资产账尸核算，也没有使用过，就将其加价直接转卖给某个体运输户，则轮胎厂销售的汽车应当()。标准答案：C,D知识点解析：一般纳税人销售货物普通货物适用17%税率，根据专用发票的开具范围的规定，向消费者销售应税项目的不得开具专用发票。40、根据现行增值税法规的规定，不享受增值税实行即征即退政策的货物有()。标准答案：A,D知识点解析：部分新型墙体材料产品按减半征收增值税；自来水公司销售自来水不享受即征即退优惠政策。41、根据消费税法规规定，下列不应征收消费税的经营项目有()。标准答案：A,C,D知识点解析：AD均属生产环节征收消费税，零售环节不再征收；C选项的翻新轮胎已经在2001年1月1日停止征收消费税。42、根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中()款项应并入销售额计算征收消费税。标准答案：B,C知识点解析：关于待垫运费符合税法相关的3个规定的，可以不并入计税价；增值税不计入消费税的计税价。43、下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是()。标准答案：B,D知识点解析：采取赊销结算方式的，为合同规定收款日期的当天；采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。44、根据消费税法规的规定，下列阐述正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税；委托加工的符合规定的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。45、下列各项中，有关营业税计税依据的表述正确的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：从事建筑安装工程作业的，营业额不包括设备的价款，但具体设备名单由省级税务机关根据实际情况列举，不是所有设备均不计入营业价款。46、金融机构取得的下列款项，可直接作为营业税计税依据的有()。标准答案：A,C知识点解析：出纳长款收入不征营业税，金融证券买卖按购销差价计税。47、根据营业税法规的规定，下列经营项目中，应按服务业税目缴纳营业税的有()．标准答案：B,C知识点解析：举办足球联赛提供足球场地业务属于“文体业”项目，如果是单纯的提供足球场地的才属于服务业中租赁业的征税范围，飞机维修业务属于增值税应税范围。48、下列项目中，不属于营业税免税项目的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：工会疗养院(所)是承担为工会系统疗养人员治病，防病、康复等任务的单位，其“医疗劳务”可按规定免征营业税，“非医疗服务”不在减免之列；个人转让非专利技术所有权取得的收入免征营业税。49、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。50、下列有关车辆购置税的表述中不正确的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：消费税一般在生产、进口环节征收而非在消费(使用)环节征税。车购税不在生产环节缴纳；不能转嫁税负，属于直接税的范畴；境外直接进口使用的车辆也属于其应税范围。51、进口货物完税价格中包括下列()费用。标准答案：B,C,D知识点解析：进口完税价的规定已经明确：向自己的采购代理人支付的购货佣金不得计入完税价。52、进出口公司从A国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的购货佣金50万元)。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证之日起第30天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。下列正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：进口后的装配调试费及购货佣金不得计入完税价，进口的境外运费和保险费应该计入。关税完税价格=离岸价-装配调试费用-购货佣金+运费+保险费9000-60-50+180+90=9160(万元)进口关税=9160×100%=9160(万元)关税滞纳金=9160×(30-15)×0.5‰=68.7(万元)进口消费税=(9160+9160)÷(1-5%)×5%=964.21(万元)进口增值税=(9160+9160+964.21)×17%=3278.32(万元)三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2005年9月发生以下业务：(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2500万元人民币。(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明，的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销，但本月只售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400万元，支付生产自用的水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，支付产品使用说明书的加工费，取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，专用发票均已在当月经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费，取得符合规定的货物运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。(4)另有上期未抵扣完的增值税12万元：(增值税退税率为13%，消费税税率为15%)要求，根据以上资料，回答下列问题：53、下列说法中表述正确的有()万元。A、南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税但不退税，消费税只免税不退税B、南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为157.5万元C、外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为157.5万元D、外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税只免税不退税标准答案：C知识点解析：礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算；(1)生产企业出口的应税消费品(鞭炮焰火)，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。(2)出口应退增值税的计算：当期进项税额合计=400+10×6%+0.1+(8+0.4)×7%=400+0.6+0.1+0.588=401.288(万元)销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税：应纳消费税税额=1500×15%=225(万元)(3)外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算：外贸企业出口的应税消费品(花炮)，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。应退消费税=1500×70%×15%=157.5(万元)54、礼花厂当期出口应退增值税为()万元。A、21.71B、58.288C、325D、266.71标准答案：B知识点解析：承上①当期不予抵扣或退税的税额=2500×(17%-13%)=100(万元)②当期应纳税额=1500×17%-(401.288-100)-12=-58.288(万元)③免抵退税额=2500×13%=325(万元)④应退增值税税额=58.288(万元)⑤免抵税额=325-58.288=266.712(万元)55、外贸企业当期应退的增值税为()万元。A、195B、157.5C、136.5D、225标准答案：C知识点解析：见71小题的解析(3)，应退增值税=1500×70%×13%=136.5(万元)。56、外贸企业当期应纳增值税为()万元。A、-8.5B、-187C、58D、-17标准答案：A知识点解析：(外贸企业内销应税消费品(鞭炮焰火)，应依法缴纳增值税，但不缴消费税，应纳增值税：[350+58.5÷(1+17%)]×17%-1500×30%×17%==-8.5(万元)外贸企业内销本月不纳增值税，留抵下月的增值税为8.5万元。某酒厂为增值税一般纳税人，2005年2月份发生以下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒35吨．含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。(2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元；其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票已经认证和办理入库手续，并全部用于勾兑酒销售，货款存入银行。(4)该厂委托位于某县城的B酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精当月全部销售，销售含税价格为81900元，款已收。(5)向农业生产者购进免税农产品，收购凭证上注明收购价格为22000元(其中含农业特产税2000元)，发生运费支出1000元，取得的符合规定的货物运输发票上注明装卸费100元，建设基金200元，农产品已验收入库。(6)受托为药厂代购一批药材，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上抬头为本酒厂，销售额为30万元，税金5.1万元，本酒厂向药厂开具同等金额的增值税专。用发票，同时收取手续费4万元(开具普通发票)，余款已于当月返还给药厂。(粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%)根据以上资料，回答下列问题：57、该酒厂当月应纳增值税的销项税额为()元。A、186862B、186182C、185842D、180370标准答案：B知识点解析：暂无解析58、该酒厂当月应纳增值税的可抵扣进项税额为()元。A、54943B、55609C、55623D、54929标准答案：C知识点解析：暂无解析59、该酒厂当月应负担的(含委托加工，下同)消费税额为()元。A、21555B、218550C、219750D、217950标准答案：B知识点解析：暂无解析60、该酒厂当月应负担的城市维护建设税为()元。A、17455.5B、24437.6C、24377.63D、24227.5标准答案：C知识点解析：(1)业务-销项税额=35×22230÷(1+17%)×17%=113050(元)消费税额=35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5=166250+35000=201250(元)(2)业务二销项税额=(4680×3+2340)÷(1+17%)×17%=2380(元)．消费税额=(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×0.5=6500(元)(3)业务三销项税额=2240×6÷(1+17%)×17%=2040(元)消费税额=2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×0.597800(元)进项税额=4680÷(1+17%)×17%=680(元)(4)业务四销项税额=81900+(1+17%)×17%=11900(元)消费税额=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)选项税额=1020(元)(5)业务五进项税额=22000×13%+(1000-100)×7%=2923(元)(6)业务六销项税额=[300000+40000÷(1+17%)]×17%=56811.97(元)进项税额=51000(元)(7)当月应纳增值税额=(113050+2380+2040+11900+56811.97)-(680+1020+2923+51000)=186181.97-55623=130558.97(元)(8)当月应负担消费税额=201250+6500+7800+3000=218550(元)(9)当月应负担缄建税=(130558.97+218550-3000)×7%+3000×5%=24227.63+150=24377.63(元)四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生以下业务：(1)A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元(不含税价)，按85折售出，在开具的专用发票上注明折扣。由A厂汽车运送，向B收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了普通发票。(2)A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦，每盒单价230元(价税合计)，共售出1000盒，开具普通发票。(3)A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库。(4)B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元，从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得运输发票，水果已入库中。(5)A厂收到税务机关认证的防伪税控开具的专用发票上注明的税金共97万元。(6)B商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送A厂，价税合计3.52万元。(7)B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。(8)B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦，并开具了普通发票。B商厦欠款11.7万元。取得的增值税专用发票经过税务机关的认证。根据上述资料，计算下列各题：61、A企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为()万元。标准答案：D知识点解析：A企业：销项税=[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×17%-70.2÷1.17×17%+81.9÷1.17×17%=(612+0.51+19.66)×17%-10.2+11.9=109.17(万元)62、A企业当月可抵扣的进项税额和应纳增值税为()万元。标准答案：C,D知识点解析：A企业：进项税=97(万元)，上月留抵税23万，其它的未通过认证的不得抵扣。应纳增值税额=109.17-97-23=-10.83(万元)63、B企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为()万元。标准答案：A知识点解析：B企业；将库存的饮料赠送A厂，视同销售。销项税=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+3.52÷1.17)×17%+(198+86)÷1.17×17%=(529.91+119.66+3.42+3.01)×17%+31.09=142.61(万元)64、B企业当月可抵扣进项税额为()万元，标准答案：A知识点解析：商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工，进项税转出；进项税=720×85%×17%+28×13%+3.4×7%-70.2÷1.17×17%-1.42÷1.17×17%=104.04+3.64+0.238-10.2-0.21=97.51(万元)应纳增值税=142.61-97.51=45.1(万元)65、A企业当月实际负担的消费税为()万元。标准答案：B知识点解析：A企业缴纳消费税：[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×30%+81.9÷1.17×30%=(612+0.51+19.66)×30%+21=210.65(万元)A企业申请退消费税：70.2÷1.17×30%=18(万元)实际缴纳消费税=210.65-18=192.65(万元)66、B企业当月应纳消费税为()万元。标准答案：D知识点解析：B商厦零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月B企业缴纳消费税：128÷1.17×5%=5.47(万元)某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2005年6月发生下列业务；(1)购进生产用钢材，专用发票注明价款600万元，增值税102万，货款未付，钢材已入库。(2)购进在建工程用材料，专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元，贷款已付，材料未验收。(3)购进钢材取得运输部门(自开票纳税人)开具的运输发票注明的运费1万元，装卸费0.3万元，合计1.3万元，购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运杂费0.7万元。(4)购进生产用电力，普通发票注明的金额为23.4万元，购进生产用自来水，专用发票注明的价款为10万元，上述款项均通过银行支付。(5)销售给某汽车贸易公司A型小汽车100辆，不含税单价10万元/辆，因购货单位提前付款，决定给予2%的现金折扣，并开出两份专用发票分别注明销售额与折扣额。(6)受托加工汽车轮胎，委托材料的实际成本6万元，收取加工费3万元(内含代垫材料成本0.5万元)加工已完毕，委托方已将汽车轮胎提回。(7)销售给某大学B型小汽车2辆，普通发票注明的金额为2.34万元。(8)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为200万元，已提折旧160万，评估价值60万元，取得销售收入100万元，(9)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，当月取得现金收入2万元，该项专利权的价值为160万元。(10)小汽车消费税税率8%，汽车轮胎消费税税率10%，不动产营业税税率5%，无形资产营业税税率5%。当月取得的专用发票均于当月通过认证。请计算并回答下列问题：67、当月准予抵扣的进项税额为()万元。标准答案：D知识点解析：取得的专用发票均于当月通过认证，可以抵扣．购进在建工程用材料不得抵扣，自来水的税率为6%。当月准予抵扣的进项税额=102+1×7%+10×6%=102+0.07+0.6=102.67(万元)68、当月销项税额为()万元。标准答案：B知识点解析：当月销项税额=100×10×17%+3×17%+2.34÷1.17×17%=170+0.51+0.34=170.85(万元)69、当月应纳增值税额为()万元。标准答案：A知识点解析：应纳增值税=170.85-102.67=68.18(万元)70、当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额为()万元．标准答案：C知识点解析：受托加工汽车轮胎应代扣代缴消费税=(6+3)÷(1-10%)×10%=10×10%=1(万元)71、当月销售小汽车应纳消费税额()万元。标准答案：B知识点解析：销售小汽车应纳消费税=100×10×8%+2.34÷1.17×8%=80+0.16=80.16(万元)72、当月应纳营业税额为()万元。标准答案：C知识点解析：纳税人将不需用的一座旧办公楼销售，需要缴纳营业税。但将一项专利权投资入般到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，不需要缴纳营业税。故应纳营业税额=100×5%=5(万元)注册税务师税法一模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共34题，每题1.0分，共34分。)1、关于税法适用原则的说法，正确的是()。A、新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B、法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力C、法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D、新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制标准答案：B知识点解析：选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。2、下列关于税法的运行说法正确的是()。A、在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的B、司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查C、非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围D、税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章标准答案：B知识点解析：选项A，在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的；选项C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；选项D，税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。3、关于税收立法的说法，正确的是()。A、税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一B、制定税法是税收立法的全部内容C、税收立法程序是税收立法的核心D、《立法法》是划分税收立法权的唯一法律依据标准答案：A知识点解析：选项B，制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动；选项C，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；选项D，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。4、下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是()。A、纳税人B、计税依据C、纳税环节D、课税对象标准答案：D知识点解析：采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。5、关于税务部门规章，下列表述错误的是()。A、税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章B、只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章C、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的。由全国人大常委会裁决D、人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销标准答案：C知识点解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项规定不一致的，由国务院裁决。6、下列关于税收管辖权的陈述，错误的是()。A、税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B、税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配C、税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现D、目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权标准答案：C知识点解析：税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。7、下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是()。A、国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务(即不纳税或少纳税)B、分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额C、当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利D、税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加标准答案：C知识点解析：当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而采用综合限额法对居住国有利。8、下列货物适用17％的增值税税率的是()。A、液化煤气B、卷帘机C、浓缩饲料D、农机零部件标准答案：D知识点解析：选项A、B、C均适用13％的增值税税率。9、下列业务中不征收增值税的是()。A、某企业委托某酒厂加工白酒，收回后直接对外销售B、某眼镜店为顾客修理眼镜C、某企业变卖厂房一栋D、某企业将自产货物分配给投资者标准答案：C知识点解析：企业变卖厂房应按“销售不动产”缴纳营业税，而不缴纳增值税。10、2013年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额应为()元。A、21900B、19907C、19040D、19097．8标准答案：C知识点解析：根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金。单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。增值税销项税=(80000+2340÷1．17+35100÷1．17)×17％=19040(元)11、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准本月初次购进税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款3500元，增值税税额595元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为()元。A、509．27B、1104．27C、4009．27D、590．27标准答案：A知识点解析：小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣。增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税=158080÷(1+3％)×3％—(3500+595)=509．27(元)12、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2013年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5％折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元／台，在备注栏注明了折扣额；向某商场销售100台，不含税售价2200元／台；当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元(已认证)。当月应纳增值税()万元。A、57．5B、58C、58．34D、61．74标准答案：D知识点解析：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000×2000×17％+100×2200×17％—100000=617400=61．74(万元)13、对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是()。A、以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据B、以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据C、以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据D、以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据标准答案：B知识点解析：对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。14、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2013年8月发生业务z购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为()万元。A、14．30B、48．20C、33．80D、27．80标准答案：A知识点解析：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率—出口货物退税税率)=150×(17％—13％)=6(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17％—13％)—6=4．4(万元)(3)当期应纳税额=120×17％—(51—4．4)—22=-48．20(万元)(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口退税率=150×13％=19．50(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13％—19．50=14．30(万元)(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14．30(万元)15、下列关于电力增值税的陈述，不正确的是()。A、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额B、供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税C、独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税D、供电企业收取的电费保证金，凡逾期1年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税标准答案：D知识点解析：供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。16、下列选项中，属于消费税征税范围的是()。A、电动汽车B、未经涂饰的素板C、农用拖拉机专用轮胎D、价值8000元的手表标准答案：B知识点解析：选项A，电动汽车不属于小汽车征税范围，不征收消费税；选项C，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；选项D，不含增值税价值在10000元及以上的各类手表为高档手表，价值8000元的手表不征收消费税。17、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是()。A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B、汽车厂生产的小汽车留作自用C、汽车轮胎厂生产的卡车轮胎D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝标准答案：D知识点解析：将自制烟丝用于生产卷烟，属于用于生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，将加工出的卷烟对外销售时才缴纳消费税。18、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是()。A、以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的乘用车B、以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的护肤护发品C、以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的拖拉机专用轮胎D、以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石标准答案：D知识点解析：以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎、以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品，准予扣除已纳消费税。19、某地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80％生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51．48万元。实木地板的消费税税率为5％。该企业国内销售应缴纳的消费税()万元。A、8．20B、7．2C、8．73D、0标准答案：C知识点解析：当月应扣除的消费税额=(150+60)÷(1—5％)×80％×5％=8．84(万元)生产销售实木地板应缴纳的消费税额=(300十51．48)×5％—8．84=8．73(万元)20、某酒厂2013年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6．8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7．48万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元／斤；最高售价25元／斤。该酒厂应纳消费税()万元。A、9．8B、10C、11D、13标准答案：C知识点解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。应纳消费税=10×2000×0．5÷10000+10×2000×25×20％÷10000=11(万元)21、下列关于成品油消费税规定的说法中，表述正确的是()。A、以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税B、生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，照章缴纳消费税C、对生物柴油免征消费税D、使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，免征消费税标准答案：A知识点解析：选项B，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税；选项C，生物柴油按“成品油—柴油”税目征收消费税；选项D，使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税。22、单位或个人自己新建建筑物后()的，其所发生的自建行为应视同发生“建筑业”应税行为。A、销售B、自用C、出租D、投资标准答案：A知识点解析：单位或个人自己新建建筑物后销售的，其所发生的自建行为应视同发生应税行为。自建建筑物自用的不缴纳营业税；自建建筑物出租的，缴纳一道“服务业—租赁业”营业税；自建建筑物投资的，不缴纳营业税。23、某矿山企业2月转让一项自然资源使用权，取得转让收入500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权(抵债时作价400万元)，取得转让收入480万元。则该企业上述活动应缴纳营业税()万元。A、64B、24C、29D、4标准答案：C知识点解析：转让自然资源使用权按“转让无形资产”缴纳营业税；转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为营业额计征营业税。该企业应纳营业税=(500+480—400)×5％=29(万元)24、某商业银行2013年第四季度吸收存款5000万元，取得贷款利息收入190万元，从事贴现业务收入25万元。从事信托贷款取得服务费8万元，办理结算业务取得手续费收入6万元，则该商业银行第四季度应纳营业税为()万元。A、10B、10．70C、11．45D、18．32标准答案：C知识点解析：金融业的征税范围包括贷款、金融商品转让、信托业和其他金融业务；贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(190+25+8+6)×5％=11．45(万元)25、某电信局2013年8月份发生如下业务；(1)取得话费收入200万元；(2)为某客户提供跨省的出租电路服务共收费60万元，支付给其他相关电信部门价款25万元；(3)出售移动电话并负责提供电信服务取得收入25万元，3月份销售的某一型号移动电话(已征收过营业税)因质量问题本月发生退款共计8万元；(4)电话机安装收入3万元。该电信局当月应纳营业税()万元。A、7．89B、7．65C、8．4D、12．75标准答案：B知识点解析：提供跨省出租电信业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务电信部门的价款后的差额为营业额；纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，该退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可从纳税人以后的营业额中减除。该电信局应纳营业税=(200+60—25+25—8+3)×3％=7．65(万元)26、某市一专营进出口业务的生产型外资企业在2013年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税()万元。A、2．1B、2．2C、2．8D、2标准答案：A知识点解析：当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据；同时城建税进口不征，出口不退，这里免抵税额是30万，故本题的城建税=30×7％=2．1(万元)27、某外贸公司(位于县城)2013年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。A、21．44B、17．84C、17．6D、16．64标准答案：D知识点解析：出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城建税和教育附加=200×(5％+3％)+(500—340)×5％×(5％十3％)=16．64(万元)28、2013年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售280万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤80万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30％。原煤资源税税额5元／吨。2013年10月该煤矿应纳资源税()万元。A、1900B、2050C、2200D、2250标准答案：A知识点解析：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(280+30÷30％)×5=1900(万元)29、某采矿企业2013年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1：15，锡矿资源税适用税额每吨0．6元。该企业6月应纳资源税()元。A、24900B、17430C、24060D、16842标准答案：A知识点解析：无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业6月应纳资源税=(40000+100×15)×0．6=24900(元)30、关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述不正确的是()。A、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税B、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税C、收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税标准答案：D知识点解析：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。31、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。A、扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天B、纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天C、纳税人采用预收货歉方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天D、纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天标准答案：C知识点解析：选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。32、某企业2010年购买一辆汽车，支付含增值税车价款15万元，随车另支付装饰费、工具件和零配件费合计2．55万元。使用2年后，由于质量问题，该车退回经销商。则应退还该企业车辆购置税()万元。A、1．5B、1．4C、1．2D、1．03标准答案：C知识点解析：因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已纳税款每满1年扣减10％计算退税额；未满1年的按已缴税款额退税。则应退还该企业车辆购置税=(15+2．55)÷(1+17％)×10％×(1—2×10％)=1.2(万元)33、下列不属于车辆购置税的免税范围的是()。A、外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆B、回国服务的留学人员用现汇购买的1辆进口小汽车C、长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车D、三轮农用运输车标准答案：B知识点解析：回国服务的留学人员用现汇购买的1辆自用国产(而非进口)小汽车免征车辆购置税。34、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是()。A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B、与该货物视为一体的容器费用C、进口设备报关后的安装调试费用D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用标准答案：B知识点解析：除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项A不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格，所以，选项C、D不属于完税价格组成部分。二、多项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)35、下列不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有()。标准答案：A,C,D知识点解析：行政解释、各级检察院司法机关作出的检察、司法解释，不可以作为法庭判案的直接依据。36、下列选项中，属于国际税法的基本原则的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则是国际税法的基本原则。37、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征收营业税的混合销售行为。38、下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有()。标准答案：A,E知识点解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额。39、根据现行增值税规定，下列表述正确的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：按每日(次)计征的，销售额的起征点为300—500元；失控增值税专用发票，符合条件，可作为进项税抵扣凭证。40、关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天；选项C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。41、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不能抵扣已纳消费税。42、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸装油均不属于化妆品征税范围。43、关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。44、下列业务中，属于营业税征收范围的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：营业税征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的，其中境内的含义为：(1)提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内；(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内；(3)所转让或出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或出租不动产在境内。45、下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项B，单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税；选项D，图书馆借阅业务按“文化体育业”税目征收营业税。46、按现行制度规定，下述关于营业税的减免政策的陈述正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税；选项E，转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”项目征收营业税。47、刘某2013年1月1日将市内自有商业用房对外出租，一次性收取全年租金14400元。则其2013年1月应纳的流转税金及附加为()。标准答案：B,C,E知识点解析：对个人出租的商业用房，按5％的税率征收营业税。采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。应纳营业税=14400×5％=720(元)应纳城市维护建设税=720×7％=50．4(元)应纳教育费附加=720×3％=21．6(元)合计应纳流转税金及附加=720+50．4十21．6=792(元)48、关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：凡直接对外销售的，以实际销售量为课税数量。49、按现行制度规定，下列关于资源税的减免税的规定说法正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C，纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。50、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，属于车辆购置税应税行为的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为；而对于购买后销售的经营行为(并未使用)不属于车辆购置税的应税行为。51、关税的强制执行措施有()。标准答案：B,C,D知识点解析：关税强制执行措施主要有两类：一是征收关税滞纳金；二是强制征收，包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施。三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)某汽车制造企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，主要经营小汽车制造业务，并生产销售自产小汽车轮胎。2013年7月发生以下业务。(1)购进一批材料，增值税专用发票注明价款45万元，全部移送用于委托乙企业加工生产小汽车轮胎1000个，支付不含税加工费10万元，本月中旬加工完毕，全部收回。乙企业已代收代缴了消费税(乙企业当月没有同类产品市场售价)。本月将委托加工收回的小汽车轮胎80％用于继续生产A型小汽车。(2)本月采取分期收款方式以市场均价销售A型小汽车500辆，双方签订合同规定分三期收款，本月收取全部贷款的50％；采取预收款方式以市场均价销售150辆A型小汽车，约定8月20号向购货方发出A型小汽车150辆，另外将3辆A型小汽车用于抵偿债务，2辆A型小汽车用于奖励企业内有突出贡献的研发人员。(3)向某汽车轮胎专卖店销售小汽车轮胎2000个(其中含委托加工收回的小汽车轮胎200个)，开具普通发票，取得含税收入163．8万元，另收取品牌使用费5．85元、包装物租金2．34万元。(4)本月将2辆研发的新型B型小汽车用于广告样品，B型小汽车无同类产品售价，生产B型小汽车的成本为15万元／辆。说明：A型小汽车市场不含税均价为18万元／辆，不含税最高售价为20万元／辆。小汽车轮胎消费税税率为3％，A型小汽车消费税税率为5％，B型小汽车消费税税率为9％，B型小汽车成本利润率为8％。根据上述资料，回答下列问题：52、乙企业应代收代缴的消费税为()万元。A、2．3B、4．5C、1．70D、1．25标准答案：C知识点解析：暂无解析53、甲企业本月A型小汽车应缴纳的消费税为()万元。A、229．8B、219．8C、425．13D、328．12标准答案：A知识点解析：暂无解析54、甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税为()万元。A、5．07B、3．28C、4．41D、4．07标准答案：D知识点解析：暂无解析55、甲企业B型小汽车应缴纳的消费税为()万元。A、1．6B、3．20C、2．80D、3．45标准答案：B知识点解析：(1)委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，则按照组成计税价格计算纳税。乙企业应代收代缴的消费税=(45+10)÷(1—3％)×3％=1．70(万元)(2)外购或委托加工收回的小汽车轮胎用于继续生产小汽车，已缴纳的消费税不可以抵扣。纳税人采取分期收款方式结算的，其纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的，以最高售价作为计税依据计算消费税。甲企业本月A型小汽车应缴纳的消费税=500×18×50％×5％+3×20×5％+2×18×5％=229．8(万元)(3)销售小汽车轮胎同时收取的品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，需换算为不含税收入计算消费税。委托加工收回部分的计税价格=(45+10)÷(1—3％)×20％=11．34(万元)向汽车轮胎专卖店销售委托加工收回部分的售价=(163．8+5．85+2．34)÷(1+17％)÷2000×200=14．7(万元)委托加工收回后的售价大于受托方计税价格，纳税人应申报缴纳消费税，且受托方扣缴的消费税准予扣除。甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税=(163．8+5．85+2．34)÷(1+17％)×3％—11．34×3％=4．07(万元)(4)甲企业B型小汽车应缴纳的消费税=2×15×(1+8％)÷(1—9％)×9％=3．20(万元)某服务公司2013年9月从事业务如下：(1)出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。(2)转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费5万元。(3)从事装饰业务，取得相关收入12万元。(4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。(5)从事物业管理，共取得相关收入15万元，代业主支付水、电、燃气费共计11万元。(6)向某生产企业出租生产设备一台，取得租金收入12万元。(7)购置营业税税控收款机一套，取得普通发票，金额为2．34万元。说明：2013年8月1日实行营改增后，该公司涉及的增值税应税服务均按小规模纳税人计税方法计算缴纳增值税。根据上述资料，回答下列问题：56、该服务公司业务(1)应缴纳的营业税为()万元。A、1．1B、1C、2D、1．5标准答案：A知识点解析：暂无解析57、该服务公司转让土地使用权应缴纳的营业税为()万元。A、12B、15C、6D、9标准答案：C知识点解析：暂无解析58、该企业本月取得收入应纳的营业税合计为()万元。A、7．56B、8．16C、7．92D、7．32标准答案：D知识点解析：暂无解析59、该企业本月取得的收入应纳增值税合计为()万元。A、0．36B、0．6C、0D、2．52标准答案：B知识点解析：业务(1)；应纳营业税=(20+2)×5％=1．1(万元)业务(2)：转让土地使用权应缴纳的营业税=(300—180)×5％=6(万元)业务(3)：纳税人从事装饰劳务按建筑业征收营业税，应纳营业税=12×3％=0．36(万元)业务(4)：从事搬家业务属于营改增中的“部分现代服务业一物流辅助服务”，应缴纳增值税。应纳增值税=8×3％=0．24(万元)业务(5)：从事物业管理业务应纳营业税=(15—11)×5％=0．2(万元)业务(6)；出租生产设备属于营改增中的“部分现代服务业一有形动产租赁服务”，应缴纳增值税。应纳增值税=12×3％=0．36(万元)业务(7)：营业税纳税人购置营业税税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票抵免应纳营业税税额。可抵免的税额=2．34÷(1+17％)×17％=0．34(万元)本月应纳营业税合计=1．1+6+0．36+0．2—0．34=7．32(万元)本月应纳增值税合计=0．24十0．36=0．6(万元)四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)位于市区的某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2013年8月份发生经济业务如下：(1)将库存酒精(账面成本合计为190000元)发往县城一白酒加工厂生产加工80吨的一种新型白酒，收回后将其封存入库，取得专用发票。注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价)；(2)销售自产瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；(3)销售自产散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；(4)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行；(5)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元，双方不再支付价款，双方互开专用发票；(6)将本公司生产的瓶装粮食白酒赠送给关联单位85箱，奖励给本公司职工25箱；(7)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期耗用的电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算。本期职工浴室及基建工程耗用水电各为总电量和水量的1／5。(8)自行开采某自然保护区内的矿泉水，自用量50吨，专门用于粮食白酒的生产。(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20％，从量定额消费税为0．5元／斤，自来水公司开具的增值税专用发票适用的征收率为6％)根据以上资料，回答下列问题：60、第1笔业务由受托方代收代缴的消费税为()元。标准答案：B知识点解析：暂无解析61、该酒业公司实际可以抵扣进项税为()元。标准答案：C知识点解析：暂无解析62、该酒业公司应向税务机关缴纳消费税()元。标准答案：D知识点解析：暂无解析63、该酒业公司本月份应缴纳啪增值税合计()元。标准答案：B知识点解析：暂无解析64、该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计()元(不含委托业务)。标准答案：C知识点解析：暂无解析65、关于本题业务涉税政策，下列陈述错误的有()。标准答案：A知识点解析：业务(1)：