注册税务师税法一（关税）模拟试卷1（共190题）

注册税务师税法一（关税）模拟试卷1（共6套）（共190题）注册税务师税法一（关税）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共23题，每题1.0分，共23分。)1、某企业2016年3月3日从境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为300000元，关税税率是50％。3月7日海关填发了税款缴款书。假设企业于3月25日缴纳关税，则该企业应缴纳关税滞纳金()元。A、300B、375C、450D、525标准答案：A知识点解析：本题中，2016年3月21日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日(即2016年3月22日)开始计算滞纳天数，到2016年3月25日止，共滞纳4天，则该企业应缴纳关税滞纳金=300000×50％×0．5‰×4=300(元)。2、某公司于2016年3月5日(周六)进口一批货物并于当日向进境地海关办理进口货物申报手续，当日海关填发了税款缴款书，货物完税价格为100万元，关税税率为40％，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为()。A、3月15日B、3月16日C、3月19日D、3月21日标准答案：D知识点解析：关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为3月19日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是3月21日。3、某公司将海关确定的应于2016年4月1日(周五)前缴纳的关税税款200000元，拖延至4月8日才缴纳。则该公司应缴纳关税滞纳金()元。A、500B、600C、700D、800标准答案：C知识点解析：该公司应缴纳关税滞纳金=200000×0．5‰×7=700(元)。4、以下关于关税的表述中，不正确的是()。A、关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税B、关税的征收对象包括有形和无形的货品C、关税是一种税收形式D、一般情况下，一国的关境和国境是一致的标准答案：B知识点解析：关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税。5、根据关税的有关规定，下列各项中，不属于关税特点的是()。A、征收的对象是进出境的货物和物品B、关税是多环节的价内税C、有较强的涉外性D、关税是单一环节的价外税标准答案：B知识点解析：关税是单一环节的价外税。6、以下关于关税的分类，说法正确的是()。A、按照征税对象，可以分为普通关税、优惠关税和差别关税B、按照征税性质，可以分为进口税、出口税和过境税C、按照征税标准，可以分为从量税和从价税D、按照保护形式和程度分类，可以分为报复关税、反倾销关税、抵消关税标准答案：C知识点解析：选项A：按照征税对象，可以将关税分为进口关税、出口关税和过境关税；选项B：按照征税性质，可以将关税分为普通关税、优惠关税和差别关税；选项D：按照保护形式和程度分类，可以分为关税壁垒和非关税壁垒。7、依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是()。A、出口货物的收货人B、携带进境物品的携带人C、以邮递方式进境物品的收件人D、以邮递方式出境物品的寄件人标准答案：A知识点解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。8、下列各项中，不符合关税税率有关规定的是()。A、暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照其申报正式进口之日实施的税率计税B、进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物支付租金之日实施的税率征税D、加工贸易进口保税料件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期所施行的税率征税标准答案：C知识点解析：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税申报及有关手续之日实施的税率征税。9、根据关税的有关规定，下列各项中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是()。A、货物的成交价格B、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用C、货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用及相关费用D、货物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费及运输费用标准答案：D知识点解析：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。10、下列各项中，应计入出口货物完税价格的是()。A、出口关税税额B、单独列明的由买方支付给境外的佣金C、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费标准答案：D知识点解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。11、某企业2016年2月将一批200万元的材料运往法国加工成生产设备，2016年3月生产设备在海关规定的期限内复运进境销售，支付给法国公司的加工费100万元、进境前的运输费和保险费共50万元。向海关缴纳了相关税费，并取得了完税凭证；上述款项均为人民币。计算该企业应缴纳的关税为()万元。(关税税率为8％)A、8B、12C、24D、28标准答案：B知识点解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(100+50)×8％=12(万元)。12、2014年5月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币900万元，海关规定的监管期为5年；2016年4月30日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为20％，则该公司应补缴关税()万元。A、56B、108C、140D、180标准答案：B知识点解析：减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1一申请补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]；因此，该公司应补缴关税=900×[1—24／(5×12)]×20％=108(万元)。13、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。A、1个月B、3个月C、6个月D、12个月标准答案：C知识点解析：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。14、关税纳税义务人自关税缴款期限届满之日起()仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。A、1个月B、3个月C、6个月D、12个月标准答案：B知识点解析：纳税义务人自关税缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。15、根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起()内，向纳税义务人补征税款。A、1年B、3年C、5年D、无限期标准答案：A知识点解析：根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。16、关税纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起()内，向指定银行缴纳税款。A、10日B、14日C、15日D、30日标准答案：C知识点解析：关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。17、下列属于进口货物关税完税价格组成部分的是()。(2015年回忆版)A、买方向自己采购代理人支付的购货佣金B、与进口货物有关的特许权使用费C、进口设备报关后的安装调试费用D、进口货物报关后的境内技术培训费用标准答案：B知识点解析：选项A：买方向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入关税完税价格；除购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税价格。选项B：与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格；与进口货物无关的特许权使用费，或者特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售条件的，不计入关税完税价格。选项c：设备进口后发生的安装调试费用，不计入关税完税价格。选项D：境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。18、某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税()万元。(关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年)(2013年)A、16．00B、16．53C、24．00D、26．00标准答案：A知识点解析：2012年10月该公司应补缴关税=320×[1—30／(5×12)]×10％=16(万元)。19、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税()万元。(设备关税税率8％)(2012年)A、6．05B、6．16C、6．40D、8．80标准答案：B知识点解析：减免税进口的货物需补税时，关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1一补税时实际已进口的时间(月)÷(临管年限×12)]。本题中，关税完税价格=110×[1一18÷(12×5)]=77(万元)，应补缴关税=77×8％=6．16(万元)。20、下列关于关税税务处理的说法，正确的是()。(2013年)A、外国企业无偿赠送进口的物资免征关税B、进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税C、出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税D、已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税标准答案：C知识点解析：选项A：外购政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税；选项B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销；对按照规定进口时先征收税款的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际数量予以核销。对按规定进口时，先征税款的，待加工成品出口后，根据核定加工复出口的数量退还已征收的税款；选项D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。21、2015年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14％货物运输率为2％，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税()万元。(2015年回忆版)A、28．28B、28．54C、28．64D、28．65标准答案：D知识点解析：应纳的关税=200×(1+2％)×(1+3‰)×14％=28．65(万元)。22、2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10％，保险费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税()万元。(2014年)A、546．00B、550．00C、550．50D、551．65标准答案：D知识点解析：2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)×(1+3‰)×10％=551．65(万元)。23、2010年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率为40％，消费税税率为30％，从起运地至输入地点起卸前的运费2．4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3％0，从海关监管区至公司仓库的运费0．6万元。海关于2010年3月5日填发税款缴款书，该公司于2010年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是()。(2011年)A、该批化妆品的关税完税价格为22．4万元B、该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C、该公司应缴纳关税9．2万元D、该公司应缴纳进口环节税金为30．11万元标准答案：D知识点解析：关税完税价格=20+2．4+(20+2．4)×3‰=22．47(万元)；纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。该公司应按照12天缴纳进口环节税款的滞纳金；应缴纳关税=22．47×40％=8．99(万元)；应缴纳的消费税=(22．47+8．99)／(1—30％)×30％=13．48(万元)，应缴纳的增值税=(22．47+8．99)／(1—30％)×17％=7．64(万元)，合计应缴纳进口环节税金=8．99+13．48+7．64=30．11(万元)。二、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)24、差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段，一般意义上，差别关税主要分为()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等，其中，反补贴关税又称抵消关税。25、进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人，下列关于所有人的说法正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D：对以邮递方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。26、下列估价方法中，在进口货物完税价格确定的合理估价方法中不允许使用的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：合理估价方法不允许使用的估价方法是：(1)境内生产的货物的国内售价；(2)加入生产成本以外的费用；(3)货物向第三国出口的价格；(4)最低限价；(5)武断或虚构的海关估价；(6)可供选择的价格中较高的价格。27、进口货物的价款中单独列明的下列费用，可以不计人该货物关税完税价格的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项CD：应并人关税完税价格计征关税。28、根据关税的有关规定，符合下列()条件之一的特许权使用费，应视为与进口货物有关而应计入完税价格。标准答案：A,B,C知识点解析：买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，应当计入关税完税价格，但是符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。29、下列关于加工贸易内销货物的完税价格的说法，正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。30、以租赁方式进口货物的，对进口完税价格的确定说法正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。31、下列关于进口货物相关费用核定的说法中，正确的有()。标准答案：A,E知识点解析：进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的3‰计算保险费。32、出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列()价格审查确定该货物的完税价格。标准答案：A,C,E知识点解析：出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；(2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；(3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；(4)按照合理方法估定的价格。33、我国原产地规定基本上采用()两种国际上通用的原产地标准。标准答案：B,C知识点解析：我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。34、下列进口货物，免征进口关税的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税，而对于外国企业无偿赠送的物资，没有免税的规定。35、下列进口货物，属于特定减免税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：外国企业无偿赠送的物资是不享受减免关税优惠的。36、下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税之日起1年内申请退还关税的情形有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：(1)已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；(2)已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。选项B不属于我国关税退还的项目。37、下列各项中，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：(1)因海关误征，多纳税款的；(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。38、某公司2016年4月进口一批设备，成交价格折合人民币630万元，其中包括设备进口后的安装费30万元；发生境外运输费和保险费20万元，已知，该设备进口关税税率为6％，海关填发税款缴款书的日期为2016年4月13日，该公司未按照规定的期限缴纳税款，而是于2016年5月17日补缴的该项税款，根据关税的有关规定，下列说法中正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：此题考查关税完税价格的计算，以及关税的纳税期限和滞纳金的计算。(1)进口货物的价款中单独列明的厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用(保修费用除外)，不计入货物的完税价格中。所以，关税的完税价格=630—30+20=620(万元)，应缴纳进口关税：620×6％=37．2(万元)。(2)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。2016年4月l3日海关填发的税款缴款书，应该于2016年4月27日以前缴纳税款。(3)该公司未在规定的期限内缴纳税款，而是于2016年5月17日缴纳的，构成了关税滞纳，应该按照规定自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收滞纳金。从2016年4月28日至2016年5月17日，一共滞纳了20天，所以，应缴纳滞纳金=37．2×0．05％×20=0．372(万元)。39、根据关税的有关规定，下列符合关税纳税争议有关规定的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项A：纳税义务人与海关发生纳税争议时，向原征税海关的上一级海关书面申请复议；选项D：复议机关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定。40、海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，下列符合海关企业分类管理有关规定的有()。标准答案：D,E知识点解析：选项A：拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的进出口货物收发货人，适用C类管理；选项B：1年内有2次以上走私行为的进出口货物收发货人，适用D类管理；选项C：1年内有3次以上违反海关监管规定行为，且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票款1‰的，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币100万元以上的进出口货物收发货人，适用C类管理。41、关于货物关税完税价格确定的说法，正确的有()。(2015年回忆版)标准答案：A,C,D,E知识点解析：进口货物的完税价格，以进口环节的成交价格为基础审查确定，而不能以企业的销售价格为完税价格。42、下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有()。(2014年)标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D：以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的1％计算的运费及相关费用、保险费之和为完税价格。43、关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有()。(2013年)标准答案：B,E知识点解析：选项A：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项C：进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项D：保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。注册税务师税法一（关税）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)1、根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进口关税属于()。A、从价税B、从量税C、滑准税D、复合税标准答案：C知识点解析：滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。2、按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是()。A、海关审定的租金B、海关审定的留购价格C、货物的成交价格D、一般进口货物估定的完税价格标准答案：A知识点解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。3、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是()。A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B、进口人向中介机构支付的经纪费C、进口设施的安装调试费用D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用标准答案：B知识点解析：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。4、2011年7月初某企业保税进口A设备一台自用，海关审定的设备价格是人民币50万元，监管期限是5年。2014年1月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将A设备转让给其他公司，因此需要补缴关税。则这台设备的完税价格为()元。A、187500B、250000C、60000D、120000标准答案：B知识点解析：免税进口设备因改变用途不符合免税条件的，要按规定的公式计算完税价格来补税；境内使用30个月，则关税完税价格为：500000×[1-30÷(5×12)]=250000(元)5、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。关税税率为20％，该单位应向海关缴纳关税税额为()万元。A、318B、310C、306．92D、312．8标准答案：C知识点解析：进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费；按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。运费=15×100×2％=30(万元)保险费=(15×100+30)×3％0—4．59(万元)应纳关税=(100×15+30+4．59)×20％=306．92(万元)6、某进出口公司2014年8月进口一批货物，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0．4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳进口环节的税金，关税税率为10％。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金()万元。A、4．23B、2．12C、12．32D、12．16标准答案：D知识点解析：关税完税价格=35+2+5+(35+5)×3%=42．12(万元)应纳进口环节关税=42．12×10%=4．21(万元)应纳进口环节增值税=(42．12+4．21)×17％=7．88(万元)滞纳金=(4．21+7．88)×0．5％0×12=0．07(万元)应纳进口环节税金及滞纳金=4．21+7．88+0．07=12．16(万元)7、关于关税的完税价格，下列说法中正确的是()。A、进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格B、进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法C、由买方负担的经纪费用应计入完税价格中D、设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中标准答案：C知识点解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的；进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。8、甲公司将购买的一批原材料运往境外加工电子设备，出境时已向海关报明。该批原材料价值150万元，支付境外的加工费为20万元、料件费15万元。该电子设备加工完成后在海关规定的期限内复运进境，支付复运进境的运费及相关费用、保险费合计15万元，进口关税税率为10％。则该公司应缴纳关税()万元。A、20B、3．5C、3D、5标准答案：D知识点解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格。该公司应缴纳关税=(20+15+15)×10％=5(万元)9、下列关于关税的说法中，正确的是()。A、关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B、因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年内，并加收万分之五的滞纳金C、因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人白海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议D、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报标准答案：C知识点解析：选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年内，并加收万分之五的滞纳金；选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。10、以下关于关税税率运用的表述，不正确的是()。A、一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率B、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税C、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税D、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税标准答案：B知识点解析：税法规定，进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税；(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；(3)暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。11、按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起()内，向纳税义务人补征。A、半年B、1年C、5年D、3年标准答案：B知识点解析：根据《海关法》的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。12、某企业进口一批材料，材料价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10％有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元(含进口运费、保险费0．5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20％，该企业应缴纳进口关税()万元。A、18B、20C、22D、22．1标准答案：B知识点解析：因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物发货人、承运人或者保险公司免费补偿或更换的相同货物，进出口时不征收关税。该企业应缴纳进口关税=(95+5)×20％=20(万元)13、下列关于关税的说法中，正确的是()。A、自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币100元(含100元)以下的，海关予以免征B、海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA类和A类企业适用常规管理措施C、纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议D、如纳税人自海关填发缴款书之日起6个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施标准答案：C知识点解析：自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征。海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA类和A类企业适用相应的通关便利措施。如纳税人白海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。14、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的()，应由出口货物的纳税义务人向出境地海关申报。A、14日内B、24小时以前C、15日内D、6个月标准答案：B知识点解析：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之口起15口内，向指定银行缴纳税款。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)15、关税法律法规规定，进境物品的纳税义务人是指()。标准答案：A，B，C知识点解析：对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。16、下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有()。标准答案：B，C知识点解析：选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。17、依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有()。标准答案：A，B，E知识点解析：买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。18、根据关税的现行规定，下列表述正确的有()。标准答案：A，C，E知识点解析：进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费的千分之三计算保险费；进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”。19、下列进口货物，免征关税的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：关税税额在人民币50元以下的货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。商业宣传用(超过6个月)的货样，海关应当依法征收关税。20、如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有()。标准答案：A，B，D，E知识点解析：海关估定完税价格时，是依次选择价格估定方法的，不是根据纳税人的意愿选择估价方法。21、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有()。标准答案：A，B，D，E知识点解析：以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：由买方负担的下列费用：(1)除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)与该货物视为一体的容器费用；(3)包装材料费用和包装劳务费用。卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费不计入关税完税价格中。22、在法定减免税之外．国家按照困际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。23、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的有()。标准答案：D，E知识点解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。24、按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：税法规定，经海关确定可申请退税的有：因海关误征，多纳税款的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的，一律照征进口的关税。注册税务师税法一（关税）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是()。A、选择税B、滑动税C、复合税D、差别税标准答案：B知识点解析：在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑动税又称滑准税。2、下列属于进口关税完税价格组成部分的是()。A、进口人向自己采购代理人支付的购货佣金B、与进口货物有关的特许权使用费C、进口设备报关后的安装调试费用D、进口人报关后的境内技术培训费用标准答案：B知识点解析：选项A：进口人向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入关税完税价格；除购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税价格。选项B：与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格：与进口货物无关的特许权使用费，或者特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件的，不计入关税完税价格。选项C：设备进口后发生的安装调试费用，不计入关税完税价格。选项D：境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。3、2015年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14％，货物运费率为2％，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税()万元。A、28．28B、28．54C、28．64D、28．65标准答案：D知识点解析：应纳的关税=200×(1+2％)×(1+3‰)×14％=28．65(万元)。4、依据关税的有关规定，以租金方式对外支付的进口租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是()。A、海关审定的租金B、海关审定的采购价格C、按照一般进口货物估定完税价格D、货物成交价格标准答案：A知识点解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间内，以海关审定的租金作为完税价格。5、下列关于关税税务处理的说法，正确的是()。A、外国企业无偿赠送进口的物资免征关税B、进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税C、出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税D、已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税标准答案：C知识点解析：选项A：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税，不在法定免征关税的范围里；选项B：进料加工料件不能按期完成出口的，不得享受免税政策；选项D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。6、某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行、材料关税税率20％，设备关税税率10％。该企业应缴纳进口环节税金()元。A、357640B、385200C、388790D、386450标准答案：D知识点解析：买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=(80+5)×20％+(10+2+3)×10％=18．5(万元)；进口增值税：(80+5+10+2+3+18．5)×17％=20．145(万元)；该企业应缴纳进口环节税金=18．5+20．145=38．645(万元)=386450(元)。7、下列关于关税征收管理的说法，正确的是()。A、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税B、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税C、关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月D、进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税标准答案：A知识点解析：选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报纳税；选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；选项D：进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。8、2010年3月1日某公司(增值税一般纳税人)进口一批化妆品(适用消费税税率为30％)，成交价格为20万元人民币，关税税率40％，从起运地至输入地起卸前的运费2．4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0．6万元。海关于2010年3月5日填发税款缴款书，该公司于2010年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是()。A、该批化妆品的关税完税价格为22．4万元B、该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C、该公司应缴纳关税9．2万元D、该公司应缴纳进口环节税金为30．11万元标准答案：D知识点解析：该批化妆品的关税完税价格=(20+2．4)×(1+3‰)=22．47(万元)，故选项A错误；纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司自20日至31日滞纳12天，故选项B错误；该公司应缴纳关税=(20+2．4)×(1+3‰)×40％=8．99(万元)，选项C错误；该公司应缴纳进口消费税=(20+2．4)×(1+3‰)×(1+40％)÷(1-30％)×30％=13．48(万元)；该公司应缴纳进口增值税=(20+2．4)×(1+3‰)×(1+40％)÷(1-30％)×17％=7．64(万元)，应缴纳进口环节税金=8．99+13．48+7．64=30．11(万元)。9、2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10％，保险费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税()万元。A、546．00B、550．00C、550．50D、551．65标准答案：D知识点解析：按照法规规定：如果进口货物的运保费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)×(1+3‰)×10％=551．65(万元)。10、保护关税政策的主要手段是()。A、进口关税B、出口关税C、过境关税D、普遍优惠制标准答案：A知识点解析：进口关税是保护关税政策的主要手段。11、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是()。A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B、进口人向中介机构支付的经纪费C、进口设备报关后的安装调试费用D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用标准答案：B知识点解析：计入关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内外采购代理人支付的购货佣金，但是包括进口人向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税的完税价格。12、海关在采用相同货物的成交价格估价方法对进口货物估价时，如果有多个相同货物的成交价格，应当以()为基础估定进口货物的关税完税价格。A、最低的成交价格B、最高的成交价格C、平均的成交价格D、加权平均价格标准答案：A知识点解析：海关在采用相同货物的成交价格估价方法对进口货物估价时，如果有多个相同货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的关税完税价格。13、某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格为200000欧元，该设备于2014年11月1日进入我国，当期该机械关税税率10％，当期1欧元=8．01元人民币，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2016年2月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械的关税税率7％，当期1欧元=7．88元人民币，则该公司应补缴关税()元。A、157600B、110320C、16020D、11214标准答案：B知识点解析：暂时进口货物转为正式进口需补税时，按其申报正式进口之日的税率、汇率计算完税价格，不按原入境之日的税率、汇率计算。应补缴关税税额=200000×7．88×7％=110320(元)。14、某公司将一台价值150万元人民币的机械设备运往境外修理，出境时向海关报明，并在规定期限内复运进境，已知该公司支付境外修理费7000美元，料件费2500美元，复运进境的运输费2000美元、保险费400美元。上述费用均已经过海关审定，当期汇率1美元=6．7元人民币，该设备适用关税税率7％，则该公司将该设备复运进境时应缴纳的进口关税为()元。A、5581．1B、5393．5C、4455．5D、4408．6标准答案：C知识点解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税=(7000+2500)×7％×6．7=4455．5(元)。15、某位于市区的外贸公司(增值税一般纳税人)2016年进口一批应征消费税的货物，到岸价为120000欧元，另支付包装费4050欧元、港口到厂区公路运费5000元人民币。已知当期汇率1欧元=8元人民币，关税税率28％，消费税税率30％，则该公司进口环节应纳各项税额合计为()元。A、949301．49B、1017139．28C、1130768．92D、1136466．06标准答案：C知识点解析：应纳关税=(120000+4050)×8×28％=992400×28％=277872(元)；应纳消费税=(992400+277872)÷(1-30％)×30％=1814674．29×30％=544402．29(元)；应纳增值税=1814674．29×17％=308494．63(元)；其进口环节应纳各项税额之和=544402．29+308494．63+277872=1130768．92(元)。16、按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非因纳税人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起()内，向纳税人补征关税。A、半年B、一年C、二年D、三年标准答案：B知识点解析：补征关税的期限是缴纳税款或货物放行之日起1年内。17、进口货物的原产地标记与依照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》所确定的原产地不一致的，由()责令改正。A、海关B、出入境检验检疫机构C、海关、出入境检验检疫机构D、中国国际贸易促进委员会(贸促会)标准答案：A知识点解析：进口货物的原产地标记与依照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》所确定的原产地不一致的，由海关责令改正。出口货物的原产地标记与依照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》所确定的原产地不一致的，由海关、出入境检验检疫机构责令改正。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)18、差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税(抵消关税)、报复关税、反倾销关税等。19、依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入关税的完税价格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。20、关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项A：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项C：进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项D：保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。21、下列进口货物一般不提供原产地证书的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据国际上的惯常做法，以下进口货物一般不提供原产地证书：(1)个人自用的行邮物品；(2)少量的寄售物品(一般以不超过60美元为限)；(3)临时进口货物；(4)过境、通运和转关运输货物；(5)国家间有协定无须提供原产地证明的进口货物。22、下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项AB：符合完全在一国生产标准；选项CE：符合实质性改变标准；选项D：原产地为南非。23、按征税对象进行分类，可将关税分为()。标准答案：A,B,C知识点解析：按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税。24、下列各项中，属于我国关税纳税人的有()。标准答案：B,C知识点解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人，是关税的纳税义务人。25、进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用()估定该货物的完税价格。标准答案：A,B,C,D知识点解析：进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查估定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法；(2)类似货物成交价格估价方法；(3)倒扣价格估价方法；(4)计算价格估价方法；(5)合理估价方法。26、根据关税的现行规定，有下列()情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。标准答案：A,B,D,E知识点解析：有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制：(1)进口货物只能用于展示或者免费赠送的；(2)进口货物只能销售给指定第三方的；(3)进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；(4)其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。27、关于关税政策的说法，正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项A：进口货物的完税价格应首先由海关以货物的成交价格为基础审查确定；选项D：CFR的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”；CIF是到岸价格。28、下列选项中，符合关税相关规定的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B：滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除；选项C：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报。29、下列进口货物中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核关税减免的规定。ABCD选项均符合关税减免规定，但是E选项属于法定免税项目，不属于酌情减免项目。注册税务师税法一（关税）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、关于关税特点的说法，正确的是()A、关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B、关税是多环节价内税C、关税是单一环节的价外税D、关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税标准答案：C知识点解析：关税高低既影响进口国的生产、经济的发展，也影响国际贸易，所以A选项错误；关税是单一环节的价外税，所以B选项错误，C选项正确；关税征收的对象是进出境的货物和物品，D选项错误。2、下列各项中，不符合关税税率有关规定的是()。A、特定减免税的进口货物经海关批准转让或挪作他用需补税的，按照原进口之日的税率计税B、加工贸易进口保税料、件，经批准转为内销的，应按向海关申报转为内销之日的税率计税C、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税D、暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照其申报正式进口之日实施的税率计税标准答案：A知识点解析：特定减免税的进口货物经海关批准转让或挪作他用需补税的，按照海关接受纳税人中报办理纳税手续之日实施的税率征税。3、下列关于关税完税价格的说法，正确的是()。A、进口货物应当以成交价格为完税价格B、完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金C、如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格D、完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费标准答案：B知识点解析：选项A：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；选项BD：关税完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金，也不包括货物进口后发生的运费和保险费；选项C：如果买卖双方有特殊关系，只有在特殊关系没有对成交价格产生影响的前提下，才能以成交价格为基础确定完税价格。4、某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税()万元。(关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年)A、16．00B、16．53C、24．00D、26．00标准答案：A知识点解析：该公司已进口使用该设备的期间为30个月，其中不足1个月但超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。而监管年限为5年(即60个月)。则该公司应补缴关税：320×(1-30／60)×10％=16(万元)。5、出口货物的原产地标记与依照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》所确定的原产地不一致的，由()责令改正。A、海关B、出入境检验检疫机构C、海关、出入境检验检疫机构D、中国国际贸易促进委员会(贸促会)标准答案：C知识点解析：进口货物的原产地标记与依照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》所确定的原产地不一致的，由海关责令改正。出口货物的原产地标记与依照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》所确定的原产地不一致的，由海关、出入境检验检疫机构责令改正。6、某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10％有严重质量问题并将其退货。出口方为补偿该企业，发送价值10万元(含进口运费、保险费0．5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20％，该企业应缴纳进口关税()万元。A、18．00B、20．00C、22．00D、22．10标准答案：B知识点解析：无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少、品质不良或者规格不符等原因，由进出口货物的发货人、国外承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物。原进口货物已经退货的，其无代价抵偿货物进口时不征收关税。该企业共应缴纳进口关税=(95+5)×20％=20(万元)。7、某公司进口一批货物，海关于2016年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至2016年3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金()万元。A、2．75B、3C、6．5D、6．75标准答案：B知识点解析：该公司此笔业务应纳的关税一共滞纳12天，应征收的关税滞纳金金额=500×12×0．5‰=3(万元)。8、因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以自纳税人应缴纳税款之日起()追征。A、一年内B、三年内C、十年内D、无限期标准答案：B知识点解析：因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以自纳税人应缴纳税款之日起三年内追征。9、下列各项中，不符合关税税率有关规定的是()。A、按照特定减免税办法予以减免税的进口货物经海关批准转让或改变用于不免税用途需补税的，按照海关接受纳税人申报办理纳税手续之日实施的税率征收关税B、加工贸易进口保税料、件经批准转为内销的，应按向海关申报转为内销之日的税率征收关税C、加工贸易进口保税料、件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期所施行的税率征收关税D、暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原申报暂时进口之日实施的税率征收关税标准答案：D知识点解析：暂时进口货物转为正式进口需要补征关税的，按照申报正式进口之日实施的税率征收关税。10、下列各项中，符合特殊进口货物关税完税价格有关规定的是()。A、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以该货物进境时的到岸价格为完税价格B、准予暂时进口的施工机械，按其离岸价格为完税价格C、转让进口时免税的旧货物需补税时，以该货物原入境的成交价格为完税价格D、留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格标准答案：D知识点解析：选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以海关审定的境外加工费、料件费、复运进境运输费及相关费用、保险费估定完税价格；选项B：准予暂时进口的施工机械，按一般进口货物估价办法估定完税价格；选项C：转让进口的免税旧货物需补税时，以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格；只有选项D与规定表述一致。11、出口货物的关税完税价格应该包括()。A、离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费B、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金C、工厂至离境口岸之间的运输、保险费D、出口关税标准答案：C知识点解析：出口货物的关税完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的相关费用，如果出口货物的成交价格中包含离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运输、保险费应当扣除。货物价款中由卖方承担的佣金，如单独列明也应扣除。12、根据现行关税政策的规定，下列进出口货物中，享受法定减免税的是()。A、加工贸易产品B、残疾人专用品C、保税区运往境外的货物D、海关放行前损失的货物标准答案：D知识点解析：选项ABC均属于特定减免关税的情形，只有选项D属于法定减免关税的范畴。13、某公司进口货物一批，经海关审定的成交价格及境外运保费折合人民币为570万元，单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为6％，海关填发税款缴纳书的日期为2015年10月10日，该公司于2015年10月25日缴纳关税税款。海关应对其加收滞纳金()元。A、0B、171C、180D、183标准答案：B知识点解析：货物进口后的装配调试费不计入关税完税价格，即关税完税价格为570万元；关税税额=570×6％=34．2(万元)。纳税人应白海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，该公司应于10月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金=342000×0．5‰×1=171(元)。14、某县进出口企业(增值税一般纳税人)于2016年1月进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，境内报关费及港口至企业库房运费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向货物代理中介支付中介费500美元，企业按规定缴纳了进口环节的税款，并取得海关填发的税款缴款书，进口后将此批设备以人民币600000元含税价格销售。则其内销环节各项税金及附加合计为()元。(设备关税税率6％，当期汇率1美元=7元人民币)A、24300．38B、24994．15C、24716．64D、14032．58标准答案：A知识点解析：进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+买方支付中介费=(50000+1000+100+500)×7=361200(元)；应缴纳的关税=361200×6％=21672(元)；进口环节应缴纳增值税=(361200+21672)×17％=65088．24(元)；内销环节增值税销项税=600000÷(1+17％)×17％=87179．49(元)；应缴纳增值税=87179．49-65088．24=22091．25(元)；应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=22091．25×(5％+3％+2％)=2209．13(元)；内销环节合计纳税=22091．25+2209．13=24300．38(元)。15、某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费25万元。假定关税税率20％，该公司进口舞台设备的关税完税价格为()。A、170万元B、200．6万元C、175万元D、200万元标准答案：B知识点解析：计入进几货物关税完税价格的金额，包括货价、支付的佣金(不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金)、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费、保险费等相关费用(不包括进口后发生的运费、保险费和装卸费)。关税完税价格=185-10+25+(185-10+25)×3‰=200．6(万元)。二、多项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)16、以下关于关税分类的相关说法中，正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：(1)选项A：按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。普通关税、优惠关税和差别关税属于按照征税性质的分类。(2)选项D：普惠制有三条基本原则：①普遍原则；②非歧视原则；③非互惠原则。(3)选项E：最惠国待遇往往不是最优惠的关税待遇，它只是一种非歧视性的关税待遇，并不需给予特别的关税照顾或优待，在最惠国待遇的优惠税率之外还有更低的优惠税率。17、关于关税政策的说法，正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：进口货物的完税价格应首先由海关以货物的成交价格为基础审查确定，选项A错误：进口关税是价外税，关税完税价格不包括关税，选项B正确；无商业价值的货样免征关税，属于法定减免税，选项C正确；CFR是成本加运费或离岸价格加运费的简称，又称离岸加运费价格，选项D错误；“CIF”是含义为“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称“到岸价格”，选项E正确。18、如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B：完税价格的估定方法应依次使用，但是应进口商的要求，倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的使用次序可以颠倒；选项C：完税价格的估定需要按照规定的程序和顺序进行，一般情况下，不能由纳税人随意愿选择。19、关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D：出口货物关税完税价格不包括增值税的销项税额；选项E：出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；(2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；(3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；(4)按照合理方法估定的价格。20、我国进出口货物原产地条例适用于()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：原产地适用范围为实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原产地的确定。不适用实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定。21、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有()。标准答案：B,D知识点解析：无商业价值的广告品和货样免征关税，有商业价值的进口货样没有法定免征关税的规定，所以选项A不正确；残疾人专用品属于特定减免范围而不属于法定减免范围，贸易公司进口的残疾人专用品仍然要缴纳关税，所以选项C不正确；科教用品特定减免关税，所以选项E不正确。22、下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D：以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的1％计算的运费及相关费用、保险费之和为完税价格。23、以下关于关税的描述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项AB：关税及其他税收的征税主体都是国家，不同的是其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收；选项C：关税的征税对象是货物和物品，是对有形的货品征税，对无形的货品不征关税；选项D：一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但也有国境大于关境和国境小于关境的情况；选项E：进口关税属于价外税。24、按征税标准分类，可将关税分为()。标准答案：D,E知识点解析：按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。25、根据关税的现行规定，以下进口货物一般不需提供原产地证书的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：以下进口货物一般不需提供原产地证书：(1