医院审计及内部控制管理工作要点

[摘要]医院作为社会公共服务的重要机构，其审计及内部控制管理工作对于保障医疗质量、防范风险、提高效率、促进改革具有重要意义。文章从理论和实践的角度，分析了医院审计及内部控制管理工作的现状和问题，提出一些改进措施和建议，以期为医院管理者提供一些参考和建议，促进医院审计及内部控制管理工作的高质量发展。[关键词]医院；审计；内部控制；管理工作医疗卫生事业是国民经济和社会发展的重要组成部分，也是人民群众的切身利益所在。随着我国医疗卫生事业的不断发展和改革，医院面临着日益复杂和多元化的内外部环境，医院的管理工作也越来越受到社会各界的关注和监督。为了适应新形势的要求，提高医院的管理水平和服务质量，医院必须加强审计及内部控制管理工作，建立健全规范、有效、科学的管理制度和机制，实现医院的可持续发展。一、医院审计及内部控制管理现状医院审计及内部控制管理工作是医院管理的重要内容和手段，对于提高医院的管理水平和服务质量，保障医疗安全和医疗效果，防范和化解医院的各种风险，推动医院的改革和发展，具有重要的作用和意义。目前，医院审计及内部控制管理工作还存在以下方面的问题，面临着不小的挑战。（一）制度建设不完善医院审计及内部控制制度不完善，缺乏统一的规范和标准。虽然国家和行业有关部门已经出台了一些关于医院审计及内部控制制度建设的指导意见和规范文件，但是这些文件的内容和要求还不够具体和明确，没有形成完整和系统的医院审计及内部控制制度体系，导致各个医院在制定和实施审计及内部控制制度时，存在不同的理解，造成了审计及内部控制制度的不统一和不规范，影响了审计及内部控制制度的有效性和可操作性[1-2]。医院审计及内部控制制度未落实，缺乏有效的执行和监督机制。即使一些医院制定了较为完善的审计及内部控制制度，但是在制度的执行和监督方面，还存在着很大的差距和问题，导致制度形同虚设，无法落实。一方面，医院内部各层级、各部门对于审计及内部控制制度不够重视，缺乏必要的执行力和执行责任，导致制度的执行不规范。另一方面，医院的上级主管部门和内部监督部门对于审计及内部控制制度的监督力度不够，缺乏必要的监督手段，未履行相应的监督责任，导致制度监督不到位。（二）组织架构不合理医院审计及内部控制部门设置不合理，人员配置不科学。医院审计及内部控制部门是医院管理的重要组成部分，其设置和人员配置直接影响着审计及内部控制工作的开展效果。然而，目前医院审计及内部控制部门的设置和人员配置还不合理，导致审计及内部控制部门的功能和作用没有得到充分发挥，审计及内部控制人员的专业性和素质有待提高[3]。一方面，一些医院没有单独设置审计及内部控制部门，而是将审计及内部控制工作分散在其他部门，或者将审计及内部控制部门作为在其他部门的附属，导致审计及内部控制部门的地位和权威性不高，审计及内部控制工作的独立性和客观性不强。另一方面，一些医院没有根据审计及内部控制工作的需要和特点，合理配置审计及内部控制人员，或者没有对审计及内部控制人员进行有效的培训和考核，导致审计及内部控制人员的数量和质量不足，审计及内部控制工作的专业性和水平不高。（三）工作流程不规范医院审计及内部控制工作流程不规范，缺乏有效的协调和沟通机制。医院审计及内部控制工作是一个复杂的系统工程，涉及医院的各个层面和环节，需要有规范的工作流程及有效的协调和沟通机制，保证审计及内部控制工作的顺利开展和良好效果。然而，目前医院审计及内部控制工作流程还不规范，缺乏有效的协调和沟通机制，导致审计及内部控制工作的实施和监督存在薄弱环节和盲点，审计及内部控制工作的效果和效率不高。一方面，一些医院没有根据审计及内部控制工作的内容和要求，制定和执行合理的工作计划、工作程序等，导致审计及内部控制工作的开展缺乏规划指导，其过程缺乏规范操作，结果缺乏反馈评价。另一方面，一些医院没有建立和完善审计及内部控制工作的协调和沟通机制，导致审计及内部控制工作的各个部门和人员之间缺乏有效的信息交流和协作，各个环节和方面缺乏有效衔接和整合，各个层面和领域缺乏有效的支持和配合。（四）考核评价不科学医院审计及内部控制考核评价体系不完善，缺乏科学的评价方法和指标。医院审计及内部控制考核评价是审计及内部控制工作的重要组成部分，是检验工作和改进工作的重要手段。医院需要制定完善的考核评价体系、科学的评价方法和指标，才能保证审计及内部控制工作的有效性和合规性。然而，一些医院没有建立和完善审计及内部控制考核评价体系，没有明确考核评价的目标、主体、对象、内容、方式、时机等，导致审计及内部控制考核评价的体系不健全和系统，考核评价的依据不明确、不充分，考核评价的结果不客观、不准确、不全面，审计及内部控制工作的改进和完善不及时。二、医院审计及内部控制管理的改进措施和建议（一）完善医院审计及内部控制制度，形成统一的规范和标准医院应根据国家和行业有关规定和标准，结合自身的特点和需要，制定和完善医院审计及内部控制制度，包括內部控制目标、内部控制环境、内部控制活动、内部控制信息和沟通、内部控制监督、审计工作计划、审计工作程序、审计工作报告、审计工作评价、审计工作监督等方面，形成完整和系统的医院审计及内部控制制度体系，确保审计及内部控制制度的有效性和可操作性。对此，医院可以将所有内部管理制度进行云端存储，设置相应的权限，使所有员工都能够随时在线查阅和理解相关制度内容。医院通过使用智能监控系统，可对制度执行情况进行实时监控，及时发现偏差并加以干预，确保制度得到有效执行。落实医院审计及内部控制制度，建立有效的执行和监督机制。医院应加强对审计及内部控制制度的宣传和培训，提高各层级、各部门对审计及内部控制制度的重视程度和执行力，明确各层级、各部门的执行责任和执行标准，规范各项业务活动的执行过程和执行结果，确保审计及内部控制制度的执行到位。同时，医院应加强对审计及内部控制制度的监督和检查，强化上级主管部门和内部监督部門对审计及内部控制制度的监督责任，采用切实有效的监督手段，及时发现和纠正审计及内部控制制度执行过程中的问题和偏差，确保监督到位。医院可以搭建制度反馈平台，员工可以在此平台上报告制度实施过程中的问题和提出改进建议[4]。制度审议委员会应定期分析问题，及时反馈意见，以便对制度进行必要的调整和优化，形成持续改进的循环机制。（二）合理设置医院审计及内部控制部门，科学配置审计及内部控制人员医院应根据审计及内部控制工作的原则和要求，合理设置审计及内部控制部门，明确审计及内部控制部门的职责和权限，提高其地位和权威性，确保其独立性和客观性。同时，医院应根据审计及内部控制工作的需要和特点，科学配备专业的审计及内部控制人员，提高审计及内部控制人员的数量和质量，确保其专业水平。医院可以成立跨部门、跨层级的联合审计小组，由来自不同职能部门的高级管理人员和一线员工共同组成。这种横向结构能确保从多个角度对内部控制环节进行审视，促使工作流程更加透明、客观和高效，增进员工对审计工作的认识和支持。医院应加强对审计及内部控制部门的管理和培训，提升审计及内部控制人员的素质和能力。医院应建立和完善审计及内部控制人员的考核和激励机制，定期对审计及内部控制人员进行业务培训和业务考核，提升其业务素质和业务能力。同时，医院应加强对审计及内部控制人员的思想教育和职业道德培养，使其树立和弘扬正确的审计观和控制观，培育和践行忠诚、公正、专业、创新的职业精神，提高其思想素质和道德水准。设置明确的内部控制责任体系，确保从管理层到一线工作者的每个职位都明确自己的内部控制职责。（三）规范医院审计及内部控制工作流程医院应根据审计及内部控制工作的流程和要求，制定和执行合理的工作计划、工作程序等，确保审计及内部控制工作的开展有规划指导，过程有规范操作，结果有反馈评价。同时，医院应建立和完善审计及内部控制工作的协调和沟通机制，加强审计及内部控制工作的各个部门和人员之间的信息交流和协作，实现各个环节和方面的有效衔接和整合，推进各个层面和领域的有效支持和配合。比如通过内部社交平台、应急响应小组、常规会议和不定期研讨会来促进信息共享，提升问题处理的及时性。同时，鼓励管理层经常性地走访一线，倾听基层员工和患者的声音。此外，应定期收集来自患者、医护人员和行政管理人员的反馈意见，利用这些宝贵信息对工作流程细节进行持续改进，采用问卷调查、焦点小组讨论等方式，与患者和员工共同参与流程再设计。（四）完善医院审计及内部控制考核评价体系，采用科学的评价方法和指标医院应根据审计及内部控制工作的目标和要求，建立和完善审计及内部控制考核评价体系，明确考核评价的目标、主体、对象、内容、方式和时机等，确保审计及内部控制考核评价的体系健全系统、依据明确充分。医院应采用科学的评价方法和指标，综合运用定性和定量的评价方法，综合考察审计及内部控制工作的有效性和合规性，综合反映其效果和效率，确保审计及内部控制考核评价的结果客观、准确和全面。例如，对于医务人员，不仅要根据其完成手术数量、出诊次数等量化指标进行评估，还要通过患者满意度、同事互评等软性指标来全面衡量其工作表现。同时，鼓励采用全方位的反馈方式，除了上级评价，还包括同级评价、下级评价和患者评价。这能够提供更加全面的视角，帮助医务人员和行政人员了解自身各方面的表现，提高评价的透明度和多元化水平。结合个人绩效评价结果，为员工制订个性化的职业发展计划，为表现优秀者提供进一步教育和职位晋升的机会；对需要提升的员工提供培训和指导，支持员工全面成长。三、医院审计及内部控制管理工作的发展前景和趋势展望第一，信息技术的深度融合。医院审计和内部控制将进一步利用信息技术，比如采用区块链技术以确保数据的不可篡改性，加强患者数据保护；或者运用大数据分析挖掘操作风险和服务质量潜在问题，实现精准管理。第二，患者参与的多元评估机制。患者反馈作为内部控制评价的关键组成部分，医院可通过手机应用、社交媒体等渠道收集患者意见，增加评估的维度和参与度。第三，透明化的运营管理。推动医院治理结构和内部控制流程透明化，比如通过开放日、在线直播手术流程等方式，加强外部监督，提升公众对医院的信任。第四，绿色医疗与可持续发展。加强医疗废物处理、能源节约和环境保护措施的内部控制，倡导绿色医