会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷4（共229题）

会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷4（共9套）（共229题）会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。A、确认预计负债B、对存货计提跌价准备C、对外公布财务报表时提供可比信息D、将融资租入固定资产视为自有资产入账标准答案：D知识点解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入固定资产从法律形式看属于租出方的资产，但实质上与资产相关的风险和报酬已转移到租入方，故租入方应视同自有固定资产入账，选项D正确。2、关于利润，下列说法中，错误的是()。A、利润是指企业在一定会计期间的经营成果B、直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失C、利润反映企业某一时点的财务状况D、利润金额主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量标准答案：C知识点解析：利润反映企业在一定会计期间的经营成果；利润的确定主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。3、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是()。A、计入其他综合收益B、计入期初留存收益C、计入营业外收入D、计入公允价值变动损益标准答案：A知识点解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目。4、甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为()万元。A、600B、738C、685D、750标准答案：B知识点解析：A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。5、甲公司于2014年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。甲公司2014年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A、100B、116C、120D、96标准答案：B知识点解析：甲公司2014年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝960－(860－4－100×0．16)－4＝116(万元)。6、2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70％下降为35％，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10％计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为()万元。A、195B、399C、295D、260标准答案：A知识点解析：按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35％－1360×(70％－35％)／70％=195(万元)借：长期股权投资195贷：投资收益195按权益法追溯调整：借：长期股权投资——损益调整227．5(650×35％)贷：盈余公积22．75利润分配——未分配利润204．757、甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，且三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售(如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话)。B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定A生产的组件存在活跃市场，可以单独对外出售。下列说法中正确的是()。A、应将A认定为一个单独的资产组B、应将B和C认定为两个资产组C、应将A、B和C认定为一个资产组D、应将A、B和C认定为三个资产组标准答案：A知识点解析：由于A生产的组件存在活跃市场，能够产生独立于其他资产或者资产组的现金流入，A可以单独认定为一个资产组，选项A正确；因B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配，所以B和C应认定为一个资产组，选项B、C和D错误。8、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2014年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6．21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元＝6．22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元＝6．23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑收益为()万元人民币。A、－20B、－10C、10D、20标准答案：B知识点解析：该应付账款7月应当确认的汇兑损益＝1000×(6．23－6．22)＝10(万元)(汇兑损失)。9、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为()万元。A、0B、12C、18D、30标准答案：C知识点解析：债务重组日甲公司应确认的损失=(120-12)-90=18(万元)。10、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年4月1日以500万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10％支付违约金。至2015年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至520万元。但甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2015年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。A、确认预计负债20万元B、确认预计负债50万元C、确认存货跌价准备20万元D、确认存货跌价准备50万元标准答案：A知识点解析：因为不存在标的资产，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失20万元(520-500)应确认为预计负债。11、下列关于收入的表述中，正确的是()。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B、企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入标准答案：A知识点解析：选项B，不应采用完工百分比法确认提供劳务收入，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿的部分，分别处理；选项C，应当全部作为销售商品处理；选项D，应将收到的价款确认为负债。12、事业单位长期投资在持有期间收到的利润或者利息应计入()。A、其他收入B、投资收益C、长期投资D、财政补助收入标准答案：A知识点解析：事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，收到利润或者利息时，按照实际收到的金额借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。13、甲公司于2016年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2016年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2015年财务会计报告批准报出日为2016年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B、作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C、冲减2016年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D、冲减2016年2月份相关收入、成本和税金等相关项目标准答案：D知识点解析：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。14、下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是()。A、会计政策一经确定，不得变更B、本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更C、对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更D、会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误标准答案：B知识点解析：选项A，会计政策不得随意变更，但是满足一定条件是可以变更的；选项C，不属于会计政策变更；选项D，会计政策变更，并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。15、甲公司2013年2月发现2012年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2012年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是()。A、作为2013年2月当期正常经济业务处理B、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2012年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2013年2月报表年初余额和上年金额C、登记2013年2月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2012年报表相关项目的年初余额和上年金额D、登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2013年报表年初余额和上年金额标准答案：B知识点解析：(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将”在建工程”的金额转入”固定资产”科目，另一方面通过”以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字：当期编制的会计报表相关项目的年初余额。16、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是()。A、可变现净值等于存货的市场销售价格B、可变现净值等于销售存货产生的现金流入C、可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D、可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一标准答案：D知识点解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若其低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项A、B和C都不正确。17、甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=9．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=9．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=9．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=9．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：9．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。A、-20B、30C、50D、70标准答案：D知识点解析：该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=1000×10000×(9．35-9．28)=700000=70(万元)。18、甲公司于2016年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15％，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2016年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为()万元。A、－45B、45C、200D、800标准答案：B知识点解析：2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000－12000／20×10／12=11500(万元)，应确认递延所得税资产=(11500－11200)×15％=45(万元)。19、甲公司适用的所得税税率为25％。2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2015年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2015年税前会计利润为1000万元。2015年甲公司确认递延所得税收益是()万元。A、－25B、25C、75D、－75标准答案：A知识点解析：2015年年末账面价值=2300(万元)，计税基础=2000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元)；2015年年末“递延所得税负债”余额=300×25％=75(万元)；2015年“递延所得税负债”发生额=75－50=25(万元)，故为递延所得税收益－25万元。20、甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日对外批准报出。该公司在2016年6月份发现：2015年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查，该批钢材在2015年年末的预计售价为300万元，预计销售费用和相关税金为10万元，甲公司2015年12月31日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减()万元。A、15B、13．5C、0D、20标准答案：D知识点解析：2015年12月31日存货应计提跌价准备=310－(300－10)=20(万元)，甲公司2016年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减20万元。21、A公司于2014年12月31日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该公司从2016年1月1日开始执行新会计准则，将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法．同时改用双倍余额递减法计提折旧。A公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，上述变更时2016年1月1日留存收益的影响金额为()万元。A、90B、－90C、270D、118．8标准答案：B知识点解析：上述变更对2016年1月1日留存收益的影响金额=－(1800×2／5－1800／5)×25％=－90(万元)。因为2015年会计折旧低于税法折旧，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异．按新的所得税核算方法追溯调整时应确认递延所得税负债，会增加所得税费用，减少净利润．故累积影响数的金额为负。折旧方法的变更，属于会计估计变更。不需追溯调整，因此该变更不影响2016年1月1日的留存收益。22、甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2017年1月研究阶段实际发生有关支出60万元。2017年2月至2018年2月为开发阶段且此阶段的相关支出均为符合资本化条件的支出，发生支出包括材料费用100万元，人员薪酬60万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销额10万元，以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出6万元。2018年2月该专利技术达到预定用途，假定不考虑其他因素，该无形资产的入账价值为()万元。A、160B、210C、70D、176标准答案：D知识点解析：研究阶段发生的支出，要全部费用化，不计入无形资产成本。所以该无形资产的入账价值＝100＋60＋10＋6＝176(万元)。23、企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于()。A、设定提存计划B、设定受益计划C、长期利润分享计划D、辞退福利标准答案：A知识点解析：设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。24、甲公司2×20年财务报表于2×21年4月30日批准报出，2×20年的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成，适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年发生下列经济业务：2×21年4月20日，收到当地税务部门返还其2×20年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项300万元。甲公司在对外提供2×20年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。A、追溯调整已对外报出的2×20年度财务报表相关项目的金额B、确认2×21年递延收益300万元C、确认2×21年其他收益300万元D、确认2×21年应交所得税300万元标准答案：C知识点解析：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整已对外报出的2×20年度财务报表相关项目(不属于日后调整事项)。25、政府决算报告的编制基础是()。A、权责发生制B、收付实现制C、借贷记账法D、增减记账法标准答案：B知识点解析：政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准；政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、甲公司2007年2月开始研发一项新技术，2008年5月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资费用20万元，材料费用50万元，设备折旧费5万元；假设开发过程中发生的相关费用均符合资本化条件。申请专利时发生注册费等相关费用15万元。企业该项专利权的入账价值为()万元。A、30B、75C、90D、108标准答案：C知识点解析：按企业会计准则规定，自行研发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定用途前所发生的支出总额，所以，无形资产的入账价值=20+50+5+15=90(万元)，研究阶段发生的相关费用，在发生时计入当期损益，不计入无形资产的入账价值。2、2008年6月9日，黄河公司对经营租入的某固定资产进行改良。2008年10月30日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元，可收回金额为150万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2008年末，黄河公司因改良支出确认的长期待摊费用的余额和计入到当期损益的金额分别为()万元。A、110，10B、100，20C、105，15D、120，30标准答案：A知识点解析：2008年度，黄河公司应计入当期损益的金额=(120/2)×2/12=10(万元)；2008年末长期待摊费用的余额=120-10=110(万元)。3、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A、发出存货计价采用加权平均法B、可供出售金融资产期末采用公允价值计价C、固定资产计提折旧D、持有至到期投资采用摊余成本后续计量标准答案：B知识点解析：选项B，可供出售金融资产属于公允价值计量属性。4、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2014年1月1日甲公司取得一项土地使用权直接出租给丙公司，租期为5年，租金于每年年末支付。该项土地使用权的购买价格为3200万元，预计使用年限为15年，预计净残值为200万元，采用直线法进行摊销。2014年12月31日，丙公司向甲公司支付第一年的租金300万元，营业税税率为5％，当日该项土地使用权的公允价值为3350万元。则持有该项土地使用权对甲公司2014年利润总额的影响金额为()万元。A、85B、100C、285D、435标准答案：A知识点解析：该项土地使用权对甲公司2014年利润总额的影响金额=300×(1—5％)一(3200—200)／15=85(万元)，不受公允价值变动的影响。5、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2015年4月1日以本公司的一项固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备150万元，4月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2015年4月1日所有者权益账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。假设不考虑相关税费等其他因素，A公司由于该项投资计入当期损益的金额为()万元。A、270B、50C、300D、500标准答案：C知识点解析：非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，投出资产为非货币性资产时，投出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益，所以，计入当期损益的金额＝1250－[1500－(400＋150)]＝300(万元)。另外，对子公司投资采用成本法核算，取得时不需要对初始投资成本进行调整。6、2012年1月1日甲公司以2000万元的价格购入一栋办公楼，该办公楼的预计尚可使用年限为20年，董事会批准之后决定进行经营出租，甲公司对其以公允价值模式进行后续计量，截止到2012年年末尚未对外出租，此时该办公楼的公允价值为2200万元，则2012年年末甲公司因该办公楼而应确认的损益金额为()。A、200万元B、100万元C、2200万元D、0标准答案：A知识点解析：因为董事会批准之后决定进行经营出租，所以划分为投资性房地产核算。办公楼以公允价值模式进行后续计量，所以不需要计提折旧，资产负债表日的公允价值与账面价值的差额调整公允价值变动损益为2200-2000=200(万元)。相关会计处理：借：固定资产2000贷：银行存款2000借：投资性房地产——成本2000贷：固定资产2000借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益2007、下列各项关于股份支付的相关说法中，正确的是()。A、等待期是指行权条件得到满足的期间B、行权有效期指可行权日至出售日的期间C、行权限制期为授予日至可行权日的期间D、禁售期为可行权日至出售日的期间标准答案：C知识点解析：等待期是授予日至可行权日的期间，选项A错误；行权有效期指可行权日至期权失效的期间，选项B错误；禁售期为行权日至出售日的期间，选项D错误。8、下列项目中属于与重组有关的直接支出的有()。A、推广公司新形象的营销成本B、将不再使用的厂房的租赁撤销费C、重组的未来可辨认经营损失(最新预计值)D、新经理的招聘成本标准答案：B知识点解析：直接支出是企业重组必须承担的支出，不包括与继续进行的活动相关的支出(留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出)。选项A、C和D属于与继续进行的活动相关的支出。9、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作为交易性金融资产核算)交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为180万元，累计确认的公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为200万元。乙公司设备的账面价值为170万元，计税价格为200万元。甲公司另向乙公司支付价款34万元。甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。A、180B、200C、234D、190标准答案：B知识点解析：甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价一可抵扣增值税进项税额=200+34-200×17％=200(万元)。10、甲公司为增值税一般纳税人，2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格4200000元，增值税税额为714000元，该批商品的成本为4180000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为4280000元(不合增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月1日甲公司应确认的其他应付款金额为()元。A、4914000B、4180000C、4280000D、4200000标准答案：D知识点解析：企业采用售后回购方式融入资金的(即以固定价格回购)，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。按照合同约定购回该批商品时，应按实际支付的金额，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。甲公司12月1日，账务处理如下：借：银行存款4914000贷：其他应付款4200000应交税费——应交增值税(销项税额)714000借：发出商品4180000贷：库存商品418000011、下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计制度规定的是()。A、订制软件收入应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入B、与商品销售分开的安装费收入应在资产负债表日根据安装完工程度确认收入C、属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认收入D、包括在商品售价中可以区分的服务费收入应在商品销售时确认收入标准答案：D知识点解析：包括在商品售价中可以区分的服务费收入应分别在商品销售时和提供服务期间分期确认收入，而不是在销售商品时确认收入。12、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。A、发行长期债券发生的交易费用B、取得交易性金融资产发生的交易费用C、取得持有至到期投资发生的交易费用D、取得可供出售金融资产发生的交易费用标准答案：B知识点解析：取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益，其他类金融资产发生的相关交易费用均应计入其初始入账价值。13、伊融公司于2011年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司20¨年应确认收入()万元。A、6000B、300C、0D、1000标准答案：A知识点解析：本题考核使用费收入的确认。在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务，则应全额确认收入。14、关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，正确的是()。A、应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露B、不应予以确认，但必须在会计报表附注中作相关披露C、不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露D、满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认标准答案：C知识点解析：民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。15、A公司以商标权换入B公司的短期股票投资。商标权账面余额为360万元,计提减值准备50万元,公允价值为320万元。短期投资账面余额为400万元,已计提减值准备100万元,公允价值为310万元。B公司另支付给A公司10万元现金,A公司交纳营业税16万元。则A公司换入短期投资的入账价值为()万元。A、320B、330C、315.81D、316.31标准答案：C知识点解析：A公司换入短期投资的入账价值为:(360-50)+16+10×=315.81(万元)。16、甲公司经批准于2013年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4％，实际利率为6％。已知：(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。2013年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。A、45789．8B、4210．2C、50000D、0标准答案：B知识点解析：可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(万元)，权益成份的公允价值=50000-45789．8=4210．2(万元)。17、结构化主体，是指其设计导致在确定其控制方时不能将表决权或类似权利作为决定因素的主体，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式。包括的内容不可能是()。A、证券化产品B、部分投资基金C、余额宝D、发行权益工具标准答案：D知识点解析：我国目前公司法的相关规定下，结构化主体应当不属于有限责任公司或股份有限公司，故是不能发行权益工具的。这里的权益工具可以简单理解为公司的股票等。18、2019年6月20日采用赊销方式销售产品40000元，9月20日收到货款存入银行。按权责发生制核算时，该项收入应属于()。A、2019年6月B、2019年7月C、2019年8月D、2019年9月标准答案：A知识点解析：权责发生制亦称为应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。19、甲公司适用的增值税税率为13％，本年1月1日以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60％的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值(计税价格)为5400万元，甲公司按公允价值开具增值税专用发票；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假设甲、乙公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时该长期股权投资的入账价值为()万元。A、6600B、6102C、5000D、5400标准答案：B知识点解析：非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价的公允价值加上相关税费作为长期股权投资入账价值。所以本题的正确处理是：借：长期股权投资——乙公司6102贷：其他业务收入5400应交税费——应交增值税(销项税额)702借：其他业务成本5000贷：原材料500020、20×6年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100％的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20×6年1月1日至20×7年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，其他综合收益20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20×8年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70％的股权，取得转让款项700万元；甲公司持有乙公司剩余30％股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司因转让乙公司。70％股权在20×8年度合并财务报表中应确认的投资收益是()万元。A、91B、111C、140D、150标准答案：D知识点解析：合并财务报表中应确认的投资收益=(700+300)-[(600+50+20)+(800-600)]+20=150(万元)。21、2019年12月31日，甲公司自行研发的无形资产尚未完成，但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为2950万元。2019年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。甲公司于2019年末对该开发项目应确认的减值损失金额为()万元。A、700B、550C、100D、0标准答案：A知识点解析：对于开发过程中的无形资产，企业在预计其未来现金流量时，应当考虑在建所需投入因素，所以该项目的未来现金流量现值为2800万元，公允价值减去相关费用后的净额为2500万元，可收回金额为2800万元，所以该开发项目应确认的减值损失=3500-2800=700(万元)。22、甲公司于2019年10月接受一项产品安装任务，合同总价款100万元，安装开始时预收款项10万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本24万元，预计还将发生成本56万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2019年度确认收入为()万元。A、10B、30C、100D、0标准答案：B知识点解析：甲公司2019年度确认收入=100×24/(24+56)=30(万元)。23、甲公司当期研发无形资产，研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为50万元，符合资本化条件的支出为100万元，当期发生研究开发支出共计250万元，假定该无形资产当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。A、0B、90C、135D、157.5标准答案：D知识点解析：对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出分为两个阶段。研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本；税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。甲公司当期期末该无形资产的账面价值=100-10=90(万元)，该无形资产计税基础=90×175％=157.5(万元)。选项D正确。24、甲公司2×21年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，均未支付，体现为资产负债表中的应付职工薪酬。假定按照适用税法规定，当期计入成本费用的4000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为2900万元。该项应付职工薪酬的计税基础为()万元。A、0B、800C、4000D、2900标准答案：C知识点解析：该项应付职工薪酬的计税基础=账面价值4000万元一未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=4000万元。该项负债的账面价值4000万元与其计税基础4000万元相同。选项C正确。25、因动用而发出无需收回的政府储备物资的，按照发出物资的账面余额，计入()。A、业务活动费用B、资产处置费用C、管理活动费用D、待处理财产损溢标准答案：A知识点解析：因动用而发出无须收回的政府储备物资的，按照发出物资的账面余额，计入业务活动费用。因行政管理主体变动等原因而将政府储备物资调拨给其他主体的，按照无偿调出政府储备物资的账面余额冲减无偿调拨净资产；对外销售政府储备物资并将销售收入纳入单位预算统一管理的，应当将发出物资的账面余额计入业务活动费用，将实现的销售收入计入当期收入；对外销售政府储备物资并按照规定将销售净收入上缴财政的，应当将取得销售价款时大于所承担的相关税费后的差额确认为应缴财政款。会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是()。A、收付实现制和权责发生制并存B、权责发生制C、收付实现制D、永续盘存制标准答案：B知识点解析：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2、2012年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2013年3月20日，甲公司应按每台100万元的价格向乙公司提供乙产品5台。2012年12月31日，甲公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品5台，其账面价值(成本)为180万元，市场销售价格总额为200万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本350万元，不考虑其他相关税费。2012年12月31日C材料的可变现净值为()万元。A、200B、180C、500D、150标准答案：D知识点解析：由于乙产品的销售价格已由销售合同约定，甲公司还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的乙产品的销售价格总额500万元(100×5)作为计量基础。C材料的可变现净值=500-350=150(万元)。3、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2014年1月1日甲公司取得一项土地使用权直接出租给丙公司，租期为5年，租金于每年年末支付。该项土地使用权的购买价格为3200万元，预计使用年限为15年，预计净残值为200万元，采用直线法进行摊销。2014年12月31日，丙公司向甲公司支付第一年的租金300万元，营业税税率为5％，当日该项土地使用权的公允价值为3350万元。则持有该项土地使用权对甲公司2014年利润总额的影响金额为()万元。A、85B、100C、285D、435标准答案：A知识点解析：该项土地使用权对甲公司2014年利润总额的影响金额=300×(1—5％)一(3200—200)／15=85(万元)，不受公允价值变动的影响。4、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为()万元。A、200000B、210000C、218200D、220000标准答案：C知识点解析：企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产(核电站)的入账价值=210000+8200=218200(万元)。5、出售无形资产取得的净收益,应计入()。A、主营业务收入B、其他业务收入C、投资收益D、营业外收入标准答案：D知识点解析：暂无解析6、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是()。A、与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法B、与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命C、与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值D、使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法标准答案：A知识点解析：与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，选项A正确，选项B和C错误；使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，选项D错误。7、A公司于2010年1月1日以银行存款807万元购入一项无形资产，购入时无法合理确定其使用年限。2010年末，A公司预计该项无形资产的可收回金额为720万元。2011年7月，有证据表明无形资产的使用年限是有限的，A公司估计其尚可使用年限8年，按月采用直线法进行摊销。2011年末，因出现减值迹象，A公司对其进行减值测试并预计其可收回金额为685万元；假定不考虑其他因素，A公司该项无形资产2011年末的账面价值为()万元。A、807B、685C、720D、675标准答案：D知识点解析：本题考核无形资产的后续计量。2011年末摊销额=720／8×(6／12)=45(万元)，2011年末该无形资产账面价值=720-45=675(万元)，与2011年末可收回金额685万元比较，未减值。因此，2011年末该无形资产的账面价值为675万元。8、A公司于2015年3月1日与B公司的控股股东甲公司签订股权转让协议，A公司定向增发本公司普通股股票给甲公司，甲公司以其所持有B公司60％的股权作为对价。A公司于2015年5月31日，向甲公司定向增发5000万股普通股(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续取得控制权。当日A公司普通股收盘价为每股16．60元。购买日，B公司可辨认净资产账面价值为100000万元，公允价值为138000万元。此外，A公司发生评估咨询费用100万元、股票发行费用500万元，均以银行存款支付。A公司与甲公司在交易前不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税等其他因素，关于A公司在购买日的相关处理，表述不正确的是()。A、购买日为2015年5月31日B、发生评估咨询费用100万元计入管理费用C、确认资本公积(股本溢价)为78000万元D、购买日合并商誉为200万元标准答案：C知识点解析：A公司的合并成本=5000×16．6=83000(万元)，股票发行费用应冲减溢价收入，即资本公积(股本溢价)=5000×(16．6－1)－500=77500(万元)，所以选项C不正确；选项D，购买日合并商誉=83000－138000×60％=200(万元)。9、甲公司为增值税一般纳税人，2017年2月5日，甲公司以106万元(含增值税6万元)的价格购入一项商标权。为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用2万元，上述款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为()万元。A、102B、100C、112D、114标准答案：B知识点解析：为推广该商标权发生的广告宣传费计入当期损益，支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入商标权成本，故该项商标权入账价值为100万元(106－6)。10、2011年12月31日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为50万元。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照双倍余额递减法计提折旧。2012年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为45万元，处置费用为10万元；预计未来使用及处置产生现金流量的现值为33万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备2012年应计提减值准备为()万元。A、5B、7C、0D、10标准答案：A知识点解析：2012年计提减值准备前的账面价值＝50－50×2÷10＝40(万元)，可收回金额为35万元，所以应计提的减值损失＝40－35＝5(万元)。11、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是()。A、与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合B、商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试C、因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在母公司个别财务报表中D、包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊标准答案：D知识点解析：减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。选项D不正确。12、2017年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5％，实际年利率为4％。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。2017年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A、18000B、18800C、18652D、1894．8标准答案：C知识点解析：2017年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18800×(1+4％)－18000×5％=18652(万元)。13、A公司2016年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。A公司适用的所得税税率为25％。2017年12月31日递延所得税负债余额为()万元。A、40B、30C、0D、10标准答案：D知识点解析：2017年12月31日设备的账面价值=200－200／5=160(万元)，计税基础=200－200×40％=120(万元)，故产生应纳税暂时性差异余额=160－120=40(万元)。2017年12月31日递延所得税负债余额=40×25％=10(万元)。14、2014年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2014年年末应付租金3000万元，2015年年末应付租金3000万元，2016年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日(2014年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934．64万元，租赁内含利率为10％。2014年12月31日，该项租赁应付本金余额为()万元。A、2090．91B、4628．10C、2300D、5300标准答案：B知识点解析：2014年12月31日应付本金余额=6934．64+6934．64×10％一3000=4628．10(万元)。15、W企业20×2年度的财务报告于20×3年4月10日批准报出，20×3年1月10日，因产品质量原因，客户将20×1年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是()。A、冲减20×2年度财务报表营业收入等相关项目B、冲减20×1年度财务报表营业收入等相关项目C、不作会计处理D、在20×2年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目标准答案：A知识点解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。16、M企业于2004年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为180万元,采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2006年1月改用双倍余额递减法计提折旧,所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33%,该固定资产折旧方法变更的累积影响数为()万元。A、120B、8.04C、15.96D、0标准答案：D知识点解析：固定资产计提折旧方法变更属会计估计变更,应采用未来适用法进行会计处理。17、2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70％。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为()万元。(2014年)A、4B、5．8C、610．6标准答案：D知识点解析：甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的10万元，对于或有应收金额6万元，债务重组日不确认。18、下列各项中,一般不属于关联方关系的是()之间的关系。A、同一母公司下的各个子公司B、企业与其发生大量交易的供应商C、企业与受同一关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的企业D、企业与其主要投资者个人标准答案：B知识点解析：暂无解析19、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是()。A、固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B、固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C、企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入管理费用D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化标准答案：C知识点解析：固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。20、国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年5月12日，从国外购入某原材料价款共计200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7．6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的增值税为284．24万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司该原材料的成本为()万元人民币。A、1672B、1520C、1804．24D、1956．24标准答案：A知识点解析：该原材料的成本=200×7．6+152=1672(万元人民币)。21、某民间非营利组织接受海外人士捐赠的一项专利权，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。该民间非营利组织正确的会计处理是()。A、借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元B、借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元C、借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元D、借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元标准答案：A知识点解析：选项A，接受捐赠的无形资产，应按公允价值确定入账价值，同时增加“捐赠收入”。22、某企业为增值税小规模纳税企业，该企业购入甲材料500千克，每千克含税单价为60元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10千克，入库前发生挑选整理费用200元，该批甲材料的入账价值为()元。A、30000B、32000C、32200D、28980标准答案：C知识点解析：材料的入账价值一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。企业为增值税小规模纳税人时，其材料的入账价值还应包括增值税。因此，该批甲材料的入账价值=500×60+2000+200=32200(元)。至于发生的合理损耗的数量并不影响该原材料的入账价值，只是影响其单位原材料的成本。因此，应作为材料的入账价值。23、下列各项中，不应计入存货成本的是()。A、可以抵扣的增值税进项税额B、入库前的挑选整理费C、购买存货发生的运输费D、购买存货应交纳的消费税标准答案：A知识点解析：工业企业购入存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。但支付的可以抵扣的增值税进项税额属价外税，不应计入存货成本。24、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为()万元。A、0B、100C、30D、80标准答案：D知识点解析：甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元)。25、A公司为建造厂房于2019年1月1日从银行借入6000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，2019年1月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了3000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，2019年9月1日，支付2000万元。预计工程建造期为2年。该工程因东北冰冻在2019年10月1日至12月31日中断施工，至年末工程尚未完工。公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.5％的固定收益债券。该项厂房建造工程在2019年度应予资本化的利息金额是()万元。A、240B、200C、180D、220标准答案：D知识点解析：该工程因东北冰冻在2019年10月1日至12月31日中断施工，不应暂停资本化，利息金额=6000×6％-3000×0.5％×8-1000×0.5％×4=220(万元)。会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、对于投资性房地产企业，下列各项中，应通过“其他综合收益”科目核算的是()。A、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值等于投资性房地产原账面价值C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值标准答案：C知识点解析：其他选项都是记入“公允价值变动损益”科目。2、A公司于2013年以6000万元取得B上市公司(以下简称B公司)25％的股权，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对B公司的投资收益600万元。2014年1月1日，A公司又出资10000万元自C公司取得B公司另外30％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税的影响。购买日原25％股权投资的公允价值为7000万元，则当日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。A、16000B、16600C、10000D、17000标准答案：B知识点解析：购买日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值=(6000+600)+10000=16600(万元)。3、甲公司于2013年1月1日与乙公司签订协议，以2000万元购入乙公司持有的B公司20％，股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为11000万元。2013年B公司实现净利润1000万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值上升，增加资本公积的金额为200万元。甲公司2013年1月2日将该投资以2460万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让时应确认的投资收益为()万元。A、460B、20C、60D、500标准答案：C知识点解析：2013年12月31日长期股权投资账面价值=2000+(11000×20％-2000)+1000×20％+200×20％=2440(万元)，甲公司转让时应确认投资收益=售价2460-账面价值2440+其他综合收益转入200×20％=60(万元)。4、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2013年1月113甲公司从乙公司股东处购人乙公司有表决权股份的30％，能够对乙公司实施重大影响。2013年11月20日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税额为51万元，货款已收存银行。至2013年年末甲公司将上述商品对外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为()万元。A、10．8B、12C、0D、1．2标准答案：D知识点解析：合并财务报表中应抵销存货的金额=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(万元)。5、甲企业于2013年1月1日取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至2013年12月31日乙公司将该存货已对外销售80％。2013年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至2013年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40％。乙公司2013年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。若甲企业有子公司，需要编制合并财务报表，在合并财务报表中，甲企业对乙公司的股权投资2013年应确认的投资收益为()万元。A、1000B、888C、968D、984标准答案：C知识点解析：甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(万元)。无论乙公司当年是否出售或出售多少存货，2013年合并财务报表中的调整分录均为：借：营业收入[(1200×20％)万元]240贷：营业成本[(800×20％)万元]160投资收益80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。6、甲公司为一家机械设备制造企业，2013年10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30％支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。2013年甲公司应确认的收入为()万元。A、2000B、1400C、600D、0标准答案：B知识点解析：应按比例确认收入，甲公司2013年确认收入=2000×(1-30％)=1400(万元)。7、2013年2月5日，甲公司以1900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为()万元。A、1900B、1990C、2030D、2005标准答案：B知识点解析：甲公司取得该项无形资产的入账价值=1900+90=1990(万元)。8、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。A、0B、260C、130D、390标准答案：D知识点解析：大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础=260×150％=390(万元)。9、企业出租无形资产支付的营业税，应当计入()。A、其他业务成本B、营业税金及附加C、营业外支出D、营业外收入(冲减)标准答案：B知识点解析：企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。10、甲公司于2010年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2014年1月1日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2014年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为()元。A、9000B、54000C、63000D、72000标准答案：B知识点解析：2014年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额=90000-90000／10×4=54000(元)。11、下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是()。A、转让原材料取得的收入B、转让无形资产所有权取得的净收入C、转让固定资产取得的净收入D、债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额标准答案：A知识点解析：选项A，计入其他业务收入。12、企业出售无形资产发生的净损失，应计入()。A、营业外支出B、其他业务成本C、销售费用D、管理费用标准答案：A知识点解析：企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出，不能计入其他业务成本。13、乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。A、-37500B、42500C、117500D、122500标准答案：D知识点解析：出售时无形资产的账面价值=450000-160000-80000=210000(元)，无形资产转让净收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。14、甲公司2013年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000万元，自2013年起每年年末付款2000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5％，4年期、5％的复利现值系数为0．8227；4年期、5％的年金现值系数为3．5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。A、8010B、7102C、7092D、8000标准答案：B知识点解析：总价款的现值=2000×3．5460=7092(万元)，甲公司购买该项专利权的入账价值=7092+10=7102(万元)。15、某企业出售一项10年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按20年摊销，出售时取得收入80万元，营业税税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。A、42B、56C、30D、32标准答案：B知识点解析：出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(万元)。16、2010年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。A、501B、500C、585D、503标准答案：A知识点解析：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价一收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501(万元)。17、甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为()元。A、100000B、110000C、122906D、130000标准答案：C知识点解析：(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。18、甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换入的乙设备的入账价值为()元。A、220000B、236000C、290000D、320000标准答案：A知识点解析：由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)，换入的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元)。19、甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=9．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=9．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=9．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=9．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=9．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。A、-20B、30C、50D、70标准答案：D知识点解析：该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=1000×10000×(9．35-9．28)=700000=70(万元)。20、甲公司经批准于2011年1月1日以51000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4％，实际年利率为6％。利率为6％、期数为5期的普通年金现值系数为4．2124，利率为6％、期数为5期的复利现值系数为0．7473。2011年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。A、45789．8B、4210．2C、50000D、5210．2标准答案：D知识点解析：可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45