审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷1（共575题）

审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷1（共9套）（共575题）审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、与国家审计相比，不属于社会审计特点的是()。A、独立性B、委托性C、有偿性D、宏观性标准答案：D知识点解析：社会审计特点包括独立性、委托性和有偿性。宏观性属于国家审计的特点。2、下列关于审计准则的表述，错误的是()。A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是评价被审计单位的标准C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范标准答案：B知识点解析：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。选项A表述正确。审计的作用包括：①审计准则是衡量审计质量的尺度；②审计准则是确定和解脱审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。3、按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是()。A、审计组成员B、审计组主审C、审计组组长D、审计机关业务部门标准答案：C知识点解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。4、下列各项中，不属于内部审计准备阶段工作的是()。A、编制审计方案B、发出审计通知书C、编制审计报告D、确定重要性和审计风险标准答案：C知识点解析：内部审计准备阶段，包括确定重要性与审计风险、编制审计方案、发出审计通知书。选项C属于内部审计终结阶段。5、下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是()。A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大标准答案：D知识点解析：公众关注程度越高的项目，被选作效益审计项目的机会越大，故选项A不正确。缺乏统一明确评价标准的项目，会导致审计项目缺乏成本有效性，被选作效益审计项目的机会越小，故选项B不正确。项目的管理风险越大，开展效益审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选作效益审计项目的机会越大，故选项C不正确。6、下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是()。A、验收单预先连续编号B、定期与供应商核对往来款项C、采购部门提出采购申请D、对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查标准答案：C知识点解析：由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。7、审计人员实地检查有形资产可以确定()。A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性标准答案：B知识点解析：实地检查有形资产只能证明其存在。8、与财政财务审计相比较，合法合规审计更加突出的目标是()。A、经济性B、独立性C、效率性D、合法性标准答案：D知识点解析：与财政财务审计相比，合法合规审计主要以合法合规性为目标。9、2010年7月8日《中华人民共和国国家审计准则》已经审计署审计长会议通过，该准则的施行起始时间为()。A、2010年8月1日B、2010年12月1日C、2010年10月1日D、2011年1月1日标准答案：D知识点解析：《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日已经审计署审计长会议通过，自2011年1月1日起施行。10、在资本的筹集阶段，企业所筹集资金的表现形式通常是()。A、实物资本B、财务资本C、人力资本D、货币资本标准答案：D知识点解析：企业资本筹集阶段通过金融市场和筹资渠道，采用发行股票、发行债券和银行借款等方式筹集资本，通常表现为货币资本形式。11、通常，财政政策比货币政策的内部时滞()。A、要短一些B、要长一些C、长短是一样的D、长短难以比较标准答案：B知识点解析：财政政策比货币政策的内部时滞要长一些，财政政策比货币政策的外部时滞要短一些。12、下列工作中，属于国家审计计划阶段工作的是()。A、内部控制测试B、对账户余额进行实质性审查C、编制审计工作方案D、送达审计通知书标准答案：C知识点解析：考点为审计计划阶段的工作。选项ABD属于国家审计实施阶段的工作。13、对销货业务的截止测试，主要是为了检查()。A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣C、销货业务的入账时间是否正确D、销货退回是否已经核准标准答案：C知识点解析：销售的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为了检查销货业务的入账时间是否正确。14、确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是()。A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国审计法》C、《中华人民共和国国家审计准则》D、《中华人民共和国审计法实施条例》标准答案：A知识点解析：《中华人民共和国宪法》第九十一条规定，国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。15、下列关于审计质量管理的表述，错误的是()。A、加强审计质量管理可以将审计风险降低至可接受的较低水平B、审计质量管理仅仅是由审计组织进行的C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程标准答案：B知识点解析：审计质量控制不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。审计质量控制是由审计组织和审计人员进行的，是全体审计组织和审计人员共同参与的自律行为。因此，审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和审计人员，而不能是其他组织和人员。16、审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是()。A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合标准答案：C知识点解析：审计人员没有拘禁权。17、审计证据的相关性是指()。A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度标准答案：A知识点解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。18、下列有关审计取证基本方法的表述，正确的是()。A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位标准答案：B知识点解析：选项A，详查法不同于全部审计。选项C，抽查法不同于局部审计。选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。19、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。A、检查B、评价C、观察D、询问标准答案：B知识点解析：审计组织和审计人员实施审计时，可以运用检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法获取审计证据。20、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是()。A、申请行政复议B、提起行政诉讼C、提请审计机关的本级人民政府裁决D、不予理睬标准答案：C知识点解析：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作小的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。21、是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的()。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性标准答案：C知识点解析：“有效性”主要包括下列四个方面：(1)经济性，投入是否节约；(2)效率性，是指产出与投入之间的关系。即支出是否讲究效率；(3)效果性，是否达到目标。22、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险标准答案：D知识点解析：无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，并由此承担相应的责任，即审计风险。23、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当()。A、将该笔应收账款确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表标准答案：C知识点解析：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。24、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是()。A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性标准答案：B知识点解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。25、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，则不正确的是()。A、母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司B、根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C、母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司D、所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司标准答案：D知识点解析：受所在国限制的子公司，行使股东权利有障碍，不能纳入合并的范围。二、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)26、下列关于内部控制局限性的表述，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：内部控制的局限性包括：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。27、下列有关审计独立性的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选顶C，不影响其独立性。28、审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。29、按审计范围划分的审计种类有()。标准答案：C,D知识点解析：按审计范围分类，审计可以分为全部审计和局部审计。30、影响优先股成本的主要因素有()。标准答案：A,C知识点解析：根据计算优先股成本的公式，影响主要因素有优先股股利、优先股筹资费率和优先股的价格。31、下列项目中，属于“应付福利费”列支的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：退休人员的工资计入“管理费用”，销售人员的工资计入“营业费用”。32、审计证据的质量特征有()。标准答案：A,C知识点解析：审计证据的质量特征包括适当性、充分性，二者缺一不可。33、开展绩效审计的首要环节是选择和确定好绩效审计项目，选择绩效审计项目应考虑的因素有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选择绩效审计项目应考虑的因素有预计的审计效果、资金规模、管理风险、影响力、审计成本和可操作性。34、审计署专业审计司和派出机构的审计分工原则有()。标准答案：B,C,D知识点解析：审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量与审计任务相适应，有利于提高审计工作效率，节约审计资源的原则确定。35、通常可以作为效益审计评价标准的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：除了选项中的内容外，可作为效益审计评价标准的还有有关法律法规和方针政策、公认的或良好的实践标准、其他国家的标准和经验等。36、下列各项中，应归入项目审计档案的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：应归入项目审计档案的文件材料是选项中立项类文件材料、证明类文件材料、结论类文件材料和备查类文件资料。其中，选项AB属于立项类文件材料；选项C属于证明类文件材料；选项E属于结论类文件材料。37、下列各项中，对银行存款余额实施函证程序的说法，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额是正确的。选项B，注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。选项E，付款业务的审查，与银行存款余额函证没有关系。38、下列各项中，属于控制环境要素的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：控制环境主要包括以下内容：(1)管理层的观念和经营风格；(2)组织结构；(3)董事会及其所属审计委员会；(4)责权配置；(5)员工的素质；(6)人力资源制度；(7)外部影响。39、授权审计必须符合的要求有()。标准答案：A,D,E知识点解析：授权的双方都必须是审计机关，选项B不正确；审计的事项首先不能超越自己的权限，其次也必须是法律允许的，选项C正确。40、根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为四类：(1)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；(2)隶属于政府并向议会或政府报告工作；(3)具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作；(4)独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。41、审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题易错选选项BE。审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行和审计质量监控。42、下列各项中，符合中国注册会计师职业道德基本原则要求的有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：(1)遵守诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性；(2)获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责；(3)履行保密义务，对于职业活动中获知的涉密信息保密；(4)维护职业声誉，树立良好的职业形象。43、国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给()。标准答案：B,C知识点解析：国家审计机关的职责中包括国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。44、下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述，错误的有()。标准答案：A,B知识点解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越深，证据就越可靠。45、下列有关审计证据相关性的表述，正确的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB选项错误。三、综合分析题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)2020年3月，审计组对某公司2019年度财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时，有关情况和资料如下：1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2．审计人员查实被审计单位在2019年12月25日开出了一张支票，用以偿付应付账款，当日进行的财务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查，该支票实际上仍保存在财务部门，并未发出，于2020年1月5日被注销，被审计单位据此在2020年账上进行了转回处理。3．审计应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息为0．5％，未按规定计提利息费用。4．在检查12月的采购业务时，审计人员发现，该公司于2019年12月26日采购了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2％。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。5．审计人员发现，该公司将出售某设备的净损失10万元计入当期管理费用。根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。46、针对“资料1”中的情况，下列说法正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析47、针对“资料2”中被审计单位准备以支票偿付应付账款，支票注销后又于2019年转回的账务处理，下列说法中正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：开出支票，借记“应付账款”、贷记“银行存款”，但支票实际上仍被保存在财务部门并未发出，2019年1月5日被注销，被审计单位据此在2019年账上进行了转回处理。因此，减少了2017年的应付款项与银行存款余额。48、针对“资料3”的情况，被审计单位2019年度终了应计提的利息是()元。标准答案：A知识点解析：2019年度终了应计提的利息=1000×0．5％×4=20(万元)。49、针对“资料4”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司2019年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有()。标准答案：B,D知识点解析：2019年12月26日购入并入库的原材料，按购票金额150万元入账，而该公司按7万元入账，既少计了3万元负债，同时也少计了3万元资产。50、针对“资料5”中的情况，该公司的账务处理对2019年经营成果造成的影响有()。标准答案：B知识点解析：该公司的账务处理对2019年利润总额不产生影响，但是虚减了营业利润。2020年3月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2．审计人员审查2019年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值。(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用。(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用。(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员做出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升。(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回。(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额。(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片。(2)索取设备租赁合同。(3)向设备承租方发函询证。(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5．审计人员审查2019年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出。(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益。(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程。(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。根据上述资料，从下列问题从备选答案中选出正确的答案。51、“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A，需要量并不是由采购部门决定的，而是需要该设备的部门提出需要量，经过审批后，让采购部门进行采购。选项D，验收工作应由专门的验收部门负责，不应由采购部门组织验收。52、“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2019年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是()。标准答案：D知识点解析：选项D，当月增加的设备当月不计提折旧。53、针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是()。标准答案：D知识点解析：有时购入固定资产时，会出现采购的固定资产已到而发票未到的情况，在这种情形下，到期末时，单据还未到，购货方就会对固定资产的价值进行暂估入账，所以会存在固定资产原暂估值偏低的情况。因此选项D属于合理的解释。54、针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：检查固定资产卡片不能证明所有权，能证明所有权的是发票、合同和凭证等。55、针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A，盘亏损失应该经过审批之后才能入账处理；选项B，不计入投资收益，公允价值与账面之间的差额计入营业外收入或营业外支出；选项D，固定资产清理净损失计入营业外支出，而不是销售费用。2019年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2018年度财务收支情况进行了审计，丙公司有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核。(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账。(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2019年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2019年1月1日至2019年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对丙公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符。(2)检查银行存款收付的截止期是否正确。(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况。(4)函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额。(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对。(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因。(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。56、“资料1”中，违反内部控制要求的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B，出纳人员只能登记库存现金、银行存款日记账；选项C，由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行审核；选项D，出纳人员不得同时保管支票和印章。57、“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实()。标准答案：A知识点解析：监盘程序的相关审计目标是验证资产的真实性。58、针对“资料2”，审计人员可以推断2018年12月31日该公司库存现金余额为()。标准答案：B知识点解析：(162000－158000)+800=4800(元)。59、“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测试的审计程序为()。标准答案：C知识点解析：检查银行存款收付凭证的管理情况属于对银行存款进行内部控制测试的审计程序。60、“资料4”中，审计人员做法正确的为()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：审计人员自编银行存款余额调节表，证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)1、审计证据的相关性是指()。A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度标准答案：A知识点解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。2、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是()。A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权标准答案：A知识点解析：内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。3、下列有关审计风险的表述，正确的是()。A、可接受的审计风险应确定为0，有利于审计机关防范审计风险B、可接受的审计风险不应确定为0C、由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为0D、是否将可接受的审计风险确定为0，取决于审计人员对被审计单位重大错报风险水平的评估标准答案：B知识点解析：选项ACD错误，可接受的审计风险不可能为0，因为重大错报风险和检查风险不可能为0。4、将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是()。A、保证设备购置符合采购合同B、防止篡改会计记录C、防止不合理的采购申请D、防止使用部门低价变卖标准答案：A知识点解析：固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是保证设备购置符合采购合同。5、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险标准答案：D知识点解析：审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。6、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是()。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离标准答案：A知识点解析：选项A，只涉及现金管理。7、审计人员在核实应付账款的实有数时，通常以获取或编制企业应付账款()为起点。A、账龄分析表B、函证表C、明细表D、总分类账汇总表标准答案：C知识点解析：审计人员在审计应付账款的实有数时，通常以获取或编制应付账款明细表为起点并执行相应的审计程序。8、下列各项中，符合授权审计要求的是()。A、审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B、审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C、审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D、审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计标准答案：C知识点解析：授权审计必须符合下列要求：(1)授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，选项AD错误；(2)授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权，选项B错误；(3)授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。9、下列各项中，属于实物控制措施的是()。A、业务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、定期与银行进行对账标准答案：C知识点解析：选项A属于职责分工控制，选项B属于独立检查，选项D属于凭证与记录控制。10、某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是()。A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、重大错报风险标准答案：C知识点解析：检查风险是指存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。11、审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是()。A、审计工作质量控制标准B、审计项目质量控制标准C、审计质量控制标准D、审计人员质量控制标准标准答案：C知识点解析：审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。12、在购货业务中，采购部门在收到采购单后，只能对经过批准的采购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无须送交()。A、编制采购单的部门B、验收部门C、财会部门D、供应商标准答案：D知识点解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无须送交供应商。13、在绩效审计中，程序分析法属于()。A、例行分析法B、定量分析法C、归类分析法D、定性分析法标准答案：D知识点解析：程序分析法属于定性分析方法的一种。14、下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是()。A、对残次品的销售，确认为营业收入B、对副产品的销售，确认为营业收入C、采用预收款销售方式的，在收到货款时确认营业收入D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入标准答案：C知识点解析：采用预收款销售方式的，在收到货款时，销售交易还未实际发生，因此不能确认为营业收入。15、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是()。A、审计证据B、审计工作底稿C、审计标准D、审计方案标准答案：B知识点解析：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据。16、下列关于内部控制的说法中，不正确的是()。A、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效B、内部控制测评不能代替实质性测试C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零标准答案：D知识点解析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。17、下列各项中，属于经营决策控制的是()。A、材料的验收和领用制度B、质量控制C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度标准答案：B知识点解析：经营决策控制包括质量控制、计划控制等。18、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有()。A、检查权B、控制权C、监督权D、管理权标准答案：B知识点解析：合并财务报表的合并范围应当以母公司是否拥有控制权予以确定。19、在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是()。A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据标准答案：C知识点解析：选项C属于确定审计证据可靠性时应考虑的，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。20、下列有关审计抽样的说法，正确的是()。A、审计抽样不利于提高审计效率B、审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C、审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D、审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性标准答案：C知识点解析：审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。审计抽样可用于内部控制测试和实质性程序，但是不适用于询问、观察和分析。21、下列审计程序属于实质性程序的是()。A、检查固定资产累计折旧的计提金额是否正确B、检查付款业务的授权批准制度C、检查是否定期对固定资产进行盘点D、检查岗位责任制度等文件标准答案：A知识点解析：选项BC1)属于控制测试。22、如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是()。A、保留意见B、无保留意见C、无法表示意见D、否定意见标准答案：D知识点解析：经过审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。23、下列关于审计工作底稿的相关说法，正确的是()。A、审计工作底稿可以是纸质形式的，也可以是电子或其他介质形式，但不能同时以这几种形式存在B、对于纸质形式与电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应该一并进行归档C、对于电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应当转换为纸质形式D、对于电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，通过打印等方式转为纸质底稿后无须再单独保存标准答案：B知识点解析：审计工作底稿可以同时以纸质、电子或其他介质形式存在，选项A错误；对于电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，可以转换为纸质形式，但并非必须转换为纸质形式，选项C错误；即使将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式，仍需要单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项D错误。24、审计人员发现的下列情况中，不存在高舞弊风险的是()。A、应收账款回收天数略低于行业平均水平B、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低C、年末销售收入大幅度增长D、资产负债表日后销售退回大幅度增加标准答案：A知识点解析：财务报告舞弊信号：(1)年末或季末收入大量增长；(2)销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；(3)毛利率异常增长；(4)年末之后销售退回增加；(5)应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平；(6)存货周转天数增加；(7)财务杠杆显著变化；(8)企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负；(9)非财务业绩指标显著变化。25、下列有关审计取证基本方法的表述，正确的是()。A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位标准答案：B知识点解析：选项A，详查法不同于全部审计。选项C，抽查法不同于局部审计。选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。26、在审计抽样时，下列各项与所需样本量成反比例关系的是()。A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、要求审计结论的可靠程度标准答案：C知识点解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反比例关系。精确限度越低，所需要的样本量越大。27、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。A、检查B、评价C、观察D、询问标准答案：B知识点解析：审计组织和审计人员实施审计时，可以运用检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法获取审计证据。28、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是()。A、申请行政复议B、提起行政诉讼C、提请审计机关的本级人民政府裁决D、不予理睬标准答案：C知识点解析：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。29、我国用“审计”一词命名的审计机构产生的标志是()。A、秦、汉两代采用“上计制度”B、宋代设立审计司和审计院C、南京国民政府设立审计院D、中央政权设置“宰夫”标准答案：B知识点解析：宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。30、关于审计的职能、地位和作用，下列说法中不正确的是()。A、社会审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性B、社会审计的地位表现为法定的、依托市场的经济监督C、内部审计可以促进组织合法经营和运行D、审计的职能是由审计作用所决定的，审计作用的发挥不受主客观因素的制约和影响标准答案：D知识点解析：审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和影响。二、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)31、下列各项中，属于控制环境要素的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：控制环境主要包括以下内容：(1)管理层的观念和经营风格；(2)组织结构；(3)董事会及其所属审计委员会；(4)责权配置；(5)员工的素质；(6)人力资源制度；(7)外部影响。32、审计机构或审计人员可以控制的风险因素有()。标准答案：A,B,D知识点解析：从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用和审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。33、授权审计必须符合的要求有()。标准答案：A,D,E知识点解析：授权的双方都必须是审计机关，选项B错误；审计的事项首先不能超越自己的权限，其次也必须是法律允许的，选项C错误。34、绩效审计的过程主要包括()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪。35、根据中国注册会计师审计准则的要求，社会审计报告包含的要素有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项CD是国家审计机关的审计报告中包含的基本要素。36、下列行为中，属于国家审计机关权限的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：ADE选项都属于国家审计机关的管辖范围。选项B，国家审计机关只能提请公安、财政、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权力。选项C，国家审计机关只能就审计事项有关问题对被审单位的有关单位和个人进行调查并取得相关证明材料。37、在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产总值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，可以帮助审计人员判断本年度计提折旧额的合理性。38、某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计。按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计和绩效审计。按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。39、社会审计中，在业务开始时，注册会计师开展初步业务活动的主要目的包括()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项AD属于初步业务活动的内容。40、被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B属于正常会计处理行为。41、审计人员在确定应收账款函证的范围时，需要考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：函证的范围视应收账款内部控制的有效性、以前函证结果、应收账款的重要性而定。42、根据案例研究的功能，案例研究可分为()。标准答案：A,C,E知识点解析：根据案例研究的功能，案例研究可分为探索型、描述型和解释型。43、审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他()的干涉。标准答案：A,B,E知识点解析：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。44、内部审计机构的职责包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：内部审计机构的职责包括：(1)对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；(2)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；(3)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；(4)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；(5)对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；(6)对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理等。45、审计的独立性表现在()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。46、下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，审计实施方案是审计过程中下达到审计项目实施单位；选项E，审计工作方案一般依据年度审计计划编制。47、为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有()。标准答案：A,D知识点解析：审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，审计人员应结合使用检查法和核对法。48、下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：应收账款在资产负债表日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失和更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。49、数据采集的方式有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：数据采集的方式有直接拷贝和直接读取、利用嵌入审计模块采集数据、利用财务软件标准接口采集数据、网上采集、文件传输和开放数据互连。50、按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为()。标准答案：A,D,E知识点解析：按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的选项ADE。按审计标准的来源分类，可以分为本题的选项BC。三、综合分析题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)2022年3月，某审计组对下属某公司2021年度财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2021年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2％的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中，客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2021年销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。(2)支付给销售代理的佣金15万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。(4)销售部门职工的工资费用48万元。根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。51、针对“资料1”，该公司违反内部控制要求的职责分工有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B符合销售与收款业务内部控制中职责分工要求。52、针对“资料2”，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为()。标准答案：B知识点解析：销售折扣不能冲减销售收入。53、针对“资料3”，审计人员认为可能的原因有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析54、针对“资料3”客户甲未予以回函情况、审计人员可采取的最有效的替代审计程序是()。标准答案：B知识点解析：在无法从外部取得能够证实甲客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款的真实性。55、针对“资料4”，该公司账务处理错误的事项有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A应归入采购成本；选项C，销售产品时为客户代垫的运杂费不能在销售费用中核算。2022年2月，某审计组对甲公司2021年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创造适合审计人员进行数据分析的中间表。2．审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：(1)将填写的银行进账单送存银行。(2)在银行进账单上加盖印鉴。(3)登记银行存款总账。(4)核对汇款通知书。3．审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20％的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1％的业务进行审查。4．审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5．审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。56、“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。57、“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。标准答案：C知识点解析：登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任。58、“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为()。标准答案：A,B,D知识点解析：审计人员采用的样本选取方法包括：(1)系统选样法；(2)分层选样法；(3)随机选样法。59、“资料4”中，未涉及的控制活动为()。标准答案：A知识点解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及实物控制。60、“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为()。标准答案：B知识点解析：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。2022年2月初，某审计组对丙公司2021年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性。(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性。(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性。(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章。(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账。(3)会计人员编制银行存款余额调节表。(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2021年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2021年10月9日开户，户名为出纳员姓名。开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2021年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2021年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。61、“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是()。标准答案：B,C知识点解析：选项B，抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的真实性；选项C，查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务凭证与记录控制的有效性。62、“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项B，出纳员不能登记应收账款明细账，选项D，会计人员不能直接办理付款业务。63、对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错误行为有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，应收账款总账根据明细账形成，所以在明细账被篡改的情况下，通常会与总账相符。选项B，如果出纳截留被审计收回的应收账款，为了掩盖舞弊，往往会同时篡改应收账款明细账，以确保账实相符，所以应收账款会多记。选项C，会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务，为截留现金提供了舞弊的机会。选项D，出纳员可以借登记应收账款明细账之际，在货款收回时循环挪用。64、“资料3”中，该公司存在的主要问题有()。标准答案：A,B,C知识点解析：边角料变卖收入不属于主营业务收入，选项D不正确。65、“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是()。标准答案：C知识点解析：因为没有记账，所以银行对账单有记录，银行明细账上没有记录。只有通过银行对账单与明细账的核对检查出这类错误。审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)1、通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是()。A、回归分析法B、比率分析法C、价值分析法D、趋势分析法标准答案：B知识点解析：比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是获取审计证据最基本的工具。2、下列各项在盘点日获取到的存货信息中，所有权属于被审计单位的是()。A、代加工的存货B、代销的存货C、代管的存货D、盘点日在途的存货标准答案：D知识点解析：代管、代销、代加工的存货所有权属于委托加工单位，不属于受托加工单位即被审计单位。3、是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的()。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性标准答案：C知识点解析：“有效性”主要包括下列三个方面：(1)经济性，投入是否节约；(2)效率性，是指产出与投入之间的关系，即支出是否讲究效率；(3)效果性，是否达到目标。4、()是对审计工作底稿进行最终复核的人员。A、注册会计师B、审计助理人员C、项目负责人D、审计组组长标准答案：D知识点解析：审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿，确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿。并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。因此，本题的正确答案为选项D。5、审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是()。A、经济评价B、经济鉴证C、经济服务D、经济监督标准答案：D知识点解析：在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法作出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。6、企业财务状况的趋势分析常用的方法不包括()。A、比较财务报表法B、比较百分比财务报表法C、比较财务比率法D、杜邦分析法标准答案：D知识点解析：企业财务状况的趋势分析常用的方法有比较财务报表法、比较百分比财务报表法和比较财务比率法。7、审计报告按照详略程度可以分为()。A、简式审计报告和详式审计报告B、评估报告和验资报告C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告D、标准审计报告和非标准审计报告标准答案：A知识点解析：按照详略程度不同，审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。8、在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是()。A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用标准答案：B知识点解析：主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此，以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。9、下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述，错误的是()。A、审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定B、审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密C、审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低D、审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人标准答案：C知识点解析：选项C，应当是审计人员不可以以服务成果大小决定收费标准的高低，应当以工作量大小和专业程度高低作为主要依据。10、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的()。A、风险转移法B、风险承受法C、风险回避法D、自我保护法标准答案：D知识点解析：审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法。11、下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是()。A、没收违法所得B、通报批评C、责令限期缴纳应当上缴的款项D、警告标准答案：C知识点解析：审计处罚措施包括警告、通报批评、罚款、没收违法所得和依法采取的其他处罚措施。选项C属于审计处理措施。12、下列选项中关于询问取证方法，说法正确的是()。A、审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B、询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录C、询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D、询问可以测试内部控制运行的有效性标准答案：C知识点解析：询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据，选项AD不正确。询问必须做成书面记录，并由答询人签字盖章，选项B不正确。13、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()。A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险标准答案：A知识点解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。14、我国国家审计的根本目标是()。A、促进发展B、维护民生C、维护人民群众的根本利益D、监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益标准答案：C知识点解析：按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。根本目标是维护人民群众的根本利益，现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展，直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。15、下列有关审计证据可靠性的说法，正确的是()。A、可靠的审计证据是高质量的审计证据B、审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C、内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D、从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的标准答案：D知识点解析：选项A，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项B，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响；选项C，内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的。16、审计机关对被审计单位在金融机构的存款进行冻结时，应当向法定机构提出申请，该机构是()。A、被审计单位的主管部门B、被审计单位所在地的人民政府C、上一级审计机关D、有关人民法院标准答案：D知识点解析：审计机关对被审计单位在金融机构的存款进行冻结时，应当向人民法院提出申请。17、下列审计证据中，证明力最强的是()。A、被审计单位编制的工资结算表B、被审计单位提供的采购合同C、被审计单位财务经理的口头答复D、审计人员直接收到的函证回函标准答案：D知识点解析：审计人员直接收到的函证回函不经被审计单位人员的手，目的是防止被挖改涂抹，证明力最强。18、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当()。A、将该笔应收账款确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表标准答案：C知识点解析：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。19、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是()。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的标准答案：C知识点解析：合法性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况；真实性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度；真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目标。20、“组成审计组，送达审计通知书”工作属于国家审计程序的()。A、审计计划阶段B、审计实施阶段C、审计报告阶段D、审计复核阶段标准答案：B知识点解析：审计实施阶段的主要工作包括：审计机关根据审计项目计划所确定的审计项目，选派审计人员组成审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；按照审计实施方案获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。21、下列不属于审计质量控制客体的是()。A、审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见B、专门审计组织和人员C、审计组织内部的各项管理D、审计人员素质和工作技能的控制标准答案：B知识点解析：审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。选项ACD都包括在范围之内。22、审计人员应当确定，资产负债表日前后发生的购置和付款业务是否恰当地记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是()。A、发生B、完整性C、分类D、截止标准答案：D知识点解析：证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。23、下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的分离D、抽查资产负债表日前后的购货发票和验收单标准答案：D知识点解析：检查资产负债表日前后的购货单据，可以有效测试存货截止期。24、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准采购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致()。A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款标准答案：A知识点解析：批准采购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。25、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为()。A、实物证据、书面证据和口头证据B、内部证据和外部证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据标准答案：A知识点解析：审计证据按其形式不同，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定或勘验证据和环境证据。26、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是()。A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性标准答案：B知识点解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。27、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是()。A、订购单B、采购单C、验收单D、付款凭单标准答案：B知识点解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，采购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有采购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。28、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，则不正确的是()。A、母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司B、根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C、母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司D、所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司标准答案：D知识点解析：受所在国限制的子公司，行使股东权利有障碍，不能纳入合并的范围。29、风险基础审计中被融入传统审计方法的是()。A、风险控制方法B、系统评价方法C、流程描述法D、抽样技术方法标准答案：A知识点解析：风险基础审计是将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。30、将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是()。A、标杆法B、价值分析C、目标评价D、比较分析标准答案：A知识点解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。二、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)31、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项A，是内部审计机构的职责；选项C，内部审计机构没有直接处罚权限，但可以提出建议；选项D，不属于内部审计权限。32、审计机关发出审计通知书的作用有()。标准答案：A,C知识点解析：审计机关发出的审计通知书是为了通知被审计单位接受审计，同时也是审计组执行审计任务的依据。33、在存货盘点现场实施监盘时，审计人员应当实施的审计程序包括()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A，审计人员执行的是存货的监盘，盘点由被审计单位人员进行。34、审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题易错选选项BE。审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行和审计质量监控。35、下列各项中，符合中国注册会计师职业道德基本原则要求的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：(1)遵守诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性；(2)获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责；(3)履行保密义务，对于职业活动中获知的涉密信息保密；(4)维护职业声誉，树立良好的职业形象。36、下列有关货币资金的相关内部控制的说法中正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，支票的签发应与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。37、被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。38、被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：财务报告舞弊方式有：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。39、下列属于国家审计人员法律责任的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任；选项E，它还包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。40、下列属于国家审计现实目